注会税法习题

1、1.单项选择题下列各项中，应当缴纳城镇土地使用税的是（ ）。 A企业办学校用地 B企业办医院用地 C企业厂区内铁路专用线用地 D企业厂区外公共绿化用地A   B   C   D   【正确答案】 C【知 识 点】城镇土地使用税税收优惠【答案解析】 对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外、与社会共用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税；对企业厂区内的铁路专用线、公路等用地，不免征城镇土地使用税。2. 单项选择题某企业2010年占地80000平方米，其中生产占地63000平方米，厂办子弟学校占地5000平方米，厂

2、办招待所占地6000平方米，厂办医院占地2000平方米，厂区内道路及绿化用地4000平方米。当地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元，该企业2010年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。 A315000 B345000 C365000 D400000A   B   C   D   【正确答案】 C【知 识 点】城镇土地使用税应纳税额的计算【答案解析】 应缴纳城镇土地使用税=（80000-5000-2000）×5=365000（元）。3. 单项选择题某供热企业2010年生产占地63000平方米，当年取得供热总收入

3、5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收入。当地城镇土地使用税年单位税额每平方米3元，该企业2010年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。 A75600 B113400 C174000 D189000A   B   C   D   【正确答案】 B【知 识 点】城镇土地使用税应纳税额的计算【答案解析】 应缴纳城镇土地使用税=63000×3×（1-2000/5000）=113400（元）。4. 单项选择题某食品厂2010年占地60000平方米，其中办公楼占地5000平方米，蔬菜种植基地占地28

4、000平方米，农副产品加工场地占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地5000平方米，企业办幼儿园占地6000平方米。企业所在地城镇使用税年单位税额每平方米0.8元。该企业2010年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。 A16800 B20800 C25600 D48000A   B   C   D   【正确答案】 B【知 识 点】城镇土地使用税应纳税额的计算【答案解析】 考核城镇土地使用税的免税规定。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，但不包括农副产品加工场地和生活办公用地；对企业厂区以外的公共

5、绿化用地暂免征收城镇土地使用税，但企业厂区以内的道路及绿化占地应照章征税；企业办幼儿园占地免征城镇土地使用税。该企业2010年应纳城镇土地使用税（60000-28000-6000）×0.820800（元）。5. 单项选择题下列各项中，符合城镇土地使用税有关规定的有（ ）。 A土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税 B公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，免征城镇土地使用税 C纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征城镇土地使用税 D城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有的土地，不包括集体所有的土地A   B &

6、#160; C   D   【正确答案】 A【知 识 点】城镇土地使用税税收优惠【答案解析】 选项B：自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税；选项C：纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税；选项D：城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有的土地和集体所有的土地。6. 单项选择题下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是（ ）。 A纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税 B纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税 C房

7、地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的当月起缴纳房产税 D纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末A   B   C   D   【正确答案】 C【知 识 点】房产税征收管理【答案解析】 选项C：房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起缴纳房产税。7. 单项选择题2010年张某在北京拥有两处房产，一处原值为120万元的房产供自己及家人居住，另一处原值为80万元的房产于2010年6月31日出

8、租给个人王某居住，按市场价每月取得租金收入3500元，张某2010年应缴纳的房产税为（ ）元。 A140 B840 C980 D2520A   B   C   D   【正确答案】 B【知 识 点】房产税应纳税额的计算【答案解析】 个人所有非营业用房免征房产税，所以原值为120万元的供自己及家人居住的房产免征房产税；出租的住房，就其出租期间的租金收入缴纳房产税，个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4的税率征收房产税。张某2010年应缴纳房产税3500×6×4840（元）。8. 单项

9、选择题某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租，每月收取租金12万元。A栋房产原值为800万元，B栋房产原值为700万元，2010年5月底B栋房产租赁到期，企业自2010年6月1日起，由A栋搬至B栋房产办公，同时开始对A栋房产进行大修理至年底完工。已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为30，该企业2010年应纳房产税（ ）万元。 A6.23 B10 C13.43 D17.83A   B   C   D   【正确答案】 C【知 识 点】房产税应纳税额的计算【答案解析】 纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的

10、，在房屋大修期间免征房产税；A栋房产只需计算前5个月的从价税；B栋房产前5个月从租计税，后7个月从价计税。该企业2010年应纳房产税=800×（1-30%）×1.2%×5/12+12×5×12%+700×（1-30%）×1.2%×7/12=2.8+7.2+3.43=13.43（万元）。9. 多项选择题下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（ ）。 A房地产开发企业自用的商品房，自房屋使用的当月起缴纳房产税 B房地产开发企业自用的商品房，自房屋使用的次月起缴纳房产税 C纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依

11、法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末 D纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的次月末A   B   C   D   E   F   【正确答案】 B, C【知 识 点】房产税征收管理【答案解析】 选项AB：房地产开发企业自用的商品房，自房屋使用的“次月”起缴纳房产税；选项CD：纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款

12、的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的“当月末”。10. 多项选择题下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（ ）。 A纳税人自行新建房屋用于生产经营，自建成之次月起缴纳房产税 B纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税 C纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之次月起缴纳房产税 D纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税A   B   C   D   E   F   【正确答案】 A, C, D【知 识 点】房产税征收管理【

13、答案解析】 选项B：纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营“之月”起缴纳房产税。11. 多项选择题下列各项中，符合城镇土地使用税有关规定的有（ ）。 A城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法 B城镇土地使用税实行差别幅度税额，且每个幅度税额的差距为20倍 C土地使用权未确定或权属纠纷为解决的，暂不缴纳城镇土地使用税 D城镇土地使用税的征税范围不包括城市的郊区土地A   B   C   D   E   F   【正确答案】 A, B【知 识 点】城镇土地使用税纳税义务

14、人【答案解析】 选项C：土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以其实际使用人为纳税人；选项D：城镇土地使用税的征税范围中，城市的土地包括市区和郊区的土地。12. 多项选择题下列关于车辆购置税和车船税的说法，正确的有（ ）。 A.车辆购置税实行比例税率，车船税实行定额税率 B.车辆购置税是行为税，车船税是财产税 C.车辆购置税中央税，车船税是地方税 D.车辆购置税是发生应税行为起90天申报纳税，车船税是按年申报纳税A   B   C   D   E   F   【正确答案】 A,

15、 B, C【知 识 点】车船税基本原理, 车辆购置税基本原理【答案解析】 车辆购置税是发生应税行为之日起60日内申报纳税。13. 多项选择题下列车辆中，应当缴纳车船税的有(     )。 A.税务机关的办公用车 B.武警专用的车船 C.非机动驳船 D.电动自行车A   B   C   D   E   F   【正确答案】 A, C【知 识 点】车船税征税范围【答案解析】 选项B和选项D属于车船税法定免税的范围。14. 多项选择题下列关于

16、车船税的计税单位，表述正确的有（ ）。 A.载客汽车以每辆为计税单位 B.载货汽车以净吨位每吨为计税单位 C.三轮汽车以自重每吨为计税单位 D.机动船以载重吨位为计税单位A   B   C   D   E   F   【正确答案】 A, C【知 识 点】车船税应纳税额的计算【答案解析】 载货汽车以自重每吨为计税单位；机动船以净吨位每吨为计税单位。15. 多项选择题根据车船税相关法律制度的规定，下列车辆中不交或免缴车船税的有（ ）。 A.参加抽奖活动取得的小轿车 B.公安部门的

17、警车 C.武警专用的雷达车 D.汽车制造厂尚未销售的汽车A   B   C   D   E   F   【正确答案】 B, C, D【知 识 点】车船税税收优惠【答案解析】 按照车船税的减免规定，BC车辆属免税车辆范围，D不属于车船税的征税范围。16. 单项选择题跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为（ ）。 A.公司所在地 B.车船的实际使用地 C.车船的购买地 D.车船的登记地A   B   C  

18、D   【正确答案】 D【知 识 点】车船税征收管理【答案解析】 跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。17. 单项选择题车辆购置税的计税依据和应纳税额应使用统一货币单位计算。纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照（ ）中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。 A.购买之日 B.申报纳税之日 C.申报纳税当月1日 D.申报纳税当月最后一日A   B   C   D   【正确答案】 B【知 识 点】车辆购置税税率与计税依据【答案解析】 车辆

19、购置税的计税依据和应纳税额应使用统一货币单位计算。纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。18. 单项选择题下列各项中，应当征收房产税的是（ ）。 A行政机关附属招待所的用房 B宗教寺庙中宗教人员的生活居住用房 C施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房 D个人所有的居住用房A   B   C   D   【正确答案】 A【知 识 点】房产税税收优惠【答案解析】 行政机关附属招待所的用房属于经营用房，不属于免税范围，应缴纳房产税。19. 单项选

20、择题免税、减税条件消失的车辆，其车辆购置税的最低计税价格的确定方法为（ ）。 A.最低计税价格=同类型新车最低计税价格×（1已使用年限÷规定使用年限）×100% B.最低计税价格=同类型新车最低计税价格×（1+已使用年限÷规定使用年限）×100% C.最低计税价格=同类型新车最低计税价格×（已使用年限÷规定使用年限）×100% D.最低计税价格=同类型新车最低计税价格×（规定使用年限÷已使用年限）×100%A   B   C 

21、  D   【正确答案】 A【知 识 点】车辆购置税税率与计税依据【答案解析】 免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方法为：最低计税价格=同类型新车最低计税价格×（1已使用年限÷规定使用年限）×100%。20. 多项选择题张某2010年3月5日购买小轿车1辆，当月取得车船管理部门核发的车船登记证书并按规定缴纳了车船税，小轿车年单位税额600元。2011年7月3日，已纳完2011年税款的小轿车被盗。张某收集相关证明和完税证明到纳税所在地主管税务机关申请退税。下列处理正确的有（ ）。 A.2010年张某应缴纳车船税450元 B.

22、2010年张某应缴纳车船税500元 C.2011年张某应申请退还车船税250元 D.2011年张某应申请退还车船税300元A   B   C   D   E   F   【正确答案】 B, D【知 识 点】车船税应纳税额的计算【答案解析】 2010年张某应缴纳车船税=600×10÷12=500（元）。2011年可申请退税=600×6÷12=300（元）。车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当

23、月；已完税的车辆发生盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。21. 多项选择题以下关于车船税征收管理的规定，正确的有（ ）。 A.车船税由地方税务机关负责征收 B.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税 C.车船税的纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定 D.北京市政府可以根据当地实际情况，对城市公交车给予定期减税、免税A   B   C   D &#

24、160; E   F   【正确答案】 A, B, C, D【知 识 点】车船税征收管理【答案解析】 以上各项均符合车船税规定。D选项：省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税。22. 多项选择题根据车船税相关法律制度的规定，下列说法正确的有（ ）。 A.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税 B.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的使用地 C.纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的主管地方税务机关提出 D.税务机关付给扣缴义务人代收代缴手续费的标准

25、由省级人民政府制定A   B   C   D   E   F   【正确答案】 A, C【知 识 点】车船税纳税义务人【答案解析】 跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地；税务机关付给扣缴义务人代收代缴手续费的标准由国务院财政部门、税务主管部门制定。23. 多项选择题下列各项中，属于车船税法定减免的有（ ）。 A.拖船 B.捕捞、养殖渔船 C.非机动驳船 D.警用车船A   B   C &#

26、160; D   E   F   【正确答案】 B, D【知 识 点】车船税税收优惠【答案解析】 捕捞、养殖渔船和警用车船属于车船税法定减免范围；拖船和非机动驳船不在免税范围之内。24. 单项选择题某国有企业，2011年3月从汽车生产公司购进一辆越野车自用，取得普通发票，注明销售额340000元，另外支付车辆装饰费6000元；支付零配件价款5000元；支付控购费3000元。该国有企业应缴纳车辆购置税（ ）元。 A.0          B.300

27、00          C.30256.41            D.35100A   B   C   D   【正确答案】 B【知 识 点】车辆购置税应纳税额的计算【答案解析】 控购费是政府部门的行政性收费，不属于消费者的价外费用范围，不计入计税价格中；应纳车辆购置税=（340000+6000+5000）÷

28、;1.17×10%=30000（元）。25. 单项选择题车船税的纳税义务发生时间为（ ）。 A.车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的次月 B.车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月 C.投入使用的当月 D.购置的当年A   B   C   D   【正确答案】 B【知 识 点】车船税征收管理【答案解析】 车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的“当月”。26. 单项选择题某企业在2010年初拥有自重9吨的载货汽车5辆和小轿车7辆

29、，2010年4月购入自重8吨的载货汽车3辆，当月办理完登记手续；11月，1辆小轿车被盗，出具了公安机关证明，已知当地载货汽车每吨年税额90元，小轿车每辆年税额360元，该企业2010年共缴纳车船税为（ ）。 A.8070         B.8130 C.8160        D.6480A   B   C   D   【正确答案】 B【知 识 点】车船税应纳税额的计算【答案解析】 被盗车辆，可向税务机关申请退还自被盗月份至该纳税年度终了期间的税款。该企业2010年共缴纳车船税=9×90×5+3×90×8×9/12+360×7-360×2/12=4050+1620+2520-60=8130（元）。27. 多项选择题下列各项中，属于