第3章_人民币存款业务的核算.

1、第三章第三章 人民币存款业务的核算人民币存款业务的核算第一节 存款业务概述第二节 单位存款业务的核算第三节 个人储蓄存款业务的核算第四节 存款利息的计算第一节 存款业务概述一、存款的意义和种类存款是企业和个人存放在银行或其他金融机构的暂时闲置货币资金。是商业银行信贷资金的主要来源，也是负债业务。 存款业务是一种筹资活动。意义：意义：大力吸收存款，加强存款管理，对扩大银行信贷资金来源、平衡社会需求、稳定货币和调节货币流通具有重要意义。存款的分类、按对象划分单位存款和个人（储蓄）存款、按来源性质划分一般性存款和财政性存款、按币种划分人民币存款和外币存款、按流动性划分短期存款和长期存款5、按产生来源

2、划分原始存款和派生存款二、存款业务核算的要求、正确使用会计科目和账户；、监督存款账户余额，防止套取银行信用；、提高服务质量，维护存款人的合法权益；坚持“谁的钱进谁的帐，由谁支配”的原则；坚持“存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密”的储蓄原则。、及时办理存款业务。三、银行结算账户的管理、单位结算账户单位：单位：机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织人民币银行结算账户管理办法规定，单位应当以单位名称在银行开立单位银行结算账户。单位结算账户是办理资金收付结算的人民币活期存款账户。注：个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的账户纳入单位结算账户管理。（）种类基本存款账户一般存款账户专用存款

3、账户临时存款账户a.a.基本存款账户基本存款账户存款单位的主办账户，其他账户开立的前提账户功能：办理日常转帐结算、现金收付；开立与管理：只能在当地的一家银行开立一个；存款人必须是独立核算单位、持人行开户许可证。b.b.一般存款账户一般存款账户因借款或其他需要账户功能：可办理借款转存、借款归还、现金缴存等，但不能办理现金支取；开立与管理：是存款人在基本存款账户开户行以外的银行开立的账户.c. c. 专用存款账户专用存款账户账户功能：可办理转账结算、现金收付；开立与管理：是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 对下列资金的管理与使用，存款人可以申

4、请开立专用存款账户:*基本建设资金。 *金融机构存放同业资金*更新改造资金。 *政策性房地产开发资金*财政预算外资金。 *单位银行卡备用金*粮、棉、油收购资金。 *住房基金*证券交易结算资金。 *社会保障基金*期货交易保证金。 *收入汇缴资金和业务支出资金*信托基金。 *党、团、工会设在单位的组织机构经费*其他需要专项管理和使用的资金d.d.临时存款账户临时存款账户账户功能：是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。可办理转帐结算、现金收付；开立与管理：有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户： *设立临时机构； *异地临时经营活动； *注册验资； 临时存款账户的有效期最长

5、不得超过2年。（2）开立 填制并提交开户申请书 相关证明文件 盖有单位印章的印鉴卡片 企业法人或单位负责人的身份证注：开立基本存款账户临时存款账户（不含注册验资临时存款账户）预算单位开立的专用存款账户必须经过中国人民银行的核准。（）使用和管理）使用和管理a.一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。其他账户以基本存款账户为前提，凭基本存款账户开户登记证办理开户手续，并在开户登记证上相应登记。b.开户实行双向选择。c.存款人的账户只能办理存款人自身的经济活动，不得出租、出借，不得套取银行信用。d.中国人民银行对银行结算账户的开立和使用实施监控和

6、管理。任何单位及个人不得伪造、变造及私自印制开户登记证。、个人结算账户个人银行结算账户（简称个人结算账户），是指自然人因投资、消费、结算等活动需要，凭个人身份证件以自然人的名称在银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。注：注：邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人结算账邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人结算账户管理。户管理。个人储蓄存款账户仅限办理现金（本金和利息）的存取业个人储蓄存款账户仅限办理现金（本金和利息）的存取业务，不得办理转账结算业务。务，不得办理转账结算业务。第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算单位活期存款和单位定期存款科目设置：“吸收存款”

7、、“应付利息”、“利息支出”等负债类，核算银行吸收的负债类，核算银行吸收的除同业存放款除同业存放款项项以外的其他名类存款，包括单位存款、以外的其他名类存款，包括单位存款、个人存款、信用卡存款、财政性存款等。个人存款、信用卡存款、财政性存款等。按存取方式分为：按存取方式分为：人民币现金存取人民币现金存取和人民币转账存取和人民币转账存取一、单位活期存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算支票户 存折户1.支票户存取现金的核算（1 1）存入现金的核算）存入现金的核算 业务程序业务程序 会计分录会计分录 借：库存现金 贷: 吸收存款单位活期存款户 支票户存入现金业务程序支票户存入现金业务程序 （1 1

8、）填写现金缴款单连）填写现金缴款单连同现金交开户行出纳部门同现金交开户行出纳部门银行会计专柜银行会计专柜存款单位存款单位现金现金现金缴款单现金缴款单（一式两联）（一式两联）现金缴款单（第现金缴款单（第1 1联）联）（现金收讫章）（现金收讫章）银行出纳专柜银行出纳专柜（3 3）现金缴款单（第）现金缴款单（第2 2联）代联）代现金收入传票交送会计部门现金收入传票交送会计部门（2 2）审核现金缴款单，点收现金，）审核现金缴款单，点收现金，现金缴款单（第现金缴款单（第1 1联）加盖现金收联）加盖现金收讫章作为回单退交存款单位讫章作为回单退交存款单位根据第联登记现金收入日记簿根据第联登记现金收入日记簿登

9、记单位存款分户帐登记单位存款分户帐会计分录会计分录15（）支取现金的核算）支取现金的核算 业务程序业务程序 会计分录会计分录 借：吸收存款单位活期存款户 贷:库存现金 支票户支取现金业务程序支票户支取现金业务程序签发签发取款单位取款单位现金支票现金支票现金现金(1) (1) 在支票上在支票上加盖预留银行加盖预留银行印鉴，取款人印鉴，取款人背书背书(2)(2)审核无误后，将审核无误后，将出纳对号单给取款出纳对号单给取款人，凭以到出纳部人，凭以到出纳部门取款门取款会计专柜会计专柜出纳专柜出纳专柜(3)(3)付款付款付款付款,登记现金付出日记簿登记现金付出日记簿 登记分户账登记分户账 会计分录会计分

10、录172.存折户存取现金的核算P47 目前，存折户在对公存款中已失去了存在的意义，只保留在储蓄存款业务中。（自学）3.单位活期存款户的对账 支票户：随时对账和定期对账 存折户：账折核对4.销户 核对存款账户结清利息 支票户，收回空白支票 存折户，收回存折注销 最后，将余额转入其他存款账户或其他地区金融机构。二、单位定期存款业务的核算二、单位定期存款业务的核算 单位定期存款指在存款时将单位定期存款指在存款时将本金一次存入本金一次存入，约定存期，到期一次支取本息约定存期，到期一次支取本息。 注：1、最低1万元，多存不限；期限分三个月、六个月、一年、三年、五年五个档次； 2、存款到期，只能以转账方式

11、将存款转入其基本存款账户，不得用于结算或提取现金； 3、逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。1、存入款项的核算业务程序业务程序 开具证实书，以转账支票代借开具证实书，以转账支票代借方传票登记单位存款分户帐方传票登记单位存款分户帐存款单位存款单位转账支票转账支票单位定期存单存款开户证实书单位定期存单存款开户证实书单位定期存款存单（第单位定期存款存单（第2 2联）联）银行会计部门银行会计部门会计分录会计分录签发签发（1 1）向开户银行向开户银行提交开户申请书、提交开户申请书、营业执照正本等营业执照正本等（2 2）填写一式三联单位定期填写一式三联单位定期存款存单。复核后第存款存单。复核后

12、第1 1联代转联代转账贷方传票，第账贷方传票，第2 2联交回。联交回。第第3联代卡片账，据以联代卡片账，据以登记开销户登记簿。登记开销户登记簿。借：吸收存款借：吸收存款XXXX单位活期存款户单位活期存款户 贷贷: : 吸收存款吸收存款 XXXX单位定期存款户单位定期存款户 2、支取款项的核算（1 1）到期支取的核算到期支取的核算 须出具须出具“单位定期存款开户证实书单位定期存款开户证实书”并提供预并提供预留印鉴，银行抽出卡片账与存单核对，无误后，计留印鉴，银行抽出卡片账与存单核对，无误后，计算应付利息，填制利息清单，加盖算应付利息，填制利息清单，加盖“结清结清”戳记，戳记，填制特种转账借方传票

13、两联、借调方传票两联办理填制特种转账借方传票两联、借调方传票两联办理转账，并销记开销户登记簿。同时收回转账，并销记开销户登记簿。同时收回“单位定期单位定期存款证实书存款证实书”并予以注销。并予以注销。 会计分录会计分录借：吸收存款借：吸收存款XXXX单位定期存款户单位定期存款户 利息支出利息支出定期存款利息户定期存款利息户 应付利息应付利息定期存款利息户定期存款利息户 贷贷: : 吸收存款吸收存款XXXX单位活期存款户单位活期存款户 （2 2）提前支取的核算提前支取的核算a.a.全额提前支取全额提前支取 以以支取日支取日挂牌公布的挂牌公布的活期活期存款利率计算利息。存款利率计算利息。 会计分录

14、会计分录借：吸收存款借：吸收存款XXXX单位定期存款户单位定期存款户 利息支出利息支出定期存款提前利息定期存款提前利息 贷贷: : 吸收存款吸收存款XXXX单位活期存款户单位活期存款户 b.b.部分提前支取部分提前支取 若支取后所剩款项不低于起存金额，则提前支取的金若支取后所剩款项不低于起存金额，则提前支取的金额按支取日活期存款利率计息，剩余款项另开与起存日额按支取日活期存款利率计息，剩余款项另开与起存日期相同的新存单。若低于，则按当日活期存款利率计息期相同的新存单。若低于，则按当日活期存款利率计息后予以清户。后予以清户。 三、单位通知存款的核算三、单位通知存款的核算P50(自学自学)最低起存

15、金额:人民币50万元,需一次性存入提前通知期限:一天和七天第三节第三节 个人储蓄存款业务的核算个人储蓄存款业务的核算个人储蓄存款个人储蓄存款:是指个人将属于其所有的人民币或者外币存入银行或其他金融机构而形成的存款。 商业银行存款业务的重要组成部分。意义：意义：1、扩大银行营运资金的来源，积聚建设资金；2、稳定货币和调节货币流通，蕴蓄购买力；3、帮助公民合理安排生活。原则：原则：“存款自愿，取款自由，存款有息和为储户保密存款自愿，取款自由，存款有息和为储户保密”一、个人活期存款业务核算一、个人活期存款业务核算个人活期存款是指存期不固定，可以随时存、取的款项。开户时1元起存，一般凭存折办理。1、开

16、户与续存的核算 储户第一次到蓄机构存款称为开户。开户开户：（1）储户口头告知数额，将交现金、有效身份证件一起交给经办人员（2）经办人员清点现金无误后，打印存款凭条，储户签字确认后，以有效身份证件上的姓名为储户开立和登记“活期储蓄存款分户账”，同时登记“开销户登记簿”编列账号（3）填写活期储蓄存款存折，在存款凭条上加盖“新开户”戳记后代现金收入传票入账。会计分录：会计分录：借：库存现金 贷：吸收存款活期储蓄存款XX户续存：续存： 除不再另开账户和存折外，其余的处理手续与开户时基本相同。2、支取与销户的核算支取：支取： 储户告知取款数额储户告知取款数额, ,连同存折一起交经办员连同存折一起交经办员

17、; ;经办员打经办员打印取款凭条印取款凭条, ,储户签字确认储户签字确认, ,凭印鉴支取的凭印鉴支取的, ,应输入密码。经应输入密码。经办人员以取款凭条代现金付出传票，登记存折和分户账。办人员以取款凭条代现金付出传票，登记存折和分户账。会计分录：会计分录：借：吸收存款活期储蓄存款XX户 贷：库存现金然后结出新存款余额，将存折及现金交给取款人。销户：销户：储户支取全部存款，不再续存时称为销户。 按支取存款手续处理外，还应在计算存款利息后填制利息清单，最后在存折、凭条和分户账上盖“结清”，登记“开销户登记簿”会计分录：会计分录：借：吸收存款活期储蓄存款XX户 利息支出活期储蓄利息支出户 贷：库存现

18、金二、定期储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款业务的核算 定期储蓄存款是指存入定期储蓄存款是指存入约定存期约定存期，存款到期存款到期时才时才能支取的储蓄存款。能支取的储蓄存款。 特点：时间较长，存期固定特点：时间较长，存期固定 定期储蓄按照存取方式主要分为定期储蓄按照存取方式主要分为整存整取、零存整存整取、零存整取、存本取息、整存零取整取、存本取息、整存零取四种。四种。 （一）（一） 整存整取整存整取整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款是指储户是指储户一次存入本金一次存入本金，约定存，约定存款期限，由银行发给存单，到期凭存单一次支取本息的储蓄款期限，由银行发给存单，到期凭存单一次支取本息的储

19、蓄存款。存款。 以以5050元元起存，多存不限，存期分为起存，多存不限，存期分为3 3个月、半年、个月、半年、1 1年、年、2 2年、年、3 3年、年、5 5年数个档次。年数个档次。 储户也可以在存款时与银行约定，由银行在存期到期时储户也可以在存款时与银行约定，由银行在存期到期时自动转存；整存整取储蓄未到期，储户可提前支取，但如部自动转存；整存整取储蓄未到期，储户可提前支取，但如部分提前支取，以分提前支取，以一次一次为限。为限。29账务处理账务处理 (P53)(P53)开户：开户： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取户定期储蓄存款整存整取户 到期支取：到期支

20、取： 借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款整存整取户定期储蓄存款整存整取户 利息支出利息支出 定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户 贷：库存现金贷：库存现金 30 提前支取：提前支取：（1 1） 全部提前支取：全部提前支取： 按支取日的活期存款利率计息，其余手续与到期支取按支取日的活期存款利率计息，其余手续与到期支取相同。相同。（2 2） 部分提前支取：部分提前支取： 采用采用“满付实收、更换存单满付实收、更换存单”的方法处理。的方法处理。 即：对原存单本金视同一次付出，并按规定计付提前即：对原存单本金视同一次付出，并按规定计付提前支取部分的利息，对未支取部分按原定存期、到期日、利支取部分的利

21、息，对未支取部分按原定存期、到期日、利率等内容另开新存单。率等内容另开新存单。过期支取：过期支取：除按规定付给过期利息外，其余处理手续与到期支取除按规定付给过期利息外，其余处理手续与到期支取相同。相同。 31 （二）（二） 零存整取零存整取零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款分次分次存入本金，存入本金，到期一次支取到期一次支取的的定期储蓄存款。定期储蓄存款。 5 5元起存。存期为元起存。存期为1 1年、年、3 3年、年、5 5年三个档次。存款金额由年三个档次。存款金额由储户自定，储户自定，每月每月存入一次，中途漏存，仍可续存，未存月份存入一次，中途漏存，仍可续存，未存月份应在次月补存，未补

22、存者，到期支取时按实存金额和实际存应在次月补存，未补存者，到期支取时按实存金额和实际存期计息。期计息。 如有急需，可以提前支取，但如有急需，可以提前支取，但不能不能办理办理部分提前支取部分提前支取。32账务处理账务处理 (P54)(P54)开户与续存：开户与续存： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款零存整取户定期储蓄存款零存整取户 储户按月续存时，将存折、存款凭条、现金一起交银储户按月续存时，将存折、存款凭条、现金一起交银行经办人员。其余处理手续与开户时基本相同。行经办人员。其余处理手续与开户时基本相同。 支取：支取： 借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款零存整取户

23、定期储蓄存款零存整取户 利息支出利息支出 定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户 贷：库存现金贷：库存现金 33 （三）（三） 存本取息存本取息存本取息定期储蓄存款存本取息定期储蓄存款是指是指一次存入本金一次存入本金，约定存，约定存款款期限期限，分期支取利息分期支取利息，到期一次支取本金到期一次支取本金的储蓄存款。的储蓄存款。 存本取息存本取息50005000元元起存，存期分为起存，存期分为1 1年、年、3 3年、年、5 5年三个年三个档次，利息凭存单分期支取，可以一个月或几个月取息一档次，利息凭存单分期支取，可以一个月或几个月取息一次均可，由储户与储蓄机构协商确定。次均可，由储户与储蓄机构协商

24、确定。34账务处理账务处理 (P54-55)(P54-55)开户与取息：开户与取息： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款存本取息户定期储蓄存款存本取息户 取息时取息时 借：利息支出借：利息支出定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户 贷：库存现金贷：库存现金支取：支取： 借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款存本取息户定期储蓄存款存本取息户 利息支出利息支出 定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户（最后一次利息）（最后一次利息） 贷：库存现金贷：库存现金 35 （四）（四） 整存零取整存零取整存零取定期储蓄存款整存零取定期储蓄存款是指是指一次存入本金一次存入本金，约定，约定

25、存存期期和支取本金的和支取本金的次数次数，分期支取本金，分期支取本金，期满一次支取利息期满一次支取利息的定期储蓄存款。的定期储蓄存款。 整存零取整存零取10001000元元起存，存期分起存，存期分1 1年、年、3 3年、年、5 5年，本年，本金支取期分金支取期分1 1个月、个月、3 3个月、半年一次，由储户与储蓄机构个月、半年一次，由储户与储蓄机构协商确定，利息于存款到期结清时一并计付。协商确定，利息于存款到期结清时一并计付。36账务处理账务处理 (P55-56)(P55-56)开户：开户： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款整存零取户定期储蓄存款整存零取户 支取：

26、支取： 借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款整存零取户定期储蓄存款整存零取户 贷：库存现金贷：库存现金最后一次取款时最后一次取款时 借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款整存零取户定期储蓄存款整存零取户 利息支出利息支出定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户 贷：库存现金贷：库存现金 37第四节第四节 存款利息的计算存款利息的计算一、存款利息的有关规定一、存款利息的有关规定1 1、存款利息计算公式：存款利息计算公式：利息利息= =本金本金（存款金额）（存款金额）存期存期利率利率 本金、存期、利率称为利息计息的“三要素”，它们与利息成正比，当本金越大，存期越长利率越高时，利息也就越多。2 2、本金：

27、本金：活期存款活期存款元位元位起息，元位以下不计息，利息计至起息，元位以下不计息，利息计至分位分位，分位以下四舍五入。如需分段计息，各段利息，分位以下四舍五入。如需分段计息，各段利息计至厘位，合计利息计至分位。计至厘位，合计利息计至分位。3 3、存期计算：存期计算：存期“算头不算尾”，也就是存入日计算利息，支取日不计算利息，其计算方法是存入日至到期日前一日为止。定期存款：采用利随本清的做法，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。存期一般按对年、对月计算，对年按360天，月按30天，零头天数按实际天数计算。活期存款：采用定期结息的做法，一般采用按季结息，结算时间为每季末的20日，即计息周期为

28、上季末月的21日至本季末月的21日。具体有余额表计息法和分户账计息法两种方法。存期按日历实际天数计算。、利率：利率：指一定存款的利息与存款本金的比率。由国务院授权中国人民银行制定与公布，各金融机构执行。利率用年利率()、月利率() 、日利率(0000)表示。在运用利率时应注意相互关系。即：年利率12=月利率；月利率30=日利率日利率(0000)年利率()360 月利率()年利率()12活期存款：按计息日挂牌公告的活期利率计息。定期存款：按存款存入日挂牌公告的定期存款利率计付利息，遇利率调整，不分段计算。逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。二、活期存款利息的计算二、活期存款利息的计算活期

29、存款利息计算采用积数法。按日计息、按季结息。利息计息积数利息计息积数日利率日利率计息积数存款余额存款天数积数计算的方法：余额表和分户账1、余额表计息法该方法适用于存款余额该方法适用于存款余额变动频繁变动频繁的存款账户。的存款账户。每日每日营业终了时，将各计息分户账的营业终了时，将各计息分户账的最后余额最后余额按户逐笔抄列按户逐笔抄列在余额表内，如果当日余额没有变动，照抄上日的余额；在余额表内，如果当日余额没有变动，照抄上日的余额；如遇到如遇到错账冲正错账冲正或或补记账款补记账款使记账日期与起息日期不一使记账日期与起息日期不一致时，应在计算余额表的致时，应在计算余额表的“应加积数应加积数”、“应

30、减积数应减积数”栏内调整计息积数。结息日，逐户将全季的累计数乘以栏内调整计息积数。结息日，逐户将全季的累计数乘以日利率，即得出各户应计利息数。日利率，即得出各户应计利息数。余额表账页格式见余额表账页格式见P37P37表表2-192-19积数是按积数是按日累加日累加41例某公司2010年6月21日至 2010年9月20日活期存款账户累计积数为1,800,000元，由于错账冲正应加积数90,000元，月利率0.3 。其利息计算和会计分录如下：累计应计息积数= 1,800,000+ 90,000= 1,890,000（元） 利息=1,890,000 (0.330)=18.9（元）借：利息支出 18.

31、9 贷：吸收存款XX单位活期存款户 18.9 42例例 储户张良储户张良20102010年年3 3月月2121日至日至6 6月月2020日活期储蓄存款账日活期储蓄存款账户累计积数为户累计积数为24 00024 000元，月利率元，月利率0.60.6。利息利息= 24 000= 24 000（0.60.63030）=0.48=0.48（元）（元）借：利息支出借：利息支出活期储蓄存款利息支出户活期储蓄存款利息支出户 0.480.48 贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款张良户张良户 0.480.482、分户账计息法a.采用分户账计息法，存款账户使用带积数的乙种账。b. 存款账户发生资金

32、培养变化后，按上一次最后余额乘以该余额的实存天数计算出积数，记入账页的“日数”和“积数”栏内。c.更换账页时，将旧账页的累计积数过入账页的第一行内。d. 结息日（季末月20日）营业终了后，加计本结息期内的累计天数和累计计息积数，其中，第一季度： 90天（平年）或91天（闰年）第二季度、第三季度：92天第四季度： 91天检验实存天数合计数无误后，利息=总积数日利率44例2户名：XX单位 账号：XXX 年利率：0.72%20042004年年 摘要摘要借方借方 贷方贷方 借借贷贷 余额余额 日数日数 积数积数 月月 日日6 61 1承前页承前页贷贷60 000.0060 000.0072723 33

33、 850 000.003 850 000.00180 000.00180 000.004 4转收转收1010 000.00000.00 贷贷70 000.0070 000.005 5350 000.00350 000.009提现提现3030 000.00000.00贷贷40 000.0040 000.004 4160 000.00160 000.001313汇入汇入2 000.002 000.00 贷贷42 000.0042 000.008 8336 000.00336 000.0020结息结息贷贷42 000.0042 000.00 92924 4 876 000.00876 000.002

34、1利息转存利息转存97.5297.52 贷贷42 097.2542 097.2545第二季度应付利息数应付利息数= 4,876,000.00 (0.72%360）= 97.52（元） 借：利息支出 97.52 贷：吸收存款XX单位活期存款户 97.52 46三、定期存款利息的计算三、定期存款利息的计算1 1、单位定期存款利息的计算、单位定期存款利息的计算利息计算采取利随本清的办法，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。存期按对年、对月、对日计算，对年按360天；对月按30天。存期内利率调整，都按存款存入日挂牌公告的定期存款利率计息，不分段计息。逾期与提前支取按照权责发生制原则的要求，银行对

35、单位定期存款应按月计算应付利息。例 某公司与2010年2月1日存入200 000元半年期定期存款，月利率为3.6。（1 1）公司于）公司于20102010年年8 8月月1 1日到期支取日到期支取利息=200 00063.6=4 320（元）借：吸收存款XX单位定期存款户 200 000利息支出 4 320贷：吸收存款XX单位活期存款户 204 320（2 2）公司于）公司于20102010年年4 4月月1212日提前支取该定期存款中的日提前支取该定期存款中的80 00080 000元，当日挂牌公告的活期存款年利率为元，当日挂牌公告的活期存款年利率为0.72%0.72%。利息=80 00070（

36、0.72%360）=112（元）借：吸收存款XX单位定期存款户 80 000 利息支出定期存款提前利息 112 贷：吸收存款XX单位活期存款户 80 112 该定期存款中剩余的该定期存款中剩余的120 000120 000元按原存期开具新的证实元按原存期开具新的证实书，到期支取书，到期支取。则2010年8月1日到期支取时利息=120 00063.6=2 592（元）借：吸收存款XX单位定期存款户 120 000 利息支出定期存款利息户 2 592 贷：吸收存款XX单位活期存款户 122 592 （3 3）公司于）公司于8 8月月2121日来行支取，支取日挂牌公告的活期存款日来行支取，支取日挂牌公告的活期存款年利率为年利率为0.72%0.72%。到期定期利息=200 00063.6=4 320（元）逾期活期利息=(200 000+4 320)20(0.72%360)=81.73（元）借：吸收存款XX单位定期存款户 200 000 利息支出 4 401.73 贷：吸收存款XX单位活期存款户 204 401.73 2 2、个人定期存