第4章金融机构的财务报表

1、1本章结构本章结构第一节第一节 金融机构的财务报表概论金融机构的财务报表概论第二节第二节 银行的资产负债表银行的资产负债表第三节第三节 银行的损益表银行的损益表第四节第四节 其他主要非银行金融机构其他主要非银行金融机构的财务报表：与银行报表的比较的财务报表：与银行报表的比较第五节第五节 不同会计计价原则的比较不同会计计价原则的比较第一节第一节 金融机构的财务报表概论金融机构的财务报表概论 资产负债表和损益表是反映金融机构财资产负债表和损益表是反映金融机构财务信息的两个最基本的报表。务信息的两个最基本的报表。 资产负债表资产负债表反映了在给定时点上金融机反映了在给定时点上金融机构有多少资金资源可

2、以用于发放贷款和进行构有多少资金资源可以用于发放贷款和进行其他投资（投入），以及有多少资源已经用其他投资（投入），以及有多少资源已经用于贷款、证券或其他用途（产出）。于贷款、证券或其他用途（产出）。 损益表损益表记录的投入和产出反映了在两个记录的投入和产出反映了在两个资产负债表结算日之间金融机构吸收存款和资产负债表结算日之间金融机构吸收存款和其他资金所耗费的成本以及银行利用这些资其他资金所耗费的成本以及银行利用这些资金创造了多少收入的财务业绩。金创造了多少收入的财务业绩。第一节第一节 金融机构的财务报表概论金融机构的财务报表概论 现金流量表和所有者权益表也是财务分现金流量表和所有者权益表也是财

3、务分析中经常使用的会计报表。析中经常使用的会计报表。 现金流量表现金流量表也称为资金来源和使用的报也称为资金来源和使用的报表，与资产负债表的时点概念不同，它综合表，与资产负债表的时点概念不同，它综合反映了一定时期内金融机构的经营活动、投反映了一定时期内金融机构的经营活动、投资活动和筹资活动对其现金流入和流出的影资活动和筹资活动对其现金流入和流出的影响。响。 所有者权益表所有者权益表记录了所有重要资本账户记录了所有重要资本账户的变动，通过它可以知道股东对金融机构索的变动，通过它可以知道股东对金融机构索偿权变动的原因。偿权变动的原因。第二节第二节 银行的资产负债表银行的资产负债表一、理解资产负债表

4、恒等式一、理解资产负债表恒等式资产资产= =负债所有者权益负债所有者权益库存现金和其他金融机构的存款（库存现金和其他金融机构的存款（C C）购买）购买的政府和企业的各种有息证券（的政府和企业的各种有息证券（S S）贷款和）贷款和租赁（租赁（L L）其他形式的资产（）其他形式的资产（MAMA）= =客户的客户的存款（存款（D D）非存款形式的借款（）非存款形式的借款（NDBNDB）所）所有者权益（有者权益（ECEC）或：或：累积的资金使用累积的资金使用= =累积的资金来源累积的资金来源第二节第二节 银行的资产负债表银行的资产负债表二、理解资产负债表二、理解资产负债表（一）资产（一）资产 1 1、

5、现金及同业存放、现金及同业存放 2 2、证券、证券 3 3、交易性账户资产、交易性账户资产 4 4、出售的联邦资金和逆回购协议、出售的联邦资金和逆回购协议 5 5、贷款和租赁、贷款和租赁 6 6、贷款损失、贷款损失 7 7、银行建筑及固定资产、银行建筑及固定资产 8 8、其他自有的房地产（、其他自有的房地产（OREOOREO） 9 9、商誉和其他无形资产、商誉和其他无形资产 1010、所有其他资产、所有其他资产第二节第二节 银行的资产负债表银行的资产负债表 u交易性金融资产（交易性金融资产（Financial assets held for trading）是指企）是指企业为了近期内出售而持有

6、的债券投资、股票投资和基金投业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。交易性金融资产是会计学基金等。交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科年新增加的会计科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。特点特点u1、企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其、企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了

7、短期获利。一般此处的短期也应该是不超持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；过一年（包括一年）；u2、该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。、该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。u3、交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。、交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。 满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：金融资产： 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。回购或赎回。 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一属于进行集中管理的可

8、辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。利方式对该组合进行管理。 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具除外。具除外。u也叫金融衍生工具也叫金融衍生工具 （financial derivative），又称），又称“金融衍生产品金融衍生产品”，是与基础金融产品相对应的一，是与基础金融产品相对应的一个概念，指建立在基础产品或基础变量之上，其价个概念，指建立在基础产品或基础变量之上，其价格随基础

9、金融产品的价格（或数值）变动的派生金格随基础金融产品的价格（或数值）变动的派生金融产品。这里所说的基础产品是一个相对的概念，融产品。这里所说的基础产品是一个相对的概念，不仅包括现货金融产品（如债券、股票、银行定期不仅包括现货金融产品（如债券、股票、银行定期存款单等等），也包括金融衍生工具。作为金融衍存款单等等），也包括金融衍生工具。作为金融衍生工具基础的变量则包括利率、汇率、各类价格指生工具基础的变量则包括利率、汇率、各类价格指数甚至天气、温度指数等。数甚至天气、温度指数等。u 例如：资产证券化、股指期货等！例如：资产证券化、股指期货等！第二节第二节 银行的资产负债表银行的资产负债表（二）负债

10、（二）负债 1 1、存款、存款 （1 1）无息的活期存款）无息的活期存款 （2 2）储蓄存款）储蓄存款 （3 3）NOWNOW账户账户 （4 4）货币市场存款账户（）货币市场存款账户（MMDAMMDA） （5 5）定期存款（主要为存单）定期存款（主要为存单CDCD） 2 2、非存款形式的借款、非存款形式的借款（三）所有者权益（三）所有者权益第二节第二节 银行的资产负债表银行的资产负债表三、银行表外业务科目的发展三、银行表外业务科目的发展 1 1、备用信用协议、备用信用协议 2 2、利率互换、利率互换 3 3、金融期货和期权利率合同、金融期货和期权利率合同 4 4、贷款承诺、贷款承诺 5 5、外

11、汇汇率合同、外汇汇率合同第三节第三节 银行的损益表银行的损益表一、损益表的作用一、损益表的作用净利润的计算净利润的计算 净利润净利润= =总收入总收入- -总费用总费用二、理解损益表二、理解损益表（一）利息收入（一）利息收入 （二）利息支出（二）利息支出（三）净利息收入（四）贷款损失费用（三）净利息收入（四）贷款损失费用（五）非利息收入（六）非利息支出（五）非利息收入（六）非利息支出（七）净利润（七）净利润保险公司损益表保险公司损益表22保险公后损益表及利润计算保险公后损益表及利润计算 保险公司损益表保险公司损益表23 1 1、已缴股本（实收资本）：、已缴股本（实收资本）：投资者按照企业章程、

12、或合同的约定，实际投入企业的资本。表现为投资人投入保险公司用于经营活动的各种财产物资和货币资金。 按照中国保险法的规定，设立保险公司，其注册资本的最低限额为人民币2亿元。保险公司注册资本最低限额必须为实缴货币资本。保险公司损益表保险公司损益表24 保险公司损益表保险公司损益表25 （2）保险公司损益表保险公司损益表26 利润总额利润总额 = = 营业收入营业收入- -营业支出营业支出 + + 营业外收入营业外收入- - 营业外支出营业外支出保险公司损益表保险公司损益表27 保险公司损益表保险公司损益表28 第四节第四节 其他主要非银行金融机构的财其他主要非银行金融机构的财务报表：与银行报表的比较务报表：与银行报表的比较一、储蓄机构一、储蓄机构二、财务公司二、财务公司三、财产和人寿保险公司三、财产和人