税务会计复习习题

1、Tax Accounting Exercises 第一章 税务会计概论一、单项选择题1.税务会计的核算基础是（ ）。A.权责发生制                    B.收付实现制C.权责发生制与收付实现制的结合   D.纳税人任选一种3.税务会计模式的选择关键取决于（ ）。A.税收法律 B.财务会计制度 C.国家制度 D.会计目标与税务目标的差异程度4.下列有关税收会计的表述，错误

2、的是（ ）。A.税收会计的主体是代表国家行使征税权利的征收机关B.税收会计的核算对象是指税收资金及其运动，即税务机关组织征收的各项收入的应征、征收、减免、欠缴、入库和提退等运动的全过程。C.税收会计与税务会计一样，其核算也应该遵循企业会计准则和税收制度规定。D.税收会计属于预算会计体系，执行总预算会计准则。二、多项选择题1.下列有关税务会计模式的表述，正确的有（ ）。A.税务会计的模式应该能够体现税务会计的标准和本质，它是为实现一定的目标导向，由相关因素构成的、具有既定功能的标准样式。B.税务会计模式与经济模式息息相关，既受到各国税法立法背影、程序的影响，又受到各国会计规范方式、历史传统的影响

3、。C.税务会计模式分为非立法会计和立法会计两种。D.税务会计模式决定税务会计与财务会计的分离程度，以及税务会计应作什么。2.税务会计与财务会计的区别有（ ）。A.目标不同   B.对象不同  C.核算基础与处理程序不同   D.损益计算程序不同3.下列属于税务会计核算对象的是（ ）。A.税款的计算与核算 B.税款的缴纳、退补与减免 C.税收滞纳金与罚款、罚金 D.税款入库与退库4.税务会计的基本前提是（ ）。A.纳税主体   B.持续经营   C.货币时间价值  D.纳税年度三、判断题1.税务会

4、计与税收会计同属于会计学科，是会计学科的两个分支。 （ ）3.为了税务会计核算的需要，税务会计要求在财务会计的凭证、账簿、报表之外另设一套会计账表。 （ ）四、简答题1.税务会计的模式？2.简述税务会计与税收会计的区别？3.简述税务会计核算的一般原则？第二章 增值税会计一、单项选择题2.某小规模纳税人2012年3月销售货物取得银行存款8 000元，适用的增值税征收率3%。当月购入货物6 000元，当月有关增值税的会计处理正确的是（ ）。A.借：银行存款 8000 B.借：银行存款 8240 贷：主营业务收入 8000 贷：主营业务收入 8000 应交税费应交增值税 240C.借：银行存款 80

5、00 D.借：银行存款 8000 贷：主营业务收入 7766.99 贷：主营业务收入 7766.99 应交税费应交增值税 233.01 应交税费应交增值税（销项税额） 233.013.某增值税一般纳税人2012年5月份销售产品一批，开具的增值税专用发票上注明价款50000元，增值税额8500元，另垫付运费1000元，运费发票开给对方，并已转交对方。货物已经发出，款项未收。则正确的会计处理是 （ ）。A.借：应收账款 59500 B.借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50930 销售费用 1000应交税费应交增值税（销项税额） 8570 贷：主营业务收入 50000应交税费应交增值税（

6、销项税额）8500银行存款 1000C.借：应收账款 59500 D.借：应收账款 59500贷：主营业务收入50000 贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）8500 应交税费应交增值税（销项税额） 8500银行存款 1000 银行存款  10006.某增值税一般纳税人购入一批材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税额为20.4万元，材料价款为120万元。材料已入库，货款已经支付（假设该企业材料采用实际成本进行核算），增值税专用发票已通过认证。材料入库后，该企业将该批材料的一半用于在建工程项目。则根据该项经济业务，该企业下列会计处理正确的是（ ）。

7、A.借：材料采购 1200000应交税费应交增值税（进项税额） 204000贷：银行存款 1404000B.借：在建工程 702000贷：应交税费应交增值税（销项税额） 102000原材料 600000C.借：在建工程 702000 D.借：在建工程 702000贷：原材料 702000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）102000原材料 600000在我的“word07”里没有回行7.某增值税一般纳税人本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值税额为2040元，数量为10吨，运费2100元，其中包括建设基金500元，装卸费、保险费100元，入库前原材料因保

8、管不善造成非正常损失1吨。上述款项均已付清，下列会计处理分录正确的是（ ）。A.借：管理费用 2100 原材料 12000 应交税费应交增值税（进项税额）2040 贷：银行存款 16140B.借：原材料 12564应交税费应交增值税（进项税额）1962 待处理财产损溢 1614贷：银行存款 16140C.借：原材料 14100应交税费应交增值税（进项税额）2040贷：银行存款 16140D.借：原材料 12339应交税费应交增值税（进项税额）2187待处理财产损溢 1614贷：银行存款 161408.某家具厂系增值税一般纳税人，2012年3月该厂仓库由于管理疏忽，发生火灾，损失原木40 000

9、元，该原木系从林场购入；损失的木材30 000元，系从木材加工厂购入，则2012年3月该纳税人应计入 “应缴税费应交增值税（进项税额转出）”账户的金额为（ ）元。A.9 100B.11 077.01C.11 900D.13 292.779.某增值税一般纳税人以自己生产的产品分配利润，产品成本为500000元，不含税市场售价为800000元，该批产品的增值税税率为17%。则该企业正确的会计处理为（ ）。A.借：应付利润 936000 贷：主营业务收入 800000 应交税费应交增值税（销项税额） 136000B.借：应付利润 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费应交增值税（销项

10、税额） 85000C.借：应付利润 636000 贷：库存商品 500000 应交税费应交增值税（销项税额） 136000D.借：应付利润 800000 贷：主营业务收入 80000010.某增值税一般纳税人本月购入原材料一批，取得普通发票，发票上注明价款100000元；该纳税人本月向小规模纳税人销售货物一批，开具的普通发票上注明价款为234000元，同时销售单独计价的包装物一批，普通发票上注明价款为5000元。假设该纳税人购销货物的增值税率为17%，当月无其他业务发生，则下列处理中正确的是（ ）。A.该纳税人的主营业务收入为234000元 B.该纳税人的其他业务收入为5000元C.该纳税人的

11、进项税额为14529.91元 D.该纳税人的销项税额为34000元11.某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为10天，2012年1月16日缴纳本月1日至10日的应纳增值税额90000元，则正确的会计处理为（ ）。A.借: 应交税费应交增值税（已交税金）90000 贷：银行存款 90000B.借: 应交税费未交增值税 90000 贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）90000C.借: 以前年度损益调整 90000 贷：银行存款 90000D.借: 应交税费未交增值税 90000 贷：银行存款 9000012.某服装制造企业为增值税一般纳税人，当期进项税额为30万元，销项税额为60万元，已经

12、预缴的增值税额为40万元，则月末企业的会计处理为（ ）。A.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）300000 贷：应交税费未交增值税 300000B.借：应交税费未交增值税 100000 贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 100000C.借：应交税费应交增值税（转出多交增值税）300000贷：应交税费未交增值税 300000D.借：应交税费未交增值税 100000 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税） 100000 15.下列有关“应交税费增值税检查调整”说法正确的是（    ）。A.该科目的借方反映检查后调减进项税额 B.该科目的借方反映检查后调

13、增进项税额转出C.该科目的贷方反映检查后调增销项税额 D.该科目的贷方反映检查后调减销项税额二、多项选择题5.某企业系增值税一般纳税人，当期外购货物取得了增值税专用发票，已经通过认证，则可将发票上注明的税金作为“应交税费应交增值税（进项税额）”处理的是（ ）。A.生产车间为一线职工购买的劳保服装 B.工会组织给职工过节外购的食用植物油C.购入扩建车间所用的智能化楼宇设备 D.非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用15.下列说法中，正确的有（ ）。A.企业因管理不善，造成库存商品发生霉烂变质损失，其所包含的增值税进项税额应计入“应缴税费应交增值税（进项税额转出）”B企业用库存商品发放职工福利，属于

14、增值税视同销售行为，应该核算“销项税额”。C.企业销售其自己使用过的固定资产，一律按17%税率计算“销项税额”。D.增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，准予按照取得运费发票金额（包括运费、建设基金、随同运费一并支付的装卸费、保险费）的7%计算“进项税额”予以抵扣。 三、判断题1.增值税一般纳税人购入货物或接受应税劳务支付的增值税额，一律通过“应交税费应交增值税（进项税额）”账户核算。 （ ）7.增值税一般纳税人用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物、自产货物所包含的“进项税额”不得从“销项税额”中抵扣。 （ ）10.已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，

15、可以将进项税额在投资发生当期转出。 （ ）四、业务题1某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，存货采用实际成本计价。2012年5月该企业发生有关业务如下（款项全部通过银行收支）：（1）购入生产用原材料一批，取得销售方开具的增值税专用发票1张，发票注明价款、税款分别为200 000元、34 000元；支付运输费用3 200元，其中：运费及建设基金3 000元，装卸费及保险费200元，已取得运输部门和相关部门开具的发票。材料已运抵企业并验收入库，款项已转账付讫。 （2）接受甲企业作为资本投入的原材料一批，双方确认的价值为300 000元，均作为注册资本份额，税务部门认定的增值税为56 100元，已收到

16、甲企业开具增值税专用发票； （3）购进免税农产品作为原材料，已验收入库，取得经税务机关批准的收购凭证注明价款20 000元，增值税扣除率为13%，款项已用现金已付； （4）本月在建工程领用外购库存商品一批，成本10 000元，按计税价格为11 000元计算的增值税为1 870元；（5）购进一批原材料发生非正常损失，成本10 000元，经查实其中有7 000元材料是因自然灾害造成的损失，有2 000元材料发生了霉烂变质，有1 000元材料因管理人员失职造成丢失。该批材料在购进时增值税专用发票上注明的增值税额为1 700元。（6）9月1日对B公司销售化妆品一批，增值税专用发票注明销售价格为200万

17、元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交B公司，B公司已承诺付款。为及时收回货款，给予B公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为160万元。9月19日，收到B公司支付的扣除现金折扣金额后的款项存入银行。化妆品适用的消费税税率为30%。（7）产品展销会领用自产化妆品一批，成本40万元，按同期平均销售价格确定金额为50万元。要求：根据上述资料编制相应的会计分录（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。折扣销售、销售折扣、售后回购、平销返利的增值税会计处理，以及农产品计算扣税的会计处理。第三章 消费税会计一、单项选择题1.

18、“营业税金及附加”属于（ ）科目。A.损益类 B.资产类 C.负债类 D.所有者权益类3.消费税视同销售，缴纳消费税的是（ ）。A.自制应税消费品继续加工成应税消费品 B.自制应税消费品向外单位投资 C.将外购已税产品继续加工成应税消费品 D.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品4.应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的有（ ）。A.鞭炮 B.实木地板 C.高档手表 D.粮食白酒6.德尔公司用自己生产的实木地板对外投资，实木地板的成本价为500 000元，市场不含增值税销售价为750 000元，其正确的会计处理是

19、（ ）。 “非同一控制下企业合并形成的投资，按公允价值计量。” A.借：长期股权投资 665 000 贷：产成品 500 000 应交税费-应交消费税 37 500 应交税费-应交增值税（销项税额） 127 500B.借：长期股权投资 610 000 贷：产成品 500 000 应交税费-应交消费税 25 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 85 000C.借：长期应收款 610 000 贷：产成品 500 000 应交税费-应交消费税 25 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 85 000D.借：长期应收款 665 000 贷：产成品 500 000 应交税费-应交消费税 37

20、500 应交税费-应交增值税（销项税额） 127 5007.消费税纳税人出口按规定不予退税或免税的应税消费品，正确的涉税处理（ ）。A.办理退（免）税 B.视同出口应税消费品 C.视同国内销售处理 D.出口免税但不退税9.纳税人自产自用的应税消费品用于其他方面的，如果有同类应税消费品的销售价格，但当月同类消费品销售价格高低不同，则正确的核算方法是（ ）。A.应按照纳税人生产的同类应税消费品的最高销售价格计算纳税。B.应按照纳税人生产的同类应税消费品的最低销售价格计算纳税 C.应按照纳税人生产的同类应税消费品的加权平均价格计算纳税 D.应按照纳税人生产的同类应税消费品的算术平均价格计算纳税二、多

21、项选择题1.在“应交税费-应交消费税”借方核算的内容有（ ）。A.实际缴纳的消费税 B.待抵扣的消费税 C.应缴纳的消费税 D.尚未缴纳的消费税3.A钟表厂本月销售高档手表20块，每块不含税售价为20 000元，随同产品出售但单独计价的包装物20个，普通发票上注明单价为每个100元，款项已收。其正确的会计处理为（ ）。A.借：银行存款 470 000 贷：主营业务收入 400 000 营业务收入 1 709 应交税费-应交增值税（销项税额） 68 291 B.借：营业税金及附加 80 000 贷：应交税费-应交消费税 80 000C.借：银行存款 470 000 贷：主营业务收入 400 00

22、0 其他业务收入 1 709 应交税费-应交增值税（销项税额） 68 291 D.借：营业税金及附加 80 342 贷：应交税费-应交消费税 80 3426.下列关于应税消费品包装物应缴消费税的核算，说法错误的是（ ）。A.若是从量计税，则只计增值税、不计消费税 B.若是从价计税，则只计增值税、不计消费税 C.若是复合计税，对从价和从量部分，都计缴消费税 D.出租、出借包装物收取的押金，因逾期未收回包装物而没收的押金，应计缴消费税7.委托加工应税消费品收回后直接用于销售，对于其消费税的核算，下列说法错误的是（ ）。A.委托方收回后直接用于销售的，在销售时不再缴纳消费税 B.委托方将消费税通过“

23、营业税金及附加”计提，借记“营业税金及附加”，贷记“银行存款”C.委托方将消费税随同应支付的加工费一并计入委托加工应税消费品的成本，借记“委托加工物资”，贷记“银行存款”D.受托方代扣代缴消费税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费-应交消费税”8.下列委托加工收回的产品用于生产应税消费品销售时，不存在消费税扣除的情况有（ ）。A.委托加工收回的已税高尔夫杆头、杆身用于生产球杆 B.委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品 C.委托加工收回的已税汽车生产改装汽车 D.委托加工收回的已税珠宝玉石用于生产该在零售环节征收消费税的钻石首饰三、判断题1.某商贸批发企业从事卷烟和白酒的批发业务，

24、应分开核算其销售额，否则，一并计征消费税，税率为5%。 （ ） 2.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款。 （ ）5.企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报退税，凡划分不清适用税率的，一律从高适用税率，计税其应退消费税税额。 （ ）7.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”不属于应税白酒销售的价外费用，因此，不需纳入白酒的销售额缴纳消费税。 （ ）四、业务题2.红旗汽车制造厂为增值税一般纳税人，2月发生如下业务：（1）2月8日以自产的小轿车20辆投资于某出租汽车公司。每辆车市场不含税售价为10万元，成本价为6万元，双

25、方协议投资额为234万元。（2）2月22日将5辆小轿车转作企业自用固定资产，该类小轿车不含税市场售价为每辆12万元，成本价每辆为9万元。上述小轿车均适用8%的消费税税率。要求：根据上述资料做相应的会计分录。注意上课所讲的税法要求外购应税消费品委托加工回收后连续销售的税法规定；外购应税消费品回收后连续加工应税消费品的税务及会计处理；金银首饰以旧换新的会计处理；消费税与增值税视同销售的区别。第四章 关税会计一、单项选择题5.工业企业出口销售产品应纳关税时，借记（ ），贷记“应交税费应交出口关税”。A.主营业务收入 B.其他业务成本 C.销售费用 D.营业税金及附加7.外贸企业从生产企业购入应税消费

26、品出口，在应税消费品报关出口后申请退税时，借记“应收出口退税”，贷记（ ）。A.主营业务收入 B.主营业务成本 C.其他业务收入 D.营业外收入9.货物出口时，按税法规定计算的“免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额”应（    ）。A.借记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”，贷记“主营业务成本”B.借记“应交税费应交增值税（进项税额）”，贷记“主营业务成本”C.借记“应交税费应交增值税（销项税额）”，贷记“主营业务成本”D.借记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”，贷记“应交税费未交增值税”二、多项选择题4.某企业从国外进口应税消费品，下列（ 

27、60;  ）应计入采购成本。A.增值税 B.消费税 C.关税 D.城建税7.商品流通企业自营出口业务，应交纳的出口关税，应通过设置（    ）科目核算。A.管理费用 B.营业税金及附加C.应交税费应交出口关税 D. 销售用三、判断题1.工业企业直接进口原材料，按照规定将应交纳的关税借记“材料采购”科目。 （ ）4.进口应纳增值税、消费税的货时，计提的城建税应计入“营业税金及附加”。 （ ）5.出口货物的销售价格如果包括离境口岸到境外口岸之间的运输、保险费的，如果该费用卖方支付，则应在支付时冲减主营业务收入。 （ ）10.“出口退税”明细账户，反映出口货物

28、按规定应予抵扣的税额和未抵扣完而应收的出口退税款。 （ ）第六章 资源税会计一、单项选择题1.“应交税费应交资源税”科目，借方余额反映（ ）。A.应交的资源税 B.多交或未抵扣完的资源税 C.已交的资源税 D.免交的资源税5.某铁矿将自产的铁矿石用于连续生产精矿石，账务处理，借记（ ），贷记“应交税费应交资源税”。A.主营业务收入 B.生产成本 C.销售费用 D.营业税金及附加二、多项选择题2.纳税人以外购的液体盐加工成固体盐销售的，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣，其购进、销售和缴纳税金时的账务处理为（ ）。A.购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税费应交资源税”账户，按

29、外购价款扣除允许抵扣资源税税额后的余额，借记“材料采购”等账户，按应付的全部价款，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。B.企业加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应纳的资源税税额，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费应交资源税”账户。C.将销售固体盐应纳资源税税额扣抵液体盐已纳资源税后的余额上交时，借记“应交税费应交资源税”账户，贷记“银行存款”账户。D.销售固体盐后缴纳资源税时，按销售固体盐应纳的资源税，借记“应交税费应交资源税”账户，贷记“银行存款”账户。7.自产自用应税产品应纳资源税时，如果是用于（ ）时，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费应交资源税”。A.集体福利

30、 B.个人消费 C.对外投资 D.生产材料8.自产自用应税产品应纳资源税时，如果是用于（ ）时，借记“生产成本”，贷记“应交税费应交资源税”。A.集体福利 B.个人消费 C.生产原料 D.生产材料三、判断题4.开采原油过程中用于加热、修井的原油在移送使时，借记“生产成本”，贷记“应交税费应交资源税”。 （ ）6.煤矿将自产的原煤用于办工区采暖，会计处理时采用公允价值计量。 （ ）2.某盐场5月5 日购进液体盐30000吨，每吨购进价格假定为100元（不含增值税、资源税），当月全部耗用。当月对外销售南方海盐原盐20000吨（包括自产和用购入液体盐加工而成的）。另外，企业用原盐10000吨加工成精

31、盐出售。（液体盐3元/吨，固体盐12元/吨）要求：做出相应的会计分录。第七章 所得税会计一、单项选择题1.现行会计准则规定的所得税会计核算方法是（ ）。A.递延法 B.利润表债务法 C.资产负债表债务法 D.应付税款法2.下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（ ）。A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债 B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元 C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1 000万元，尚未支付；按照税法规定可以于当期扣除的部分为800万元 D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元3.

32、下列各项负债中，计税基础为零的是（ ）。A.因欠税产生的应缴税款滞纳金 B.因购入存货形成应付账款C.因确认保修费用形成预计负债 D.为职工计提的应付养老保险5.下列有关资产的计税基础的表述中，不正确的是（ ）。A.资产在初始确认时，其计税基础一般情况下与取得成本相等 B.没有计提坏账准备的情况下，应收账款的计税基础等于其账面价值 C.在企业确认了公允价值变动利得的情况下，交易性金融资产的计税基础高于其账面价值 D.固定资产的计税基础是税法规定允许在未来税前扣除的折旧费6.2012年购入库存商品800万元；年末该存货的账面余额为600万元，已计提存货跌价准备80万元，则存货的计税基础是（ ）万

33、元。A.800 B.600 C.520 D.80 10.下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税资产或负债的是（ ）。A.采用公允价值模式计量的投资性房地产 B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值 C.因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉 D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债11.甲公司2012年度实现税前利润2 000万元，适用所得税率25%。2012年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升200万元；（2）计提与产品质量相关的预计负债400万元；（3）持有的可供出售金融资产公允价值上升

34、100万元；（4）持有A公司长期股权投资采用权益法核算确认投资收益300万元，甲公司拟长期持有该项投资，被投资企业适用所得税率25%。甲公司2012年度所得税费用是（ ）万元。A.475 B.400 C.425 D.50012.某企业2011年度税前会计利润为-200万元。根据税法规定，企业可以在以后5年里税前补亏。假定企业预计未来5年每年税前利润为30万元。当年所得税率为15%，已知2012年起所得税率将改为25%。2012年末应确认递延所得税资产（ ）。A.30万元 B.50万元 C.22.5万元 D.37.5万元13.某企业2012年暂时性差异年末数与年初数相等，为10 000元的可抵扣

35、暂时性差异；以前年度所得税率为25%；2012年利润总额200 000元，不考虑其他影响所得税的事项。如果自2012年起所得税率改为20%，则2012年所得税费用为（ ）。A.40 500元 B.50 000元 C.38 000元 D.40 000元14.某企业2012年度有关资料如下：税前会计利润5 000万元，发生赞助费支出100万元，企业购买国债的利息收入80万元，各项资产计提减值准备从而确认资产减值损失30万元，预计产品保修费用（计入销售费用和预计负债）10万元，长期股权投资采用权益法核算，根据被投资方实现的净利润确认的投资收益40万元，对吸收合并取得的某项固定资产计提折旧比按税法规定

36、应提折旧多8万元。不考虑其他纳税调整事项和差异，本企业2012年度的应纳税所得额应为（ ）。A.5 000万元 B.5 008万元 C.5 020万元 D.5 028万元15.直接计入所有者权益的交易或事项，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，在确认递延所得税资产或递延所得税负债的同时，应计入（ ）。 A.当期所得税 B.所得税费用     C.资本公积     D.商誉 16.甲公司2012年实现利润总额为1 000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元，由于

37、会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2012年初递延所得税负债的余额为66万元；年末固定资产账面价值为5 000万元，其计税基础为4 700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2012年的净利润为（ ）万元。A.670 B.686.5 C.719.5 D.753.5 20.下列交易或事项形成的负债中，其计税基础等于账面价值的是（ ）。A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元C.企业当期确认应付职工薪酬1 000万元，尚未支付；按

38、照税法规定，该企业可以于当期税前扣除的部分为800万元D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计上确认预收账款500万元 二、多项选择题2.下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（ ）。A.使用寿命不确定的无形资产 B.已计提减值准备的固定资产C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金3.在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（ ）。 A.企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧B.企业购入交易性金融资产，购入当期期末公允价值小于其初始确认金额C.企业购入无形资产，

39、作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，期末没有计提减值准备D.企业购入可供出售金融资产，购入当期期末公允价值大于初始确认金额4.下列有关递延所得税负债的说法错误的有（ ）。A.企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认递延所得税负债B.企业确认递延所得税负债的同时，需增加利润表中的所得税费用C.有些特殊事项产生的应纳税暂时性差异可不确认递延所得税负债D.递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量5.下列有关递延所得税资产的说法正确的有（ ）。A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得用以抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限B.因适用所得税税率发生变化的，企业应对已确认

40、的递延所得税资产进行重新计量C.递延所得税资产不要求折现D.递延所得税资产的确认和转回，必然影响其所得税费用6.以下业务中，可能影响到“递延所得税资产”的有（ ）。A.转回计提的存货跌价准备 B.计提坏账准备C.交易性金融资产公允价值上升 D.对产品计提产品质量保证金7.下列项目中，可能会影响可抵扣暂时性差异的有（ ）。A.资产账面余额      B.资产计税基础    C.资产减值准备     D.所有者权益账面价值  8.下列项目中，可能确认递延所得税

41、负债的有（ ）。 A.使用寿命无法确定的无形资产 B.无形资产账面价值小于其计税基础C.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础 D.存货账面价值小于其计税基础13.下列项目产生的递延所得税资产中，应计入所得税费用的有（ ）。 A.弥补亏损 B.交易性金融资产 C.预计负债  D.可供出售金融资产 14.下列说法中，错误的有（ ）。A.当折现率发生变化时，企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现B.固定资产的账面价值小于其计税基础所形成的暂时性差异，属于可抵扣暂时性差异C.企业对所有暂时性差异对未来的纳税影响都要予以确认D.递延所得税资产不一定影响

42、当期所得税费用19.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起“递延所得税资产”增加的有（ ）。A.本期计提固定资产减值准备 B.本期转回存货跌价准备C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏D.根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债20.企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表所得税费用的有（ ）。A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异D.企业进行吸收合并时对取得的资产、负债的

43、账面价值和计税基础之间的差异的调整三、判断题1.资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时，按照会计准则规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 （ ）5.只有资产、负债项目才有可能产生暂时性差异。 （ ）6.购入交易性金融资产后，公允价值持续增加，这将形成可抵扣暂时性差异。 （ ）9.某企业2012年度持有的成本为200 000元的可供出售金融资产，年末公允价值为210 000元，所得税率为25%。该事项对该企业2012年度所得税费用影响2 500元。 （ ）10.某企业2012年末“递延所得税资产”账面余额80 000元、“递延所得税负债”账面余额30 000元，资产负

44、债表中可将两者之差50 000元列示于“递延所得税资产”项目。 （ ）四、业务题4.甲公司于2012年1月设立，适用的所得税税率为25%，该公司2012年利润总额为6 000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）2012年12月31日，甲公司应收账款余额为5 000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的5计提了坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2012年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的

45、费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2012年没有发生售后服务支出。（3）甲公司2012年以4 000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。（4）2012年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2 600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2 000万元，2012年12月31日该基金的公允价值为4 100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金