会计记录上—分录记录PPT教案

1、会计学1会计记录上会计记录上分录记录分录记录会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录会计记录基本程序会计记录基本程序中国企业会计记录具体程序中国企业会计记录具体程序原始凭原始凭证证编制编制记账记账凭证凭证登记登记会计会计账簿账簿过账过账经济交易经济交易分录记录分录记录账户记录账户记录第1页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录会计凭证会计凭证按填制程序和用途的不按填制程序和用途的不同同原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证第2页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录第3页/共63页会计学

2、原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录原始凭证原始凭证按形成来源不按形成来源不同同外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证按填制手续不按填制手续不同同一次原始凭证一次原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证累计原始凭证累计原始凭证第4页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录第5页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录第6页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录第7页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录

3、第8页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录第9页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录第10页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录第11页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录经济交易与事项经济交易与事项收款业务收款业务付款业务付款业务转账业务转账业务记账凭证记账凭证 收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证 转账凭证转账凭证实务中，也可不区分收、付、转记账凭证，而采用通用格式的记账凭证。实务中，也可不区分收、付、转记账凭证，而采

4、用通用格式的记账凭证。第12页/共63页通过对记账凭证进行编号，主通过对记账凭证进行编号，主要是为了方便查找，分清会计要是为了方便查找，分清会计事项处理顺序，同时也可防事项处理顺序，同时也可防止散失、抽换。止散失、抽换。收款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或收款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行存款的增加，所以会计分录中的借方账户比银行存款的增加，所以会计分录中的借方账户比较单一：要么是现金，要么是银行存款。所以在较单一：要么是现金，要么是银行存款。所以在收款凭证中通常将借方账户独立列示。收款凭证中通常将借方账户独立列示。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记

5、录分录记录通过签章，以明确相关通过签章，以明确相关会计人员的责任，实施会计人员的责任，实施内部牵制制度。内部牵制制度。通常打通常打“”表示已经据以表示已经据以登记入账。登记入账。据以编制记账凭证的原据以编制记账凭证的原始凭证，须附在记账凭始凭证，须附在记账凭证背面，以便于核查。证背面，以便于核查。第13页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行存款的减少，所以会计分录中的贷方账户比较单一：存款的减少，所以会计分录中的贷方账户比较单一：要么是现金，要么是银行存款。所

6、以在付款凭证中通要么是现金，要么是银行存款。所以在付款凭证中通常将贷方账户独立列示。常将贷方账户独立列示。第14页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录第15页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录通用记账凭证通用记账凭证第16页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录现金与银行存款之间转换的交易，只填制付款凭证。现金与银行存款之间转换的交易，只填制付款凭证。第17页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录第18页/共63页会计学原

7、理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录银行存款银行存款2006 3 112006 3 11收收 16162 2收回上年销货款收回上年销货款应收账款应收账款星光公司星光公司80000008000000柳峰柳峰李丹李丹梅雪梅雪王雨王雨吴芬吴芬80000008000000第19页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录2006 3 202006 3 20转转 8 8赊销商品赊销商品应收账款应收账款星光公司星光公司主营业务收入主营业务收入2 2柳峰柳峰李丹李丹王雨王雨吴芬吴芬60000006000000600000060000006000

8、000600000060000006000000第20页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录归还前欠货款归还前欠货款银行存款银行存款2006 3 212006 3 21付付 7272应付账款应付账款银河公司银河公司200000020000001 1柳峰柳峰李丹李丹王雨王雨吴芬吴芬20000002000000梅雪梅雪第21页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录第22页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录利润及其分配事项利润及其分配事项筹资交易筹资交易对外投资交易对外

9、投资交易生产经营交易生产经营交易企业的主要经济交易与事项企业的主要经济交易与事项 购货购货 产品生产产品生产 商品销售商品销售第23页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录第24页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录借：银行存款借：银行存款 3900万万 贷：股本贷：股本 800万万 资本公积资本公积 3100万万第25页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录借：银行存款借：银行存款 600万万 固定资产固定资产 280万万 贷：实收资本贷：实收资本 800万万 资本

10、公积资本公积 80万万第26页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录第27页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录借：银行存款借：银行存款 150万万 贷：短期借款贷：短期借款 150万万第28页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录第29页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录借：交易性金融资产借：交易性金融资产 350000 贷：银行存款贷：银行存款 350000借：银行存款借：银行存款 367 980 贷：交易性金融资产贷

11、：交易性金融资产 350 000 投资收益投资收益 17 980第30页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录借：长期股权投资借：长期股权投资 600万万 贷：无形资产贷：无形资产 600万万 第31页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录材料采购成本构成材料采购成本构成买价买价采购费用采购费用第32页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录第33页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录第34页/共63页会计学原理会计学原理 6

12、会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 50 000 乙材料乙材料 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 500 贷：库存现金贷：库存现金 500第35页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 1 000 乙材料乙材料 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000借：原材料借：原材料甲材料甲材料 51 500 乙材料乙材料 52 000 贷：材料采购贷：材料采购甲材料甲材料 51 500 乙材料乙材料 52 000第3

13、6页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录库存现金库存现金银行存银行存款款材料采购材料采购原材料原材料100000100000 135000135000500300030005006日日8日日7日日10日日第37页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录借：固定资产借：固定资产 34.2万万 贷：银行存款贷：银行存款 34.2万万第38页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录第39页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录生产成本生

14、产成本2.2.直接人工直接人工（工资及福利）（工资及福利）1.1.直接材料费用直接材料费用3.3.月末结转来的制造费用月末结转来的制造费用结转出的完工产品的生产成本结转出的完工产品的生产成本月末在产品成本月末在产品成本制造费用制造费用月内发生的各种制造费用月内发生的各种制造费用月末结转出的全部制造费用月末结转出的全部制造费用第40页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录借：生产成本借：生产成本 A产品产品 30 000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 30 000第41页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录

15、第42页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 2324万万 贷：银行存款贷：银行存款 2324万万借：生产成本借：生产成本 1400万万 制造费用制造费用 280万万 管理费用管理费用 504万万 销售费用销售费用 140万万 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 1660万万 职工福利职工福利 33.2万万 社会保险费社会保险费 398.4万万 住房公积金住房公积金 174.3万万 工会经费工会经费 33.2万万 职工教育经费职工教育经费 24.9万万第43页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录

16、(上上) 分录记录分录记录借借: 制造费用制造费用 3万万 管理费用管理费用 2万万 销售费用销售费用 1万万 贷贷:累计折旧累计折旧 6万万第44页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录借借: 管理费用管理费用 600 贷贷: 库存现金库存现金 600借借: 制造费用制造费用 600 贷贷: 原材料原材料乙材料乙材料 600第45页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录借：生产成本借：生产成本A产品产品 40 000 B产品产品 18 000 贷：制造费用贷：制造费用 58 000第46页/共63页会计学原理

17、会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录借借: 库存商品库存商品A产品产品 450 000 B产品产品 320 000 贷贷: 生产成本生产成本A产品产品 450 000 B产品产品 320 000第47页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录生产成本生产成本A产品产品原材料原材料应付职工薪酬应付职工薪酬累计折旧累计折旧制造费用制造费用库存现金等库存现金等生产成本生产成本B产品产品库存商品库存商品A产品产品库存商品库存商品B产品产品第48页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录借：银行存款借

18、：银行存款 800 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 800 000借：主营业务成本借：主营业务成本 560 000 贷：库存商品贷：库存商品 560 000第49页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录借：应收账款借：应收账款W公司公司 300 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 300 000借：主营业务成本借：主营业务成本 160 000 贷：库存商品贷：库存商品 160 000第50页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录借：销售费用借：销售费用 2 000 000 贷：银行存款贷：银行存

19、款 2 000 000借：营业税金及附加借：营业税金及附加 150 000 贷：应交税费贷：应交税费 150 000第51页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录借：应收账款借：应收账款L厂厂 6000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 6000借：销售费用借：销售费用 200 贷：库存现金贷：库存现金 200借：其他业务成本借：其他业务成本 4800 贷：原材料贷：原材料丙材料丙材料 4800第52页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本库存商品库存商品银行存款

20、银行存款应收账款（票据）应收账款（票据）其他业务成本其他业务成本原材料原材料其他业务收入其他业务收入银行存款银行存款应收账款（票据）应收账款（票据）第53页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录借：制造费用借：制造费用 240 000 管理费用管理费用 120 000 销售费用销售费用 40 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 360 000第54页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录借：营业外支出借：营业外支出 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000借：所得税费用借：所得税费用 1 000 000

21、贷：应交税费贷：应交税费 1 000 000第55页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录营业利润营业利润利润总额利润总额净利润净利润第56页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录第57页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录“损益性费用损益性费用”类账户类账户“收入收入”类账户类账户本年利润本年利润“利得利得”类账户类账户“损失损失”类账户类账户“利润利润”类账户类账户第58页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录第59页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录第60页/共63页会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 400 000 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 200 0