企业所得税练习题

1、画企业所得税练习题一、单选题1.企业所得税的纳税义务人不包括（）。A.个人独资企业B.中外合作企业C.一人有限公司D.国有企业1 .【答案】A【解析】企业所得税法第一条规定，除个人独资企业、合伙企业不适用于企业所得税法外。在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。一人有限公司要缴纳企业所得税。2 .依据企业所得税法的规定，下列各项中按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（）。A.提供劳务所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得3 .【答案】D【解析】（1）选项A:提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（2）选项B:权益性投资所得，按照被投资

2、企业所在地确定；（3）选项C:动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；（4）选项D:特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。4 .在我国设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，针对其所得实际征收企业所得税时适用税率为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%3 .【答案】A【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用20%勺企业所得税税率，但是实际征税时适用10%勺税率。4 .根据企业所得税法的规定，下列处置资产行为中，不应当视同销售确认收入的是

3、（）。A.销售部门从仓库领用啤酒，用于交际应酬支出B.销售部门从仓库领用啤酒，用于样品C.管理部门领用产品，用于偿债D.自建商品房转为自用5 .【答案】D【解析】选项ABC资产的所有权实质上已经改变，应当视同销售确认收入。6 .按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（C）。A在黑龙江省工商局登记注册的企业B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业C在美国注册的企业设在苏州的办事处D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业7 .某企业当期销售货物实际缴纳增值税20万元、消费税15万元、城建税2.45万元、教育费附加1.05万元,还缴纳房产税0.8万元、城镇土地使用

4、税0.5万元、印花税0.6万元、契税5万元，企业当期所得税前可扣除的税金合计为（）万元。A.18B.20.4C.20.86 .【答案】B【解析】企业当期所得税前可扣除的税金合计为：15+2.45+1.05+0.8+0.5+0.6=20.4（万元）其中：随销售税金及附加在所得税前扣除的税金：15+2.45+1.05=18.5（万元）随管理费在所得税前扣除的税金：0.8+0.5+0.6=1.9（万元）7 .企业由于管理不善，引起库存外购材料损毁100万元，其中责任人张三赔偿3万元，材料适用的增值税税率是17%则企业此项损失税前可以扣除的金额是（）万元。A.97B.100C.114D.1177 .【

5、答案】C【解析】企业资产发生损失导致不可抵扣的增值税税前可以作为损失在企业所得税前扣除，但是要减去责任人赔偿的支出。所以税前可以扣除的损失=100x（1+17%-3=114（万元）。8 .某大型工业企业2012年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，一次性交付租金12万元;6月1日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（A）万元。A10B12C15D27【解析】经营性租赁租赁费可以作为当期收益性支出扣除；融资性租赁属于资本性支出，不能当期扣除。租金扣除需要按照当年租赁期10个月计算，因此为10万元。9 .2

6、012年度，某企业财务资料显示，2012年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100万元（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（C）万元。A.90B.40.8C.44.4D.23.4解析:会计禾1润=2000+220-1550-200-100=370（万元）捐赠扣除限额=370X12%=44.4（万元）实际发生的公益性捐赠支出90万元，根据限额扣除。10 .某企业2012年度境内所得应纳税所得额为

7、400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（D）万元。A.50B.60C.70D.80解析:该企业汇总纳税应纳税额=（400+100）X25除125（万元）境外已纳税款扣除限额=125X100+（400+100）=25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额=125-20-25=80（万元）。11 .某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2012年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2%,2012年4月1日该厂房开始

8、建设，12月31日房屋交付使用，则2012年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（D）万元。A.36.6B.35.4C.32.7D.31.5解析:企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用=3000X4.2%12X3=31.5（万元）。12 .某公司2012年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元；经过批准向本企业职工借入生产用资

9、金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2012年度的应纳税所得额为（D）万元。A.20B.30C.31D.30.4解析:银行的利率=（3X2）+100=6%可以税前扣除的耳R工借款利息=80>%12>9=3.6（万元）；超标准=43.6=0.4（万元）；应纳税所得额=30+0.4=30.4（万元）13 .某企业2012年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是（B）万元A.5B.6C.8D.10解析:发生额6折：10X60%=6（万元）；限度：1000X5%3=5（万元）。两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税

10、前列支的业务招待费金额是5万元14 .某居民企业2012年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2012年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（C）万元。A.0B.7.75C.9.75D.35.50【解析】福利费扣除限额为150X14%=21（万元），实际发生30万元，准予扣除21万元工会经费扣除限额=150X2%=3（万元），实际发生3万元，可以据实扣除职工教育经费扣除限额=150X2.5%=3.75（万元），实际发生4.50万元，准予扣除3.75万元。调增应纳税所得额=（30

11、21）+（4.503.75）=9.75（万元）15.2012年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是（C）万元。A.15【解析】B.60C.75D.95企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售（营业）收入的15%超过部分可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广告费=500X15%=75（万元），因此当年发生的60万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35万元中的15万元，即企业当年可以扣除的广告费是75万元。上年剩余的20万元留待以后年度结转扣除。16.某企业2012年销售

12、货物收入1500万元，出租房屋收入500万元，转让房屋收入300万元。当年实际发生业务招待费20万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（A）万元。A.10B.12C.15D.20【解析】企业所得税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60咐口除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%o。20X60%=12（万元），（1500+500）X5%o=10（万元），两者相比择其小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为10万元。17.某软件开发公司（被认定为重点扶持的高新技术企业）年度取得生产经营收入600万元，业务招待费实际发生元（其中，研发费用60万）。下

13、列说法正确的是（AA.该企业可以扣除的业务招待费是3万元B.C.2011年的亏损不得用2012年的所得弥补D.【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，2011年经税务机关核定的亏损额为30万元，20126万元，其他应扣除的成本、费用、税金等合计300万）°该企业2012年适用20%的优惠税率应纳所得税额是41.34万元按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入白55%°。扣除限额=600X5%o=3（万元），640%=3.6（万元），大于3万元，所以可以扣除的业务招待费是3万元；应纳税所得额=60033003060X50%=237（万元），高新技术

14、企业适用税率是15%,应纳所得税=237X15%=35.55（万元）。18.某国有企业2012年境内所得1200万元，境外所得（均为税后所得）有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为120万元和51万元，税率分别为40%F口15%来自乙国所得42.5万元，已纳税7.5万元（甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定）。则2012年该国有企业应纳所得税（B）万元。A.300B.305C.308D.316【解析】应该将来自一个国家的所得合并一起抵免。甲国所得按我国税法规定应纳税额=120+（140%）+51+（115%）X25%=65（万元）；在甲国已纳税额=120+（140%）%0%+51+（

15、115%）X15%=89（万元），不用补税。乙国所得按我国税法规定应纳税额=（42.5+7.5）X25%=12.5,应补税额=12.5-7.5=5（万元）2012年该国有企业应纳所得税=1200X25%+5=305（万元）12.【例题单选题】某企业（一般纳税人）因管理不善损失外购材料50万元（不含税）.保险公司审理后同意赔付5万元，则该企业所得税前可以扣除的损失为（）万元。A.45B.50C.53.5D.58.5解析C答案解析税前损失=50X（1+17%-5=53.5（万元）二、多选题1 .根据企业所得税法的规定，下列属于我国选择的管辖权标准的是（）。A.居民管辖权B.公民管辖权C.经营地管辖

16、权D.地域管辖权2 .【答案】AD【解析】我国选择了地域管辖权和居民管辖权双重管辖权标准，最大限度地维护我国的税收利益。3 .根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认正确的有（）。A.分期收款方式销售货物的，按照发出货物的日期确认收入的实现B.产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现C.企业受托加工制造大型机械设备，跨年度的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现D.企业发生非货币性资产交换，除法规另有规定外，应当视同销售，确认收入2 .【答案】BD【解析】选项A:分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；选项C:企业受托加工制造大型

17、机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。3 .根据企业所得税法律制度的规定，下列税金属于可在发生当期税前直接扣除的有（）。A.消费税B.车辆购置税C.契税D.营业税4 .【答案】AD【解析】下列税金支出在发生当期计入相关资产的成本，不得在税前直接扣除：进口关税、车辆购置税、不得抵扣的增值税、契税、耕地占用税。不得在税前扣除的税金：可以抵扣的增值税和企业所得税。5 .根据企业所得税法的规定，下列利息费用准予据实税前扣除的有（）。A,非金融企业向金融企业借款的利息支出B.非金融企业向非金

18、融企业借款的利息支出C.金融企业同业拆借的利息支出D.非金融企业经批准发行债券的利息支出6 .【答案】AB【解析】选项C:属于股息、红利”性质的所得，不得税前扣除，不属于工资薪金；选项D:防暑降温费属于可以扣除的职工福利费，不作为工资、薪金”支出扣除。7 .根据企业所得税法的规定，下列项目属于企业所得税法规定的公益性捐赠支出的有（）。A.企业通过县级人民政府向社会公共设施建设的捐赠B.企业通过电视台向灾区的捐赠C.企业通过乡镇人民政府向教育事业的捐赠D.企业通过希望工程向农村小学的捐赠8 .【答案】AD【解析】公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级（含县级）以上人民政府及其部门，用于中

19、华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。用于公益事业的捐赠支出，是指中华人民共和国公益事业捐赠法规定的向公益事业的捐赠支出，具体范围包括：救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；教育、科学、文化、卫生、体育事业；环境保护、社会公共设施建设；促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。选项BC通过捐赠的单位不符合标准，必须是县级（含县级）以上人民政府及其部门；必须是公益性社会团体、公益性群众团体。9 .根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有（）。A.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予税前扣除B.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣

20、除C.以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除D.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除6 .【答案】ABD【解析】选项C,以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。7 .根据企业所得税法的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目有（）。A.银行内营业机构之间支付的利息B.未经核定的准备金支出C.违反贷款协议，被商业银行处以的罚息D.企业之间支付的管理费8 .【答案】BD【解析】（1）选项A:非”银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除，银行内营业机构之间支付的利息，可以扣

21、除；（2）选项B:未经核定的准备金支出，不得在所得税前扣除；（3）选项C:属于经营性罚款，可以在所得税前扣除；（4）选项D:企业之间支付的管理费，不得在所得税前扣除。因为既然是独立企业之间，则不应当存在管理费。9 .根据企业所得税法的规定，下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目有（）。A.企业所得税税款B.直接向灾区的捐赠C.消费税税款D.企业内营业机构之间支付的租金10 【答案】ABD【解析】（1）选项A:企业所得税税款属于所得额对国家的分配，税前不得扣除；（2）选项B:只有符合税法规定标准的公益性捐赠，才可以税前扣除，本选项是直接捐赠，所以不属于税法规定的公益性捐赠，税

22、前不得扣除；（3）选项D:由于我国企业所得税是法人纳税制，也就是说只针对法人纳税，所以对一个企业内部营业机构之间的交易是不确认收入和成本的。11 根据企业所得税相关法规的规定，下列固定资产可以计提折旧在税前扣除的有（）。A.未投入使用的房屋、建筑物类固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.以融资租赁方式租出的固定资产12 【答案】AC【解析】选项A:房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧税前扣除，未投入使用的房屋、建筑物类的固定资产可以计提折旧税前扣除；选项B:以经营租赁方式租入的固定资产由出租方计提折旧，承租方不计提折旧，但租金可以税前扣除；选项

23、CD以融资租赁方式租入的固定资产，租入方计提折旧扣除，但是支付的租赁费不得在税前扣除。13 .根据企业所得税法的相关规定，下列项目的所得免征企业所得税的有（）。A.水果种植所得B.农机维修所得C.中药材种植所得D.家禽饲养所得14 .【答案】ABCD【解析】ABCC©目的所得为企业所得税免税项目所得。15 .企业从事的下列项目所得，适用于自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税政策的有（）。A.环境保护项目所得B.节能节水项目所得C.国家重点扶持的公共基础设施项目的所得D.企业承包经营、承包建设国家重点扶持的公共基础设

24、施项目的所得11 .【答案】ABC【解析】企业承包经营、承包建设和内部自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目的所得，不得享受三免三减半的税收优惠政策。12 .企业的下列项目中在计算应纳税所得额时，根据企业所得税法的规定适用加计扣除优惠政策的有（）。A.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B.安置残疾人员实际支付的残疾人员工资C.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资的投资额D.企业购置国产设备的投资额13 .【答案】AB【解析】选项CD均不适用加计扣除的规定。14 .根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得在企业所得税税前扣除的有（BC）。A.外购

25、货物管理不善发生的损失B.违反法律被司法部门处以的罚金C.非广告性质的赞助支出D.银行按规定加收的罚息解析:纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣除；纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。15 .下列各项中，属于企业所得税征收税范围的有（ABD）A居民企业来源于境外的所得B设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得C未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D居民企业来源于中国境内的所得16 .根据企业所得税的规定，以下适用25概率的是（AB）A在中国境内的居民企业B在中国境内设有机构场所，且所得与其机构、

26、场所有关联的非居民企业C在中国境内设有机构场所，但所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业D在中国境内未设立机构场所的非居民企业17 .纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有（ABC）A将货物用于投资B将商品用于捐赠C将产品用于集体福利D将产品用于在建工程三、计算题1.某境内居民企业2012年发生下列业务:(1)销售产品收入2000万元;(2)接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元;企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元;(3)转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元;10万元;(4)收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费

27、，取得其他业务收入(5)取得国债利息2万元；直接投资境内另一居民企业，分得红利50万元;(6)全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元;(7)全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用205万元，含业务招待费80万元;全年财务费用45万元;(8)全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元;违反政府规定被工商局罚款2万兀;其他资料：企业当年发生新技术研究开发费，单独归集记账发生额80万元，尚未计入期间费用和损益；企业当年购置并实际使用节能节水设备一台，取得并认证了增值税专用发票，注明价款90万元，增值税15.3万元，已按照规定入账

28、并计提了折旧。要求计算：(1)该企业的会计利润总额；(2)该企业对收入的纳税调整额；(3)该企业对广告费用的纳税调整额；(4)该企业对业务招待费的纳税调整额；(5)该企业对营业外支出的纳税调整额；(6)该企业当年的应纳税所得额；(7)该企业应纳的所得税额。【答案及解析】(1)该企业的会计利润总额企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2+50-1000-100-500-205-45-40-80=163.7(万元)(2)该企业对收入的纳税调整额52万元。2万国债利息以及50万境内居民企业分回的红利属于免税收入。(3)该企业对广告费用的纳税调整额以销售营业收入(2000+10)万元为基数

29、，不能包括营业外收入。广告费限额=(2000+10)X15%=301.5万元；广告费超支400-301.5=98.5(万元)调增应纳税所得额98.5万元。（4）该企业对招待费的纳税调整额招待费限额计算：80X60%=48（万元）；（2000+10）X5%o=10.05（万元）招待费限额为10.05万元，超支69.95万元。（5）该企业对营业外支出的纳税调整额捐赠限额=163.7X12%=19.64（万元）该企业20万元公益性捐赠可以扣除19.64万元，超限额0.36万元；直接对私立小学的10万元捐赠不得扣除；行政罚款2万元不得扣除。对营业外支出的纳税调整额12.36万元。（6）该企业应纳税所得

30、额研究开发费用可加扣50%该企业应纳税所得额=163.7-2-50+98.5+69.95+12.36-80X50%=252.51（万元）（7）该企业应纳所得税额因购置节能节水设备取得增值税专用发票并认证抵扣，则可按照不含增值税设备价款的10%抵免企业的应纳所得税额。该企业应纳所得税额=252.51X25%-90M0%=63.13-9=54.13（万元）。2 .某企业2011年来自境外A国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为1万元，2012年在我国境内所得160万元，来自A国分公司税后所得20万元，在A国已纳税所得税5万元，其在我国汇总纳税多少所得税。【答案及解析】2012年境内、外所得总

31、额=160+20+5=185（万元）境内、外总的应纳企业所得税税额=185X25%=46.25（万元）2012年A国所得税扣除限额=46.25X（20+5）/185=6.25（万元）在A国已纳所得税税额5万元小于A国扣除限额，由于6.25-5=1.25（万元），上年度超过扣除限额的部分，可以全部在本年扣除。在我国汇总纳税=46.25-5-1=40.25（万元）3 .某县塑料制品厂（增彳1税一般纳税人）2012年经营情况如下：全年销售（营业）收入2500万元；销售（营业）成本1600万元；营业税金及附加15万元；销售费用400万元（含广告费380万元）；管理费用280万元（含业务招待费25万元）

32、；财务费用20万元（含向非关联企业借款200万元9个月的利息支出15万元，金融企业同期同类贷款年利率6%;投资收益11万元（含国债利息收入1万元和对境内居民企业2年的投资分红10万元）；营业外支出7万元（含购销合同违约金3万元；法院诉讼费1万元；涉税违章罚款2万元，税收滞纳金1万元）。年终聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现：(1)该企业于9月将一批自产塑料制品用于职工福利，该批塑料制品成本6万元，同类不含增值税销售价格10万元，该企业账务处理为：借：应付职工薪酬6万元贷：产成品6万元(2)该企业招聘员工中有3个残疾人员，企业实际支付3名残疾职工工资共计5.4万元，该项支出在管理费用账户已据实

33、记录。假定该企业规定所有固定资产使用期限为10年且均不留残值，根据上述资料，要求计算下列问题(单位为万元，保留2位小数)：(1)该企业应补缴的增值税；(2)该企业应补缴的城建税和教育费附加；(3)填写企业所得税计算表并列出如下计算过程：该企业广告费用的调整金额；该企业业务招待费的调整金额；该企业财务费用的调整金额；该企业投资收益的调整金额；该企业营业外支出的调整金额；该企业支付的残疾人员工资调整金额；该企业应纳税所得额；该企业应纳的企业所得税。【答案及解析】(1)该企业应补缴的增值税1.7万元10X17%=1.7(万元)(2)该企业应补缴的城建税和教育费附加0.14万元1.7X(5%+3%=0

34、.14(万元)(3)企业所得税计算表类别行次项目金额1一、营业收入25102减：营业成本16063营业税金及附加15.14利润总额的计算4销售费用4005管理费用2806财务费用207力口：投资收益118二、营业利润199.869力口：营业外收入10减：营业外支出711三、利润总额192.86应纳税所得额计算12力口：纳税调整项目增加额13广告费及业务宣传费支出3.514业务招待费支出12.4515利息支出616其他调增项目317减：纳税调整减少额18加计扣除5.419免税收入1120四、应纳税所得额201.41应纳税额计算21税率25%22应纳税额50.3523抵免所得税额24五、实际应纳税

35、额50.35该企业的利J润总额192.86万元2500+10-（1600+6）-（15+0.14）-400-280-20+11-7=192.86（万元）该企业广告费的调整金额为3.5万元2510X15%=376.5（万元）；广告费超支=380-376.5=3.5（万元），应作纳税调增。该企业业务招待费的调整金额12.45万元25X60%=15（万元）2510X5%o=12.55（万元）；应调增应纳税所得额=25-12.55=12.45（万元）该企业财务费用的调整金额6万元应调增应纳税所得额=15-200X6%X9/12=15-9=6（万元）11该企业国债利息收入和从境内居民企业获得的股息、红利

36、性质的所得属于免税收入，调减应纳税所得额万元。该企业营业外支出调增3万元违章罚款属于行政性罚款税前不得扣除；税收滞纳金属于不得扣除项目。该企业支付的残疾人员工资可加计扣除5.4万元。该企业应纳税所得额208.01万元192.86+3.5+12.45+6+3-11-5.4=201.41(万元)该企业应纳的所得税50.35万元201.41X25%=50.35(万元)。4 .某白酒酿造公司，2011年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益64万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7214万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润170万元，已按25%勺企业所得税税率缴纳了企业所得税42.5万元。后经

37、聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。(1) “投资收益”账户记载的64万元分别为：取得境外分支机构税后收益49万元，已在国外缴纳了15%勺企业所得税；取得国债利息收入为15万元；(2) 2011年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。(3) 12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元，企业未列入会计核算。(4) “营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款80万元，已全额扣除。要求：按下

38、列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：(1)计算机械设备应调整的应纳税所得额；(2)计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；(3)计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；(4)计算该公司2011年应补缴的企业所得税。正确答案(1)外购设备应调增的应纳税所得额=90-90X(1-5%)+10+12X8=84.3(万元)(2)接受捐赠应调增应纳税所得额=50+8.5=58.5(万元)(3)向贫困山区捐赠应调增的应纳税所得额：注释：本题所述的是会计师事务所审核发现的问题，注册会计师首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整(即购买设备、接受捐赠)；然后再进行纳税调整。公益捐赠税前扣除限额=会计禾1J润X12%=

39、(170+58.5+84.3)X12%=312.8X12%=37.54(万元)实际捐赠额=80(万元)实际捐赠超过税法规定的扣除限额，调增的应纳税所得额=80-37.54=42.46(万元)(4)公司2011年应补缴企业所得税=(170-49-15+58.5+84.3+42.46)X25%-42.5(已纳)+49+(1-15%)X（25%-15%（境外补税）=291.26X25%-42.5+5.76=36.08（万元）5 .某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2010年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加92

40、50万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。2011年2月经聘请的会计师事务所对2010年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：(1) 12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元(小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元)。企业会计处理为：借：银行存款一一代销汽车款1638000贷：预收账款一一代销汽车款1638000(2)管理费用中含有业务招待费

41、280万元、新技术研究开发费用120万元。(3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。(4)成本费用中含2010年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。(5) 7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用11.7万元(说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%城市维护建设税税率为7%教育费附加征收率为3%12月末“应交税费一一应交增值税”账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税34万元，不符合进项税额抵扣条件：假定购入并投入

42、使用的安全生产专用设备使用期限为10年，不考虑残值)。要求：(1)填列答题卷给出的企业所得税计算表中带*号项目的金额。(2)针对企业所得税计算表第1317行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整增加的理由。正确答案(1)填列答题卷给出的企业所得税计算表中带*号项目的金额。类别行次项目金额1一、营业收入681402减：营业成本45898.05利3营业税金及附加9266.24润4销售费用3600总5管理费用2900额6财务费用870的7力口：投资收益550计8二、营业利润6155.71算9力口：营业外收入32010减：营业外支出105011三、利润总额5425.7112力口：纳税调整增加额3

43、50.91应13业务招待费支出112纳14公益性捐赠支出148.91税15职，福利支出60所16职工工会经费支出30得17其他调增项目0额18减：纳税调整减少额610计19加计扣除60算20免税收入55021四、应纳税所得额5166.62税22税率25%额23应纳所得税税额1291.66计24抵免所得税额23.40算25五、实际应纳税额1268.26第1行：营业收入=68000+28X5=68140（万元）第2行：折旧=（200+34）+10+12X5=9.75（万元）营业成本=45800+20X5-（11.7-9.75）=45898.05（万元）第3行：营业税金及附加=9250+（5X28X

44、17%+5X28X9%X（7%+3%+5X28X9%=9266.24（万元）第8行：营业禾1J润=68140-45898.05-9266.24-3600-2900-870+550=6155.71（万元）第11行：利润总额=6155.71+320-1050=5425.71（万元）第12行：纳税调整增加额=112+148.91+60+30+1.95=350.91（万元）第13行：业务招待费发生额的60%=280X60%=168（万元）68140X5%。纳税调增金额=280-168=112（万元）第14行：公益性捐赠限额=5425.71X12%=651.09（万元）纳税调增金额=800-651.09

45、=148.91（万元）纳税调整金额=480-420=60（万元）纳税调整金额=90-60=30（万元）第15行：福利费开支限额=3000X14%=420（万元）第16行：工会经费开支限额=3000X2%=60（万元）第18行：纳税调整减少额=60+550=610（万元）第19行：加计扣除=120X50%=60（万元）第20行：免税收入=550（万元）第21行：应纳税所得额=5425.71+350.91-610=5166.62（万元）第23行：应纳所得税额=5166.62X25%=1291.66（万元）第24行：抵免所得税额=（200+34）X10%=23.40（万元）第25行：实际应纳税额=1

46、291.66-23.40=1268.26（万元）6.某中外化妆品生产企业2011年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题:（1）期间费用中广告费825万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元，为在建厂房专门借款发生的利息支出20万元计入财务费用科目，厂房仍处于在建状态；（2）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）；（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元；（4）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳

47、税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%从A国分得税后利润230万元，尚未入账处理。要求：根据上述资料，计算年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。答案解析（1）广告费的调增额=8252500X15%=450（万元）（2）业务招待费的调整额2500X5%0=12.5（万元）；15X60%=9（万元）业务招待费调增所得额=159=6（万兀）（3）为修建厂房而发生的专门借款利息应当计入厂房工程成本中，不能费用化，应调增会计利润20万元。调账后的会计利润总额=600+20+230=850（万元）（4）公益捐赠扣除限额=850X1

48、2%102（万元）实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。对外捐赠的纳税调增所得额=6（万元）（5）研究开发费用加计扣除20X50%=10万元，可以调减所得额（6）“三费”应调增所得额：工会经费扣除限额=150X2%=3（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。职工福利费扣除限额=150X14%=21（万元），实际支出23万元，应当调增所得额2万元。职工教育经费扣除限额=150X2.5%=3.75（万元），实际支出6万元，应当调增所得额6-3.75=2.25（万元）“三费”共计应调增所得额=2+2.25=4.25（万元）（8）境内所得应纳企业所得税境内应纳税所得额=8

49、50+450+6+6+4.25-10-230=1076.25（万元）应纳企业所得税=1076.25X25%=269.06（万元）（9）A国分支机构在境外实际缴纳的税额=200X20知100X30%=70（万元）A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=300X25%=75（万元）A国分支机构在我国应补缴企业所得税额=75-70=5（万元）（10）2011年该企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税=269.06+5境外补税150已预缴=124.06（万元）。7 .某机械制造企业2011年产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万（含广告费100万），管理费

50、用500万元（含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元），投资收益25万元（含国债利息6万元，从深圳联营企业分回税后利润19万元），营业外支出10.5万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。其他补充资料：（1）当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元；（2）企业已予缴所得税税款190万。要求：计算2011年应补（退）的企业所得税。【解析】（1）该企业所得税前可扣销售费用200万元。广告费扣限=3000X15%=450万元（2）管理费用500-（20-12）-（36-6）-2=460万元业务招待费扣限=3000X5%o=15>20X60%=12可扣除12万元；准予

51、扣除的房租=36/24X4=6万元；存货跌价准备不可扣除。（3）计算企业计入所得税的投资收益0。国债利息收入免税。居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益免税。（4）应纳税所得额=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5企业间经营性违约罚款可扣除。应纳税额=817.5X25%=204.38万元（6）应补缴204.38-190=14.38万元8 .某工业企业为居民企业，2011年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本694万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳营业税金及附加300万元；发生

52、的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%勺税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。要求：计算该企业2011年应纳的企业所得税。正确答案（1）利润总额=56004000+800694+40300760200+34+100250=370（万元）（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。（3）技术开发费调减所得额=60X50%=30万元（4）按实际发生业务招待费的60%十算=70X60%=42（万

53、元）按销售（营业）收入的5%o计算=（5600+800）X5%o=32（万元）按规定税前扣除应为32万元，应调增应纳税所得额=70-32=38（万元(5)取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元。(6)捐赠扣除标准=370X12W44.4(万元)实际捐赠额38万元小于扣除标准44.4万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。(7)应纳税所得额=370-40-30+38-34=304(万元)(8)该企业2011年应缴纳企业所得税=304X25*76(万元)9 .某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2010年度有关经营业务如下：(1)销售彩

54、电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；(2)出租设备取得租金收入200万元；(3)接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元；(4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；(5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元；(6)管理费用850万元，其中业务招待费90万元；(7)财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(当年金融企业贷款的年利率为5.8%);(8)计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、

55、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；(9)营业外支出200万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款100万元；(10)取得国债利息收入30万元。(其他相关资料：取得的相关票据均通过主管税务机关认证。)要求：根据上述资料，计算回答总问题，每问需计算出合计数：(1)企业2010年应缴纳的增值税；(2)企业2010年应缴纳的营业税；(3)企业2010年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；(4)企业2010年实现的会计利润；(5)广告费用应调整的应纳税所得额；(6)业务招待费应调整的应纳税所得额；(7)财务费用应调整的应纳税所得额；(8)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；(9)公益性捐赠应调整的应纳税所得额；(10)企业2010年度企业所得税的应纳税所得额；（11）企业2010年度应缴纳的企业所得税。正确答案（1）应缴纳的增值税=8600X17*8.