水利工程经济水利建设项目的费用及效益

1、第四章水利建设项目的费用和效益一、水利建设项目的投资一、水利建设项目的投资二、固定资产、无形资产及递延资产二、固定资产、无形资产及递延资产三、流动资金与流动资产三、流动资金与流动资产四、建设期和部分运行初期的借款利息四、建设期和部分运行初期的借款利息五、年运行费与总成本费用五、年运行费与总成本费用 六、税金及利润六、税金及利润七、工程效益七、工程效益n投资投资是指生产者为实现经营目标而预先垫支的是指生产者为实现经营目标而预先垫支的资金，包括固定资产投资、流动资金、建设期资金，包括固定资产投资、流动资金、建设期贷款利息和固定资产投资方向调节税。贷款利息和固定资产投资方向调节税。n固定投资固定投资

2、建设投资建设投资：是指形成企业固定资：是指形成企业固定资产、无形资产、递延资产的投资。产、无形资产、递延资产的投资。n在过去，企业的无形资产很少（也不重视该资在过去，企业的无形资产很少（也不重视该资产），并且筹集期间不形成固定资产的投资可产），并且筹集期间不形成固定资产的投资可以核销，因此，固定投资就是固定资产投资。以核销，因此，固定投资就是固定资产投资。4.1 水利建设项目的投资水利建设项目的投资建设投资：是指为达到工程项目的设计效益，自前期工作开始到工建设投资：是指为达到工程项目的设计效益，自前期工作开始到工程建成投产所需要的全部基本建设资金。程建成投产所需要的全部基本建设资金。4.1 水

3、利建设项目的投资水利建设项目的投资一、工程总投资一、工程总投资总总投投资资建设投资建设投资建设期贷款利息建设期贷款利息流动资金流动资金建筑工程费建筑工程费 机电设备及安装工程费机电设备及安装工程费金属结构及安装工程费金属结构及安装工程费临时工程费临时工程费建设占地及水库淹没补偿费建设占地及水库淹没补偿费 环境保护工程费环境保护工程费预备费预备费水土保持工程费水土保持工程费其它费用其它费用1、静态投资、静态投资是按某一价格水平年计算的，在建设期内投入的资金。是按某一价格水平年计算的，在建设期内投入的资金。静态投资总投资静态投资总投资价差预备费价差预备费流动资金流动资金建设期建设期利息利息2、动态

4、投资、动态投资包括价差预备费、建设期贷款利息等的工程总投资。包括价差预备费、建设期贷款利息等的工程总投资。4.1 水利建设项目的投资水利建设项目的投资二、静态投资和动态投资二、静态投资和动态投资 1、工程造价是工程的净投资，即实际花费在该工程的全部、工程造价是工程的净投资，即实际花费在该工程的全部基本建设资金。基本建设资金。 工程造价工程造价=工程固定资产总投资工程固定资产总投资净回收资金净回收资金应核销资应核销资 金金转移投资转移投资2、净回收资金、净回收资金施工期结束后回收的残值，扣除清理处置后的余值。包括施工期结束后回收的残值，扣除清理处置后的余值。包括n临时工程的回收值临时工程的回收值

5、n施工机械或设备的残值。施工机械或设备的残值。3、转移投资、转移投资 工程完成后，移交给其它部门使用的工程设施投资。工程完成后，移交给其它部门使用的工程设施投资。4.1 水利建设项目的投资水利建设项目的投资三、工程造价三、工程造价 n根据工程设计阶段的不同，投资由以下几种：根据工程设计阶段的不同，投资由以下几种：n可行性研究阶段可行性研究阶段工程估算工程估算n初步设计阶段初步设计阶段工程投资概算工程投资概算n施工图阶段施工图阶段施工预算施工预算n竣工阶段竣工阶段工程决算工程决算4.1 水利建设项目的投资水利建设项目的投资四、工程投资估算四、工程投资估算4.2 固定资产、无形资产、递延资产固定资

6、产、无形资产、递延资产一、固定资产一、固定资产n固定资产是指可供长期使用的物质资料。这些物质资料能固定资产是指可供长期使用的物质资料。这些物质资料能够被多次使用而不改变其形态，仅将其价值逐渐转移到产够被多次使用而不改变其形态，仅将其价值逐渐转移到产品中去。品中去。n或者：是指使用期限超过一年、单项价值在规定的限额以或者：是指使用期限超过一年、单项价值在规定的限额以上，并在使用过程中保持原有实物形态的物质资料和劳动上，并在使用过程中保持原有实物形态的物质资料和劳动资料。资料。n固定资产分为生产性固定资产、非生产性固定资产。前者固定资产分为生产性固定资产、非生产性固定资产。前者包括机器设备、房屋、

7、建筑物、运输工具等；后者包括生包括机器设备、房屋、建筑物、运输工具等；后者包括生产组织和日常生活使用的房屋、建筑物等。产组织和日常生活使用的房屋、建筑物等。4.2 固定资产、无形资产、递延资产固定资产、无形资产、递延资产二、固定资产原值、净值与残值二、固定资产原值、净值与残值n1.原值：固定资产的原始价值原值：固定资产的原始价值n=固定资产投资固定资产投资固定资产形成率（固定资产形成率（0.80.9）+建设期建设期利息利息n固定资产投资无形资产递延资产建设期贷款利息固定资产投资无形资产递延资产建设期贷款利息n或者按固定资产的形成条件计算。或者按固定资产的形成条件计算。n2.净值净值=原值原值累

8、计折旧费累计折旧费=帐面值帐面值n3.残值：固定资产使用结束后所具有的价值。残值：固定资产使用结束后所具有的价值。4.2 固定资产、无形资产、递延资产固定资产、无形资产、递延资产三、固定资产折旧三、固定资产折旧n1.折旧的含义折旧的含义n固定资产在使用工程中存在消耗，包括有形磨损固定资产在使用工程中存在消耗，包括有形磨损自然自然因素引起；无形磨损因素引起；无形磨损技术进步引起。技术进步引起。n固定资产折旧就是指在生产工程中，将固定资产的损耗逐固定资产折旧就是指在生产工程中，将固定资产的损耗逐年转移到产品成本中去的价值。年转移到产品成本中去的价值。n2.折旧的目的折旧的目的n由于固定资产的磨损而

9、使其价值损失，在使用期结束后，由于固定资产的磨损而使其价值损失，在使用期结束后，其价值全部损失掉。提取折旧费的目的就是为了补偿固定其价值全部损失掉。提取折旧费的目的就是为了补偿固定资产的损耗，以使其在使用结束后，能够有一笔资金重新资产的损耗，以使其在使用结束后，能够有一笔资金重新建设。建设。4.2 固定资产、无形资产、递延资产固定资产、无形资产、递延资产三、固定资产折旧三、固定资产折旧n3.折旧费的计算折旧费的计算n折旧费计算的方法较多，有平均折旧法、加速折旧法等。折旧费计算的方法较多，有平均折旧法、加速折旧法等。应按照国家的规定计算，水利建设项目固定资产一般采用应按照国家的规定计算，水利建设

10、项目固定资产一般采用平均折旧法。平均折旧法。n（1）平均折旧法）平均折旧法年基本折旧率固定资产原值折旧年限产净残值固定资产原值固定资年折旧费n折旧年限、年基本折旧率、固定资产净残值率按规定取值折旧年限、年基本折旧率、固定资产净残值率按规定取值4.2 固定资产、无形资产、递延资产固定资产、无形资产、递延资产三、固定资产折旧三、固定资产折旧n分类折旧计算法分类折旧计算法n不同类型的固定资产有不同的折旧年限和折旧率，计算时不同类型的固定资产有不同的折旧年限和折旧率，计算时应分类进行折旧，再汇总。应分类进行折旧，再汇总。n综合折旧率法综合折旧率法niii1率）类固定资产年基本折旧第类固定资产原值（第年

11、折旧费niniiii11(类固定资产原值第类固定资产年折旧率）第类固定资产原值第年综合折旧率综合折旧率原值年折旧费固定资产总4.2 固定资产、无形资产、递延资产固定资产、无形资产、递延资产NNtNt211折旧年限序数之和年逆序数年折旧率第) 1() 1(22112NNNNNN年折旧率第三、固定资产折旧三、固定资产折旧年折旧率残值）固定资产原值年折旧费(（2）加速折旧法）加速折旧法年数总和法年数总和法12211NNNN年折旧率第4.2 固定资产、无形资产、递延资产固定资产、无形资产、递延资产1 1、无形资产、无形资产无形资产是指能长期使用但没有物质形态的资产无形资产是指能长期使用但没有物质形态的

12、资产经济资源经济资源无形资产不具备独立的实物形态，依托于一定的实体，以价无形资产不具备独立的实物形态，依托于一定的实体，以价值形式存在，并对企业的生产经营产生持续影响经济资源值形式存在，并对企业的生产经营产生持续影响经济资源2 2、无形资产摊销、无形资产摊销四、无形资产及摊销四、无形资产及摊销摊销年限无形资产原值无形资产年摊销值4.2 固定资产、无形资产、递延资产固定资产、无形资产、递延资产1 1、递延资产、递延资产n是指已经预先支付、但不能全部计入当年损益，应在以后是指已经预先支付、但不能全部计入当年损益，应在以后年限内分期摊销的费用。年限内分期摊销的费用。n如如A A：开办费：开办费在筹建

13、期间发生的费用；包括：筹建期在筹建期间发生的费用；包括：筹建期间得人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费和注册间得人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费和注册费等费等n B B：租入固定资产改良费用。：租入固定资产改良费用。2 2、递延资产摊销、递延资产摊销五、递延资产及摊销五、递延资产及摊销摊销年限递延资产原值递延资产年摊销值4.3 流动资金与流动资产流动资金与流动资产n流动资金是项目在生产运行中用于维持生产正常运行所需流动资金是项目在生产运行中用于维持生产正常运行所需要的周转资金。用于购买原材料，产品，备品备件，支付要的周转资金。用于购买原材料，产品，备品备件，支付工资等。工资等。n流

14、动资产是流动资金的实物表现流动资产是流动资金的实物表现。一、流动资金与流动资产一、流动资金与流动资产n1、扩大指标估算法、扩大指标估算法n按年运行费或销售收入的比例估算。按年运行费或销售收入的比例估算。二、流动资金估算二、流动资金估算4.3 流动资金与流动资产流动资金与流动资产n2、详细估算法、详细估算法n流动资金流动资产流动负债流动资金流动资产流动负债n流动资产现金存货应收账款流动资产现金存货应收账款+预付账款预付账款n流动负债应付账款预收账款流动负债应付账款预收账款二、流动资金估算二、流动资金估算流流动动资资金金流动资产流动资产流动负债流动负债现金现金应收账款应收账款预付账款预付账款原材料

15、、备品、备件原材料、备品、备件存货存货在产品半成品产成品在产品半成品产成品 应付账款应付账款预收账款预收账款低值易耗品低值易耗品 4.4 借款利息计算借款利息计算n建设期当年借款按年中支用计算，即当年借款按一半计算。建设期当年借款按年中支用计算，即当年借款按一半计算。n借款利息计算按年计算，用年实际利率。借款利息计算按年计算，用年实际利率。n借款利息借款利息每年应计利息计算每年应计利息计算一、建设期借款利息计算一、建设期借款利息计算借款利率本息累计借款）利息年初借款短期借款（含流动资金借款利率本年借款年初借款本息累计每年应计利息2二、运行期借款利息计算二、运行期借款利息计算借款利率款本金累计每

16、年应付利息年初借4.4 借款利息计算借款利息计算三、还本付息计算三、还本付息计算每年的还本应根据贷款协议的规定计算。每年的还本应根据贷款协议的规定计算。一般有以下几种方式：一般有以下几种方式：1、等额还本金和利息、等额还本金和利息要求建设期以后每年等额还本付息要求建设期以后每年等额还本付息偿还期内等额还本付息偿还期内等额还本付息 A=P（A/P，i，PD）每年支付利息每年支付利息=年初借款本金累计年初借款本金累计年利率年利率每年偿还本金每年偿还本金=A-每年支付利息每年支付利息年初借款本金累计年初借款本金累计=F-本年以前各年偿还本金累计本年以前各年偿还本金累计F=建设期末固定资产借款本金和利

17、息之和建设期末固定资产借款本金和利息之和这种方式偿还的本金逐年增加，支付的利息逐年减少。这种方式偿还的本金逐年增加，支付的利息逐年减少。 4.4 借款利息计算借款利息计算三、还本付息计算三、还本付息计算2、等额还本，利息照付、等额还本，利息照付每年支付利息每年支付利息=（F年初还款本金累计）年初还款本金累计）年利率年利率每年还本每年还本=F/ PD （PD为偿还年限）为偿还年限）特点：每年还本相同，还款利息逐年减少。特点：每年还本相同，还款利息逐年减少。3、根据可用于还贷资金的数量确定、根据可用于还贷资金的数量确定有多少还多少有多少还多少每年支付利息每年支付利息=（F年初还款本金累计）年初还款

18、本金累计）年利率年利率每年还本每年还本=可用于还贷的资金可用于还贷的资金 （包括折旧、摊消、未分配利润）（包括折旧、摊消、未分配利润）特点：每年还本不同，一般逐年增加，还款利息逐年减少。特点：每年还本不同，一般逐年增加，还款利息逐年减少。 还款年限不定，需要求解。还款年限不定，需要求解。年运行费又称经营成本，指工程项目建成投产后为维持年运行费又称经营成本，指工程项目建成投产后为维持工程的正常运行每年需要支付的各种经常性费用，包括以工程的正常运行每年需要支付的各种经常性费用，包括以下项目：下项目：n燃料、材料、动力费燃料、材料、动力费n维修养护费：包括日常维护和大修费维修养护费：包括日常维护和大

19、修费n 大修费一般为固定资产原值的大修费一般为固定资产原值的1 12 2n工资及福利费工资及福利费n其他费用：管理费：包括办公费、差旅费、观测费、补救其他费用：管理费：包括办公费、差旅费、观测费、补救措施费等。措施费等。n年运行费应逐项计算，也可参照其它同类工程选用，或近年运行费应逐项计算，也可参照其它同类工程选用，或近似按工程投资的比例计算。似按工程投资的比例计算。 一、一、年运行费年运行费4.5 年运行费与年费用年运行费与年费用n财务上：年费用财务上：年费用=年折旧费年折旧费+年运行费年运行费n经济上：年费用经济上：年费用=投资本利摊还投资本利摊还+年运行费年运行费二、二、年费用年费用4.

20、5 年运行费与年费用年运行费与年费用n1、成本、成本n成本是指能用货币表示的，为生产和提供服务所需支付成本是指能用货币表示的，为生产和提供服务所需支付的费用。的费用。n2、生产成本、生产成本n是指生产产品消耗的不变资本的价值（折旧费等）和可是指生产产品消耗的不变资本的价值（折旧费等）和可变资本的价值（年运行费）之和。变资本的价值（年运行费）之和。n或指在一定时期内为生产和销售产品所化的费用。一定或指在一定时期内为生产和销售产品所化的费用。一定时期内为生产产品所需要支付的全部费用。时期内为生产产品所需要支付的全部费用。4.6 年总成本费用年总成本费用n3、销售成本、销售成本n由生产成本和销售费用

21、构成由生产成本和销售费用构成n销售费用是指在销售过程中所需包装、运输、管理、广销售费用是指在销售过程中所需包装、运输、管理、广告、售后服务等费用。告、售后服务等费用。n4、总成本费用、总成本费用n是指项目在一定时期内为生产、运行以及销售产品和提是指项目在一定时期内为生产、运行以及销售产品和提供服务所花费的全部成本和费用。供服务所花费的全部成本和费用。4.6 年总成本费用年总成本费用原材料、燃料、动力费、辅助材料费原材料、燃料、动力费、辅助材料费n 直接材料费直接材料费 备品、备件费备品、备件费n 外购半成品外购半成品n 制造成本制造成本 直接工资直接工资n 管理人员工资管理人员工资总成本费用总

22、成本费用 制造费用制造费用发生在车间的费用发生在车间的费用 固定资产折旧固定资产折旧n 劳动保险费劳动保险费n 其他直接支出其他直接支出n 管理费用管理费用行政管理和组织经营活动而发生的费用行政管理和组织经营活动而发生的费用n 期间费用期间费用 财务费用财务费用企业为筹集资金而发生的费用企业为筹集资金而发生的费用n 销售费用销售费用4.6 年总成本费用年总成本费用总总成本费用成本费用按经济用途划分按经济用途划分4.6 年总成本费用年总成本费用总总成本费用成本费用按经济性质划分按经济性质划分原材料费原材料费燃料动力费燃料动力费工资及福利费工资及福利费修理费：包括日常修理和大修理费修理费：包括日常

23、修理和大修理费折旧费折旧费维简费维简费摊销费摊销费利息支出利息支出其他费用其他费用 包括制造费用、管理费用、财务费用中扣除工资、包括制造费用、管理费用、财务费用中扣除工资、 折旧、摊销修理、利息支出等折旧、摊销修理、利息支出等4.6 年总成本费用年总成本费用经营成本经营成本=总成本费用总成本费用折旧费折旧费维简费维简费摊销费摊销费 利息支出利息支出固定成本固定成本:变动成本变动成本:n我国现有我国现有7 7类、类、2424个税种：个税种：n1 1、流转税类、流转税类n包括增值税、营业税、消费税。主要在生产、流通和服包括增值税、营业税、消费税。主要在生产、流通和服务业中缴纳的税。务业中缴纳的税。

24、n2 2、所得税类、所得税类n包括企业所得税、外商投资和外国企业所得税、个人所包括企业所得税、外商投资和外国企业所得税、个人所得税。主要是对生产经营者的利润和个人收入征收的税。得税。主要是对生产经营者的利润和个人收入征收的税。n3 3、资源税类、资源税类n包括资源税、城镇土地使用税。主要是对因开发和利用包括资源税、城镇土地使用税。主要是对因开发和利用自然资源而形成的收入缴纳的税。自然资源而形成的收入缴纳的税。 一、一、我国现行的税法我国现行的税法4.7 税金税金n4 4、特定目的税、特定目的税n包括固定资产投资方向调节税（已停征）、筵席税、城包括固定资产投资方向调节税（已停征）、筵席税、城市维

25、护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税。市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税。是为特定目的、对特定对象和特定行为征收的税。是为特定目的、对特定对象和特定行为征收的税。n5 5、财产和行为税、财产和行为税n包括房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌包括房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税。照税、印花税、屠宰税、契税。n6 6、农业税（已除消）、农业税（已除消）n包括农业税、牧业税。包括农业税、牧业税。n7 7、关说、关说一、一、我国现行的税法我国现行的税法4.7 税金税金n1、增值税、增值税n是对商品生产和流通中各环节的新增价格或商品附加

26、值是对商品生产和流通中各环节的新增价格或商品附加值进行征税。换句话税是对在我国境内销售货物或提供加进行征税。换句话税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额以及进口货物金额计算税取得的货物或应税劳务销售额以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。款，并实行税款抵扣制的一种流转税。n应税额当期销项税额应税额当期销项税额当期进项税额当期进项税额n 当期销售额当期销售额增值税率增值税率当期进项税额当期进项税额n销售额销售额销售货物或提供劳务收取的全部价款；销售货物或提供劳务收

27、取的全部价款；n进项税额进项税额外购材料、燃料等已支付的增值税；外购材料、燃料等已支付的增值税；n增值税率增值税率17或或13，供水企业为，供水企业为13。二、二、水利项目的税种水利项目的税种4.7 税金税金n2 2、城市建设维护税、城市建设维护税n城市建设维护税（增值税营业税消费税）城市建设维护税（增值税营业税消费税）税率税率n纳税人所在地为市区的，税率为纳税人所在地为市区的，税率为7 7n纳税人所在地为县城、镇的，税率为纳税人所在地为县城、镇的，税率为5 5n纳税人所在地为其它区域的，税率为纳税人所在地为其它区域的，税率为1 1n3 3、教育费附加、教育费附加n教育费附加教育费附加( (增

28、值税营业税消费税增值税营业税消费税) )税率（税率（3 3）二、二、水利项目的税种水利项目的税种4.7 税金税金n4、所得税、所得税n包括个人所得税和企业所得税。包括个人所得税和企业所得税。n所得税是企业依照税法的规定，针对其生产经营所得和所得税是企业依照税法的规定，针对其生产经营所得和其他所得，按规定的税率计算、缴纳的税款。其他所得，按规定的税率计算、缴纳的税款。n应纳所得税额应纳税所得额应纳所得税额应纳税所得额所得税率所得税率n应纳税所得额税前利润应纳税所得额税前利润按规定可以扣除的项目弥按规定可以扣除的项目弥补的上一年亏损补的上一年亏损n所得税率：一般为所得税率：一般为2508年以前年以前33n 应纳税所得额应纳税所得额310万元：万元：27n 应纳税所得额应纳税所得额3万元（含万元（含3万元）以下：万元）以下：18二、二、水利项目的税种水利项目的税种4.7 税金税金1、按效益的性质分类、按效益的性质分类n（1）经济效益）经济效益n项目建成后为国民经济各方面所做的贡献，即给全社会项目建成后为国民经济各方面所做的贡献，即给全社会或企业核算单位增加的经济收入或减免的损失。或企业核算单位增加的经济收入或减免的损失。n（2）