财务报表涉税

1、考考试试系系统统试试题题导导出出文文件件说明：1、题型必须与您系统中的保持一致，否则试题不能导入系统中。2、难度分为1-5等，其中1表示最易，5表示最难。3、同一知识点、题型和难度的题目的分数应该相同，推荐问答题5分，其他题2分。4、填空题用三个英文下滑线“_”表示填空处，多个答案用逗号隔开。5、可选项只对选择题有效，其他题型可选项为空。多个选项之间用“;”隔开。6、答案中单选题只能是A-Z的一个字母;多选题可以是多个字母，中间没有分隔符;判断题只能是1或0，1表示对，0表示错误。7、试题内容中不能出现“、&、&、&、&、&、”等特殊符号，如果需要的话，可以使用“*、/、”或直接写文字表示。8

2、、所有问题题目和答案加起来不能超过6000个英文字符或者1000个汉字。主营业务收入变动率（本期主营业务收入-基期业务收入）基期主营业务收入100%;如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，应结合其他指标进一步分析。单位产成品原材料耗用率本期投入原材料本期产成品成本100%;分析单位产成品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在账外销售问题；是否错误使用存货计价方法；是否人为调整产成品或应纳税所得额等问题。主营业务成本变动率（本期主营业务成本基期主营业务成本）基期主营业务成本100%;主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、

3、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。主营业务费用变动率（本期主营业务费用基期主营业务费用）基期主营业务费用100%;主营业务费用变动率与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题。成本费用率（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）本期主营业务成本100%;分析纳税人期间费用与销售成本之间关系，与预警值相比较，如相差较大，企业可能存在多列期间费用用问题。主营业务利润变动率（本期主营业务利润基期主营业务利润）基期主营业务利润100%;主营业务利润变动率与预警值相比相差较大，可能存在多结转成本或不计、少计收入问题。1、评估分析应收账款年初余额，是否存在与上年度期末余额结转不一致的情况，表现为

4、数额变大或者减少的情况。;变大的就是虚增，一般是把上年度的实际销售通过虚增期初应收账款余额，将这部分“未记账收入”通过虚增期初应收账款科目直接挂账从而达到少计收入的目的；变小的情况就是虚减。一般是把上年度实际收回的应收账款不按时入账，借年初转账之际，通过减少期初余额，把已收到的资金挪作他用。;2、重点评估分析应收账款年度波动较大的情况;余额大幅上升的，是否存在优惠期集中开票的可能；余额大幅下降的，需评估是否存在把应确认收入的收到货款长期挂账预收款，不确认收入的情况；是否进行了债务重组；重点分析期末余额较大的情况。一是评估分析是否存在向其他单位和个人提供资金使用的情况，企业的预付款业务必须以有效

5、合法的供应合同为基础；二是评估分析是否存在应记应收账款的收入而在预付账款长期挂账未及时结转收入的情况。1、分析应付账款的年初余额是否和上年余额一致。一是关注期初余额比上年期末余额增加的情况。是否有借年初转账之际，通过增加期初余额，到还账时，可能出现把记账金额和实际还账金额之间的差额资金挪作他用，也可能出现将资金提供他人使用的情况。二是重点关注期初余额比上年期末余额减少的情况。是否存在以存货清偿债务，但未按视同销售处理，偷逃增值税销项税额和少计应纳税所得额的疑点。;2、分析应付账款年度余额较大的情况。对无需支付应付账款不计营业外收入的情况；3、评估分析应付账款年度波动较大的情况。年度余额大幅增长

6、的，重点评估是否存在销售收入挂账、不计或少计收入的问题；年度余额大幅下降的，需要评估分析是否存在存货偿还债务的方式隐瞒收入，重点评估少缴增值税和企业所得税的情况。1、评估分析应予资本化的是否按照规定列入长期待摊费用，长期待摊费用税务处理的支出范围是否准确，是否按照规定的年限摊销。条例第六十八条规定，对于已经足额提取折旧的不动产固定资产改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限摊销；对于租入不动产固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期摊销；对于其他的不动产固定资产的改建支出，延长固定资产使用年限的，应当适当延长折旧年限，并相应调整计算折旧。;2、评估分析尚未提足折旧的房屋建筑物的改建支出，税务

7、处理是否正确。对不属于足额提取折旧的不动产和租入的不动产的冷酷化后续支出，不作为长期待摊费用，要按照实施条例第五十八条的规定，计入资产的计税基础，按调整后的计税基础计算折旧税前扣除。应把握两个原则：一是必须是实际发生的福利费，二是在工资薪金总额的14%以内的部分。国税函20093号对职工福利支出的内容作了界定，即实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：第一款规定的主要是福利部门及相关费用，但未包括财企2009242号集体宿舍；第二款规定的是为职工卫生健康、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括职工交通补贴，但未包括财企2009242号规定的通讯补贴。第三款规定是按照

8、其他规定发生的其他职工福利费。按月发放的住房补贴、交通补贴、通讯补贴，应当纳入职工福利费。要点是是否按照规定比例限额进行了扣除。实施条例第35条规定，企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费和补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。根据关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知财税200927号规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，不予扣除。财税200610号规定个人按照国家或

9、省人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除，超过部分并入个人的工资、薪金收入，计征个人所得税；单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。1、扣除限额的计算基数是否正确。销售收入包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售

10、收入。国税函2009202号规定企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时包括以上收入。;2、业务招待费的范围和核算是否正确。一般来讲，外见礼品用于赠送的，应作为业务招待费，如果礼品是纳税人自产或者委托加工，对企业的产品有标记及宣传作用的，应当作为业务宣传费，并严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，而应直接纳税调整。有的企业把业务招待费计入其他损益类科目，都应剔出来做纳税调整。会议费、与企业生产经营无关的职工福利、职工奖励、企业销售产品而产生的佣金以及支付给个人的劳务支出都不得列支，误餐费更不能列支。根据企业所得税法实施条例第十四条“企业所得税第六条第（一）款所称销售货物收入，是

11、指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入”，正确的记账方法是：计入“其他业务收入”。依据企业所得税法实施条例第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。该单位以自产产品偿还债务行为属于视同销售行为，按规定应计入销售收入150万元，结转成本100万元，应调增应纳税所得额50万元。1、按分析范围：单一分析法与比较分析法（1）单一分析法是指根据报告期的单一数值，来判断企业经营用账务状况好坏的一种方法。

12、（2）比较分析法是对两个或几个有关的可比数据进行对比，揭示差异和矛盾。2、按指标类型：绝对值分析与相对值分析（1）绝对值分析是利用绝对数进行对比，从而寻找差异的一种方法。（2）相对值分析是由两个有联系的指标对比计算的，用以反映客观现象之间数量联系程度的综合指标，其数值表现为相对数。3、趋势分析法：趋势分析法又叫比较分析法、水平分析法，它是通过对账务报表中各类相关数字资料，将两期或多期连续的相同指标或比率进行定基对比和环比得出它们的增减变动方向、数额和幅度，以揭示企业财务状况、经营情况和现金流量变化趋势的一种分析方法。4、比率分析法：比率分析法是以同一期财务报表上若干重要项目的相关数据相互比较，

13、求出比率，用以分析和评价公司的经营活动以及公司目前和历史状况的一种方法，是财务分析最基本的工具。5、比重分析法：是指相同事物进行归类分成若干项目，计算各组成部分在总数中所占的比重，是分析部分与总数比例关系的一种方法。该项目主要是反映应收的各种罚款、赔款；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项（备用金、存出保证金）。1、如果存货结存较大或增长较快，应分析：（1）是否是企业集中备货。将存货明细账与仓库保管账核对，并实际查看库存情况，确定账实是否相符，还应与“应交税费”科目结合分析。如果是集中备货，“应交税费”（应交增值税）科目可能会出现负数，进项税额大于销项税额。（2）如果存货中产成品、

14、库存商品的余额较大，应实地查看企业仓库确定有没有实物，同时检查产成品和库存商品的收发原始凭证是否齐全、内容是否完整，以此确定企业是否存在已实现销售收入不入账且不结转成本的情况。（3）如果是原材料或外购商品余额较大，是否是虚进存货。抽取该原材料的材料采购明细账户发生额最大的3笔采购业务，核查其自定购合同到入库过程的全部材料，包括采购合同及相关合同、明细账、仓库保管账、原始凭证、付款记录、入库单是否相符，记录是否完整。对外股权投资增加的分析，应重点关注非货币性资产投资。（1）以不动产和无该资产对外投资，不征营业税，转让股权时，也不征收营业税。（2）以2009年1月1日以前的设备对外投资，应视同销售

15、，按照“销售使用过的固定资产”进行税务处理，一律按4%的征收率减半征收增值税。（3）以外购的原材料或者自产产品对外投资，应视同销售，缴纳增值税。（4）企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和对外投资两项经济业务进行所得税处理。依据规定，以非货币性资产对外投资发生的资产评估增值应调增应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。（5）对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应征收土地增值税。货币资金项目余额为负数，可能存在帐外帐的税收风险；货币资金项

16、目余额为0,可能存在“现金池”业务（采用委托贷款的方式将资金在集团内部进行划拨），应关注印花税、营业税、企业所得税三个税种；货币资金余额巨大，应结合短期借款、主营业务收入等项目进行对比分析，关注企业是否存在销售收入不入帐的税收风险。固定资产年末较年初增加金额较大，看是否是在建工程减少所致，就关注房产税税收风险；固定资产年末较年初减少，可能存在资产处置情况，着重关注营业税、土地增值税、印花税等税收风险；在建工程长期挂账，应关注房产税税收风险。注意作为无形资产入账的土地价值应计入房产原值计征房产税。无形资产年末比年初增加金额较大，看是否为新增土地使用权，关注房产税、土地使用税、契税等税收风险；无形

17、资产年末较年初减少，可能存在资产处置情况，着重关注营业税、土地增值税、印花税等税收风险，也可能存在摊销异常的情况，关注企业所得税税收风险。预收款项余额较大，关注其是否按规定时间确认收入的税收风险；对房地产业、建筑业或者租赁业采取预收款方式的，关注营业税、印花税税收风险。其他应付款期末余额较大，可能存在企业向其他单位或个人借入资金，关注利息支出涉及到的企业所得税、个人所得税税收风险；可能存在确实无法偿付的其他应付款项，关注企业所得税税收风险；可能存在收入“挂账”的问题，关注营业税、企业所得税税收风险。长期借款（短期借款）数据较大，应结合在建工程、财务费用等项目进行对比分析，看是否存在利息资本化问

18、题，关注企业所得税税收风险。此外还应关注年度中间归还本金的印花税税收风险。资本公积增加，应关注印花税、企业所得税、土地增值税的税收风险；资本公积减少，应结合实收资本项目进行关联分析，关注个人所得税税收风险。未分配利润期末数小于年初数，关注个人所得税的税收风险；未分配利润年末数大于年初数，应结合利润表中净利润进行关联分析，关注是否为应付款项等项目转入形成，可能存在企业所得税税收风险。1、对工资薪金合理性分析，了解企业的工资薪金制度是否符合行业及地区水平；对企业实际发放的工资薪金，是否已依法发行了代扣代缴个人所得税义务。资本公积是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所

19、形成的公积金。明细项目有资本或股本溢价、其他资本公积。对该项目应分析增减变动原因及纳税调整影响。盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。对该项目应分析增减变动原因及纳税调整影响。11111111100000000000000000000000000000000000000000001、同一报表项目之间关系的分析：未分配利润期末数小于年初数，可以通过分析所有者权益状况变动表，从而判断利润分配的去向，如分配给股东个人，查看是否足额代扣代缴个人所得税。工资薪金、境外劳务费（如境外广告费、佣金等）、土地出让金、股权受让款（股东会决议、股东转让合同、汇款单据）、同一法人实体内部的营业税劳务

20、、不构成价外费用的违约金、接受投资的不动产和无形资产（接受投资的存货、设备、汽车要开发票）、以合并分立方式取得的资产（财产清单、评估报告）、捐赠支出、税款、行政规费、拆迁补偿费等。1、抽查管理费用明细项目分月发生汇总表中累计金额最大月份的凭证，核实凭证内容是否真实、合法，金额是否正确。1、通过编制营业费用明细项目分月发生汇总表，分析表中累计金额最大月份的凭证，核实凭证内容是否真实合法、金额是否正确。资产负债率负债总额资产总额100%如果资产负债率与预警值相关较大，则企业偿债能力有问题，要考虑由此对税收收入产生的影响。000000000000000000000010000000001000000

21、0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000001000000000题题目目内内容容答答案案写出“主营业务收入变动率”公式并进行分析主营业务收入变动率（本期主营业务收入-基期业务收入）基期主营业务收入100%;如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，应结合其他指标进一步分析。写出“单位产成品原材料耗用率”公式并进行分析单位产成品原材料耗用率本期投入原材料本期产成品成本100%;分析单位产成品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在账外销售问题；是否错误使用存货计价

22、方法；是否人为调整产成品或应纳税所得额等问题。写出“主营业务成本变动率”公式并进行分析主营业务成本变动率（本期主营业务成本基期主营业务成本）基期主营业务成本100%;主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。写出“主营业务费用变动率”计算公式并进行分析主营业务费用变动率（本期主营业务费用基期主营业务费用）基期主营业务费用100%;主营业务费用变动率与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题。写出“成本费用率”计算化工并进行涉税分析成本费用率（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）本期主营业务成本100%;分析纳税人期间费用与销售成本之

23、间关系，与预警值相比较，如相差较大，企业可能存在多列期间费用用问题。写出“主营业务利润变动率”计算公式并进行涉税分析主营业务利润变动率（本期主营业务利润基期主营业务利润）基期主营业务利润100%;主营业务利润变动率与预警值相比相差较大，可能存在多结转成本或不计、少计收入问题。简述“应收账款”的纳税评估要点1、评估分析应收账款年初余额，是否存在与上年度期末余额结转不一致的情况，表现为数额变大或者减少的情况。;变大的就是虚增，一般是把上年度的实际销售通过虚增期初应收账款余额，将这部分“未记账收入”通过虚增期初应收账款科目直接挂账从而达到少计收入的目的；变小的情况就是虚减。一般是把上年度实际收回的应

24、收账款不按时入账，借年初转账之际，通过减少期初余额，把已收到的资金挪作他用。;2、重点评估分析应收账款年度波动较大的情况;余额大幅上升的，是否存在优惠期集中开票的可能；余额大幅下降的，需评估是否存在把应确认收入的收到货款长期挂账预收款，不确认收入的情况；是否进行了债务重组；简述“预付账款”的纳税评估要点重点分析期末余额较大的情况。一是评估分析是否存在向其他单位和个人提供资金使用的情况，企业的预付款业务必须以有效合法的供应合同为基础；二是评估分析是否存在应记应收账款的收入而在预付账款长期挂账未及时结转收入的情况。简述“应付账款”的纳税评估要点1、分析应付账款的年初余额是否和上年余额一致。一是关注

25、期初余额比上年期末余额增加的情况。是否有借年初转账之际，通过增加期初余额，到还账时，可能出现把记账金额和实际还账金额之间的差额资金挪作他用，也可能出现将资金提供他人使用的情况。二是重点关注期初余额比上年期末余额减少的情况。是否存在以存货清偿债务，但未按视同销售处理，偷逃增值税销项税额和少计应纳税所得额的疑点。;2、分析应付账款年度余额较大的情况。对无需支付应付账款不计营业外收入的情况；3、评估分析应付账款年度波动较大的情况。年度余额大幅增长的，重点评估是否存在销售收入挂账、不计或少计收入的问题；年度余额大幅下降的，需要评估分析是否存在存货偿还债务的方式隐瞒收入，重点评估少缴增值税和企业所得税的

26、情况。简述“长期待摊费用”的纳税评估要点1、评估分析应予资本化的是否按照规定列入长期待摊费用，长期待摊费用税务处理的支出范围是否准确，是否按照规定的年限摊销。条例第六十八条规定，对于已经足额提取折旧的不动产固定资产改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限摊销；对于租入不动产固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期摊销；对于其他的不动产固定资产的改建支出，延长固定资产使用年限的，应当适当延长折旧年限，并相应调整计算折旧。;2、评估分析尚未提足折旧的房屋建筑物的改建支出，税务处理是否正确。对不属于足额提取折旧的不动产和租入的不动产的冷酷化后续支出，不作为长期待摊费用，要按照实施条例第五十八条的规

27、定，计入资产的计税基础，按调整后的计税基础计算折旧税前扣除。简述“职工福利费”的评估分析要点应把握两个原则：一是必须是实际发生的福利费，二是在工资薪金总额的14%以内的部分。国税函20093号对职工福利支出的内容作了界定，即实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：第一款规定的主要是福利部门及相关费用，但未包括财企2009242号集体宿舍；第二款规定的是为职工卫生健康、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括职工交通补贴，但未包括财企2009242号规定的通讯补贴。第三款规定是按照其他规定发生的其他职工福利费。按月发放的住房补贴、交通补贴、通讯补贴，应当纳入职工福利费简

28、述“补充养老保险费、补充医疗保险费”税前列支的评估要点要点是是否按照规定比例限额进行了扣除。实施条例第35条规定，企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费和补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。根据关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知财税200927号规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，不予扣除。简述个人基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费、住房公积金是否应纳个

29、人所得税的评估分析要点财税200610号规定个人按照国家或省人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除，超过部分并入个人的工资、薪金收入，计征个人所得税；单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。简述“业务招待费”的评

30、估分析要点1、扣除限额的计算基数是否正确。销售收入包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入。国税函2009202号规定企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时包括以上收入。;2、业务招待费的范围和核算是否正确。一般来讲，外见礼品用于赠送的，应作为业务招待费，如果礼品是纳税人自产或者委托加工，对企业的产品有标记及宣传作用的，应当作为业务宣传费，并严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，而应直接纳税调整。有的企业把业务招待费计入其他损益类科目，都应剔出来做纳税调整。会议费、与企业生产经营无关的职工福利、职工奖励、企业销售产品而产生的佣金以及支付给个人的劳务支出都不得列支，误餐费更

31、不能列支。企业销售下角料收入，记入“其他应付款”，根据税收政策如何进行涉税调整？根据企业所得税法实施条例第十四条“企业所得税第六条第（一）款所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入”，正确的记账方法是：计入“其他业务收入”。企业以自产产品偿还企业的债务117万元，该产品成本100万元，公允价值150万元。如何进行涉税调整？依据企业所得税法实施条例第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另

32、有规定的除外。该单位以自产产品偿还债务行为属于视同销售行为，按规定应计入销售收入150万元，结转成本100万元，应调增应纳税所得额50万元。简要说明财务报表分析的方法：1、按分析范围：单一分析法与比较分析法（1）单一分析法是指根据报告期的单一数值，来判断企业经营用账务状况好坏的一种方法。（2）比较分析法是对两个或几个有关的可比数据进行对比，揭示差异和矛盾。2、按指标类型：绝对值分析与相对值分析（1）绝对值分析是利用绝对数进行对比，从而寻找差异的一种方法。（2）相对值分析是由两个有联系的指标对比计算的，用以反映客观现象之间数量联系程度的综合指标，其数值表现为相对数。3、趋势分析法：趋势分析法又叫

33、比较分析法、水平分析法，它是通过对账务报表中各类相关数字资料，将两期或多期连续的相同指标或比率进行定基对比和环比得出它们的增减变动方向、数额和幅度，以揭示企业财务状况、经营情况和现金流量变化趋势的一种分析方法。4、比率分析法：比率分析法是以同一期财务报表上若干重要项目的相关数据相互比较，求出比率，用以分析和评价公司的经营活动以及公司目前和历史状况的一种方法，是财务分析最基本的工具。5、比重分析法：是指相同事物进行归类分成若干项目，计算各组成部分在总数中所占的比重，是分析部分与总数比例关系的一种方法。写出反映企业“偿债能力的比率“的计算公式？1、流动比率流动资产/流动负债 流动比率越高，说明资产

34、的流动性越强，短期偿债能力越强。写出反映企业“获利能力的比率”1、销售净利润率净利润(利润总额-所得税)/销售收入净额 越高说明获得能力越强。写出应收账款周转率的计算公式并进行简要分析应收账款周转率 （1）应收账款周转次数销售收入净额/应收账款平均余额请列出资产负债表分析中常用的几个比率1、存货增长率D=（存货期初余额-存货期末余额）/存货期初余额请利润表分析中常用的几个比率并进行涉税分析1、销售收入增长率K（本期销售收入上期销售收入）/上期销售收入“其他应收款”科目的涉税分析方法该项目主要是反映应收的各种罚款、赔款；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项（备用金、存出保证金）。简要

35、说明“存货”项目的涉税分析方法1、如果存货结存较大或增长较快，应分析：（1）是否是企业集中备货。将存货明细账与仓库保管账核对，并实际查看库存情况，确定账实是否相符，还应与“应交税费”科目结合分析。如果是集中备货，“应交税费”（应交增值税）科目可能会出现负数，进项税额大于销项税额。（2）如果存货中产成品、库存商品的余额较大，应实地查看企业仓库确定有没有实物，同时检查产成品和库存商品的收发原始凭证是否齐全、内容是否完整，以此确定企业是否存在已实现销售收入不入账且不结转成本的情况。（3）如果是原材料或外购商品余额较大，是否是虚进存货。抽取该原材料的材料采购明细账户发生额最大的3笔采购业务，核查其自定

36、购合同到入库过程的全部材料，包括采购合同及相关合同、明细账、仓库保管账、原始凭证、付款记录、入库单是否相符，记录是否完整。叙述“长期股权”增加的涉税分析对外股权投资增加的分析，应重点关注非货币性资产投资。（1）以不动产和无该资产对外投资，不征营业税，转让股权时，也不征收营业税。（2）以2009年1月1日以前的设备对外投资，应视同销售，按照“销售使用过的固定资产”进行税务处理，一律按4%的征收率减半征收增值税。（3）以外购的原材料或者自产产品对外投资，应视同销售，缴纳增值税。（4）企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和对外投资两项

37、经济业务进行所得税处理。依据规定，以非货币性资产对外投资发生的资产评估增值应调增应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。（5）对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应征收土地增值税。叙述“长期股权投资”减少的涉税分析应查明减少原因，确定是转让长期股权投资还是被投资单位清算，并按如下规定处理：简要说明对“货币资金”如何进行涉税分析货币资金项目余额为负数，可能存在帐外帐的税收风险；货币资金项目余额为0,可能存在“现金池”业务（采用委托贷款的方式将资金在集团内部进行划拨），应关注印花税、营业税、企业所得税三个

38、税种；货币资金余额巨大，应结合短期借款、主营业务收入等项目进行对比分析，关注企业是否存在销售收入不入帐的税收风险。简要说明如何对“固定资产（在建工程）”的进行涉税分析固定资产年末较年初增加金额较大，看是否是在建工程减少所致，就关注房产税税收风险；固定资产年末较年初减少，可能存在资产处置情况，着重关注营业税、土地增值税、印花税等税收风险；在建工程长期挂账，应关注房产税税收风险。注意作为无形资产入账的土地价值应计入房产原值计征房产税。简要说明如何对“无形资产”进行涉税分析无形资产年末比年初增加金额较大，看是否为新增土地使用权，关注房产税、土地使用税、契税等税收风险；无形资产年末较年初减少，可能存在

39、资产处置情况，着重关注营业税、土地增值税、印花税等税收风险，也可能存在摊销异常的情况，关注企业所得税税收风险。简要说明如何对“预收款项”进行涉税分析预收款项余额较大，关注其是否按规定时间确认收入的税收风险；对房地产业、建筑业或者租赁业采取预收款方式的，关注营业税、印花税税收风险。简要说明如何对“其他应付款”进行涉税分析其他应付款期末余额较大，可能存在企业向其他单位或个人借入资金，关注利息支出涉及到的企业所得税、个人所得税税收风险；可能存在确实无法偿付的其他应付款项，关注企业所得税税收风险；可能存在收入“挂账”的问题，关注营业税、企业所得税税收风险。简要说明如何对“长期借款”进行涉税分析长期借款

40、（短期借款）数据较大，应结合在建工程、财务费用等项目进行对比分析，看是否存在利息资本化问题，关注企业所得税税收风险。此外还应关注年度中间归还本金的印花税税收风险。简要说明如何对“资本公积”进行涉税分析资本公积增加，应关注印花税、企业所得税、土地增值税的税收风险；资本公积减少，应结合实收资本项目进行关联分析，关注个人所得税税收风险。简要说明如何对“未分配利润”进行涉税分析未分配利润期末数小于年初数，关注个人所得税的税收风险；未分配利润年末数大于年初数，应结合利润表中净利润进行关联分析，关注是否为应付款项等项目转入形成，可能存在企业所得税税收风险。叙述对“固定资产折旧”的涉税分析固定资产折旧的分析

41、应关注会计与税法规定的差异。说明如何对“应付职工薪酬“进行涉税风险分析1、对工资薪金合理性分析，了解企业的工资薪金制度是否符合行业及地区水平；对企业实际发放的工资薪金，是否已依法发行了代扣代缴个人所得税义务。叙述如何对“实收资本（股本）”进行涉税分析1、查看验资报告，了解增资方式，资本梯架额是否按规定计征印花税。叙述如何对“资本公积”进行涉税风险分析资本公积是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。明细项目有资本或股本溢价、其他资本公积。对该项目应分析增减变动原因及纳税调整影响。简述如何对“盈余公积”进行涉税风险分析盈余公积是指公司按照规定从净利润中提

42、取的各种积累资金。对该项目应分析增减变动原因及纳税调整影响。如何对“未分配利润与利润分配”进行涉税风险分析1、同一报表项目之间关系的分析：未分配利润期末数小于年初数，可以通过分析所有者权益状况变动表，从而判断利润分配的去向，如分配给股东个人，查看是否足额代扣代缴个人所得税。对“主营业务收入与主营业务成本”进行涉税风险分析对该项目应分析销售成本率或毛利率是否异常。企业哪些支出不需取得发票？工资薪金、境外劳务费（如境外广告费、佣金等）、土地出让金、股权受让款（股东会决议、股东转让合同、汇款单据）、同一法人实体内部的营业税劳务、不构成价外费用的违约金、接受投资的不动产和无形资产（接受投资的存货、设备

43、、汽车要开发票）、以合并分立方式取得的资产（财产清单、评估报告）、捐赠支出、税款、行政规费、拆迁补偿费等。如何对“管理费用”进行涉税风险分析1、抽查管理费用明细项目分月发生汇总表中累计金额最大月份的凭证，核实凭证内容是否真实、合法，金额是否正确。如何对“销售费用”进行涉税风险分析1、通过编制营业费用明细项目分月发生汇总表，分析表中累计金额最大月份的凭证，核实凭证内容是否真实合法、金额是否正确。写出资产负债率的计算公式并进行简要分析？资产负债率负债总额资产总额100%如果资产负债率与预警值相关较大，则企业偿债能力有问题，要考虑由此对税收收入产生的影响。写出“存货周转率”的计算公式并进行简要分析存

44、货周转率主营业务成本（期初存货成本+期末存货成本）2100%写出“应收（付）账款变动率”的计算公式度简要进行涉税分析应收（付）账款变动率期末应收（付）账款-期初应收（付）账款期初应收（付）账款100%财务报表按编制期间不同可以分为（）季度财务报表和年度财务报表;月份财务报表和年度财务报表;半年度财务报表和年度财务报表;中期财务报表和年度财务报表以下各项中，利润表上列示在利润总额与净利润之间的项目是（）应交所得税;所得税费用;投资收益;管理费用下列资产负债表各项目中，属于资产的是（）预付账款;应付账款;预收账款;资本公积企业应付账款账户年末余额比年初余额增加，对现金流量表中的“购买原材料、商品、

45、接受劳务支付的现金”项目的影响结果是（）导致增加;导致减少;可能导致增加，也有可能导致减少;对该项目没有影响下列业务中不会引起企业现金流量的变化的业务是（）销售商品;购买商品;从银行提取现金;归还银行借款“材料成本差异”科目如有贷方余额，在编制资产负债表“存货”项目时应该（）相加;相减;不加不减;可加可减现金流量按其产生的原因和支付的用途不同，分为三大类，以下项目中不属于三大类的是（）经营活动产生的现金流量;理财活动产生的现金流量;投资活动产生的现金流量?;筹资活动产生的现金流量以下的财务报表中，反映经营成果的报表是（）资产负债表;现金流量表;利润表;所有者权益变动表下列项目中，不属于利润表中

46、“管理费用”是（）厂部办公费;业务招待费;开办费;房产税处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额，属于（）经营活动产生的现金流量;理财活动产生的现金流量;投资活动产生的现金流量;筹资活动产生的现金流量执行小企业会计准则的企业至少要编制的会计报表包括（）资产负债表;利润表;现金流量表;所有者权益变动表关于资产负债表描述正确的是（）资产负债表是反映企业在某一特定时期财务状况的报表;它反映了企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权;在我国资产负债表采用账户式结构;在资产负债表中，左方列示的资产项目反映了全部资产的分布及存在下列各项目余额中，包括在

47、资产负债表“存货”项目中的有（）工程物资;委托代销商品;库存商品;生产成本现金流量表中“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目包括（）本期购买原材料、商品、接受劳务支付的现金;本期支付前期购买原材料、商品、接受劳务支付的现金;本期预付款项;本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金下列资产负债表各项目中，属于流动负债有（）预收账款;应付账款;预付账款;D.一年内到期的长期借款利润表中的营业成本包括（）主营业务成本其他业务支出;其他业务成本;营业外支出资产负债表所有者权益类的项目包括（）实收资本;资本公积;盈余公积;未分配利润资产负债表应该设置的栏目包括（）年初余额;年中余额;

48、期末余额;年末余额下列资产负债表各项目中，属于非流动资产的有（）存货;开发支出;工程物资;长期债券投资利润表按利润的构成分类分项列示，分三步计算得出净利润，包括以下三步（ ）主营业务利润;营业利润;利润总额;净利润对于小企业来说，现金流量表也属于必须编制的报表。（ ）利润表中的“营业收入”根据“主营业务收入”科目的发生额分析填列（ ）现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，其中，现金包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。利润表中的营业利润含有投资收益。（ ）小企业会计准则的资产负债表中已经取消了“待摊费用”和“预提费用”两个项目。（ ）资产负债表左方列

49、示资产，右方列示负债和所有者权益，正常情况下左右两方应该相等，但是在特殊情况下，可以不相等。（） “应收账款”科目年末数比年初数增加，导致现金流量表“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目数减少。（ ） “应收账款”科目年末数比年初数增加，导致现金流量表“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目数减少。（ ） 过去取得的长期借款，在编制资产负债表的当期将在1年内到期归还，在资产负债表中仍然属于非流动负债。（ ）流动比率是指速动资产与流动负债的比率。（ ）资产负债表中的“无形资产”项目是直接根据“无形资产”科目的期末余额填列的。 （ ）判断存货数据质量高低的一个标准是存货变现能力;存货的期

50、末价值;存货的构成;存货的技术构成资产结构中最重要的关系是流动资产和长期资产的关系;无形资产和有形资产的关系;资产、负债和所有者权益的关系;债务和所有者权益之间的关系下列选项中，错误的是对子公司的投资，长期股权投资应当采用权益法核算;对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当采用成本法;对合营企业投资，长期股权投资应当采用权益法核算;对联营企业投资，长期股权投资应当采用权益法核算下列选项中，将与或有事项有关的义务确认为预计负债时不需同时符合的条件是该义务是企业承担的现时义务;履行该义务时很可能导致经济利益流出企业;履行该义务时基本确定

51、会导致经济利益流出企业;该义务的金额能够可靠地计量下列选项中，应计入营业外支出的是赔偿金;诉讼费;排污费;广告费以公允价值计量的交易性房地产，在日后出售时，应当将其前期出现的公允价值变动损益转入资本公积;投资收益;营业外收入;资产减值准备下列交易或事项中所产生的现金流量，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的是出售无形资产收到的现金;融资租赁支付的现金;支付应由在建工程负担的职工薪酬;企业代购代销活动收到的现金下列选项中，会引起现金流量增减变动的项目是用银行存款购买1个月内到期的债券;赊购原材料;银行存款偿还债务;以固定资产进行对外投资短期债权人在进行决策时，最为关心的是企业的盈利能力;

52、企业的发展能力;企业的流动性;企业的营运能力影响速动比率可信性的最主要因素是存货的变现能力;短期证券的变现能力;预付账款;应收账款的变现能力能使企业实际偿债能力大于财务报表所反映的能力是存在很快将变现的存货;存在未决诉讼案;为别的企业提供担保;未使用的银行贷款限额下列选项中，不正确的是在分析长期偿债能力时，需关注企业的或有事项和资产负债表日后事项;在分析长期偿债能力时，需关注税收因素;在分析长期偿债能力时，需关注企业融资租赁业务;在分析长期偿债能力时，需关注企业长期资产和长期负债甲公司年末流动负债为2000万元，流动比率为2，速动比率为0.8，销售成本为30000万元，年初存货为1600万元，

53、则本年度的存货周转率为12.5;15;18.75;20在其它条件不变的情况下，会引起总资产周转率指标下降的经济业务是用现金偿还债务;借入一笔短期借款;用银行存款购入一台设备;用银行存款支付一年的电话费下列有关净资产收益率的表述中，正确的是净资产收益率越高，说明企业资产所获得报酬的能力越强;净资产收益率作为考核指标，有利于企业的横向比较与纵向比较;全面摊薄净资产收益率有助于企业相关利益人对公司未来盈利能力作出正确判断;全面摊薄净资产收益率和加权平均净资产收益率是计算该指标的两种方法公司年初发行在外普通股股数为1亿股，2010年3月1日新发行3000万股，2010年实现的净利润为5000万元，则基

54、本每股收益为0.2;0.38;0.4;0.42现金股利总数发行在外普通股股数等于每股股利;每股利润;每股收益;股利收益率反映企业销售增长的财务比率主要有销售增长率和资产规模增长率;三年销售平均增长率;资产成新率;总资产增长率下列事项中，与其余三项不同的是已证实的资产发生了减值或原先确认的减值金额需要调整;资产负债表日后诉讼案件结案;资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错;资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化反映企业资本结构、财务杠杆程度以及偿债能力的重要指标是权益乘数;权益净利率;总资产收益率;资产周转率财务信息的需求主体主要包括股东及潜在投资者;债权人;企业内部管理者;政府

55、及相关监管机关;企业供应商列选项中，应计入管理费用的有职工教育经费;违约金支出;印花税;无形资产摊销;捐赠支出下列选项中，正确的有保守型的资本结构下，企业的财务风险相对较小，资本成本较低;资本结构是指企业债务和所有者权益之间的比值;企业在作出资本结构决策时，需重点考虑资金需要量、资本成本和风险态度;行业因素既会影响企业的资产结构，也会影响企业的资本结构;企业的资产结构和资本结构是资产负债表结构中最重要的结构下列选项中，属于筹资活动产生的现金流量的有支付债券利息;取得银行借款;为发行股票而由企业支付的审计费;购入固定资产支付的现金;偿付企业到期本金支付的现金分析企业短期偿债能力时，需要用到的财务

56、指标有营运资本;流动比率;速动比率;现金比率;产权比率下列有关资产负债率的描述中，正确的有资产负债率是一衡量企业长期偿债能力的静态指标;一般来说，资产负债率越高，企业的负债越安全、财务风险越小;资产负债率没有考虑负债的偿还期限;资产负债率没有考虑资产的结构;在评价企业的资产负债率时，需要在收益和风险之间权衡利弊，充分考虑企业内部和外部市场环境，做出合理正确的判断下列选项中，可能缩短营业周期的有供应商的现金折扣降低了，所以提前付款;应收账款余额减少;提供给顾客的现金折扣增加，对他们更具吸引力;存货周转率上升;应收账款余额增加下列选项中，正确的有每股收益是衡量上市公司盈利能力主要的财务指标;股利支

57、付率是每股股利与每股收益的比率;市盈率是每股市价与每股盈余的比率;每股收益多，就意味着多分红;股利收益率是指投资股票获得股利的回报率企业应当在附注中披露与会计政策变更有关的信息有会计政策变更的性质;会计政策变更的原因;会计政策变更的内容;当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额;无法进行调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况下列关于沃尔评分法的描述中，正确的有沃尔评分法又叫综合评分法;沃尔评分法说明了指标标准值是如何确定的;沃尔评分法证明了各个财务比率所占权重的合理性;沃尔评分法未能说明为什么选择7个财务比率;根据沃尔评分法计算得到的综合得分大大

58、低于100分，则说明企业的财务状况较好比率分析法经常是与比较分析法结合使用的，其原因在于比率分析法在计算出相关比率后并不能直接说明对应的经济含义。权益乘数越高，则财务杠杆程度越低，偿债能力相对越弱。产品生命周期与企业生命周期有很紧密的联系，它们对企业的影响方式也类似。市盈率指标可以用于不同公司的比较，充满扩展机会的新兴行业市盈率普遍较高，而成熟行业的市盈率普遍较低，这说明后者的股票没有投资价值。对企业盈利能力进行分析时，要剔除关联交易给企业利润带来的影响。财务报表分析报告的撰写步骤包括收集整理资料;撰写初稿;修改定稿;报送或发表;收集反馈，再次报送或发表下列关于现金流量的各种表述中正确的是现金

59、流量总额是指流入和流出没有互相抵消的金额;现金流量表的各项目，一般按报告年度的现金流入或流出的总额反映;现金流量总额全面揭示企业现金流量的方向、规模和结构;现金净流量可能是正数也可能是负数;现金净流量反映了企业各类活动形成的现金流量的最终结果。经常性损益和非经常性损益的区别是有预定目的;与经营业务相关;反映企业的获利能力;与经营管理水平密切联系;带来收入和利润短期偿债能力的评价方法有评价流动负债和流动资产的数量关系;评价资产的流动性;评价负债的流动性;比较一年内产生的债务和产生的现金流出 E 比较一年内产生的债务和产生的现金流入下列关于所有者权益变动表内容解读的各种表述中正确的是通过所有者权益

60、的总额趋势变动可以很好地反映企业投资人投入资本保值增值的信息;所有者权益项目结构的变动需要分析变动的原因、变动的合法合理性以及各个项目对企业全面收益的贡献;会计政策变更和前期差错更正的影响主要分析两者是否合乎企业经济业务的本质、企业是否给出合理解释。;需要讨论会计政策变更和前期差错更正的累计影响对报表分析产生怎样影响。 ;会计政策变更和前期差错更正所带来的收益来源于企业经营活动，但是稳定性较差。下列关于利润表全面引入综合收益理念的好处的各种描述中正确的是有助于全面反映企业的综合收益情况;进一步提高企业会计信息披露的质量;有助于及时、准确地预测企业未来的现金流量;限制企业管理层进行利润操纵的空间