第八章外汇业务的核算

1、第八章第八章 外汇业务的核算外汇业务的核算 第一节第一节 外汇业务概述外汇业务概述第二节第二节 货币兑换业务的核算货币兑换业务的核算第三节第三节 外汇存款业务的核算外汇存款业务的核算第四节第四节 外汇贷款业务的核算外汇贷款业务的核算第五节第五节 外汇结算业务的核算外汇结算业务的核算第一节第一节 外汇业务概述外汇业务概述 一、一、 外汇与汇率的概念外汇与汇率的概念 1外汇的概念外汇的概念 外汇外汇：以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产。：以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产。外币现钞（纸币、铸币）；外币现钞（纸币、铸币）；外币支付凭证或支付工具（票据、存款凭证、银行卡等）；外币支

2、付凭证或支付工具（票据、存款凭证、银行卡等）；外币有价证券（债券、股票等）；外币有价证券（债券、股票等）；特别提款权；特别提款权；其他外汇资产。其他外汇资产。特点特点：以外国货币表示且可自由兑换。：以外国货币表示且可自由兑换。 2、外汇分类、外汇分类外汇外汇按来源按来源用用 途途 贸易外汇贸易外汇非贸易外汇非贸易外汇按按 能能 否否自由兑换自由兑换自由外汇（硬通货）自由外汇（硬通货）记账外汇（协定外汇或双边外汇）记账外汇（协定外汇或双边外汇）按外汇按外汇形形 态态现汇现汇现钞现钞按交易交割期按交易交割期即期外汇即期外汇远期外汇远期外汇贸易外汇贸易外汇是来源于和用于进出口贸易的国际支付手段，包括

3、货款及其是来源于和用于进出口贸易的国际支付手段，包括货款及其从属费用所收支的外汇。从属费用所收支的外汇。 非贸易外汇非贸易外汇是指贸易外汇以外的不涉及商品进出口而收支的是指贸易外汇以外的不涉及商品进出口而收支的 外外 汇。汇。如侨汇、旅游外汇、劳务外汇、驻外机构经费等。如侨汇、旅游外汇、劳务外汇、驻外机构经费等。 自由外汇：又称多边结算外汇自由外汇：又称多边结算外汇是指无需经货币发行国货币管理部门是指无需经货币发行国货币管理部门批准，在国际金融市场上可以随时自由兑换成其他国家的货币，或可批准，在国际金融市场上可以随时自由兑换成其他国家的货币，或可以随时自由买卖并可以对任何国家自由支付的货币。以

4、随时自由买卖并可以对任何国家自由支付的货币。 记账外汇记账外汇：又称协定外汇、双边外汇又称协定外汇、双边外汇，是指不经货币发行国批准，不，是指不经货币发行国批准，不能自由兑换成其他国家货币，或对第三国进行支付，只能在两国政府能自由兑换成其他国家货币，或对第三国进行支付，只能在两国政府间签订的支付协定项目所使用的外汇。间签订的支付协定项目所使用的外汇。现钞现钞主要指的是由境外携入或个人持有的可自由兑换的外国货币。主要指的是由境外携入或个人持有的可自由兑换的外国货币。现汇现汇是指由国外汇入或由境外携入、寄入的外币票据和凭证，在我们是指由国外汇入或由境外携入、寄入的外币票据和凭证，在我们日常生活中能

5、够经常接触到的主要有境外汇款和旅行支票等日常生活中能够经常接触到的主要有境外汇款和旅行支票等 。 即期外汇即期外汇：相对于远期外汇而言，即在外汇买卖成交后，双方在两个：相对于远期外汇而言，即在外汇买卖成交后，双方在两个工作日内交割完毕的外汇。工作日内交割完毕的外汇。 远期外汇远期外汇：双方签订外汇买卖合同，按商定的汇价，外汇买卖数量和：双方签订外汇买卖合同，按商定的汇价，外汇买卖数量和期限，到约定日期进行交割而收付的外汇。期限，到约定日期进行交割而收付的外汇。3汇率的概念与种类汇率的概念与种类 一国货币与另一国货币相互折算的比率，也一国货币与另一国货币相互折算的比率，也称外汇牌价或汇价。称外汇

6、牌价或汇价。概概 念念标价方法标价方法种种 类类直接标价法直接标价法间接标价法间接标价法英国、美国采用英国、美国采用以本币的数量标明一定单位外币的价以本币的数量标明一定单位外币的价格。格。US$1 1RMB￥6.35546.3554 以外币的数量标明一定单位本币的价以外币的数量标明一定单位本币的价格。格。RMB￥1 1US$0.15730.1573 银行买入（卖出）外汇现汇的价格银行买入（卖出）外汇现汇的价格银行买入（卖出）外币现钞的价格银行买入（卖出）外币现钞的价格汇买价与汇卖价的平均价，汇买价与汇卖价的平均价，银行内部结算或套汇时使用。银行内部结算或套汇时使用。两个营业日内办理外汇交割两个

7、营业日内办理外汇交割约定未来一定日期进行交割约定未来一定日期进行交割汇买价、汇卖价汇买价、汇卖价中间价中间价交易方向交易方向外汇载体外汇载体钞买价、钞卖价钞买价、钞卖价交割期限交割期限即期汇率（现汇汇率）即期汇率（现汇汇率）远期汇率（期汇汇率）远期汇率（期汇汇率） 2010年年5月月4日中国日中国银行人民币外汇牌价银行人民币外汇牌价 （每（每100单位美元兑人民币）单位美元兑人民币） 钞买价钞买价675.78 汇买价汇买价681.24 【 682.61 ( 10.2)】 卖出价卖出价683.98 【 682.61 ( 1+0.2)】 中间价中间价(基准价基准价)682.61 = (681.24

8、+683.98) / 2 手续费手续费= 683.98 681.24 = 2.74 手续费率手续费率=2.74 / 682.61 =0.4 二、二、 外汇业务外汇业务的主要内容的主要内容 货币兑换货币兑换外汇业务外汇业务外汇存款外汇存款外汇贷款外汇贷款国际结算国际结算外汇借款外汇借款 发行或代理发行股票以外的外币有价证券发行或代理发行股票以外的外币有价证券自营及代客户外汇买卖自营及代客户外汇买卖外汇同业拆借外汇同业拆借外汇担保外汇担保买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券外汇信用卡的发行和代理国外信用卡的发行及付款外汇信用卡的发行和代理国外信用卡的发行及付款银

9、行以记账本位币以外的银行以记账本位币以外的货币计价或者结算的业务。货币计价或者结算的业务。三、三、 外汇业务的记账方法外汇业务的记账方法 外汇外汇统账制统账制 也称本位币记账法，即当外币也称本位币记账法，即当外币交易发生时，将有关外币金额交易发生时，将有关外币金额折算为记账本位币入账。折算为记账本位币入账。概念概念核算程序核算程序也称原币记账法，即当外币交也称原币记账法，即当外币交易发生时，对有关外币金额直易发生时，对有关外币金额直接按原币入账。接按原币入账。设置设置“货币兑换货币兑换”科目，资产负债科目，资产负债共同类科目，核算外币交易所产生共同类科目，核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换

10、，该科目下的不同币种之间的兑换，该科目下按币种进行明细核算。按币种进行明细核算。（见后面课（见后面课件）件）会计科目会计科目外汇外汇分账制分账制 见后面课件见后面课件账务处理程序账务处理程序不同，但结果不同，但结果即计算出的汇即计算出的汇兑损益相同。兑损益相同。 “货币兑换货币兑换”科目性质科目性质 “货币兑换货币兑换”科目属于资产负债共同类科目，核算商业银科目属于资产负债共同类科目，核算商业银行间发生外汇买卖及兑换业务。行间发生外汇买卖及兑换业务。是实行外汇分账制的特设科是实行外汇分账制的特设科目目, ,在会计核算和账务处理中起着桥梁和平衡的作用在会计核算和账务处理中起着桥梁和平衡的作用.

11、. 当买入外币时当买入外币时，商业银行借记有关科目，商业银行借记有关科目( (外币外币) )，贷记，贷记“货币兑换货币兑换”科目科目( (外币外币) )；相应付出本币时，借记；相应付出本币时，借记“货币兑货币兑换换”科目科目( (本币本币) )，贷记有关，贷记有关( (本币本币) )。 当卖出外币时当卖出外币时，商业银行借记，商业银行借记“货币兑换货币兑换”科目科目( (外币外币) )，贷记有关科目贷记有关科目( (外币外币) )；相应收取本币时，借记有关科目；相应收取本币时，借记有关科目( (本本币币) )，贷记，贷记“货币兑换货币兑换”科目科目( (本币本币) )。 分账货币在年终决算时，

12、都要按决算当日汇价折算为本分账货币在年终决算时，都要按决算当日汇价折算为本币，与本币项下的币，与本币项下的“货币兑换货币兑换”科目相比较计算汇兑损益，科目相比较计算汇兑损益，结转利润科目。发生汇兑收益，借记本科目，贷记结转利润科目。发生汇兑收益，借记本科目，贷记“汇兑损汇兑损益益”；发生亏损，借记；发生亏损，借记“汇兑损益汇兑损益”，贷记本科目。，贷记本科目。“货币兑换货币兑换”科目凭证的使用科目凭证的使用 “货币兑换货币兑换”科目的凭证分为科目的凭证分为“货币兑换货币兑换”科目借方科目借方凭证和凭证和“货币兑换货币兑换”科目贷方凭证两种，凭证均为多联科目贷方凭证两种，凭证均为多联套写。其中主

13、要的两联凭证是套写。其中主要的两联凭证是“货币兑换货币兑换”科目外币联科目外币联和和“货币兑换货币兑换”科目本币联。这些凭证的内容主要包括科目本币联。这些凭证的内容主要包括客户名称、货币名称、本外币金额、本币外汇牌价、款客户名称、货币名称、本外币金额、本币外汇牌价、款项和业务内容、日期等。项和业务内容、日期等。 在结汇时，商业银行使用在结汇时，商业银行使用“货币兑换货币兑换”科目贷方凭证；科目贷方凭证；售汇时，商业银行使用售汇时，商业银行使用“货币兑换货币兑换”科目借方凭证。科目借方凭证。“货币兑换货币兑换”科目账簿的设置科目账簿的设置 “ “货币兑换货币兑换”科目设置总账和分户账两类账簿。科

14、目设置总账和分户账两类账簿。“货币兑货币兑换换”科目的分户账是特定格式的账簿，它把本币和外币金额科目的分户账是特定格式的账簿，它把本币和外币金额记在同一张账页上，账簿格式由买入、卖出、余额三栏组成，记在同一张账页上，账簿格式由买入、卖出、余额三栏组成，买入、卖出栏内又各由外币、汇价和本币三栏组成。买入栏买入、卖出栏内又各由外币、汇价和本币三栏组成。买入栏外币为贷方，本币为借方；卖出栏外币为借方，本币为贷方，外币为贷方，本币为借方；卖出栏外币为借方，本币为贷方，结余栏则设借或贷外币、借或贷本币两栏。结余栏则设借或贷外币、借或贷本币两栏。（1）买入栏外币为贷方，人民币为借方（买入外币汇率）买入栏外

15、币为贷方，人民币为借方（买入外币汇率）（2）卖出栏外币为借方，人民币为贷方（卖出外币汇率）卖出栏外币为借方，人民币为贷方（卖出外币汇率）（3）结余栏分设）结余栏分设 借或贷外币借或贷外币 贷为净买入贷为净买入 借为净卖出借为净卖出 借借 或贷人民币或贷人民币 借为净买入借为净买入 贷为净卖出贷为净卖出 外汇敞口外汇敞口 （多头）（多头） （空头）（空头） 货币兑换损益货币兑换损益货币兑换分户账余额货币兑换分户账余额外币贷方余额，人民币借方余额（表示净买入即多头）外币贷方余额，人民币借方余额（表示净买入即多头）帐面外帐面外币余额币余额期末期末汇率汇率帐面人民币余额帐面人民币余额（按帐面汇率折算）

16、（按帐面汇率折算）正（汇兑收益）正（汇兑收益）负负 （汇兑损失）（汇兑损失）外币借方余额，人民币贷方余额（表示净卖出即空头）外币借方余额，人民币贷方余额（表示净卖出即空头）帐面外帐面外币余额币余额期末期末汇率汇率帐面人民币余额帐面人民币余额（按帐面汇率折算）（按帐面汇率折算）正（汇兑损失）正（汇兑损失）负（汇兑收益）负（汇兑收益）货币兑换明细帐货币兑换明细帐年年摘摘要要买入买入卖出卖出结余结余月月日日外币外币（贷（贷）汇汇率率人民币人民币（借）（借）外币外币（借）（借）汇汇率率人民币人民币（贷）（贷）借借或或贷贷外币外币金额金额借借或或贷贷人民币人民币金额金额228结结汇汇20008.2643

17、16528.6 贷贷2000借借16528.632售售汇汇 8000008.28916631280借借798000贷贷6614251.4310套套汇汇2000008.26571651340 借借598000贷贷4963411.4328套套汇汇120008.243298918.4 借借586000贷贷4864493 11968.788.264798918.4借借597968.78贷贷4963411.4331收收益益 39437.5 贷贷4923973.9 平平仓仓 597968.784923973.9（1 1）外币交易发生时，若发生的外币交易同时涉及货币性项目和非外币交易发生时，若发生的外币交易

18、同时涉及货币性项目和非货币性项目的，按相同外币金额记入货币性项目和货币性项目的，按相同外币金额记入货币性项目和“货币兑换（外货币兑换（外币）币）”科目，同时，按交易发生日即期汇率折算为记账本位币的金科目，同时，按交易发生日即期汇率折算为记账本位币的金额，记入非货币性项目和额，记入非货币性项目和“货币兑换（记账本位币）货币兑换（记账本位币）”科目；若发科目；若发生的交易仅涉及记账本位币外的一种货币反映的货币性项目的，按生的交易仅涉及记账本位币外的一种货币反映的货币性项目的，按照相同币种金额入账，不需要通过照相同币种金额入账，不需要通过“货币兑换货币兑换”科目核算；若发生科目核算；若发生的交易涉及

19、两种以上货币的，按相同币种金额记入相应货币性项目的交易涉及两种以上货币的，按相同币种金额记入相应货币性项目和和“货币兑换（外币）货币兑换（外币）”科目。科目。（2 2）资产负债表日，将所有以外币反映的资产负债表日，将所有以外币反映的“货币兑换货币兑换”科目余额按科目余额按期末即期汇率折算为记账本位币金额，并以该金额为准对期末即期汇率折算为记账本位币金额，并以该金额为准对“货币兑货币兑换（记账本位币）换（记账本位币）”科目余额进行调整，将调增或调减的金额（即科目余额进行调整，将调增或调减的金额（即汇兑差额）记入汇兑差额）记入“汇兑损益汇兑损益”。调整后，。调整后，“货币兑换货币兑换”科目期末应科

20、目期末应无余额。无余额。（3 3）结算外币货币性项目产生的汇兑差额计入结算外币货币性项目产生的汇兑差额计入“汇兑损益汇兑损益”。核算程序核算程序第二节第二节 货币兑换业务的核算货币兑换业务的核算 结汇结汇 售汇售汇 结售汇头寸平补交易结售汇头寸平补交易 套汇套汇 一、一、 结售汇业务的核算结售汇业务的核算 1结汇业务的核算结汇业务的核算 商业银行为客户办理的将可自由兑换商业银行为客户办理的将可自由兑换货币兑换为人民币的业务。货币兑换为人民币的业务。结汇结汇 业务业务 结汇业务的核算结汇业务的核算 借：吸收存款借：吸收存款活期外汇存款（现汇）活期外汇存款（现汇） 库存现金外币户（现钞）库存现金外

21、币户（现钞） 贷：货币兑换贷：货币兑换 借：货币兑换借：货币兑换 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款人民币户人民币户 库存现金库存现金人民币户人民币户 外币现汇或现钞金额外币现汇或现钞金额人民人民币金币金 额额外币现汇汇买价外币现汇汇买价外币现钞钞买价外币现钞钞买价 例例8-1 8-1 20102010年年5 5月月4 4日华升进出口公司将国外汇款日华升进出口公司将国外汇款US$2 US$2 000000结汇，转入其人民币存款户，当日美元汇买价结汇，转入其人民币存款户，当日美元汇买价US$100=681.24US$100=681.24人民币，作会计分录如下：人民币，作会计分录如下： 借：

22、吸收存款借：吸收存款-单位活期外汇存款单位活期外汇存款 US$2 000US$2 000 贷：货币兑换贷：货币兑换 US$2 000US$2 000 借：货币兑换借：货币兑换( (结汇结汇681.24) 681.24) ￥ 13 624.8 13 624.8贷：吸收存款贷：吸收存款-单位活期存款单位活期存款华升公司华升公司￥13 624.813 624.8【例例8-2】某人持美元现钞某人持美元现钞1 000元到甲银行兑换人民元到甲银行兑换人民币现金，当日美元钞买价为币现金，当日美元钞买价为US$100RMB￥627.48。 甲银行编制会计分录如下：甲银行编制会计分录如下：借：库存现金借：库存现

23、金 US$1000 贷：货币兑换贷：货币兑换 US$1 000 借：货币兑换借：货币兑换 RMB￥6 274.80 贷：库存现金贷：库存现金 RMB￥6 274.802售汇业务的核算售汇业务的核算 商业银行为客户办理的将人民币兑换商业银行为客户办理的将人民币兑换为可自由兑换货币的业务。为可自由兑换货币的业务。售汇售汇 业务业务 借：库存现金借：库存现金人民币户人民币户 吸收存款活期存款吸收存款活期存款 贷：货币兑换贷：货币兑换借：货币兑换借：货币兑换 贷：吸收存款活期外汇存款贷：吸收存款活期外汇存款 库存现金库存现金外币户外币户收进人民收进人民币金额币金额售出售出外汇外汇 卖卖 出出 价价（钞

24、汇同价）（钞汇同价）售出外售出外币金额币金额【例例8-3】 2010 2010年年5 5月月4 4日华升进出口公司向银行购入美元并从其日华升进出口公司向银行购入美元并从其美元存款账户中支付货款美元存款账户中支付货款8080万美元，经银行审核，符合外汇管理规万美元，经银行审核，符合外汇管理规定，同意售汇，当日美元卖出价为：定，同意售汇，当日美元卖出价为：1 1美元美元=6.8398=6.8398元人民币。作会元人民币。作会计分录如下：计分录如下： 借：吸收存款单位活期存款借：吸收存款单位活期存款华升公司华升公司 ￥5 471 8405 471 840 贷：货币兑换贷：货币兑换售汇户售汇户(6.8

25、398) (6.8398) ￥5 471 8405 471 840 借：货币兑换借：货币兑换售汇户售汇户(6.8398) US$800 000(6.8398) US$800 000 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期单位活期外汇外汇存款存款华升公司华升公司 US$800 000US$800 000二、二、 套汇业务的核算套汇业务的核算 商业银行为客户办理的将一种外汇兑商业银行为客户办理的将一种外汇兑换为另一种外汇的业务。换为另一种外汇的业务。套汇套汇 业务业务 两种货币之间的套汇两种货币之间的套汇同种货币钞汇之间的套汇同种货币钞汇之间的套汇通过通过人民人民币币折算折算 借：吸收存款活期外汇存款借

26、：吸收存款活期外汇存款A外币外币 库存现金库存现金 A 外币（现钞）外币（现钞） 贷：货币兑换贷：货币兑换A外币套汇户（外币栏）外币套汇户（外币栏） 借：货币兑换借：货币兑换A外币套汇户（人民币栏）外币套汇户（人民币栏） 贷：货币兑换贷：货币兑换B外币套汇户（人民币栏）外币套汇户（人民币栏） 借：货币兑换借：货币兑换B外币套汇户（外币栏）外币套汇户（外币栏） 贷：吸收存款活期外汇存款贷：吸收存款活期外汇存款B外币外币 库存现金库存现金 B外币（现钞）外币（现钞）收进收进A外币金额外币金额（现汇或现钞（现汇或现钞）折算人民折算人民币币 金金 额额买进现汇汇买价买进现汇汇买价买进现钞钞买价买进现钞

27、钞买价卖出卖出B外外币金额币金额折算的人民币金额折算的人民币金额B外币卖出价外币卖出价1两种货币之间套汇的核算两种货币之间套汇的核算 将买入外币的金额按买入价（钞买价或汇买价）折算成人民币；将买入外币的金额按买入价（钞买价或汇买价）折算成人民币； 再将该人民币金额按卖出外币的卖出价折算为卖出外币。再将该人民币金额按卖出外币的卖出价折算为卖出外币。 【例例8-4】某公司为支付澳大利亚某出口商货款，要求某公司为支付澳大利亚某出口商货款，要求甲银行将其美元现汇账户存款甲银行将其美元现汇账户存款US$10 000兑换成澳大兑换成澳大利亚元，当日美元汇买价为利亚元，当日美元汇买价为US$100RMB￥6

28、33.60，澳大利亚元汇卖价为澳大利亚元汇卖价为A$100RMB￥656.95。第一步：将美元折算成人民币第一步：将美元折算成人民币 US$10 0006.3360RMB￥63 360第二步：将人民币折算成澳大利亚元第二步：将人民币折算成澳大利亚元RMB￥63 3606.5695A$9 644.57借：吸收存款借：吸收存款单位活期单位活期外汇外汇存款存款公司公司 US$10 000 贷：货币兑换贷：货币兑换 US$10 000借：货币兑换借：货币兑换 RMB￥63 360 贷：货币兑换贷：货币兑换 RMB￥63 360借：货币兑换借：货币兑换 A$9 644.57贷：吸收存款贷：吸收存款单位活

29、期单位活期外汇外汇存款存款公司公司 A$9 644.57 甲银行编制会计分录如下：甲银行编制会计分录如下：2同种货币钞汇之间套汇的核算同种货币钞汇之间套汇的核算 钞兑汇钞兑汇 汇兑钞汇兑钞 将买入的外币现钞金额按钞买价折算成人民币；将买入的外币现钞金额按钞买价折算成人民币； 再将该人民币金额按该外币的汇卖价折算为卖出的再将该人民币金额按该外币的汇卖价折算为卖出的该外币的现汇金额。该外币的现汇金额。 钞兑汇（钞兑汇（钞买汇卖钞买汇卖）步骤）步骤将买入的外币现汇金额按汇买价折算成人民币；将买入的外币现汇金额按汇买价折算成人民币； 再将该人民币金额按该外币的钞卖价折算为卖出的再将该人民币金额按该外币

30、的钞卖价折算为卖出的该外币的现钞金额。该外币的现钞金额。 汇兑钞（汇汇兑钞（汇买买钞钞卖卖）步骤）步骤【例例8-5】外籍教师外籍教师Linda因回国休假，到甲银行要求因回国休假，到甲银行要求从其在该行的港元现汇账户中支款从其在该行的港元现汇账户中支款HK$2 000，兑取港，兑取港元现钞携带出境。当日港元钞卖价为元现钞携带出境。当日港元钞卖价为HK$100RMB￥81.76，汇买价为，汇买价为HK$100RMB￥81.45。第一步：将港元现汇折算成人民币第一步：将港元现汇折算成人民币HK$2 0000.8145RMB￥1 629第二步：将人民币折算成港元现钞第二步：将人民币折算成港元现钞RMB

31、￥1 6290.8176HK$1 992.42借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款现汇现汇 HK$2 000 贷：货币兑换贷：货币兑换 HK$2 000借：货币兑换借：货币兑换 RMB￥1 629 贷：货币兑换贷：货币兑换 RMB￥1 629借：货币兑换借：货币兑换 HK$1 992.42 贷：库存现金贷：库存现金 HK$1 992.42 甲银行编制会计分录如下：甲银行编制会计分录如下：三、货币兑换损益三、货币兑换损益账面外账面外币金额币金额（贷或借）（贷或借）期末期末汇率汇率账面人民币金额账面人民币金额（账面汇率折算）（账面汇率折算）（借或贷）（借或贷）差差额额正正负负 净买入净

32、买入（汇兑收益）（汇兑收益） 净卖出净卖出（汇兑损失）（汇兑损失） 净买入净买入（汇兑损失）（汇兑损失） 净卖出净卖出（汇兑收益）（汇兑收益）汇兑收益汇兑收益借：货币兑换借：货币兑换 贷：汇兑损益贷：汇兑损益汇兑损失汇兑损失借：汇兑损益借：汇兑损益 贷：货币兑换贷：货币兑换人民币金额人民币金额人民币金额人民币金额年年摘摘要要买入买入卖出卖出结余结余月月日日外币外币（贷）（贷）汇率汇率人民币人民币（借）（借）外币外币（借）（借）汇率汇率人民币人民币（贷）（贷）借借或或贷贷外币外币金额金额借借或或贷贷人民币人民币金额金额228结结汇汇20008.264316528.6 贷贷2000借借16528.632售售汇汇 8000008.28916631280借借798000贷贷6614251.4310套套汇汇2000008.26571651340 借借598000贷贷4963411.4328套套汇汇120008.243298918.4 借借586000贷贷4864493 11968.788.264798918.4借借597968.78贷贷4963411.4331收收益益 39437.5 贷贷4923973.9 平平仓仓 3月月31日日US$100￥823.45 5977968.788.23454923973.