高新技术企业管理课件

1、高新技术企业认定及管理高新技术企业认定及管理本课件的主要内容本课件的主要内容一、高新技术企业认定政策规定一、高新技术企业认定政策规定二、税务机关在管理过程中把握的要点二、税务机关在管理过程中把握的要点三、企业享受税收优惠的申报资料三、企业享受税收优惠的申报资料四、研发费加计扣除需要注意的内容四、研发费加计扣除需要注意的内容五、部分个人观点五、部分个人观点本课件的主要内容本课件的主要内容一、高新技术企业认定政策规定一、高新技术企业认定政策规定一、基本政策规定一、基本政策规定中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法第二十八第二十八条规定：条规定： 国家需要重点扶持的高新技术企业，减国家

2、需要重点扶持的高新技术企业，减按按15的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。 一、基本政策规定一、基本政策规定高新技术企业高新技术企业 指在指在国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域内，内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。区）注册一年以上的居民企业。高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理办法 （国科发火（国科发火2008172号）号） 科技部、财政

3、部、国家税务总局科技部、财政部、国家税务总局一、基本政策规定一、基本政策规定高新技术企业认定须同时满足以下条件：高新技术企业认定须同时满足以下条件：1、在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企、在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。2、产品（服务）属于、产品（服务）属于国家重点支持的高新技术国家重点支持的高新技术领域领域规定的范围。规定的范围

4、。一、基本政策规定一、基本政策规定高新技术企业认定须同时满足以下条件：高新技术企业认定须同时满足以下条件：3、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年以上，其中研发人员占企业当年职工总数的职工总数的10%以上。以上。 4、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的的60%以上。以上。 一、基本政策规定一、基本政策规定高新技术企业认定须同时满足以下条件：高新技术企业认定须同时满足以下条件：5、企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识、企业为获得科学技术

5、（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求（1）最近一年销售收入小于最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低万元的企业，比例不低于于6%；（2）最近一年销售收入在）最近一年销售收入在5000万元至万元至20000万元的企万元的企业，比例不低于业，比例不低于4%；（3）最近一年销售收入在）最近一年销售收入

6、在20000万元以上的企业，比例万元以上的企业，比例不低于不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。间不足三年的，按实际经营年限计算。一、基本政策规定一、基本政策规定高新技术企业认定须同时满足以下条件：高新技术企业认定须同时满足以下条件：6、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指力、自主知识产权数量、销售与总资产成

7、长性等指标符合标符合高新技术企业认定管理工作指引高新技术企业认定管理工作指引的要求的要求。 本课件的主要内容本课件的主要内容二、税务机关在管理过程中把握的要点二、税务机关在管理过程中把握的要点二、税务机关在管理过程中把握的要点二、税务机关在管理过程中把握的要点- -知识产权知识产权知识产权：知识产权： 在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权产品

8、（服务）的核心技术拥有自主知识产权 。二、税务机关在管理过程中把握的要点二、税务机关在管理过程中把握的要点- -知识产权知识产权知识产权：知识产权： 核心自主知识产权包括：发明、实用新型以及核心自主知识产权包括：发明、实用新型以及非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过：运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）、软件著作权、集成电路布图程得到的外观设计）、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。设计专有权、植物新品种。 二、税务机关在管理过程中把握的要点二、税务机关在管理过程

9、中把握的要点- -知识产权知识产权知识产权：知识产权： 发明、实用新型、外观设计专利发明、实用新型、外观设计专利：国家知识产权局国家知识产权局网站（网站（）查询专利标记和专）查询专利标记和专利号来检验专利的真实性。利号来检验专利的真实性。对于软件著作权，国家版权局中国版权保护中心的对于软件著作权，国家版权局中国版权保护中心的网站（网站（）查询软件）查询软件著作权标记（亦称版权标记），表明作品受著作权著作权标记（亦称版权标记），表明作品受著作权保护的记号，检验其真伪。保护的记号，检验其真伪。二、税务机关在管理过程中把握的要点二、税务机关在管理过程中把握的要点- -知识产权知识产权知识产权：知识产

10、权： 独占许可是指在全球范围内技术接受方对协议约定独占许可是指在全球范围内技术接受方对协议约定的知识产权（专利、软件著作权、集成电路布图设的知识产权（专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等）享有五年以上排他的使计专有权、植物新品种等）享有五年以上排他的使用权，在此期间内技术供应方和任何第三方都不得用权，在此期间内技术供应方和任何第三方都不得使用该项技术。使用该项技术。二、税务机关在管理过程中把握的要点二、税务机关在管理过程中把握的要点- -知识产权知识产权知识产权：知识产权： 核心自主知识产权须在中国境内注册，或享有五年核心自主知识产权须在中国境内注册，或享有五年以上的全球范围

11、内独占许可权利（高新技术企业的以上的全球范围内独占许可权利（高新技术企业的有效期应在五年以上的独占许可期内），并在中国有效期应在五年以上的独占许可期内），并在中国法律的有效保护期内。法律的有效保护期内。企业提供的知识产权应当属于企业高新技术产品或企业提供的知识产权应当属于企业高新技术产品或服务的核心技术，即：知识产权与高新技术产品具服务的核心技术，即：知识产权与高新技术产品具有相关性。有相关性。 二、税务机关在管理过程中把握的要点二、税务机关在管理过程中把握的要点- -知识产权知识产权产品（服务）产品（服务） 属于属于国家重点支持的高新技术领国家重点支持的高新技术领域域规定的范围；规定的范围；

12、 该项内容的判定具有较强的专业性，且已在认该项内容的判定具有较强的专业性，且已在认定过程中由专家组进行判定，因此不作为的重点内定过程中由专家组进行判定，因此不作为的重点内容，企业提供相关说明。容，企业提供相关说明。二、税务机关在管理过程中把握的要点二、税务机关在管理过程中把握的要点- -人员比例人员比例 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职以上，其中研发人员占企业当年职工总数的工总数的10%以上；具体的把握如下：以上；具体的把握如下： 1、企业科技人员、企业科技人员 企业科技人员是指在企业从事研

13、发活动和其他企业科技人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。 二、税务机关在管理过程中把握的要点二、税务机关在管理过程中把握的要点- -人员比例人员比例 2、企业研究开发人员、企业研究开发人员企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。辅助人员三类。（1）研究人员：是指企业内主要从事研究开发项）研究人员：是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。目的专业人员。（2）技术人员：具有工程技

14、术、自然科学和生命）技术人员：具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员：研究人员指导下参与下述工作的人员：关键资料的收集整理；编制计算机程序；关键资料的收集整理；编制计算机程序；进行实验、测试和分析；进行实验、测试和分析；为实验、测试和分析准备材料和设备；为实验、测试和分析准备材料和设备；记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。 二、税务机关在管理过程中把握的要点二、税务机关在管理过程中把握的要点- -人员比例人员比例 （3）辅

15、助人员是指参与研究开发活动的熟练技）辅助人员是指参与研究开发活动的熟练技工。工。 3、研究开发人数的统计、研究开发人数的统计 主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作人员，全年须在企业累计工作183天以上。天以上。 4、通过查看劳动合同中的岗位约定、企业工、通过查看劳动合同中的岗位约定、企业工资表中职工工作岗位记录、生产车间人员花名册、资表中职工工作岗位记录、生产车间人员花名册、企业各部门考勤记录、实地询问职工工作内容等方企业各部门考勤记录、

16、实地询问职工工作内容等方式，查看企业是否存在以其他岗位高学历人员担任式，查看企业是否存在以其他岗位高学历人员担任科技人员、研发人员的情况。科技人员、研发人员的情况。二、税务机关在管理过程中把握的要点二、税务机关在管理过程中把握的要点- -人员比例人员比例 5、通过将企业留存的学历证明资料与劳动合同、通过将企业留存的学历证明资料与劳动合同、工资表中企业人员进行比对、与企业考勤记录进、工资表中企业人员进行比对、与企业考勤记录进行比对、抽取学历证明中部分人员进行现场询问等行比对、抽取学历证明中部分人员进行现场询问等方式，确认企业是否存在外借学历证明担任本单位方式，确认企业是否存在外借学历证明担任本单

17、位科技人员、研发人员的情况。科技人员、研发人员的情况。 6、通过查看学历证明原件、教育部网站查询等、通过查看学历证明原件、教育部网站查询等形式，确认企业是否存在学历或以不符合规定的学形式，确认企业是否存在学历或以不符合规定的学历证明不属于科技人员、研发人员的情况。历证明不属于科技人员、研发人员的情况。 大学、学院、技术学院及同等学力名单大学、学院、技术学院及同等学力名单二、税务机关在管理过程中把握的要点二、税务机关在管理过程中把握的要点- -研发费用研发费用1、企业研究开发费用的核算、企业研究开发费用的核算查看是否按照规定设置了高新技术企业认定专用研查看是否按照规定设置了高新技术企业认定专用研

18、究开发费用辅助核算账目。究开发费用辅助核算账目。企业应按照样表，设置高新技术企业认定专用研究企业应按照样表，设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按并按工作指引工作指引要求进行核算。要求进行核算。二、税务机关在管理过程中把握的要点二、税务机关在管理过程中把握的要点- -研发费用研发费用 根据各项费用科目的归集范围对相关原始凭证进行审核根据各项费用科目的归集范围对相关原始凭证进行审核。审核中应重点关注各项费用的归集准确、取得合法有效。审核中应重点关注各项费用的归集准确、取得合法有效的入账凭证。的入账凭证。（1）人员人

19、工）人员人工 从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。（2）直接投入）直接投入 企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、

20、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。定资产发生的租赁费等。二、税务机关在管理过程中把握的要点二、税务机关在管理过程中把握的要点- -研发费用研发费用（3）折旧费用与长期待摊费用）折旧费用与长期待摊费用 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发

21、生的长期发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。待摊费用。（4）设计费用）设计费用 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。用。二、税务机关在管理过程中把握的要点二、税务机关在管理过程中把握的要点- -研发费用研发费用（5）装备调试费）装备调试费 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）

22、。和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。工装准备和工业工程发生的费用不能计入。（6）无形资产摊销）无形资产摊销 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。方法等）所发生的费用摊销。二、税务机关在管理过程中把握的要点二、税务机关在管理过程中把握的要点- -研发费用研发费用（7）委托外部研究开发费用）委托外部研究开发费用 是指企

23、业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。照独立交易原则确定。 认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80计入研发费用总额。计入研发费用总额。（8）其他费用）其他费用 为研究开发活动所发

24、生的其他费用，如办公费、通讯为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的一般不得超过研究开发总费用的10，另有规定的除外。，另有规定的除外。二、税务机关在管理过程中把握的要点二、税务机关在管理过程中把握的要点- -收入占比收入占比高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；以上； 企业主营业务收入明细账确认企业高新技术产企业主营业务收入明细账确认企业高新技术产品（服务）收入达到企业当年总收入的品（服务）收入达到企业

25、当年总收入的60%。 二、税务机关在管理过程中把握的要点二、税务机关在管理过程中把握的要点- -违章处理违章处理已认定的高新技术企业有下述情况之一，应取消其资格：已认定的高新技术企业有下述情况之一，应取消其资格： 在申请认定过程中提供虚假信息的；有偷、骗税等行为在申请认定过程中提供虚假信息的；有偷、骗税等行为的；发生重大安全、质量事故的；有环境等违法、违规行的；发生重大安全、质量事故的；有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。为，受到有关部门处罚的。 1、地税部门信息；、地税部门信息； 2、安检、工商、质检等部门的信息，关注重大安全、安检、工商、质检等部门的信息，关注重大安全、质量事故；质

26、量事故； 3、环保部门的信息，关注环境等违法、违规行为。、环保部门的信息，关注环境等违法、违规行为。 规定：已享受税收优惠的高新技术企业存在上述情况规定：已享受税收优惠的高新技术企业存在上述情况之一的，应终止其税收优惠资格，追缴相关年度已减免税之一的，应终止其税收优惠资格，追缴相关年度已减免税款并逐级上报上级税务机关及认定机构取消高新技术企业款并逐级上报上级税务机关及认定机构取消高新技术企业资格，被取消资格的企业资格，被取消资格的企业5年内不再受理认定申请。年内不再受理认定申请。二、税务机关在管理过程中把握的要点二、税务机关在管理过程中把握的要点- -违章处理违章处理根据根据高新技术企业认定管

27、理办法高新技术企业认定管理办法第九条规定：第九条规定： 享受减税、免税优惠的高新技术企业，减税、免税条件享受减税、免税优惠的高新技术企业，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机日内向主管税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。义务；未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。 同时，主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发同时，主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现企业不具备高新技术企业资格的，应提请认定机构复核现企业不具备

28、高新技术企业资格的，应提请认定机构复核。复核期间，可暂停企业享受减免税优惠。复核期间，可暂停企业享受减免税优惠。二、税务机关在管理过程中把握的要点二、税务机关在管理过程中把握的要点- -违章处理违章处理上述情况包含以下几种类型：上述情况包含以下几种类型：1、企业所持知识产权并非通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，、企业所持知识产权并非通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过或通过5年以上的独占许可方式取得；年以上的独占许可方式取得；2、企业所持知识产权取得期限并非三年之内；、企业所持知识产权取得期限并非三年之内；3、企业所持知识产权并非其高新技术产品核心技术，与其产品不具有、企业所持知识

29、产权并非其高新技术产品核心技术，与其产品不具有关联性；关联性；4、科技人员、研发人员占职工人数比例达不到规定比例；、科技人员、研发人员占职工人数比例达不到规定比例；5、通过变造学历证明、外借学历证明、其他岗位人员充当科研人员、通过变造学历证明、外借学历证明、其他岗位人员充当科研人员、少列职工总数、多列科研人员数量等方式骗取优惠资格的；少列职工总数、多列科研人员数量等方式骗取优惠资格的；6、研发费用达不到规定比例；、研发费用达不到规定比例；7、未按规定设置研究开发费用辅助核算账目进行研发费用归集；、未按规定设置研究开发费用辅助核算账目进行研发费用归集；8、研发费用归集不准确，未按规定取得相关费用

30、的合法凭证或以其他、研发费用归集不准确，未按规定取得相关费用的合法凭证或以其他费用计入研发费用的；费用计入研发费用的；9、高新技术产品占当年销售收入总和比例达不到规定标准的。、高新技术产品占当年销售收入总和比例达不到规定标准的。 本课件的主要内容本课件的主要内容三、企业享受税收优惠的申报资料三、企业享受税收优惠的申报资料三、企业享受税收优惠的申报资料三、企业享受税收优惠的申报资料企业需补充提供的资料企业需补充提供的资料1、企业所得税优惠事项备案报告书企业所得税优惠事项备案报告书（预缴申报已提供（预缴申报已提供的可免）；的可免）；2、高新技术企业证书复印件（预缴申报已提供的可免）；、高新技术企业

31、证书复印件（预缴申报已提供的可免）； 3、产品（服务）属于、产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域规规定范围内的说明（预缴申报已提供的可免）；定范围内的说明（预缴申报已提供的可免）；4、企业年度研究开发费用结构明细表；、企业年度研究开发费用结构明细表；5、企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比、企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；例说明； 6、企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工、企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数比例说明总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数比例

32、说明；7、国税机关要求提供的其他资料。、国税机关要求提供的其他资料。本课件的主要内容本课件的主要内容四、研发费加计扣除需要注意的要点四、研发费加计扣除需要注意的要点四、研发费加计扣除需要注意的要点四、研发费加计扣除需要注意的要点企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行） （国税发（国税发2008116号）号）允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。术图书资料

33、费、资料翻译费。（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。销费用。（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及

34、制造费。（七）勘探开发技术的现场试验费。（七）勘探开发技术的现场试验费。（八）研发成果的论证、评审、验收费用。（八）研发成果的论证、评审、验收费用。 四、研发费加计扣除需要注意的要点四、研发费加计扣除需要注意的要点财税财税201370号号经商科技部同意，现就研究开发费用税前加计扣除经商科技部同意，现就研究开发费用税前加计扣除有关政策问题通知如下有关政策问题通知如下一、企业从事研发活动发生的下列费用支出，可纳入税前加计扣除的研一、企业从事研发活动发生的下列费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围：究开发费用范围：（一）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围（一）企业依照国务院

35、有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。（二）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、（二）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。维修等费用。（三）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。（三）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。（四）新药研制的临床试验费。（四）新药研制的临床试验费。（五）研发成果的鉴定费

36、用。（五）研发成果的鉴定费用。四、研发费加计扣除需要注意的要点四、研发费加计扣除需要注意的要点财税财税201370号号 二、企业可以聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所，出具二、企业可以聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所，出具当年可加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告。当年可加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告。 三、主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企三、主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供地市级（含）以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书业提供地市级（含）以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。四、企业享受研究开发费用税前扣