第四节 净资产

1、吉林财经大学会计学院崔英波n第四节第四节 净资产净资产n 净资产是指资产减去负债的差额。净资产是指资产减去负债的差额。包括各项结余、预算周转金及财政周转包括各项结余、预算周转金及财政周转基金等。基金等。 吉林财经大学会计学院崔英波一、结余一、结余n结余是财政收支的执行结果，是下年度可以结余是财政收支的执行结果，是下年度可以结转使用或重新安排使用的资金。包括：一结转使用或重新安排使用的资金。包括：一般预算结余、基金预算结余、专用基金结余般预算结余、基金预算结余、专用基金结余等。这些等。这些“结余结余”需要分别计算。需要分别计算。（一）预算结余的核算（一）预算结余的核算n 预算结余是各级财政预算收

2、支的年终执预算结余是各级财政预算收支的年终执行结果。行结果。吉林财经大学会计学院崔英波 预算结余预算结余借借贷贷一般预算支出一般预算支出转入数，补助转入数，补助支出转入数，支出转入数，上解支出转入上解支出转入数数归集一般预算收入归集一般预算收入转入数，补助收入转入数，补助收入转入数，上解收入转入数，上解收入转入数，调入资金转入数，调入资金转入数转入数期末余额：预期末余额：预算结余额算结余额期末余额：预期末余额：预算结余额算结余额吉林财经大学会计学院崔英波n收入类结转收入类结转借：借： 一般预算收入一般预算收入 补助收入补助收入一般预算补助一般预算补助 上解收入上解收入 调入资金调入资金 贷：预

3、算结余贷：预算结余吉林财经大学会计学院崔英波n支出类账户结转：支出类账户结转：借：预算结余借：预算结余 贷：一般预算支出贷：一般预算支出 补助支出补助支出一般预算补助一般预算补助 上解支出上解支出吉林财经大学会计学院崔英波n公式：公式：n上年预算滚存结余上年预算滚存结余+本年一般预算收入本年一般预算收入+补助收入补助收入一般预算补助一般预算补助+上解收入上解收入+调入资金调入资金（一般预算支出（一般预算支出+补助支出补助支出一般预算补助一般预算补助+上解支出）上解支出）=本年预算本年预算滚存结余滚存结余吉林财经大学会计学院崔英波（二）基金预算结余（二）基金预算结余n 各级财政管理的政府性基金收

4、支的各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果。年终执行结果。n 科目：基金预算结余科目：基金预算结余 吉林财经大学会计学院崔英波 基金预算结余基金预算结余借借贷贷基金预算支出基金预算支出转入数，补助转入数，补助支出（基金补支出（基金补助）转入数，助）转入数，调出资金转入调出资金转入数数归集基金预算收入归集基金预算收入转入数，补助收入转入数，补助收入（基金补助）转入（基金补助）转入数数期末余额：基期末余额：基金预算结余额金预算结余额吉林财经大学会计学院崔英波借：基金预算收入借：基金预算收入 补助收入补助收入基金补助基金补助 贷：基金预算结余贷：基金预算结余借：基金预算结余借：基金预算结余 贷：

5、基金预算支出贷：基金预算支出 补助支出补助支出基金补助基金补助 调出资金调出资金吉林财经大学会计学院崔英波n公式：公式：n上年滚存基金预算结余上年滚存基金预算结余+基金预算收入基金预算收入+补助收入补助收入基金补助基金补助（基金预算支（基金预算支出出+补助支出补助支出基金补助基金补助调出资调出资金）金）=-本年基金预算滚存结余本年基金预算滚存结余吉林财经大学会计学院崔英波（三）专用基金结余（三）专用基金结余n 专用基金结余是指各级财政总预算会计专用基金结余是指各级财政总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果。管理的专用基金收支的年终执行结果。n 总预算会计设置总预算会计设置“专用基金结余专用

6、基金结余”科目。科目。吉林财经大学会计学院崔英波 专用基金结余专用基金结余借借贷贷专用基金支出专用基金支出转出数转出数专用基金收入转入专用基金收入转入数数期末余额：专期末余额：专用基金结余数用基金结余数吉林财经大学会计学院崔英波借：专用基金收入借：专用基金收入 贷：专用基金结余贷：专用基金结余借：专用基金结余借：专用基金结余 贷：专用基金支出贷：专用基金支出吉林财经大学会计学院崔英波n二、预算周转金的核算二、预算周转金的核算n 预算周转金是指各级政府为调剂预预算周转金是指各级政府为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金，是国家财政后备款而设

7、置的周转资金，是国家财政后备的组成部分，是国家后备基金的一种形的组成部分，是国家后备基金的一种形式。式。吉林财经大学会计学院崔英波 预算周转金预算周转金借借贷贷设置或补充预算周设置或补充预算周转金转金期末余额：预期末余额：预算周转金的累算周转金的累计数计数借方没有发生额，因借方没有发生额，因为预算周转金只作为为预算周转金只作为周转使用不能按排支周转使用不能按排支出，只能增加，不能出，只能增加，不能减少减少吉林财经大学会计学院崔英波n本级财政用一般预算结余设置预算周转本级财政用一般预算结余设置预算周转金时记：金时记：借：预算结余借：预算结余 贷：预算周转金贷：预算周转金n上级财政拨来预算周转金时

8、记：上级财政拨来预算周转金时记：借：国库存款借：国库存款 贷：预算周转金贷：预算周转金吉林财经大学会计学院崔英波n例例1 某市财政根据本年预算收支结余情况，某市财政根据本年预算收支结余情况，用一般预算结余增设预算周转金用一般预算结余增设预算周转金50万元。万元。 借：预算结余借：预算结余 500000 贷：预算周转金贷：预算周转金 500000 例例2 某乡财政开始设立预算周转金，县财政某乡财政开始设立预算周转金，县财政拨来预算周转金拨来预算周转金150000元。元。 借：国库存款借：国库存款 150000 贷：预算周转金贷：预算周转金 150000吉林财经大学会计学院崔英波财政周转基金财政周

9、转基金借借贷贷收回财政收回财政周转金周转金设置有偿使用的财设置有偿使用的财政资金或增加和补政资金或增加和补充有偿使用资金充有偿使用资金期末余额：期末余额：财政周转基财政周转基金总额金总额三、财政周转基金的核算三、财政周转基金的核算吉林财经大学会计学院崔英波例例1 某市财政经研究决定，将基本建设拨某市财政经研究决定，将基本建设拨款支出款支出5000000元改为有偿使用，转入元改为有偿使用，转入财政周转基金。财政周转基金。 借：一般预算支出借：一般预算支出 5000000 贷：国库存款贷：国库存款 5000000n 同时，记：同时，记： 借：其他财政存款借：其他财政存款 5000000 贷：财政周转基金贷：财政周转基金 5000000吉林财经大学会计学院崔英波n例例2 某市财政本年周转金利息收入某市财政本年周转金利息收入30000元，元，发生的利息支出和手续费等支出共计发生的利息支出和手续费等支出共计10000元，元，净结余净结余20000元转入财政周转基金。元转入财政周转基