审计的技术方法

1、审计的技术方法审计的技术方法一、审查书面资料的方法一、审查书面资料的方法 按一定的分类标准，可以将审查书面资料的按一定的分类标准，可以将审查书面资料的方法再细分为若干种具体方法。方法再细分为若干种具体方法。（一）按审查范围与数量，分为（一）按审查范围与数量，分为详查法和抽查法详查法和抽查法（二）按审查资料的顺序，分为（二）按审查资料的顺序，分为顺查法和逆查法顺查法和逆查法（三）按审查的技术特征，分为（三）按审查的技术特征，分为审阅法、核对法、审阅法、核对法、查询法、账户分析法查询法、账户分析法等方法。等方法。 （一）详查法与抽查法（一）详查法与抽查法 简单地说，对反映经济活动的经济资料简单地说

2、，对反映经济活动的经济资料全部进全部进行详细审查行详细审查，就叫详查法，就叫详查法，只抽取其中的一部只抽取其中的一部分分来审查，就叫抽查法。来审查，就叫抽查法。 1、详查法、详查法 详查法是指对被审计单位一定时期内的详查法是指对被审计单位一定时期内的全全部会计资料（包括凭证、账簿和会计报表）部会计资料（包括凭证、账簿和会计报表）进进行详细的审核检查，以判断评价被审计单位经行详细的审核检查，以判断评价被审计单位经济活动的济活动的合法性、真实性和有效性合法性、真实性和有效性的一种审计的一种审计方法。方法。 优点优点：掌握情况全面、详细、准确，不易遗漏：掌握情况全面、详细、准确，不易遗漏问题，审计风

3、险小，审计质量能够较大程度地问题，审计风险小，审计质量能够较大程度地得到保证。得到保证。 缺点缺点：工作量大、时间长、审计成本：工作量大、时间长、审计成本较高。因此，较高。因此，一般一般情况下情况下不宜采用不宜采用这种这种方法。方法。 只是对某些只是对某些问题特别严重的单位问题特别严重的单位，如，如重大贪污盗窃重大贪污盗窃或或严重违反财经法纪严重违反财经法纪的单的单位，位，账目极为混乱账目极为混乱、非彻底清查不可非彻底清查不可的的单位，以及单位，以及经济活动很少经济活动很少的小型单位，的小型单位，可使用这种方法。可使用这种方法。 （一）详查法与抽查法（一）详查法与抽查法 2、抽查法、抽查法 抽

4、查法也称抽查法也称抽样法抽样法，指对被审计单位一定，指对被审计单位一定时期内的全部会计资料（包括凭证、账簿和会时期内的全部会计资料（包括凭证、账簿和会计报表）计报表）按照一定的方法抽出一部分来按照一定的方法抽出一部分来进行审进行审查，借以推断总体有无错误和弊端的一种方法。查，借以推断总体有无错误和弊端的一种方法。 优点：优点：减少审计的工作量，降低审计成本。减少审计的工作量，降低审计成本。 缺点缺点：如果样本选择不当，对总体的代表性：如果样本选择不当，对总体的代表性差，就可能做出错误结论。差，就可能做出错误结论。现代审计普遍采用现代审计普遍采用抽查法。抽查法。 抽查法抽查法按照具体抽取样本的方

5、式不同，又按照具体抽取样本的方式不同，又细分为细分为任意抽样法、判断抽样法和统计抽样法任意抽样法、判断抽样法和统计抽样法。 （1）任意抽样法）任意抽样法 任意抽样法是指审计人员从被审计的全部资任意抽样法是指审计人员从被审计的全部资料中料中任意抽取一部分作为样本任意抽取一部分作为样本来进行审查，并来进行审查，并据以推断被审的全部资料据以推断被审的全部资料是否正确可靠的审查是否正确可靠的审查方法。方法。 特点：特点：抽取样本抽取样本无规律可循无规律可循，样本由审计人，样本由审计人员员任意选取任意选取，没有一定的科学依据，带有较大，没有一定的科学依据，带有较大的的盲目性盲目性，对审计工作质量，对审计

6、工作质量缺乏一定的保证缺乏一定的保证。 因此，这种方法虽然因此，这种方法虽然简便易行，但可靠性差简便易行，但可靠性差，一般不宜单独使用。一般不宜单独使用。 （2）判断抽样法）判断抽样法 判断抽样法是根据审计目的的需要，由审判断抽样法是根据审计目的的需要，由审计人员计人员结合自身的实际经验和观察能力结合自身的实际经验和观察能力，从被，从被审计的全部资料中审计的全部资料中有重点地抽取一部分样本有重点地抽取一部分样本来来进行审查，从而确定被审计资料是否存在问题进行审查，从而确定被审计资料是否存在问题的一种方法。的一种方法。判断抽样法的判断抽样法的基本做法基本做法如下：如下： 确定抽查对象。确定抽查对

7、象。判断抽样法的关键是通过主判断抽样法的关键是通过主观判断来确定应该抽查的内容，即抽查对象。观判断来确定应该抽查的内容，即抽查对象。判断抽样的成败与否，判断抽样的成败与否，关键在于是否遵循了一关键在于是否遵循了一定的抽查原则来确定抽查对象、抽查范围和抽定的抽查原则来确定抽查对象、抽查范围和抽查重点查重点。 具体包括：具体包括： 首先，根据审计目标和应审计项目的特征确首先，根据审计目标和应审计项目的特征确定抽查对象。定抽查对象。采用判断抽样法时，应根据项目采用判断抽样法时，应根据项目的特征，决定抽查内容。具体可以通过应审计的特征，决定抽查内容。具体可以通过应审计项目的项目的金额大小、性质、时间金

8、额大小、性质、时间来衡量。任何事来衡量。任何事物都有一定的规律性。一般情况下，企业业务物都有一定的规律性。一般情况下，企业业务容易产生错弊的方面容易产生错弊的方面包括：复杂业务的处理、包括：复杂业务的处理、收发频繁的业务、交接初期的业务、业务能力收发频繁的业务、交接初期的业务、业务能力较差的经办人经办的业务等。较差的经办人经办的业务等。 其次，根据被审计单位的内部控制制度状况其次，根据被审计单位的内部控制制度状况确定抽查对象。确定抽查对象。一般来说，内部控制制度如果一般来说，内部控制制度如果健全有效产生错弊的可能性就小；反之，则可健全有效产生错弊的可能性就小；反之，则可能存在较多值得关注的问题

9、。能存在较多值得关注的问题。 再次，根据其他方面提供的信息再次，根据其他方面提供的信息。审计人员。审计人员要在很短的时间了解被审计单位的所有情况，往要在很短的时间了解被审计单位的所有情况，往往非常困难，所以还要依靠被审计单位有关人员往非常困难，所以还要依靠被审计单位有关人员或其他方面提供的信息。或其他方面提供的信息。 抽查数量的确定。抽查数量的确定。一般情况下，抽查对象中的一般情况下，抽查对象中的全部项目没有必要全部检查。抽查数量以占总体全部项目没有必要全部检查。抽查数量以占总体业务量的一定百分比。业务量的一定百分比。具体可以将在抽查范围内具体可以将在抽查范围内的应审计项目进行分类，重点检查类

10、的多抽，一的应审计项目进行分类，重点检查类的多抽，一般检查类的适当少抽般检查类的适当少抽。据此计算确定每类中应抽。据此计算确定每类中应抽查的数量。查的数量。 抽取样本。抽取样本。抽取样本可以是判断抽样，也可以抽取样本可以是判断抽样，也可以是随机抽样。若采用判断抽样的方法，则可能带是随机抽样。若采用判断抽样的方法，则可能带有随意性和审计人员的偏好。随机抽样的方法，有随意性和审计人员的偏好。随机抽样的方法，则见统计抽样法。则见统计抽样法。 审查样本项目并作出结论。审查样本项目并作出结论。样本抽出以后，样本抽出以后，就应运用就应运用相应的审计方法相应的审计方法对其进行检查，并根据对其进行检查，并根据

11、检查结果，作出审计结论。检查结果，作出审计结论。 特点：特点：在于凭经验判断，即在抽取样本时，是在于凭经验判断，即在抽取样本时，是由审计人员的经验和逻辑思维能力判断决定的。由审计人员的经验和逻辑思维能力判断决定的。同任意抽样法相比，这就具有一定的科学性。因同任意抽样法相比，这就具有一定的科学性。因为经济活动是客观存在的，并有一定的规律性。为经济活动是客观存在的，并有一定的规律性。可见，可见，判断抽样法具有重点突出、使用简便灵活、判断抽样法具有重点突出、使用简便灵活、适应性广的优点，适应性广的优点，在实际审计工作中运用也比较在实际审计工作中运用也比较普遍。但由于这种方法依赖的是审计人员的经验，普

12、遍。但由于这种方法依赖的是审计人员的经验，如果审计人员业务素质较差，采用判断抽样法就如果审计人员业务素质较差，采用判断抽样法就很难获得客观、公正的审计结论。很难获得客观、公正的审计结论。 （3）统计抽样法。）统计抽样法。 统计抽样法又称统计抽样法又称随机抽样法随机抽样法，是审计人员按，是审计人员按照照随机原则随机原则，根据，根据概率论与数理统计原理概率论与数理统计原理，从被，从被审计总体中随机抽取一定数量的样本进行审查，审计总体中随机抽取一定数量的样本进行审查，并椐以推断总体的一种抽查方法。虽然并椐以推断总体的一种抽查方法。虽然判断抽样判断抽样法法使用方便，能减少工作量并抓住重点，但这种使用方

13、便，能减少工作量并抓住重点，但这种方法方法不能科学地计算抽样误差不能科学地计算抽样误差，审计结论的可靠，审计结论的可靠程度程度完全取决于审计人员的实践经验与判断能力完全取决于审计人员的实践经验与判断能力，因而因而风险很大风险很大。统计抽样法正好。统计抽样法正好弥补了判断抽样弥补了判断抽样法的不足法的不足，即能保证样本项目，即能保证样本项目抽中的机会均等抽中的机会均等，能能计算抽样误差的大小计算抽样误差的大小，估计审计结论的可靠程估计审计结论的可靠程度度；能对审计工作量的多少进行计算能对审计工作量的多少进行计算，可以避免，可以避免审计过量或审计不足。审计过量或审计不足。 特点特点：被审计的总体中

14、的每一个体都有被抽中：被审计的总体中的每一个体都有被抽中的可能，就可以避免因审计人员的主观判断所带的可能，就可以避免因审计人员的主观判断所带来的影响。来的影响。 基本做法如下：基本做法如下： 抽查总体的确定。抽查总体的确定。 第一，剔除重要项目第一，剔除重要项目。审计人员一般不希望将。审计人员一般不希望将重要项目置于不确定的抽查总体中，而应从抽查重要项目置于不确定的抽查总体中，而应从抽查总体中挑选出来进行重点检查，以减少可能承担总体中挑选出来进行重点检查，以减少可能承担的风险和审计责任。剔除重要项目的风险和审计责任。剔除重要项目可以按照判断可以按照判断抽查标准剔除抽查标准剔除（审计人员根据经验

15、认为特别重要（审计人员根据经验认为特别重要或最容易产生问题的项目），也或最容易产生问题的项目），也可以按照金额比可以按照金额比重剔除重剔除（通常以金额比重的大小作为衡量的标（通常以金额比重的大小作为衡量的标准）。准）。 第二，同质总体的确定。第二，同质总体的确定。抽查范围内的每个项抽查范围内的每个项目，都应该反映出总体的特征。目，都应该反映出总体的特征。 确定抽查数量。确定抽查数量。确定抽查数量是统计抽查确定抽查数量是统计抽查的重要步骤。抽查数量常常是通过计算或查表取的重要步骤。抽查数量常常是通过计算或查表取得。得。 一般应考虑的因素有一般应考虑的因素有： 1）总体规模的大小）总体规模的大小

16、2）项目的差错情况）项目的差错情况 3）审计结论的精确度）审计结论的精确度 4）审计结论的可靠程度。）审计结论的可靠程度。 随机抽取样本。随机抽取样本。在抽查的数量确定以后，在抽查的数量确定以后，就是如何将需要检查的项目从总体中抽出来的问就是如何将需要检查的项目从总体中抽出来的问题。在统计抽样法下，抽取样本题。在统计抽样法下，抽取样本必须符合随机原必须符合随机原则则。 审查样本项目。审查样本项目。从总体中抽出样本后，从总体中抽出样本后，检检查结果并计算实际差错率或实际标准差，再与查结果并计算实际差错率或实际标准差，再与预计差错率或预计标准差比较预计差错率或预计标准差比较： 1）若实际差错率或实

17、际标准差）若实际差错率或实际标准差小于小于预计差错预计差错率或预计标准差，表明审计人员作了过量工作，率或预计标准差，表明审计人员作了过量工作，此刻缩小样本毫无意义；此刻缩小样本毫无意义； 2）若实际差错率或实际标准差）若实际差错率或实际标准差等于等于预计差错预计差错率或预计标准差，表明审计的量刚好符合要求；率或预计标准差，表明审计的量刚好符合要求； 3）若实际差错率或实际标准差）若实际差错率或实际标准差大于大于预计差错预计差错率或预计标准差，表明率或预计标准差，表明需要调整抽查数量需要调整抽查数量。 例如：例如： 审计人员在运用属性抽样评价内部控制时，确审计人员在运用属性抽样评价内部控制时，确

18、定抽查数量时所用的定抽查数量时所用的预计差错率为预计差错率为2%，但第一次，但第一次抽取样本的抽取样本的实际差错率为实际差错率为4%，说明不符合要求，说明不符合要求，则应以则应以4%为预计差错率进行调整为预计差错率进行调整，重新确定抽查，重新确定抽查数量，若通过调整后获得的数量，若通过调整后获得的实际差错率为实际差错率为3%（4%），说明符合要求，不需要再作调查；若通过），说明符合要求，不需要再作调查；若通过调整后获得的调整后获得的实际差错率为实际差错率为5%（4%），还应以），还应以5%为预计差错率继续调整为预计差错率继续调整，重新确定抽查数量，重新确定抽查数量，直至符合要求为止。直至符合要

19、求为止。 推断总体，作出结论。推断总体，作出结论。由于统计抽样运由于统计抽样运用随机原则，可以用符合要求的样本数量的审用随机原则，可以用符合要求的样本数量的审查结果来对抽查总体进行推断。通过与预计差查结果来对抽查总体进行推断。通过与预计差错率或标准差比较，认为已经符合要求的，则错率或标准差比较，认为已经符合要求的，则应对总体进行推断。应对总体进行推断。 通常以通常以符合要求的差错率和规定的精确限符合要求的差错率和规定的精确限度（最大允许误差）去推断总体的差错率度（最大允许误差）去推断总体的差错率。如。如在调整时使用的差错率为在调整时使用的差错率为5%，通过审查符合要，通过审查符合要求，而规定的

20、精确限度为求，而规定的精确限度为2%，要求的保证程，要求的保证程度为度为95%，则可以作出的结论：有，则可以作出的结论：有95%的把握的把握保证被审计项目的差错率不超过保证被审计项目的差错率不超过7%（5%+2%）。）。 （二）顺查法与逆查法（二）顺查法与逆查法 顺查法与逆查法是按顺查法与逆查法是按审查资料的顺序审查资料的顺序划分的。划分的。凡凡审查顺序同会计记账程序一致审查顺序同会计记账程序一致就叫顺查法，就叫顺查法，审审查顺序同记账程序相反查顺序同记账程序相反就叫逆查法。就叫逆查法。 1顺查法顺查法 顺查法也称正查法，它是按照会计业务的处顺查法也称正查法，它是按照会计业务的处理程序，顺次进

21、行审查的一种方法。理程序，顺次进行审查的一种方法。 具体操作是具体操作是：首先查原始凭证，再查记账凭证，：首先查原始凭证，再查记账凭证，然后是账簿，最后查会计报表。然后是账簿，最后查会计报表。 优点：优点：能够全面审查会计资料，不易发生疏忽，能够全面审查会计资料，不易发生疏忽，避免遗漏，审计风险小。避免遗漏，审计风险小。 缺点缺点：工作量大，费时费力，不便于提高审：工作量大，费时费力，不便于提高审计工作效率，降低审计成本。计工作效率，降低审计成本。 2逆查法逆查法 逆查法又称倒查法，它是按照会计业务处理逆查法又称倒查法，它是按照会计业务处理的的相反程序相反程序，进行审查的一种方法。，进行审查的

22、一种方法。 具体操作具体操作：先查会计报表，然后依次查账簿、：先查会计报表，然后依次查账簿、记账凭证、原始凭证。逆查法有重点有选择地审记账凭证、原始凭证。逆查法有重点有选择地审查，查，能够做到省时、省力，提高审计工作效率，能够做到省时、省力，提高审计工作效率，降低审计成本降低审计成本，但不足之处是，但不足之处是易于遗漏潜存的问易于遗漏潜存的问题题，采用逆查法要求审计人员具有一定的分析判，采用逆查法要求审计人员具有一定的分析判断能力和实际工作经验。断能力和实际工作经验。 根据顺查法与逆查法的不同特点及各自的优根据顺查法与逆查法的不同特点及各自的优缺点，缺点，在实际审计工作中可以根据需要将两种方在

23、实际审计工作中可以根据需要将两种方法结合起来运用，这样就可以扬长避短，法结合起来运用，这样就可以扬长避短，更好地更好地发挥审计的作用。发挥审计的作用。 （三）审阅法、核对法、查询法、账户分（三）审阅法、核对法、查询法、账户分析法析法 这是按这是按审查的技术特征审查的技术特征来划分的，是来划分的，是实际实际审计工作经常使用的方法审计工作经常使用的方法。 1审阅法审阅法 审阅法是指对各种会计资料和有关文件进行审阅法是指对各种会计资料和有关文件进行审核和查阅审核和查阅的基本方法。审阅会计资料是审计的基本方法。审阅会计资料是审计人员常用的方法，通过审阅有关资料，审计人人员常用的方法，通过审阅有关资料，

24、审计人员可以初步确定会计资料以及其他有关资料是员可以初步确定会计资料以及其他有关资料是否真实、正确，然后再用其他方法进一步检查。否真实、正确，然后再用其他方法进一步检查。 审阅法一般包括：审阅法一般包括： （1）审阅会计凭证。）审阅会计凭证。一是审阅原始凭证一是审阅原始凭证，主要，主要审阅原始凭证的内容是否真实完整，是否符合审阅原始凭证的内容是否真实完整，是否符合有关财经制度的规定，以及凭证的日期、户名、有关财经制度的规定，以及凭证的日期、户名、数量、单价、金额、签章等是否清晰、齐全，数量、单价、金额、签章等是否清晰、齐全，有无刮擦、涂改、伪造凭证的情况。有无刮擦、涂改、伪造凭证的情况。二是审

25、阅二是审阅记账凭证，记账凭证，主要审阅记账凭证的记载是否符合主要审阅记账凭证的记载是否符合会计制度规定，所记会计分录是否正确，所附会计制度规定，所记会计分录是否正确，所附原始凭证与记账凭证内容是否一致等。原始凭证与记账凭证内容是否一致等。 （2）审阅会计账簿。）审阅会计账簿。主要审阅比较容易发生问主要审阅比较容易发生问题的明细分类账和现金、银行存款日记账。题的明细分类账和现金、银行存款日记账。 问：问：那些明细账容易隐藏错弊？那些明细账容易隐藏错弊？ 审阅时要审查明细分类账的记载是否审阅时要审查明细分类账的记载是否符合会计制度的规定，符合会计制度的规定，重点审阅那些容易重点审阅那些容易隐藏错弊

26、的明细账隐藏错弊的明细账，如：，如： 1、材料成本差异账户、材料成本差异账户 2、应收应付款账户、应收应付款账户 3、暂收暂付款账户、暂收暂付款账户 4、费用账户、费用账户 5、营业外支出账户等、营业外支出账户等 （3）审阅会计报表。）审阅会计报表。主要审阅报表主要审阅报表是是否按照制度规定编制否按照制度规定编制，报表，报表项目是否齐全项目是否齐全、各项目的各项目的对应关系和勾稽关系对应关系和勾稽关系是否正确；报是否正确；报表表手续是否完备手续是否完备、编制人和审核人、编制人和审核人是否签章是否签章；报表中的报表中的合计数计算是否准确合计数计算是否准确；报表；报表附注说附注说明是否正常明是否正

27、常等。通过审阅，查明报表是否合等。通过审阅，查明报表是否合法、合规，有无异常情况等。法、合规，有无异常情况等。 （4）审阅合同和其他有关经济资料。）审阅合同和其他有关经济资料。 2核对法核对法 核对法是将相关的核对法是将相关的两种或两种以上的会计两种或两种以上的会计资料资料进行进行交叉对照交叉对照，以查明其是否一致的一种，以查明其是否一致的一种审计方法。核对法通常核对的内容，与会计核对审计方法。核对法通常核对的内容，与会计核对的内容大体相同，主要包括：的内容大体相同，主要包括： （1）证证核对；）证证核对； （2）账证核对；）账证核对； （3）账账核对；）账账核对； （4）账表核对；）账表核对

28、； （5）表表核对；）表表核对； （6）其他内容核对。）其他内容核对。如业务、计划、统计资料如业务、计划、统计资料与会计资料的核对等。与会计资料的核对等。 核对工作是一项要求很细致的工作，核对工作是一项要求很细致的工作，为了防止核对中出现遗漏或不必要的重复，为了防止核对中出现遗漏或不必要的重复，应当规定一些应当规定一些核对符号核对符号。 例如：例如：用用“”表示核对无误；表示核对无误； “？”表示有疑问表示有疑问或问题；用或问题；用“？”表示疑问已解决表示疑问已解决；“S”表示需要编制试算表等等。表示需要编制试算表等等。 审阅法与核对法审阅法与核对法都是审计常用的基本都是审计常用的基本方法。方

29、法。实际审计工作中，两者常常结实际审计工作中，两者常常结合使用。合使用。 3、查询法、查询法 查询法是指对审计中发现的疑问和问题，通过查询法是指对审计中发现的疑问和问题，通过调查或询问的方式调查或询问的方式，取得审计证据查清事实的一，取得审计证据查清事实的一种方法。查询法包括种方法。查询法包括面询法和函询法面询法和函询法两种。两种。 面询法（询问法）面询法（询问法）就是审计人员直接找有关人就是审计人员直接找有关人员征询意见，核实情况，弄清问题，取得审计证员征询意见，核实情况，弄清问题，取得审计证据的一种方法。在进行面询时，审计人员据的一种方法。在进行面询时，审计人员应事先应事先拟出询问提纲拟出

30、询问提纲，并恰当地，并恰当地选择询问对象选择询问对象；在谈话；在谈话时，审计人员要说明来意，保持温和的态度以取时，审计人员要说明来意，保持温和的态度以取得被询问者的理解和支持，同时，审计人员得被询问者的理解和支持，同时，审计人员应作应作好记录好记录，询问结束，应请，询问结束，应请被询问人在记录上签字被询问人在记录上签字，或另作书面答复。或另作书面答复。 函询法（函证法）函询法（函证法）是指通过向有关单位是指通过向有关单位发函，了解情况，取得审计证据的一种方发函，了解情况，取得审计证据的一种方法。法。 函询较多地用于与有关单位之间函询较多地用于与有关单位之间债权债债权债务的核对证实。务的核对证实

31、。 函询法又包括函询法又包括肯定式函证法和否定式函肯定式函证法和否定式函证法证法。肯定式函证法肯定式函证法是指明确要求被函询是指明确要求被函询的对象对询证函中的事项给予回函答复，的对象对询证函中的事项给予回函答复，通常用于重要事项的查询；通常用于重要事项的查询；否定式函证法否定式函证法是指被函询的对象不赞同询证函的内容时是指被函询的对象不赞同询证函的内容时予以回函答复。予以回函答复。 4账户分析法账户分析法 账户分析法是指根据账户的对应关系和相账户分析法是指根据账户的对应关系和相互联系，通过分析查明账户记录是否正确的方互联系，通过分析查明账户记录是否正确的方法。法。如如“主营业务收入主营业务收

32、入”与与“银行存款银行存款”、“应收账款应收账款”、“应交税金应交税金应交增值税应交增值税（销项税额）（销项税额）”账户之间，账户之间，“原材料原材料”与与“银银行存款行存款”、“应付账款应付账款”、“应交税金应交税金应应交增值税（进项税额）交增值税（进项税额）”账户之间，账户之间，“固定资固定资产产”和和“累计折旧累计折旧”账户之间，都有内在的必账户之间，都有内在的必然联系，运用账户分析法分析账户之间的联系然联系，运用账户分析法分析账户之间的联系是否正常，若发现异常现象，再进一步审查会是否正常，若发现异常现象，再进一步审查会计凭证等资料。计凭证等资料。 二、证实客观事物的方法二、证实客观事物

33、的方法 （一）盘点法（一）盘点法（二）调节法（二）调节法 （三）观察法（三）观察法（四）鉴定法（四）鉴定法 （一）盘点法（一）盘点法 盘点法是审计人员为了查明盘点法是审计人员为了查明财产物资是否真实、财产物资是否真实、完整和账实相符完整和账实相符而进行的而进行的实际盘点或清查实际盘点或清查的方法。的方法。 盘点法包括盘点法包括直接盘点和监督盘点直接盘点和监督盘点两种方法。两种方法。 直接盘点法直接盘点法是指由审计人员亲自到现场盘点实是指由审计人员亲自到现场盘点实物，以证实财产物资是否真实完整的方法。这种物，以证实财产物资是否真实完整的方法。这种方法一般适用于对方法一般适用于对现金和贵重物资现金

34、和贵重物资的盘点清查。的盘点清查。 监督盘点法监督盘点法是由审计人员在现场观察，再由有是由审计人员在现场观察，再由有关人员实际盘点，借以证实书面资料和实物是否关人员实际盘点，借以证实书面资料和实物是否相符的方法。这种方法一般适用于相符的方法。这种方法一般适用于数量较大的实数量较大的实物物。运用这种方法时，也可根据需要进行。运用这种方法时，也可根据需要进行复点和复点和自点自点。 无论采用哪种方法，都必须认真做好记录，以无论采用哪种方法，都必须认真做好记录，以便分清责任，进一步追查原因。便分清责任，进一步追查原因。 （二）调节法（二）调节法 调节法是调节法是针对两者之间数据不一致针对两者之间数据不一致，而将，而将应应增、应减的数字增、应减的数字进行调整，从而证实有关数据是进行调整，从而证实有关数据是否真实正确的方法。否真实正确的方法。 调节法调节法适用于适用于审查企业与银行之问的账目、审查企业与银行之问的账目、企业与企业之间的往来账项，以及企业本身由于企业与企业之间的往来账项，以及企业本身由于盘点日与结账日不一致而形成的差异。盘点日与结账日不一致而形成的差异。 如审查银行存款时，运用调节法如审查银行存款时，运用调节法，编制银行，编制银行存款余额调节表，可以证实实际银行存款数同账存款余额调