教学单元3企业主要经济活动的核算

1、Company LOGO会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元一教学单元一 会计要素和等式会计要素和等式教学单元二教学单元二 复式记账复式记账教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算教学单元二教学单元二 复式记账复式记账教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理 知识目标知识目标1 1、熟悉企业的主要经济业、熟悉企业的主要经济业务务2 2、掌握企业资金运动的筹、掌握企业资金运动的筹资、采

2、购、生产、销售、资、采购、生产、销售、经营成果进行相应的会计经营成果进行相应的会计处理。处理。 能力目标能力目标 1 1、运用借贷记账法对企业、运用借贷记账法对企业各种经济业务进行相应的会各种经济业务进行相应的会计处理；计处理；2 2、正确结转各损益类账户，、正确结转各损益类账户，准确计算企业的财务成果，准确计算企业的财务成果，并按国家有关规定进行利润并按国家有关规定进行利润分配；分配；3 3、能够正确说明各会计账户、能够正确说明各会计账户的基本内容，根据账户的属的基本内容，根据账户的属性，明确账户的用途和结构性，明确账户的用途和结构，掌握借贷记账法的应用，掌握借贷记账法的应用教学单元三教学单

3、元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理企业企业创立创立企业企业成立成立开始开始营业营业日常日常经营经营企业企业结束结束教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算企企业业成成立立流流程程图图会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理行政管理部门行政管理部门生产车间生产车间供应部供应部总经理总经理财务部财务部人事部人事部办公室办公室机加工车间机加工车间教学

4、单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算华夏公司组织机构图华夏公司组织机构图销售部销售部铸造车间铸造车间装配车间装配车间会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理提问：制造业与商业企业的经营活动有何不同？提问：制造业与商业企业的经营活动有何不同？会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理采购采购供应商供应商材料仓库材料仓库现金现金设备设备员工员工生生 产产 加加 工工资金结算资金结算销售销售成品仓库成品仓库会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理实收资本实收资本 按照投资按照投资 主体不同主体不同 国家资本金国

5、家资本金法人资本金法人资本金外商资本金外商资本金个人资本金个人资本金按照投资按照投资 形态不同形态不同 货币投资货币投资实物投资实物投资无形资产投资无形资产投资会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算一、筹集资金业务核算一、筹集资金业务核算二、材料采购业务核算二、材料采购业务核算三、产品生产业务核算三、产品生产业务核算四、销售业务核算四、销售业务核算五、财务成果核算五、财务成果核算六、资金退出业务核算六、资金退出业务核算企企业业主主要要经经济济活活动动核核算算会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处

6、理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算一、筹集资金业务核算一、筹集资金业务核算会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算筹集资金业务筹集资金业务1 1投入资本的核算投入资本的核算2 2借入资本的核算借入资本的核算3 3会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算资金筹集的来源资金筹集的来源借入资本借入资本投资者投入资本投资者投入资本资金的形式资金的形式货币形式货币形式非货币形式：实物、

7、无形资产等非货币形式：实物、无形资产等负债负债所有者权益所有者权益 （一）筹集资金业务（一）筹集资金业务会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理 （二）投入资本的核算（二）投入资本的核算教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算1 1、投入资本的定义、投入资本的定义指投入资本是投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资指投入资本是投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资按投资主体按投资主体不同不同国家投入资本国家投入资本法人投入资本法人投入资本个人投入资本个人投入资本外商投入资本外商投入资本2、投入资本的种类、投入资本的种类会计信息运用会计信息运用模

8、块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算所有者权益类所有者权益类按投资者设置明细分类账按投资者设置明细分类账银行存款银行存款固定资产固定资产无形资产无形资产3、账户设置、账户设置会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算第一步：该笔经济业务发生之后，涉及到几个账户？第一步：该笔经济业务发生之后，涉及到几个账户？ 第二步：判断账户的性质？第二步：判断账户的性质？ 第三步：增加还是减少？借方还是贷方？第三步：增加还是减少？借方还是贷方？ 银行存款银行存

9、款 实收资本实收资本 资产类资产类 所有者权益类所有者权益类 增加增加 借方借方 贷方贷方 借：银行存款借：银行存款 500 000500 000 贷：实收资本贷：实收资本 500 000500 000某企业收到国家投资某企业收到国家投资500 000500 000元，款项存入银行。元，款项存入银行。 例例1 1银行存款银行存款实收资本实收资本增加增加 会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算借：固定资产借：固定资产 650 000650 000 贷：实收资本贷：实收资本 650 000650 000某企业

10、收到某企业收到A A公司投入的新设备一台，双方确认价值公司投入的新设备一台，双方确认价值650 000650 000元。元。 例例2 2固定资产固定资产实收资本实收资本会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理长期借款长期借款归还期限在一年以上的借款归还期限在一年以上的借款(非流动负债非流动负债) （三）借入资本的核算（三）借入资本的核算教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算短期借款短期借款归还期限在一年以下的借款归还期限在一年以下的借款(流动负债流动负债)1、借入资本的种类、借入资本的种类会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信

11、息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算负债类负债类按借款的单位和种类设置明细分类账按借款的单位和种类设置明细分类账借入借款借入借款借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款归还借款归还借款借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款2、账户设置、账户设置负债类负债类会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算损益费用类损益费用类结转分录：结转分录：借：本年利润借：本年利润 贷：财务费用贷：财务费用支付利息：支付利息：借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存

12、款借款利息借款利息借款手续费借款手续费债券发行成本债券发行成本按费用项目设置明细分类账按费用项目设置明细分类账平平会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算负债类负债类按借款的单位设置明细分类账按借款的单位设置明细分类账会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算会计会计记账记账权责发生制：应计制权责发生制：应计制-按权责关系的实际发生时间按权责关系的实际发生时间 收付实现制：现金制收付实现制：现金制-按实际收付的现金时间按实

13、际收付的现金时间 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。报告。 确认收入和费用的时间不同确认收入和费用的时间不同对经营成果的影响不同对经营成果的影响不同会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用处理；用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期凡是不属于当期

14、的收入和费用，即使款项已经在当期收付都不应当作为当期的收入和费用处理收付都不应当作为当期的收入和费用处理权责发生制的特点权责发生制的特点: :会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算权责发生制和收付实现制的比较权责发生制和收付实现制的比较 1212月月 1010月，应收账款月，应收账款3.103.10月月1010日销售，日销售，1212月月1010日收款日收款 1010月月 1212月，预收账款月，预收账款2.102.10月月1010日收款，合日收款，合同约定同约定1212月月1010日交付日交付商品商品

15、1010月月 1010月，即销即收月，即销即收1.101.10月月1010日销售同时日销售同时收款收款 收付实现制收付实现制 权责发生制权责发生制 经济业务经济业务确认收入的时间确认收入的时间会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理华夏公司华夏公司20122012年年7 7月月1 1日从银行借入生产经营资金日从银行借入生产经营资金1 500 0001 500 000元，期限元，期限6 6个月，年利率个月，年利率6 6，款项存入银行。半年后归还，款项存入银行。半年后归还本金和利息。本金和利息。例例3 3（1 1）7 7月月1 1日取得借款时：日取得借款时：教学单元三教学单元

16、三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算借：银行存款借：银行存款 1 500 0001 500 000 贷：短期借款贷：短期借款 1 500 0001 500 000会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理26假定华夏公司假定华夏公司20122012年年1212月月3131日日以银行存款以银行存款利息利息20122012年年7 71111月的会计分录：月的会计分录：借：财务费用借：财务费用 75007500 贷：应付利息贷：应付利息 7500750020122012年年1212月末的会计分录：月末的会计分录：借：财务费用借：财务费用 75007500 应付利息应付

17、利息 37500 37500 贷：贷： 银行存款银行存款 4500045000 按权责按权责发生制发生制20122012年年711711月不记账月不记账1212月末的会计分录：月末的会计分录：借：财务费用借：财务费用 4500045000 贷：银行存款贷：银行存款 4500045000按收付按收付实现制实现制（2）2012年年12月月31日支付借款利息日支付借款利息权责发生制：按期预提权责发生制：按期预提 收付实现制：实际支付时列为费用收付实现制：实际支付时列为费用教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算15000006%/12会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会

18、计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算借：短期借款借：短期借款 1 500 0001 500 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 500 0001 500 000(3) 2012(3) 2012年年1212月末到期归还本金时月末到期归还本金时假定华夏公司假定华夏公司20122012年年1212月月3131日日会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算二、材料采购业务核算二、材料采购业务核算会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元

19、三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算采购部采购部 相关部门相关部门仓库仓库供应商供应商采采购购送送货货送货单送货单请购单请购单财务部财务部采购付款采购付款开具发票开具发票入库单入库单验收验收入库入库材料材料采购采购货款货款结算结算材料采购业务流程材料采购业务流程会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算采购材料业务核算采购材料业务核算1 1货款结算业务核算货款结算业务核算2 2材料验收入库业务核算材料验收入库业务核算3 3会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学

20、单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算(一一)采购材料业务核算采购材料业务核算1 1、材料采购成本的构成、材料采购成本的构成材料材料买价买价采采购购成成本本采购采购费用费用材料运费材料运费运输途中合理损耗运输途中合理损耗入库前的整理挑选费用入库前的整理挑选费用购入物资负担的税金（如关税）购入物资负担的税金（如关税）其他费用其他费用会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算材料材料买价买价采采购购成成本本采购采购费用费用由某种材料负担由某种材料负担: :直接记入该材料采购成本直接记入该材

21、料采购成本由多种材料共同负担由多种材料共同负担: :按买价或重量等按买价或重量等标准分配记入各材料采购成本标准分配记入各材料采购成本会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理【例例4 4】华夏公司从华达电子厂购入甲材料华夏公司从华达电子厂购入甲材料100100公斤，价格公斤，价格10 10 000000元，乙材料元，乙材料500500公斤，价格公斤，价格20 00020 000元。将两种材料运回企业元。将两种材料运回企业时，发生运杂费时，发生运杂费3 0003 000元。这二种材料的采购成本分别为多少？元。这二种材料的采购成本分别为多少？（运杂费可按材料重量比例分配）（运杂

22、费可按材料重量比例分配）甲材料负担的运杂费甲材料负担的运杂费=100=1005=5005=500（元）（元） 乙材料负担的运杂费乙材料负担的运杂费=500=5005=2 5005=2 500（元）（元） 甲材料采购成本甲材料采购成本 = 10 000 + 500 = 10 500 = 10 000 + 500 = 10 500 元元 乙材料采购成本乙材料采购成本 =20 000 + 2 500 = 22 500 =20 000 + 2 500 = 22 500 元元 分配率分配率= =共同性采购费用总额共同性采购费用总额分配标准之和分配标准之和= =3 0003 000100100500500

23、= 5= 5（元（元/ /公斤）公斤）教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理【例例5】华夏公司采购一批甲材料华夏公司采购一批甲材料100100吨吨, ,买价为买价为1000010000元，进项税额元，进项税额17001700元，途中发生的运杂费为元，途中发生的运杂费为500500元，元，挑选整理费为挑选整理费为100100元，这批材料的采购成本为多少元，这批材料的采购成本为多少? ?物资的采购成本物资的采购成本=10000+500+100=10600=10000+500+100=10600元元 甲材料单位

24、成本甲材料单位成本 = 10600 = 10600 100 = 106 100 = 106 元元教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算注意注意: :具有一般纳税人资格的企业，在购入材料时发生的增值税具有一般纳税人资格的企业，在购入材料时发生的增值税可作为进项税额予以抵扣，不能计入材料的采购成本可作为进项税额予以抵扣，不能计入材料的采购成本 会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算账户设置账户设置原材料原材料银行存款银行存款资产类资产类按材料物资的品种、规格或类别设置明细账按材料物

25、资的品种、规格或类别设置明细账在途物资在途物资以实际成本进行材料、商品等物资采购的日常核算，以实际成本进行材料、商品等物资采购的日常核算，记录企业购入尚未验收入库的材料的采购成本。记录企业购入尚未验收入库的材料的采购成本。会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理 增值税：是按照货物或劳务的增值税：是按照货物或劳务的征征收的一种税种。收的一种税种。 增值税的纳税人分两种：一般纳税人和小增值税的纳税人分两种：一般纳税人和小规模纳税人。规模纳税人。 如果没有特殊说明，案例中涉及的企业均如果没有特殊说明，案例中涉及的企业均为一般纳税人，其税率一般都为为一般纳税人，其税率一般都为1

26、7%17%。 2 2、增值税的核算、增值税的核算教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”下应设置下应设置“进项税额进项税额”和和“销项税额销项税额”三级明细账。三级明细账。教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算负债类负债类账户设置账户设置会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理 案例分析案例分析: :某生产企业乙向甲企业购买材料某生产企业乙向甲企业购买材料, ,价款价款10001000元，进元，进项税额项税额17017

27、0元。生产出产品向批发商丙销售收回价款元。生产出产品向批发商丙销售收回价款15001500元，元，销项税额销项税额255255元，计算生产企业乙应向税务机关缴纳的增值税。元，计算生产企业乙应向税务机关缴纳的增值税。甲（原材料供应商）甲（原材料供应商）乙（生产商）乙（生产商）丙（批发商）丙（批发商）1500 1500 价款价款255 255 税税1000 1000 价款价款170 170 税税教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算采购材料采购材料销售产品销售产品甲收款甲收款乙收款乙收款丙付款丙付款乙付款乙付款应交税费（增值税）应交税费（增值税）应交税费（增值税）应交税

28、费（增值税）应交税费（增值税）应交税费（增值税）170170255255销项销项进项进项会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理增值额增值额=1500-1000=500=1500-1000=500元元 生产企业乙应上交税务机关的增值税生产企业乙应上交税务机关的增值税 = =（1500-10001500-1000）* *17% 17% =85元元提问提问: :这个生产企业乙通过生产加工，使这批材料产生的增值是多少？这个生产企业乙通过生产加工，使这批材料产生的增值是多少？ = =本期销项税额（本期销项税额（255255元）元）本期进项税额（本期进项税额（170170元）元）=

29、85=85元元教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算借：在途物资借：在途物资 应交税费应交税费应交增值税（进项）应交增值税（进项） 贷：银行存款贷：银行存款3、采购业务会计核算、采购业务会计核算会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理 20102010年年1212月，华夏公司发生以下材料采购业务：月，华夏公司发生以下材料采购业务： 向向A A工厂购入甲材料工厂购入甲材料3 0003 000千克，单价千克，单价1010元

30、，价款元，价款30 00030 000元，增值税元，增值税5 1005 100元，另支付购入甲材料运费元，另支付购入甲材料运费500500元，货款元，货款及增值税均以银行存款支付，材料尚未到达企业。及增值税均以银行存款支付，材料尚未到达企业。 教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 30 30030 300 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 5 1005 100 贷：银行存款贷：银行存款 35 40035 400例例6 6会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理采购时支付货款采购时

31、支付货款先收料后付款先收料后付款先付款后收料先付款后收料采购货款结算采购货款结算现款结算现款结算预付款结算预付款结算欠款结算欠款结算教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算（二）货款结算业务核算（二）货款结算业务核算会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算可按供货单位名称设置明细分类账可按供货单位名称设置明细分类账欠款结算欠款结算借：在途物资借：在途物资 应交税费应交税费应交增值税（进项）应交增值税（进项） 贷：应付账款贷：应付账款/ /应付票据应付票据负债类负债类负债类负债类会计

32、信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理 向向B B工厂购入乙材料工厂购入乙材料2 0002 000千克，单价千克，单价2020元，增值税元，增值税6 6 800800元；丙材料元；丙材料3 0003 000千克，单价千克，单价1010元，增值税元，增值税5 1005 100元，元，货款及增值税均未支付。货款及增值税均未支付。教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算学生练习以下业务分录：学生练习以下业务分录：以银行存款支付上述乙、丙两种材料的运费以银行存款支付上述乙、丙两种材料的运费500500元，入元，入库前挑选整理费库前挑选整理费5050元。（采

33、购费用可按材料重量比例分摊）元。（采购费用可按材料重量比例分摊） 借：在途物资借：在途物资乙材料乙材料 40 000 丙材料丙材料 30 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 11 900 贷：应付账款贷：应付账款B工厂工厂 81 900会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算借：在途物资借：在途物资乙材料乙材料 220220 丙材料丙材料 330330 贷：银行存款贷：银行存款 550550乙、丙两种材料共同负担的运杂费和挑选整理费乙、丙两种材料共同负担的运杂费和挑选整理费

34、550550元，元，按材料重量比例分配如下：按材料重量比例分配如下：乙材料应分摊的采购费用乙材料应分摊的采购费用2 0002 0000.110.11220220（元）（元）丙材料应分摊的采购费用丙材料应分摊的采购费用3 0003 0000.110.11330330（元）（元）千克）（元分配率/11. 03000200050500=+=以银行存款偿还前欠以银行存款偿还前欠B B工厂货款工厂货款61 90061 900元元 借：应付账款借：应付账款BB工厂工厂 61 90061 900 贷：银行存款贷：银行存款 61 90061 900会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理

35、教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算可按供货单位名称设置明细分类账可按供货单位名称设置明细分类账预付款结算预付款结算借：在途物资借：在途物资 应交税费应交税费应交增值税（进项）应交增值税（进项） 贷：预付账款贷：预付账款借：预付账款借：预付账款 贷：银行存款贷：银行存款资产类资产类会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理向向C工厂购买乙材料，工厂购买乙材料，根据合同规定预付款项根据合同规定预付款项100 000元，以银行存款元，以银行存款支付。支付。 借：预付账款借：预付账款C工厂工厂 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000

36、收到上述收到上述C工厂发来的乙材料工厂发来的乙材料6 000千克，专千克，专用发票列明单价用发票列明单价20元，价款元，价款120 000元，增值税元，增值税20 400元。另以银行存款补付元。另以银行存款补付40 400元。元。借：在途物资借：在途物资乙材料乙材料 120 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 20 400 贷：预付账款贷：预付账款C工厂工厂 100 000 银行存款银行存款 40 400教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济

37、活动的核算企业主要经济活动的核算借：原材料借：原材料 贷：在途物资贷：在途物资可按采购材料的种类设置明细分类账可按采购材料的种类设置明细分类账（三）材料验收入库业务核算（三）材料验收入库业务核算资产类资产类会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算材料入库验收单材料入库验收单售货单位：售货单位：A工厂工厂验字第验字第 号号单据号数：单据号数：201012132012年年12月月10日日结算方式：结算方式：材料编材料编号号名称及规格名称及规格计量计量单单位位数量数量实际金额实际金额采购采购实收实收单价（元）单价

38、（元） 总价（元）总价（元）300030001030000甲材料甲材料千克千克计划单价计划单价运费运费验收意验收意见见同意同意单价（元）单价（元） 总价（元）总价（元）300 入库时入库时间间2012.12.10合计合计30300仓库主管：仓库主管：于立于立 材料会计：材料会计：李平李平 收料员：收料员：于立于立 经办人：经办人：李红李红 制单：制单：于立于立本月采购材料均验收入库，根据仓库填制材料入库单，结转采购成本本月采购材料均验收入库，根据仓库填制材料入库单，结转采购成本例例7 7会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企

39、业主要经济活动的核算材料入库验收单材料入库验收单售货单位：售货单位：B工厂工厂验字第验字第 号号单据号数：单据号数：201012152012年年12月月15日日结算方式：结算方式：材料编材料编号号名称及规格名称及规格计量计量单单位位数量数量实际金额实际金额采购采购实收实收单价（元）单价（元） 总价（元）总价（元）200020002040000乙材料乙材料千克千克计划单价计划单价运费运费验收意验收意见见同意同意单价（元）单价（元） 总价（元）总价（元）220 入库时入库时间间2012.12.15合计合计40220仓库主管：仓库主管：于立于立 材料会计：材料会计：李平李平 收料员：收料员：于立于立

40、 经办人：经办人：李红李红 制单：制单：于立于立例例7 7会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算材料入库验收单材料入库验收单售货单位：售货单位：B工厂工厂验字第验字第 号号单据号数：单据号数：201012142012年年12月月20日日结算方式：结算方式：材料编材料编号号名称及规格名称及规格计量计量单单位位数量数量实际金额实际金额采购采购实收实收单价（元）单价（元） 总价（元）总价（元）300030001030000丙材料丙材料千克千克计划单价计划单价运费运费验收意验收意见见同意同意单价（元）单价（元）

41、总价（元）总价（元）330 入库时入库时间间2012.12.20合计合计30330仓库主管：仓库主管：于立于立 材料会计：材料会计：李平李平 收料员：收料员：于立于立 经办人：经办人：李红李红 制单：制单：于立于立例例7 7会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算借：原材料借：原材料甲材料甲材料 30 300 乙材料乙材料 160 220 丙材料丙材料 30 330 贷：在途物资贷：在途物资甲材料甲材料 30 300 乙材料乙材料 160 220 丙材料丙材料 30 330会计信息运用会计信息运用模块二模块

42、二 会计信息处理会计信息处理 小结：教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理三、产品生产业务核算三、产品生产业务核算教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算产品生产业务流程产品生产业务流程生产车间生产车间仓库仓库领料单领料单生产任务单生产任务单财务部财务部验收验收入库入库人事部人事部工资及福利分配表工资及福利分配表物业公司物业公司水、电费分配计算表水、电费

43、分配计算表财务部财务部固定资产折旧表固定资产折旧表归归集集仓库仓库产成品产成品产品入库单产品入库单生产生产过程过程分分配配会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算产品生产成本的归集产品生产成本的归集1 1生产领料业务核算生产领料业务核算2 2工资及福利费业务核算工资及福利费业务核算3 3制造费用核算制造费用核算4 4产品成本计算产品成本计算5 5会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理（一）产品生产成本的归集（一）产品生产成本的归集教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经

44、济活动的核算 产品生产成本的计算，就是把生产过程中发生的应计入产产品生产成本的计算，就是把生产过程中发生的应计入产品成本的费用，以生产的各种产品作为成本计算对象归集品成本的费用，以生产的各种产品作为成本计算对象归集费用，计算产品成本的总成本和单位成本。费用，计算产品成本的总成本和单位成本。会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理费费用用生产成本生产成本期间费用期间费用教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用直接直接从事产品生产工人的各种薪酬从事产品生产

45、工人的各种薪酬 直接直接为生产产品领用的材料为生产产品领用的材料为生产产品而发生的各种为生产产品而发生的各种间接间接费用费用为销售产品和材料而发生的各种费用为销售产品和材料而发生的各种费用为组织和管理生产经营而发生的费用为组织和管理生产经营而发生的费用 筹集生产经营资金而发生的筹资费用筹集生产经营资金而发生的筹资费用会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理1 1、生产产品领用的材料、生产产品领用的材料? ?2 2、生产产品工人的工资、生产产品工人的工资? ?3 3、生产车间支付的办公用品、生产车间支付的办公用品费、水电费费、水电费? ?4 4、车间用固定资产计提的折、车间

46、用固定资产计提的折旧费旧费? ?5 5、管理部门支付的办公用品、管理部门支付的办公用品费、水电费费、水电费? ?6 6、管理部门用固定资产计提、管理部门用固定资产计提的折旧费的折旧费? ?教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算生产成本（直接材料）生产成本（直接材料）生产成本（直接人工）生产成本（直接人工）生产成本（制造费用）生产成本（制造费用）生产成本（制造费用）生产成本（制造费用）期间费用（管理费用）期间费用（管理费用）期间费用（管理费用）期间费用（管理费用）提问：提问：先归集先归集再分配再分配会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理（二）生

47、产领料业务核算（二）生产领料业务核算教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算按产品品种或类别设置明细账按产品品种或类别设置明细账按车间设置明细账按车间设置明细账平平成本类成本类成本类成本类会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理（二）生产领料业务核算（二）生产领料业务核算教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算平平损益费用类损益费用类平平损益费用类损益费用类按费用项目设置明细账按费用项目设置明细账会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核

48、算（二）生产领料业务核算（二）生产领料业务核算会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理生产产品领用生产产品领用生产车间一般耗用生产车间一般耗用销售部门领用销售部门领用原材料原材料生产成本生产成本销售费用销售费用制造费用制造费用教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算行政管理部门领用行政管理部门领用管理费用管理费用会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算 华夏公司发出材料汇总表华夏公司发出材料汇总表 20102010年年1212月月 单位：元单位：元194 00

49、0194 00051 40051 40030 60030 600112 000112 000合计合计1 0001 000400400600600行政管理部门耗用行政管理部门耗用3 0003 0001 0001 0002 0002 000车间一般耗用车间一般耗用190 000190 00050 00050 00030 00030 000110 000110 000小小 计计100 000100 00020 00020 00020 00020 00060 00060 000B B产品产品90 00090 00030 00030 00010 00010 00050 00050 000A A产品产品生

50、产产品耗用生产产品耗用合合 计计丙材料丙材料乙材料乙材料甲材料甲材料项目项目例例8经济业务：华夏公司经济业务：华夏公司20102010年年1212月生产月生产A A、B B两种产品，两种产品，耗用甲、乙、丙三种原材料，公司另设有厂部管理部门耗用甲、乙、丙三种原材料，公司另设有厂部管理部门和一个生产车间。这是一笔领用原材料的经济业务。和一个生产车间。这是一笔领用原材料的经济业务。 会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理借：生借：生产成本产成本A A产品产品 90 00090 000 BB产品产品 100 000100 000 制造费用制造费用 3 0003 000 管理费

51、用管理费用 1 0001 000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 112 000112 000 乙材料乙材料 30 60030 600 丙材料丙材料 51 40051 400教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算（三）工资及福利费业务核算（三）工资及福利费业务核算负债类负债类按薪酬类别设置明细账按薪酬类别设置明细账会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核

52、算 华夏公司工资结算汇总表华夏公司工资结算汇总表 2010年年12月月 单位：元单位：元部门部门标准工资标准工资津贴及奖金津贴及奖金应付工资应付工资生产生产A A产品人员产品人员712007120020000200009120091200生产生产B B产品人员产品人员648006480015000150007980079800车间管理人员车间管理人员484048402000200068406840厂部管理人员厂部管理人员242002420010000100003420034200合计合计1650401650404700047000212040212040例例9根据工时和考勤记录，计提本月应付职

53、工工资根据工时和考勤记录，计提本月应付职工工资会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算借：生产成本借：生产成本AA产品产品 91 20091 200 BB产品产品 79 80079 800 制造费用制造费用 6 8406 840 管理费用管理费用 34 20034 200 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 212 040212 040会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 工资工

54、资 186 000186 000 贷：银行存款贷：银行存款 186 000186 000例例10会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算（四）制造费用核算（四）制造费用核算1、累计折旧核算、累计折旧核算会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算资产的备抵账户资产的备抵账户按固定资产类别、使用部门设置明细账按固定资产类别、使用部门设置明细账资产类资产类会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教

55、学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算借：制造费用借：制造费用 5 6005 600 管理费用管理费用 1 2001 200 贷：累计折旧贷：累计折旧 6 8006 800例例11会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算借：制造费用借：制造费用 2 5602 560 管理费用管理费用 800800 贷：银行存款贷：银行存款 3 3603 360以银行存款支付本月水电费以银行存款支付本月水电费3 360例例122、其他费用核算、其他费用核算会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计

56、信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算3、制造费用的归集、制造费用的归集借：借：生产成本生产成本产品产品 产品产品 贷：制造费用贷：制造费用平平会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算8 8、生产领料、生产领料借：生产成本借：生产成本AA产品产品 90 00090 000 BB产产 100 000100 000 制造费用制造费用 3 0003 000 管理费用管理费用 1 0001 000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 112 000112 000 乙材料乙材料 30

57、 60030 600 丙材料丙材料 51 40051 4009 9、计提工资、计提工资借：生产成本借：生产成本AA产品产品 91 20091 200 BB产品产品 79 80079 800 制造费用制造费用 6 8406 840 管理费用管理费用 34 20034 200 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 212 040212 0401212、分配水电费、分配水电费借：制造费用借：制造费用 2 5602 560 管理费用管理费用 800800 贷：银行存款贷：银行存款 3 3603 3601111、计提折旧、计提折旧借：制造费用借：制造费用 5 6005 600 管理费用管理费用 1

58、2001 200 贷：累计折旧贷：累计折旧 6 8006 8008 9 12 11 借方发生额合计借方发生额合计 18000贷方发生额合计贷方发生额合计制造费用的归集、制造费用的归集平平会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算只生产一种产品只生产一种产品: :无需分配，全部转入该产品无需分配，全部转入该产品“生产成本生产成本”由多种产品共同负担由多种产品共同负担: :生产工时或生产工人的工资生产工时或生产工人的工资标准分配记入各产品生产成本标准分配记入各产品生产成本4、制造费用的分

59、配、制造费用的分配制造费用制造费用月末无余额月末无余额会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算月末按月末按A A、B B两种产品生产工人工时比例分配制造费用。两种产品生产工人工时比例分配制造费用。A A、B B两种产品的生产工人工时分别为两种产品的生产工人工时分别为80008000工时和工时和70007000工时。工时。A A产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用800080001.21.29 600(9 600(元元) )B B产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用700070001.21.28 40

60、0(8 400(元元) )（元）（元）制造费用分配率制造费用分配率1.27000800018000= =+ += =借：生产成本借：生产成本AA产品产品 9 6009 600 BB产品产品 8 4008 400 贷：制造费用贷：制造费用 18 00018 000例例1313会计信息运用会计信息运用模块二模块二 会计信息处理会计信息处理教学单元三教学单元三 企业主要经济活动的核算企业主要经济活动的核算（五）产品成本的计算（五）产品成本的计算按产成品的品种、规格或类别设置明细账按产成品的品种、规格或类别设置明细账借：借：库存商品库存商品产品产品 产品产品 贷：生产成本贷：生产成本产品产品 产品产品