坪山新区国税局企业所得税培训

1、企业所得税基础知识培训企业所得税基础知识培训深圳市坪山新区国家税务局纳税咨询方式 QQ群：212 307 599 坪山国税微信公众账号：坪山税务 业务咨询电话 ：2882 8220 第二部分第二部分 应税收入的确认第三部分第三部分 扣除项目的确认第四部分第四部分 资产的税务处理第五部分第五部分 税收优惠第六部分第六部分 企业所得税申报第一部分第一部分 企业所得税概述第七部分第七部分 热点政策问答目 录第一部分第一部分 企业所得税概述企业所得税概述企业所得税的概念1企业所得税的特点2企业所得税的纳税人3企业所得税的税率5主要内容企业所得税的征税对象4企业所得税的计算6企业所得税企业所得税是对在我

2、国境内企业取得的所是对在我国境内企业取得的所得依法征收的一种直接税。得依法征收的一种直接税。2007年年3月月16日发布了日发布了中华人民共和国企业所得税中华人民共和国企业所得税法法，2008年年1月月1日起施行。日起施行。一、企业所得税的概念一、企业所得税的概念二、企业所得税的特点二、企业所得税的特点1、以所得额为课税对象，税源大小受企业经济效、以所得额为课税对象，税源大小受企业经济效益的影响益的影响 。2、征税以量能负担为原则、征税以量能负担为原则 。3、计税依据为年应纳税所得额，计算较为复杂。、计税依据为年应纳税所得额，计算较为复杂。4、实行按年计征、分期预缴的征收管理办法。、实行按年计

3、征、分期预缴的征收管理办法。三、企业所得税的纳税人三、企业所得税的纳税人企业其他取得收入的组织这样的企这样的企业是企业业是企业所得税的所得税的纳税人吗？纳税人吗？个人独资企业合伙企业纳税人依照外国（地区）法律成立且依照外国（地区）法律成立且实际管理机构实际管理机构不在中国境内不在中国境内，但在中国境内设立机构、场，但在中国境内设立机构、场所的企业（所的企业（如美国某公司在中国的分公司如美国某公司在中国的分公司）在中国境内在中国境内未设立机构、场所未设立机构、场所，但有来源于，但有来源于中国境内所得的企业中国境内所得的企业纳纳税税人人居居民民非非居居民民依法在中国境内成立，或者依照外国依法在中国

4、境内成立，或者依照外国( (地区地区) )法律成立但法律成立但实际管理机构在中国境内实际管理机构在中国境内的企业的企业如：内资企业、外商投资企业如：内资企业、外商投资企业我国判定居民企业的我国判定居民企业的标准标准有两个：有两个：登记注册地登记注册地标准、标准、实际管理机构所在地实际管理机构所在地标准。标准。（一）居民企业居民企业的征税对象境内、境外所得（二）非居民企业非居民企业的征税对象1、中国境内设有机构、场所（1）境内所得（2）境外所得（与中国境内的机构、场所有关）2、中国境内未设有机构或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的 境内所得四、企业所得税的征税对象四、

5、企业所得税的征税对象（三）所得来源的确定（1）销售货物所得交易活动发生地（2）提供劳务所得劳务发生地（3）转让财产所得：第一，不动产转让所得不动产所在地第二，动产转让所得转让企业或机构、场所所在地第三，权益性投资资产转让所得被投资企业所在地（4）股息红利等权益性投资所得分配所得企业所在地（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地或个人住所地（6）其他所得国务院财政、税务主管部门确定种类种类税率税率适用范围适用范围基本税率基本税率25%（1）居民企业（）居民企业（2）非居民企业非居民企业在中国境内设立机构、场所的，在中国境内设立机构、场所的，所得与场所有

6、关的所得与场所有关的两档优惠税率两档优惠税率减按减按20%符合条件的符合条件的小型微利小型微利企业企业减按减按l5%国家重点扶持的国家重点扶持的高新技术高新技术企业企业预提所得税税预提所得税税率率（扣缴义务人扣缴义务人代扣代缴）代扣代缴）20%（实际（实际征税时适征税时适用用l0%税税率）率）非居民企业（二类）：非居民企业（二类）： 在中国境内在中国境内未设机构场所未设机构场所，或，或设机构场所设机构场所但取得的但取得的所得与其所得与其所设机构场所没有实际联系所设机构场所没有实际联系。五、企业所得税的税率五、企业所得税的税率 日本日本39.5希腊希腊29美国美国39.3墨西哥墨西哥29德国德国

7、38.9挪威挪威28加拿大加拿大36.1瑞典瑞典28西班牙西班牙35韩国韩国27.5法国法国34.4葡萄牙葡萄牙27.5比利时比利时34芬兰芬兰26意大利意大利33奥地利奥地利25新西兰新西兰33捷克捷克24卢森堡卢森堡30.4瑞士瑞士21.3澳大利亚澳大利亚30波兰波兰19土耳其土耳其30斯洛伐克斯洛伐克19英国英国30冰岛冰岛18丹麦丹麦30匈牙利匈牙利16荷兰荷兰29.6爱尔兰爱尔兰12.5算术平均值算术平均值28.43世界主要国家企业所得税税率一览表世界主要国家企业所得税税率一览表应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用税率适用税率- -减减免税额免税额- -抵免税额抵免税额n方法

8、一：应纳税所得额方法一：应纳税所得额 （直接法计算）（直接法计算）n收入总额不征税收入免税收入收入总额不征税收入免税收入 各项扣除弥补以前年度亏损各项扣除弥补以前年度亏损n方法二：应纳税所得额方法二：应纳税所得额 （间接法计算）（间接法计算） n=会计利润总额会计利润总额+纳税调增项目金额纳税调增项目金额-纳税调减项目金额纳税调减项目金额 境外应税所得弥补境内亏损弥补以前年度亏损六、企业所得税的计算六、企业所得税的计算主要原则一、纳税调整原则（税法优先原则） 1.在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 2.税法没有

9、明确规定的，遵循会计准则与惯例。应纳税所得额计算要建立在会计核算基础上（也是申报纳税的基本方法，申报表设计：会计利润纳税调整）二、权责发生制原则 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。主要原则三、真实性原则 1.企业应当提供证明收入、费用实际已经发生的合法有效凭据。 2.未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。 3.合法有效的凭据包括发票、财政票据、自制凭证等。第二部分第二部分 应税收入的确认应税收入的

10、确认1 应税收入的范围2 销售结算方式的差异3特殊销售方式的处理4视同销售收入5特殊收入的确认主要内容一、应税收入的范围一、应税收入的范围收入总额的框架 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入和其他收入 1.税法的收入总额，包括会计确认的主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等所有形式的收入，包括不征税收入和免税收入在内，但不包括会计在资产持有期间确认的收入。 2.税法的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付

11、的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 理解：理解：比会计上收入范畴大，既有会计收益（营业收入、营业外收比会计上收入范畴大，既有会计收益（营业收入、营业外收入、投资收益），也包括会计上未确认收益，但税法上规定入、投资收益），也包括会计上未确认收益，但税法上规定要确认的收入（如：视同销售收入）。要确认的收入（如：视同销售收入）。收入总额收入总额=会计收入会计收入+视同销售收入视同销售收入 应纳税所得额应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入收入总额不征税收入免税收入各项扣除弥补以前年度亏损各项扣除弥补以前年度亏损 不征税收入：不征税收入：财

12、政拨款财政拨款、行政事业性收费、政府性基金和其他、行政事业性收费、政府性基金和其他 免税收入：免税收入：国债利息、股息红利和非营利组织的收入国债利息、股息红利和非营利组织的收入不征税收入形成的支出不允许扣除，免税收入形成的支出可以扣除。不征税收入形成的支出不允许扣除，免税收入形成的支出可以扣除。n应税收入应税收入=收入总额收入总额-不征税收入不征税收入-免税收入免税收入二、二、销售结算方式的差异销售结算方式的差异 通常情况下，转移商品所有权凭证或交付实物后，可以认为满足收入确认条件，应当确认销售商品收入。 采取下列商品销售结算方式的，所得税处理、增值税处理和会计处理存在以下异同（即确认收入时间

13、上存在差异）：销售结算方式收入确认时间所得税处理增值税规定会计处理采用托收承付方式 办妥托收手续时确认收入 为发出货物并办妥托收手续的当天办妥托收手续时确认收入 采取预收款方式 发出商品时 为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债分期收款按照合同约定的收款日期确认收入的实现为书面合同约定的收款日期的当天 或未约定则货物发出的当天 需要按实际利率法确认当期的一次性收入，并全额结转成本需要安装和检验 购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入 。如果安装程序比较简单，可在

14、发出商品时确认收入 未规定在购买方接受商品以及安装和检验完毕前，不确认收入，待安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 采用支付手续费方式委托代销 收到代销清单时 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天 收到代销清单时 销售方式销售方式概念概念所得税处理规定所得税处理规定与会计的差异与会计的差异售后回购是指企业在销售资产的同时又以合同的形式约定日后按一定价格重新购回该资产销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售

15、商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。 对于售后回购，会计一般不作为销售处理；如果有证据表明不符合销售收入确认条件的，企业所得税与会计准则处理一致，但增值税要视同纳税义务产生，缴纳增值税。以旧换新销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 无差异买一赠一买一赠一企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 （与增值税规定一致）自产的，无差异；外购的，按购入成本作销售费用或成本处理，不作收入。现金折扣债权人为鼓励债务人在规定的期限内付

16、款而向债务人提供的债务扣除 按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 无差异商业折扣企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除 商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 无差异商业折让企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让应当在发生当期冲减当期销售商品收入商业退回企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货 。应当在发生当期冲减当期销售商品收入。 无差异三、三、特殊销售方式的处理特殊销售方式的处理四、视同销售收入四、视同销售收入w 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、

17、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。w 企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；w 企业外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入；企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入，是指企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处置。五、特殊收入的确认五、特殊收入的确认 税收对于收入的确认一般贯彻权责发生制原则，但考虑到纳税资金能力的需要，以下收入的确认贯彻合同约定的时间： （1）租金（提前支付的可按权责发生制处理）和特许权使

18、用费收入 （2）利息收入和股息收入等收入形式收入形式概念概念收入确认时间收入确认时间与会计的差异与会计的差异股息、红利等权益性投资收益 是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 会计要求按投资比例、依据被投资企业的经营成果确认收益。利息收入是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 会计对于企业持有到期的长期债券或发放长期贷款取得的利息收入，按照实际利率法确认收入

19、的实现。租金收入是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入 按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。对于租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的 ，可在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 会计上出租人应采用直线法将收到的租金在租赁期内确认为收益，但在某些特殊情况下，则应采用比直接法更系统合理的方法。特许权使用费收入是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入 按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 差异主要在确认的时间上，与租金收入类似捐赠收入是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非

20、货币性资产 按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 税收采取的是收付实现制第三部分第三部分 扣除项目的确认扣除项目的确认税前扣除的原则1具体扣除项目2不得扣除的项目3资产损失税前扣除4主要内容w企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。税前扣除税前扣除一、税前扣除的原则一、税前扣除的原则这里这里“实际发生实际发生”是否需是否需合法凭证，除发票外其他合法凭证，除发票外其他凭证是否属合法的原始凭凭证是否属合法的原始凭证？证？答：除职工工资等特殊项目支出外，企业应按照发票相关管理办法的规定，应当取得发票的相关支出必须凭符合规定的

21、发票在计算应纳税所得额时扣除。以票控税以票控税二、具体扣除项目二、具体扣除项目w （一）工资薪金支出p 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。合理的工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时遵循的原则：1、企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；2、企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；3、企业

22、在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；4、企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；5、有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。 工资薪金不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按企业所得税法规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。（二）职工

23、福利费支出（二）职工福利费支出企业发生的发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。w企业职工福利费包括：p 尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等；p 为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工

24、交通补贴等；p 按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。（三）业务招待费支出（三）业务招待费支出企业发生的与生产经营活动有关的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。 对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。（国税函【2010】79号） 注：采取孰低原则。 最划算的业务招待费销售收入5/60%销售收入8.33 业务招待费范围： （1）餐费（2）接待用的食品、茶叶、香烟、饮料等 （3）赠

25、送的礼品 注：属于自制或委托加工带有宣传性质的礼品赠送给客户可以作为业务宣传费扣除。注意事项 任何一个企业只要有业务招待费，就要做纳税调整。 凭证摘要中不能出现“请局吃饭”的字样，因为这是非法的贿赂支出，属于非法支出，不能在税前扣除。三、不得扣除的项目三、不得扣除的项目w 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：p 1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；p 2、企业所得税税款；p 3、税收滞纳金；p 4、罚金、罚款和被没收财物的损失；p 5、企业所得税法第九条规定以外的捐赠支出；p 6、赞助支出；p 7、未经核定的准备金支出；p 8、与取得收入无关的其他支出。w 企业之间支付的管理

26、费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。w 最新企业所得税费用扣除一览表最新企业所得税费用扣除一览表四、资产损失税前扣除四、资产损失税前扣除 关于发布企业资产损失税前扣除管理办法的公告（国家税务总局公告2011年第25号） 根据根据25号公告的有关规定，号公告的有关规定， 资产损失税前扣除资产损失税前扣除审批制度已被取消，改为企业审批制度已被取消，改为企业自行申报扣除自行申报扣除制度，制度，但国务院确定的事项除外。但国务院确定的事项除外。 申报程序：向税款征收机关申报，即在进行所得税汇算清缴时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得

27、税年度纳税申报表的附件一并向税务机关申报。 申报方式：申报方式：清单申报和专项申报。清单申报和专项申报。自行申报扣除方式第九条第九条 下列资产损失，应以清单申报清单申报的方式向税务机关申报扣除：（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（二）企业各项存货发生的正常损耗；（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。第十条第十条 前条以外的资产损失，应以专项申报专项申报的

28、方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。第四部分第四部分 资产的税务处理资产的税务处理固定资产固定资产01长期待摊费用长期待摊费用02主要内容一、固定资产w （一）固定资产的含义p 固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产。p 关注：固定资产的判定很关键。特别是企业列入低值易耗品的部分，也是检查中的重点，如果是所得税法规定的固定资产，则不能在当期全额扣除。w （二）不得折旧扣除的固定资产范围p 1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；p 2、以经营租赁方式租入的固定资产

29、；p 3、以融资租赁方式租出的固定资产；p 4、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；p 5、与经营活动无关的固定资产；p 6、单独估价作为固定资产入账的土地；p 7、其他不得计算折旧扣除的固定资产。（三）固定资产折旧的年限固定资产折旧的最低折旧年限20年年10年年5年年4年年3年年房屋建筑物房屋建筑物机器设备机器设备家具工具家具工具电子设备电子设备其他运输工具其他运输工具 问：会计折旧年限长于税法规定的最低折旧年限应如何处理？ 答：企业所得税法实施条例、国家税务总局2012年15号公告第八条（四）固定资产的折旧方法会计准则会计准则税法税法企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式选择固

30、定资产折旧方法：年限平均年限平均法、工作量法、年数总法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法。和法和双倍余额递减法。固定资产按照直线法直线法计算的折旧，准予扣除。企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采取加速折旧的方法。差异分析：差异分析：会计对于折旧方法的选择，给予了企业较宽的职业判断权，而税法规定企业满足一定条件并备案后可采取加速折旧法。国税发国税发200981200981号号 （五）固定资产的改建支出和大修理支出p 1、固定资产的改建支出：仅指房屋或建筑物 如果固定资产的折旧尚未提足，应当追加固定资产的价值，如果改建使固定资产能够延长寿命的，应当适当延长折旧年限。 如果固

31、定资产已提足折旧，应当计入“长期待摊费用”科目，按尚可使用年限分期摊销扣除。p 2、固定资产的大修理支出：机器设备、运输工具等。 原则上，修理支出可以据实扣除。 但同时符合下列条件，应当将修理支出计入“长期待摊费用”，按尚可使用年限分期摊销扣除：修理支出占固定资产计税基础50%以上；经过修理后的固定资产能够延长寿命2年以上。自支出发生月份的次月起分期摊销，摊销年限不得低于3年。租入固定资产的改建支出固定资产的大修理支出准予扣除长期待摊费用已足额提取折旧的固定资产的改建支出二、长期待摊费用其他应当作为长期待摊费用的支出w（一）准予扣除的长期待摊费用w （二）开办费的处理p新税法中开（筹）办费未明

32、确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理（三年以上摊销）。但一经选定，不得改变。p根据企业会计准则，开办费在会计处理上而是直接将其费用化，统一在“管理费用”会计科目核算。第五部分第五部分 税收优惠税收优惠小型微利企业税收优惠3.具体税收优惠2.税收优惠的种类1.主要内容税收优惠备案4.一、税收优惠的种类一、税收优惠的种类w国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。w一般来讲，税收优惠包括：税收优惠免税收入定期减免税降低税率授权减免加计扣除投资抵免加速折旧减计收入税额抵免 二、具体税收优惠二、具体税收优惠w （一）

33、免税收入的范围p 企业的下列收入为免税收入：1、国债利息收入；2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；4、符合条件的非营利组织的收入。w （二）定期减免税p 企业的下列所得可以免征、减征企业所得税（10%）：1、从事农、林、牧、渔业项目的所得；2、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；3、从事符合条件的环境保护项目、节能节水项目的所得；4、符合条件的技术转让所得；4、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有

34、实际联系的，其来源于中国境内的所得。w （三）降低税率p 符合条件的小型微利企业，减按20的税率征收企业所得税。p 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。w （四）授权减免p 民族自治地方 的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。w （五）加计扣除p 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；p 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。w （六）投资抵免p 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。w （七）加速折旧p 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。w （八）减计收入p 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。w （九）税额抵免p 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。三、三、小型微利企业税收优惠小型微利企业税收优惠符合条件的小型微利企业，减按20的税率征收企业所得税。符合条