流动资产4PPT学习教案

1、会计学1流动资产流动资产(lidng zchn)4第一页，共108页。2022-5-82货币资金是指广义货币资金是指广义(gungy)现金，是企业流动性最强现金，是企业流动性最强的经济资源。包括：的经济资源。包括：第1页/共108页第二页，共108页。2022-5-83（1 1）实行现金限额管理）实行现金限额管理（2 2）严格现金使用）严格现金使用(shyng)(shyng)范围范围（3 3）现金及时送存银行）现金及时送存银行内部会计控制内部会计控制(kngzh)规范规范第2页/共108页第三页，共108页。2022-5-84第3页/共108页第四页，共108页。2022-5-85要量不包括企

2、业每月发放工资要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支和不定期差旅费等大额现金支出。出。第4页/共108页第五页，共108页。2022-5-86第5页/共108页第六页，共108页。2022-5-87现金：狭义的现金，存放在财会部门由出纳人员保管现金：狭义的现金，存放在财会部门由出纳人员保管账户账户(zhn h)设置：设置：“库存现金库存现金”账簿设置：账簿设置：“现金日记账现金日记账”、“现金现金”总分类账总分类账第6页/共108页第七页，共108页。2022-5-88目目贷：库存现金贷：库存现金第7页/共108页第八页，共108页。2022-5-89备用金：企业事先付给业务人员

3、一笔固定金额备用金：企业事先付给业务人员一笔固定金额(jn ) 的现金，供其零星开支使用。的现金，供其零星开支使用。 备用金使用以后，由备用金负责人收集有关支付款项的备用金使用以后，由备用金负责人收集有关支付款项的凭证，并在规定凭证，并在规定(gudng)的时间根据使用凭证向财务部的时间根据使用凭证向财务部门报销。门报销。第8页/共108页第九页，共108页。2022-5-810例：企业内部管理部门向财会部门预借例：企业内部管理部门向财会部门预借(y ji)(y ji)定额备用金定额备用金5 0005 000元。会计部门支出现金，分录为：元。会计部门支出现金，分录为： 借：其他借：其他(qt)

4、应收款应收款 5 000 贷：库存现金贷：库存现金 5 000定额定额(dng )备用金备用金第9页/共108页第十页，共108页。2022-5-811例：管理部门使用现金例：管理部门使用现金(xinjn)后，向财务部门报销后，向财务部门报销3 000元，补充元，补充差额。分录为：差额。分录为： 借：管理费用借：管理费用 3 000 贷：库存现金贷：库存现金(xinjn) 3 000第10页/共108页第十一页，共108页。2022-5-812例：某企业职工例：某企业职工(zhgng)出差，向会计部门申请领用备用金出差，向会计部门申请领用备用金3 000元元。会计部门支出会计部门支出(zhch

5、)现金，分录为：现金，分录为： 借：其他应收款借：其他应收款 3 000 贷：库存现金贷：库存现金 3 000第11页/共108页第十二页，共108页。2022-5-813例：职工出差回来，向会计例：职工出差回来，向会计(kui j)部门实际报销部门实际报销1 800元。分录元。分录为：为： 借：管理费用借：管理费用 1 800 库存现金库存现金 1 200 贷：其他应收款贷：其他应收款 3 000第12页/共108页第十三页，共108页。2022-5-814第13页/共108页第十四页，共108页。2022-5-815n应由责任人或保险公司赔偿应由责任人或保险公司赔偿(pichng)的，记入

6、的，记入“其他应收其他应收款款”n如果是由经营管理不善造成、如果是由经营管理不善造成、非常损失或无法查明原因的，非常损失或无法查明原因的，应增加应增加“管理费用管理费用”。第14页/共108页第十五页，共108页。2022-5-816n审批后：审批后：n借：其他应收款借：其他应收款某出纳某出纳500n贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待待处理流动资产损溢处理流动资产损溢 500n入经查原因不明，则；入经查原因不明，则；n借：管理费用借：管理费用500n贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待待处理流动资产损溢处理流动资产损溢 500第15页/共108页第十六页，共108页。2022-5-817

7、n贷：营业外收入贷：营业外收入 580第16页/共108页第十七页，共108页。2022-5-818第17页/共108页第十八页，共108页。2022-5-819（一）银行账户（一）银行账户(zhn h)的开设的开设基本存款账户基本存款账户一般一般(ybn)(ybn)存款账户存款账户临时存款账户临时存款账户专项存款账户专项存款账户第18页/共108页第十九页，共108页。2022-5-820单位的帐户单位的帐户(zhn h)，企业可，企业可以通过本帐户以通过本帐户(zhn h)办理转办理转帐结算和现金缴存，但不能支帐结算和现金缴存，但不能支取现金。取现金。n临时存款帐户临时存款帐户(zhn h

8、)：企业：企业因为临时经营活动需要而开设因为临时经营活动需要而开设的帐户的帐户(zhn h)。n专项存款帐户专项存款帐户(zhn h)：企业：企业因特殊用途需要而开设的帐户因特殊用途需要而开设的帐户(zhn h)。如基建资金、更改。如基建资金、更改资金等。资金等。第19页/共108页第二十页，共108页。2022-5-821第20页/共108页第二十一页，共108页。2022-5-822账户设置账户设置(shzh)：“银行存款银行存款”账簿设置账簿设置(shzh)：“银行存款日记账银行存款日记账”、“银行存款银行存款”总总分类账分类账第21页/共108页第二十二页，共108页。2022-5-8

9、23第22页/共108页第二十三页，共108页。2022-5-824总总帐帐日记帐日记帐帐帐帐帐核对核对不符不符错帐更正错帐更正(gngzhng)核对核对不符不符银行存款余银行存款余额额(y )调整调整表表银行对帐单银行对帐单第23页/共108页第二十四页，共108页。2022-5-825银行存款核对银行存款核对(h du) 清查中发现银企双方账目不一致的主要原因，一是企清查中发现银企双方账目不一致的主要原因，一是企业和银行任何一方发生的记账错误；二是存在正常业和银行任何一方发生的记账错误；二是存在正常的的“未达账项未达账项”，即企业或银行一方受到凭证已经，即企业或银行一方受到凭证已经入账，而

10、另一方由于凭证传递时间的影响尚未入账入账，而另一方由于凭证传递时间的影响尚未入账的款项。的款项。第24页/共108页第二十五页，共108页。2022-5-826（1 1）企业已经）企业已经(y jing)(y jing)收款入账，而银行尚未入账的事项收款入账，而银行尚未入账的事项（2 2）企业已经）企业已经(y jing)(y jing)付款入账，而银行尚未入账的事项付款入账，而银行尚未入账的事项（3 3）银行已经）银行已经(y jing)(y jing)收款入账，而企业尚未入账的事项收款入账，而企业尚未入账的事项（4 4）银行已经）银行已经(y jing)(y jing)付款入账，而企业尚未

11、入账的事项付款入账，而企业尚未入账的事项第25页/共108页第二十六页，共108页。2022-5-827在核对过程中，对记账错误造成的双方不符，应查明原因进在核对过程中，对记账错误造成的双方不符，应查明原因进行更正；对未达账项造成的不符，应通过编制行更正；对未达账项造成的不符，应通过编制(binzh)“(binzh)“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”，使之调整相符。但是未达账项不需，使之调整相符。但是未达账项不需要立即在账面上记录反映，待取得结算凭证后，再进行帐务要立即在账面上记录反映，待取得结算凭证后，再进行帐务处理。处理。银行存款核对结果银行存款核对结果(ji gu)调整调整第26页

12、/共108页第二十七页，共108页。2022-5-828银行存款余额银行存款余额(y )调节表（补计法）调节表（补计法）调节计算公式：调节计算公式：企业银行存款账面余额企业银行存款账面余额(y ) + 银收企未收银收企未收 - 银付企未付银付企未付 = 银行对账单余额银行对账单余额(y ) + 企收银未收企收银未收 - 企付银未付企付银未付第27页/共108页第二十八页，共108页。2022-5-829第28页/共108页第二十九页，共108页。2022-5-830银行存款余额银行存款余额(y )调节表调节表20201 1年年6 6月月3030日日项项 目目项项 目目金金 额额金金 额额企业银

13、行存款余额企业银行存款余额(y )加：企业未入账的加：企业未入账的A公公司货款司货款减：银行扣除利息费减：银行扣除利息费用用52 37352 373 8 800 8 800 3 000 3 000调解后存款调解后存款(cn kun)余额余额58 58 173173银行对账单余额银行对账单余额加：银行未入账的加：银行未入账的乙公司货款乙公司货款减：银行未兑现的支减：银行未兑现的支票票51 75351 753 7 000 7 000 580 580调解后存款余额调解后存款余额58 17358 173第29页/共108页第三十页，共108页。2022-5-831第30页/共108页第三十一页，共10

14、8页。2022-5-832第31页/共108页第三十二页，共108页。2022-5-833第32页/共108页第三十三页，共108页。2022-5-834第33页/共108页第三十四页，共108页。2022-5-835第34页/共108页第三十五页，共108页。2022-5-836n第35页/共108页第三十六页，共108页。2022-5-837第36页/共108页第三十七页，共108页。2022-5-83820203 3年年5 5月月2020日，收到采购人员交来供货单位发票日，收到采购人员交来供货单位发票(fpio)(fpio)时，分录为：时，分录为： 借：在途物资借：在途物资 3 000

15、3 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）510510 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 3 510 3 510第37页/共108页第三十八页，共108页。2022-5-839第38页/共108页第三十九页，共108页。2022-5-840格格125 000125 000元。元。n借：交易性金融资产借：交易性金融资产 125 125 000000n贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投存出投资款资款 125 000 125 000第39页/共108页第四十页，共108页。2022-5-841应收账款是指企业由于销售产品、商品、材料和提供劳务等业务，

16、而应向应收账款是指企业由于销售产品、商品、材料和提供劳务等业务，而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括发票购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括发票(fpio)款项和代垫的款项和代垫的运杂费。应收账款是属于短期债权。运杂费。应收账款是属于短期债权。什么是应收账款？什么是应收账款？第40页/共108页第四十一页，共108页。2022-5-842账簿账簿(zhn b)设置：应收账款总账及明细账设置：应收账款总账及明细账入账时间：与收入的实现的时间一致入账时间：与收入的实现的时间一致第41页/共108页第四十二页，共108页。2022-5-843入账入账(r zhn)(r zhn)价值

17、：价值：入账时需要考虑入账时需要考虑(kol)的因素：的因素：应收账款按实际发生的交易金额入账应收账款按实际发生的交易金额入账商业折扣和现金折扣商业折扣和现金折扣第42页/共108页第四十三页，共108页。2022-5-844商业折扣是指企业根据市场供需情况，或者根据不同商业折扣是指企业根据市场供需情况，或者根据不同(b tn)顾客等原因，在规定的价目表报价中给予一定顾客等原因，在规定的价目表报价中给予一定百分比的折扣，扣减后的净额作为发票金额。百分比的折扣，扣减后的净额作为发票金额。商业折扣条件下，以扣减后的净额作为应收账款入商业折扣条件下，以扣减后的净额作为应收账款入账价值账价值 。第43

18、页/共108页第四十四页，共108页。2022-5-845甲企业销售时会计甲企业销售时会计(kui j)(kui j)处理：处理： 借：应收账款借：应收账款 37 440 37 440 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 32 000 32 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 5 440 5 440第44页/共108页第四十五页，共108页。2022-5-846第45页/共108页第四十六页，共108页。2022-5-847现金折扣是指销售企业为了鼓励顾客在规定的赊账期现金折扣是指销售企业为了鼓励顾客在规定的赊账期内尽可能提前还款而给予顾客基于内尽可能提前还款而

19、给予顾客基于(jy)发票价格计算发票价格计算的折扣。的折扣。现金折扣的表示方法为现金折扣的表示方法为“折扣折扣/付款期付款期”第46页/共108页第四十七页，共108页。2022-5-848例如：某企业赊销商品例如：某企业赊销商品2 0002 000元，付款条件是元，付款条件是2/102/10，1/201/20，n/30n/30。若购货方在若购货方在1010天内付款，可以给予天内付款，可以给予4040元现金折扣；只付元现金折扣；只付19601960元元=2000=2000（12%12%） 若在若在11201120天以内天以内(y ni)(y ni)付款，可以给予付款，可以给予2020元现金折扣

20、；元现金折扣；只付只付19801980元元=2000=2000（11%11%） 若在若在21302130天以内天以内(y ni)(y ni)付款，则不给予现金折扣，必须付款，则不给予现金折扣，必须付付20002000元元第47页/共108页第四十八页，共108页。2022-5-849现金折扣条件下，应收账款的入账现金折扣条件下，应收账款的入账(r zhn)价值，是否价值，是否应该预先扣除现金折扣金额？应该预先扣除现金折扣金额？两种方法两种方法(fngf)：总价法和净价法：总价法和净价法第48页/共108页第四十九页，共108页。2022-5-850我国实务中，通常采用总价法，并将现金我国实务中

21、，通常采用总价法，并将现金(xinjn)折扣作折扣作为财务费用处理。为财务费用处理。第49页/共108页第五十页，共108页。2022-5-851净价法假设顾客一般都会提前付款而取得现金折扣，净价法假设顾客一般都会提前付款而取得现金折扣，顾客超过折扣期付款而多收入的金额，视为向顾客提顾客超过折扣期付款而多收入的金额，视为向顾客提供信贷而获得的收入，收到款项供信贷而获得的收入，收到款项(kunxing)时作为财务时作为财务费用的减费用的减项。项。第50页/共108页第五十一页，共108页。2022-5-8521 1、采用总价法核算现金、采用总价法核算现金(xinjn)(xinjn)折扣折扣 例：

22、某企业销售一批产品，售价为例：某企业销售一批产品，售价为20 00020 000元，规定元，规定(gudng)(gudng)的现金折扣条件为的现金折扣条件为2/102/10，n/30n/30。增值税率为。增值税率为17%17%，产品已交付，产品已交付并办妥托收手续。并办妥托收手续。企业销售时会计企业销售时会计(kui j)(kui j)处理：处理： 借：应收账款借：应收账款 23 400 23 400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 000 20 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 3 400 3 400第51页/共108页第五十二页，共108页。20

23、22-5-853企业在企业在1010天内收到货款时会计处理天内收到货款时会计处理(chl)(chl)： 借：银行存款借：银行存款 23 000 23 000 财务费用财务费用 400 400 贷：应收账款贷：应收账款 23 400 23 400企业在企业在1010天后天后(tin hu)(tin hu)收到货款时会计处理：收到货款时会计处理： 借：银行存款借：银行存款 23 400 23 400 贷：应收账款贷：应收账款 23 400 23 400第52页/共108页第五十三页，共108页。2022-5-8542 2、采用净价、采用净价(jn ji)(jn ji)法核算现金折扣法核算现金折扣

24、企业销售企业销售(xioshu)(xioshu)时会计处理：时会计处理： 借：应收账款借：应收账款 23 000 23 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 19 600 19 600 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 3 3 400400第53页/共108页第五十四页，共108页。2022-5-855企业在企业在1010天内收到货款天内收到货款(hukun)(hukun)时会计处理：时会计处理： 借：银行存款借：银行存款 23 000 23 000 贷：应收账款贷：应收账款 23 000 23 000企业在企业在1010天后收到货款时会计天后收到货款时会计(k

25、ui j)(kui j)处理：处理： 借：银行存款借：银行存款 23 400 23 400 贷：应收账款贷：应收账款 23 000 23 000 财务费用财务费用 400 400第54页/共108页第五十五页，共108页。2022-5-856坏账：应收账款坏账：应收账款(zhn kun)(zhn kun)中无法收回的款中无法收回的款项称为坏账。项称为坏账。坏账损失：由于发生坏账而产生的损失称为坏坏账损失：由于发生坏账而产生的损失称为坏账账损失，坏账损失是企业的一项费用。损失，坏账损失是企业的一项费用。第55页/共108页第五十六页，共108页。2022-5-857我国，应收账款符合以下条件之一

26、的，应被我国，应收账款符合以下条件之一的，应被确认确认(qurn)为坏账：为坏账：第56页/共108页第五十七页，共108页。2022-5-858备抵法和直接备抵法和直接(zhji)转销法转销法 第57页/共108页第五十八页，共108页。2022-5-859例：甲企业例：甲企业2004年对应收账款进行清查，发现其中年对应收账款进行清查，发现其中有有2 000元因其债务人长期无力偿还元因其债务人长期无力偿还(chnghun)而而不能收回，经批准确认为坏账。不能收回，经批准确认为坏账。借：资产减值损失借：资产减值损失坏账损失坏账损失 2 0002 000 贷：应收账款贷：应收账款 2 0002

27、000第58页/共108页第五十九页，共108页。2022-5-860账户设置：账户设置：“坏账坏账(hui zhn)准备准备”备抵法下，估计坏账损失的方法一般有三种：备抵法下，估计坏账损失的方法一般有三种：应收账款余额比例法应收账款余额比例法销货比例法销货比例法账龄分析法账龄分析法第59页/共108页第六十页，共108页。2022-5-861第60页/共108页第六十一页，共108页。2022-5-862例：某企业根据应收账款余额的例：某企业根据应收账款余额的33计提坏账计提坏账(hui zhn)(hui zhn)准备。第一年末应收账款余额为准备。第一年末应收账款余额为239 000239

28、000元；第二年确认坏元；第二年确认坏账账(hui zhn)(hui zhn)损失为损失为500500元，年末应收账款余额元，年末应收账款余额270 000270 000元；第三年收回前期确认的坏账元；第三年收回前期确认的坏账(hui zhn)500(hui zhn)500元，年末元，年末应收账款余额应收账款余额200 000 200 000 元。元。第61页/共108页第六十二页，共108页。2022-5-863第62页/共108页第六十三页，共108页。2022-5-864第三年，收回已确认的坏账损失时：第三年，收回已确认的坏账损失时： 借：应收账款借：应收账款 500 500 贷：坏账准

29、备贷：坏账准备(zhnbi) 500(zhnbi) 500同时同时 借：银行存款借：银行存款 500 500 贷：应收账款贷：应收账款 500 500第63页/共108页第六十四页，共108页。2022-5-865账龄分析法是根据应收账款账龄分析法是根据应收账款(zhn kun)(zhn kun)入账时间入账时间的长短，并结合以往的经验来估计坏账损失、计提的长短，并结合以往的经验来估计坏账损失、计提坏账准备的一种方法。坏账准备的一种方法。第64页/共108页第六十五页，共108页。2022-5-866应收票据是企业企业持有的、尚未到期兑现应收票据是企业企业持有的、尚未到期兑现(duxin)的商

30、业汇票，的商业汇票，是企业拥有的债权。是企业拥有的债权。商业汇票分类商业汇票分类按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票按计息不同，分为带息商业汇票和不带息商业汇票按计息不同，分为带息商业汇票和不带息商业汇票第65页/共108页第六十六页，共108页。2022-5-867账户账户(zhn h)设置：设置：“应收票据应收票据”带息票据和不带息票据的会计处理。带息票据和不带息票据的会计处理。第66页/共108页第六十七页，共108页。2022-5-868“应收账款应收账款”科目。科目。第67页/共108页第六十八页，共108页。2022-5-869第

31、68页/共108页第六十九页，共108页。2022-5-870第69页/共108页第七十页，共108页。2022-5-871贴现：企业以支付贴现息为代价，在票据到期之前，经过背贴现：企业以支付贴现息为代价，在票据到期之前，经过背书，将票据的收款权转让书，将票据的收款权转让(zhunrng)(zhunrng)银行或金融机构，提前银行或金融机构，提前取得现金的融资行为。取得现金的融资行为。背书：票据持有人在票据转让时，在票据背面签字。背书：票据持有人在票据转让时，在票据背面签字。第70页/共108页第七十一页，共108页。2022-5-872贴现息：在应收票据贴现中，企业支付给银行贴现息：在应收票

32、据贴现中，企业支付给银行(ynhng)或金融机构的利息费用。或金融机构的利息费用。贴现息贴现息 = = 票据到期值票据到期值年贴现利率年贴现利率贴现期贴现期贴现所得：企业将票据贴现后从银行或金融机构取得的贴现所得：企业将票据贴现后从银行或金融机构取得的货币资金额货币资金额第71页/共108页第七十二页，共108页。2022-5-873 企业应设置企业应设置“预付账款预付账款”账户账户 预付账款不多的企业，也可以将预付的货款预付账款不多的企业，也可以将预付的货款(hukun)(hukun)记记入入“应付账款应付账款”科目的借方。科目的借方。 第72页/共108页第七十三页，共108页。2022-

33、5-874第73页/共108页第七十四页，共108页。2022-5-875第74页/共108页第七十五页，共108页。2022-5-876其他应收款是指企业除应收票据、应收账款其他应收款是指企业除应收票据、应收账款(zhn kun)(zhn kun)和和预付账款预付账款(zhn kun)(zhn kun)以外的应收、暂付其他单位或个人的以外的应收、暂付其他单位或个人的各种款项。各种款项。n第75页/共108页第七十六页，共108页。2022-5-877注意注意:存货是流动资产的重要存货是流动资产的重要(zhngyo)组成部分。组成部分。企业存货的认定，原则上应以企业对存货是否具有企业存货的认定

34、，原则上应以企业对存货是否具有(jyu)(jyu)法定所法定所有权为依据。有权为依据。（一）存货含义、特点和确认的条件：（一）存货含义、特点和确认的条件：第76页/共108页第七十七页，共108页。2022-5-878第77页/共108页第七十八页，共108页。2022-5-879第78页/共108页第七十九页，共108页。2022-5-880商业企业：主要商业企业：主要(zhyo)是库存商品、低值易耗品和包装物是库存商品、低值易耗品和包装物制造企业：原材料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、在产品制造企业：原材料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、在产品（生产成本）、自制半成品、产成品（库存

35、商品）、委托代销商品。（生产成本）、自制半成品、产成品（库存商品）、委托代销商品。第79页/共108页第八十页，共108页。2022-5-881存货存货(cn hu)取得计价和存货取得计价和存货(cn hu)发出计价发出计价第80页/共108页第八十一页，共108页。2022-5-882存货计价遵循历史成本原则，按照存货计价遵循历史成本原则，按照(nzho)取取得时的实际成本计价，即取得存货的全部支出得时的实际成本计价，即取得存货的全部支出。第81页/共108页第八十二页，共108页。2022-5-8831 1、外购存货、外购存货(cn hu)(cn hu)的计价的计价外购存货的采购成本包括：

36、外购存货的采购成本包括：第82页/共108页第八十三页，共108页。2022-5-884自制自制(zzh)存货的实际成本包括：存货的实际成本包括：2 2、自制存货、自制存货(cn hu)(cn hu)的计价的计价（1 1）直接材料；）直接材料；（2 2）直接人工；）直接人工；（3 3）分配的制造费用）分配的制造费用第83页/共108页第八十四页，共108页。2022-5-885第84页/共108页第八十五页，共108页。2022-5-886第85页/共108页第八十六页，共108页。2022-5-887存货实物流转存货实物流转(lizhun)与成本流转与成本流转(lizhun)在大多数情况下，

37、成本流动与实物流动往往不一致，只能将在大多数情况下，成本流动与实物流动往往不一致，只能将存货的成本流动建立在合乎逻辑的假设基础上，据以计算发存货的成本流动建立在合乎逻辑的假设基础上，据以计算发出存货与期末结存存货成本。出存货与期末结存存货成本。第86页/共108页第八十七页，共108页。2022-5-888 个别计价法、加权平均法、移动加权平均法个别计价法、加权平均法、移动加权平均法 先进先出法和后进先出法（注意：我国不准先进先出法和后进先出法（注意：我国不准(b zhn)采用后进先采用后进先出法）出法）第87页/共108页第八十八页，共108页。2022-5-889个别计价法，是以每批存货购

38、入时的实际单位成本，作为该批个别计价法，是以每批存货购入时的实际单位成本，作为该批存货发出时的单位成本，期末按每批存货购入时的实际单位成存货发出时的单位成本，期末按每批存货购入时的实际单位成本确定期末存货的成本的方法。本确定期末存货的成本的方法。这种方法假设存货的成本流转这种方法假设存货的成本流转(lizhun)与实物流转与实物流转(lizhun)一一致。致。个别个别(gbi)计价法适用于单位成本高、数量少、容易辨认的存计价法适用于单位成本高、数量少、容易辨认的存货计价。货计价。第88页/共108页第八十九页，共108页。2022-5-890加权平均法是指以期初的存货数量和本期取得的全部数量作

39、为加权平均法是指以期初的存货数量和本期取得的全部数量作为(zuwi)权数，除期初结存存货成本和本期取得存货成本之和权数，除期初结存存货成本和本期取得存货成本之和，计算存货的加权平均成本，确定发出存货成本和期末结存存，计算存货的加权平均成本，确定发出存货成本和期末结存存货成本一种方法。货成本一种方法。采用加权平均法，平时不计算发出采用加权平均法，平时不计算发出(fch)存货的成本，到期末一次计存货的成本，到期末一次计算加权平均单价，简化存货的日常核算，但是影响成本计算的及时性，算加权平均单价，简化存货的日常核算，但是影响成本计算的及时性，不利于了解存货占用资金的日常占用情况。不利于了解存货占用资

40、金的日常占用情况。第89页/共108页第九十页，共108页。2022-5-891第90页/共108页第九十一页，共108页。2022-5-892先进先出法下，期末存货成本最接近现行市价。当采购先进先出法下，期末存货成本最接近现行市价。当采购(cigu)价格价格呈上涨趋势时，成本较低，利润较高；当采购呈上涨趋势时，成本较低，利润较高；当采购(cigu)价格呈下降趋价格呈下降趋势时成本较高，利润较低。势时成本较高，利润较低。第91页/共108页第九十二页，共108页。2022-5-893原材料的核算：设置原材料的核算：设置“原材料原材料”、“在途物资在途物资(wz)”账户账户在产品的核算：设置在产

41、品的核算：设置“生产成本生产成本”账户账户产成品的核算：设置产成品的核算：设置“库存商品库存商品”、“生产成本生产成本”账账户户第92页/共108页第九十三页，共108页。2022-5-894料、单均料、单均到到借：原材料借：原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等科目贷：银行存款等科目单到，料单到，料未到未到借：在途物资借：在途物资 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等科目贷：银行存款等科目借：原材料借：原材料 贷：在途物资贷：在途物资料到，单料到，单未到未到本月底先暂估入账，下月初用红字冲回，再重本月底先暂

42、估入账，下月初用红字冲回，再重新按正常程序入账。暂估入账：新按正常程序入账。暂估入账：借：原材料借：原材料 贷：应付账款贷：应付账款第93页/共108页第九十四页，共108页。2022-5-895第94页/共108页第九十五页，共108页。2022-5-896第95页/共108页第九十六页，共108页。2022-5-897第96页/共108页第九十七页，共108页。2022-5-898第97页/共108页第九十八页，共108页。2022-5-899期初存货期初存货(cn hu)(cn hu)结存数量结存数量+ +本期收入存货本期收入存货(cn hu)(cn hu)数数量量= =本期发出存货本期

43、发出存货(cn hu)(cn hu)数量数量+ +期末结存存货期末结存存货(cn hu)(cn hu)数量数量存货存货(cn hu)数量计算的基本公式数量计算的基本公式：确定存货数量的制度：确定存货数量的制度：永续盘存制和实地盘存制永续盘存制和实地盘存制第98页/共108页第九十九页，共108页。2022-5-8100永续盘存制也称为账面盘存制，是指企业按照存货的种类、规永续盘存制也称为账面盘存制，是指企业按照存货的种类、规格设置存货明细分类账，逐日逐笔登记存货收入、发出的数量格设置存货明细分类账，逐日逐笔登记存货收入、发出的数量，并及时，并及时(jsh)地结算出存货数量的方法。地结算出存货数量的方法。在永续在永续(yn x)盘存制下也要求对存货进行实地盘点，加强存货的盘存制下也要求对存货进行实地盘点，加强存货的管理，做到账实相符。管理，做到账实相符。期初存货结存数量期初存货结存数量+本期收入存货数量本期发出存本期收入存货数量本期发出存货数量货数量=期末结存存货数量期末结存存货数量第99页/共108页第一百页，共108页。2022-5-8101永续永续(yn x)盘存制的优点与缺点盘存制的优点与缺点优点：便于随时反映存货的收入、发出和结存情况，有利于