企业“ 主动披露 ”制度简介

1、企业“ 主动披露 ”制度改革项目简介2016 .6 .29目目 录录一、企业“主动披露”制度简介二、政策红利三、关区试点概况一、企业“主动披露”制度简介（一）改革项目简介（二）两种适用情形（三）改革的必要性（四）总署文件依据（五）负面清单（一）改革项目简介。 总署海关全面深化改革总体方案 提出“建立主动披露制度，企业主动报告违规问题 或差错的，可从轻、减轻或免予处罚”。2009年以前，总署在综合治税当中，提出“自查自报”概念。2014年，总署（署稽发2014111号）提法是“自律管理”。2015年，稽查司提出深化主动披露试点及课题研究工作（二）两种适用情形：（二）两种适用情形： 1、企业在正常

2、经营管理中发现自身存在不符合海关管理规定的问题（以海关是否送达稽查通知书为判定标准），并向海关报告的。 2、海关在实施稽查过程中，企业主动发现存在不符合海关管理规定的问题（发现的问题属于稽查通知书所列稽查范围之外），并向海关报告的。（三）改革意义（必要性）1、是海关落实简政放权、强化事后监管的重要举措。2、是海关稽查条例修订中新增的重要内容。（四）依据文件（合法性）（四）依据文件（合法性）1海关总署关于开展企业自律管理试点及课题研究 工作的通知2海关总署关于开展企业自律管理工作适用有关政策 措施和处理标准的通知3稽查司关于深化主动披露试点及课题研究工作 的通知（五）负面清单（五）负面清单类型类

3、型主要问题主要问题企业基本信息单位名称、企业性质、企业住所、法定代表人（负责人）等海关注册登记内容与原向海关注册登记有关内容不一致，未及时向企业管理部门提交变更信息申请账簿单证设置未按规定设置或编制会计账簿、会计凭证、会计报表和其他会计资料，未真实、准确、完整地记录和反映进出口业务有关情况报关单证、进出口单证、合同以及与进出口业务直接有关的资料未按规定自进出口货物放行之日起保管3年（五）负面清单（五）负面清单类型类型主要问题主要问题一般贸易业务成交成交 价格价格价格申报不真实（原始发票与报关金额不一致）价格申报不真实（原始发票与报关金额不一致）特许权使用费、佣金、经纪费、转售收益、设计费、咨询

4、费等调整特许权使用费、佣金、经纪费、转售收益、设计费、咨询费等调整项目、运保费、杂费等项目应当计入但未计入项目、运保费、杂费等项目应当计入但未计入特殊关系影响成交价格，申报价格不符合海关规定的成交价格条件特殊关系影响成交价格，申报价格不符合海关规定的成交价格条件归类归类向海关申报的进出口货物税则号列与应当申报的税则号列不符向海关申报的进出口货物税则号列与应当申报的税则号列不符其他其他申报申报内容内容进出口货物的品名、数量、规格、贸易方式、原产地、启运地、运进出口货物的品名、数量、规格、贸易方式、原产地、启运地、运抵地、最终目的地或者其他应当申报的项目未申报或者申报不实的抵地、最终目的地或者其他

5、应当申报的项目未申报或者申报不实的其他其他其他违反海关监管规定的行为其他违反海关监管规定的行为类型类型主要问题主要问题保税货物经营保税货物的运输、储存、加工、装配、寄售、展示等业务，不依照规定办理收存、交付、结转、核销等手续，或者中止、延长、变更、转让有关合同不依照规定向海关办理手续未如实向海关申报加工贸易制成品单位耗料量倒卖加工贸易进出口指标擅自内销保税货物开展外发加工业务后，未按规定在首次外发之日起3个工作日内向海关备案外发加工基本情况，以及未在货物外发之日起10日内申报实际收发货情况。未办理海关深加工申请手续，擅自开展收送货行为，或者实际收发货数量与深加工结转报关数量不一致。使用加贸货物

6、内销“集中申报”模式的企业，未按规定在内销当月集中办理内销申报征税手续加贸保税进口料件加工后产生的边角料、剩余料件、残次品、副产品及受灾保税货物未经海关许可擅自销售或者移作他用加工贸易企业未将加工贸易货物与非加工贸易货物分开管理企业未经海关许可变更加工贸易货物存放场所来料加工保税进口料件与非保税料件串换未经海关核准，未遵循同品种、同规格、同数量、不牟利的原则在保税料件之间、保税料件与非保税料件之间串换其他违反海关监管规定的行为类型主要问题主要问题减免税货物/不作价设备/保税物流进出口货物的品名、税则号列、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、启运地、运抵地、最终目的地或者其他应当申报的项目未申报

7、或者申报不实的未经海关许可，擅自将海关监管货物开拆、提取、交付、发运、调换、改装、抵押、质押、留置、转让、更换标记、移作他用或进行其他处置未经海关许可，在海关监管区或企业注册备案地址以外存放海关监管货物经营海关监管货物的运输、储存、加工、装配、寄售、展示等业务，有关货物灭失、数量短少或者记录不真实保税仓储货物存放及出入库不符合海关管理要求保税仓储货物进出口申报数据平衡不一致保税物流货物转内销漏报仓储费和运输费情事减免税主体资格与审批条件不符其他违反海关监管规定的行为类型类型主要问题主要问题报关企业报关企业、报关员非法代理他人报关或者超出其业务范围从事报关活动报关企业以出让名义的形式供他人办理报

8、关业务其他违反海关监管规定的行为二、改革红利 （一）对企业而言，海关对参加试点企业给予四项政策“红利” （二）对海关而言，初步实现在不增加人力投入的情况下提高监管效能，保障国家税款税收。1企业主动披露的问题存在涉嫌违反海关监管规定的，海关可以依法予以从轻、减轻或者不予行政处罚；2企业主动披露的问题，已经按海关要求进行规范改进，涉及企业信用等级认定的，海关可将其作为企业信用等级认定的重要参考依据；3企业主动自报少缴或者漏缴税款并及时补缴税款的，海关可以依法减免税款滞纳金；三、改革工作推进情况（一）改革项目在关区落地文件（二）基本流程（三）2014-2016年试点概况（四）案例介绍（一）改革项目在

9、关区落地文件1、深圳海关关于在中国（广东）自由贸易试验区深圳前海蛇口片区试行企业“主动披露”制度改革相关事项的公告（深关公告20153号）2、深圳海关关于在全关区推行企业主动披露制度试点工作的公告 （深关公告20162号）（二）基本流程图（二）基本流程图或2014年，根据总署稽查司“主动披露”课题研究及试点工作的部署，我关由稽查处牵头，在同乐海关开展试点。年内共受理申请主动披露企业28家，补税入库3405.73万元。（三）2014年改革试点概况2015年9月11日发布“深关公告20153 号”。年内，关区共受理申请主动披露企业26家， 税款已入库1.03亿元。 2015年改革试点概况2016年

10、改革试点安排 2016年，我关在总结经验的基础上发布了深圳海关关于在关区内深化企业主动披露制度试点工作的公告（深关公告20162号），将该项改革复制推广到深圳关区，该公告自2016年4月1日起施行。 1、研究“负面清单”，方便企业对照检查； 2、制订操作规范； 3、总结试点情况，深入课题研究。（四）（四）案例介绍案例介绍 案例1、“主动披露”遗留问题企业信用未受影响 案例2、 适应国家政策调整企业损失大幅减少 案例3、顺畅关企沟通渠道释放企业违规风险案例（1）“主动披露”遗留问题企业信用未受影响 富士施乐高科技（深圳）有限公司自2014年至今先后4次向海关申请“主动披露”，企业信用和生产未受任

11、何不良影响。 通过主动披露，海关对企业实施非侵入式监管，不妨碍企业的正常经营；企业也由此规范经营管理行为，降低了违法情事发生的风险概率，使未来发生较大违规情事的风险成本降低。案例（2）适应国家政策调整企业损失大幅减少 泽昌科技（深圳）有限公司，该司原料以进口保税钢材为主，由于客户取消部分订单，导致大批保税钢材积压，若将上述保税钢材退港，境外的高额仓租会加重企业资金压力，所以没有采取退港处理；其次这些保税钢材又属有知识产权保护产品，只能用于苹果产品生产，但在国家规定期限到期时，若没有用于生产，无法再保税出口，企业面临两难。 通过“主动披露”企业在面对国家政策调整的困境中，很快找到了科学合理的解决

12、渠道，跟上了国家宏观政策调整的步伐，为企业健康发展找到了出路；增强了关企合作的信心，巩固了关企互赢的局面。案例（3）顺畅关企沟通渠道释放企业违规风险 深圳伟嘉家电有限公司进口保税料件主要为不同类型的塑胶粒。在家电产品生产企业，由于订单取消或者客户标准的不同，剩余料件的产生是普遍现象，企业实际库存长期溢余变得不可避免。因部分塑胶粒价值高，其积压导致企业仓库可调配空间缩小，可动用资金缩减，企业运营压力增大，也给企业带来一定的关务风险。 “主动披露”容错纠错机制，学习借鉴国际现代海关制度普遍采用的“守法容错”管理理念，为企业降低未来发生较大违规情事的风险成本，保持持续正常生产经营带来了极大帮助。规范内部管理，提高市场竞争优势1.盘活企业经营资本。企业通过主动披露的方式，向海关申请将呆滞料件，易损件等物料补税处理，扣减对应合同手册指标，有效清理仓房积压库存，缩短生产更新周期，盘活物料及资金周转活力。2.完善内控管理机制。企业全面自查审核现有内部管理制度，对照海关监管要求，梳理