财务培训最近财税政策的变化归纳

1、1关于最近财税政策的归纳2目 录股息红利的个人所得税政策变动小型微利企业的所得税政策变动对化肥恢复征收增值税的政策通知三证合一废旧物资的财税处理3开始 股息红利的个人所得税政策变动小型微利企业的所得税政策变动对化肥恢复征收增值税的通知废旧物资的财税处理三证合一4股息红利的个人所得税变动1.政策依据：财税2015101号财政部、国家税务总局、证监会三部门联合发布关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知。2.政策目的：进一步鼓励长期投资，促进我国资本市场健康发展 5 3.股息红利的个人所得税变动2012年原政策2015年新政策持股期限应纳税所得额税负应纳税所得额税负1个月股息红利所得

2、额全额计收20%不变不变1个月1年股息红利所得额全额*50%10%不变不变1年股息红利所得额全额*25%5%免税06股息红利的个人所得税变动4. 持股期限是如何计算的? 根据财政部、国家税务总局、证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知(财税201285号)规定，持股期限，是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。个人转让股票时，按照先进先出法计算持股期限，即证券账户中先取得的股票视为先转让。持股期限按自然年(月)计算，持股一年是指从上一年某月某日至本年同月同日的前一日连续持股;持股一个月是指从上月某日至本月同日的前一日连续持

3、股。7股息红利的个人所得税变动5.个人投资者取得的股息红利上市公司如何代扣代缴? 上市公司为股息红利个人所得税的法定扣缴义务人。上市公司派发股息红利时，个人持股超过1年的，按政策规定暂免征收个人所得税。个人持股1年以内(含1年)的，上市公司派息时先暂不扣缴个人所得税;待个人转让股票时，证券登记结算公司根据个人持股期限计算应纳税额，由证券公司等股份托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付上市公司，上市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。8股息红利的个人所得税变动6.全国中小股份转让系统挂牌公司派发的股息红利，按调整后的股息红

4、利差别化政策执行吗? 此次发布的财政部、国家税务总局、证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知(财税2015101号)规定，全国中小企业股份转让系统挂牌公司(以下简称挂牌公司)股息红利差别化个人所得税政策，按照本通知规定执行，即与上市公司股息红利差别化政策同步调整，对个人持有挂牌公司的股票，持股超过1年的，暂免征收个人所得税，持股1个月以内和1个月至1年的，税负维持原政策不变，仍为20%和10%。9下一节股息红利的个人所得税政策变动小型微利企业的所得税政策变动对化肥恢复征收增值税的通知三证合一废旧物资的财税处理10小型微利企业的定义小型微利企业的定义工业企业资产总额不超过3

5、000万元，其他企业资产总额不超过1000万元工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人年度应纳税所得额不超过30万元11小型微利企业所得税原政策原政策： 2015.1.1-2017.12.31，对于年应纳税所得额20万元的小型微利企业（外号“小小微”），其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。 （相对于“小小微”，“小微”企业的年应纳税所得额30万元。这类企业直接按照20%税率缴纳企业所得税。）122015年年9月新通知月新通知新政策： 财税201599号：关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知 自2015年10月1日起至2017年12月3

6、1日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税”13小型微利企业所得税计算小型微利企业所得税计算 应纳税所得额的计算 通知规定为做好小型微利企业税收优惠政策的衔接，进一步便利核算，对本通知规定的小型微利企业，其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算。 14小型微利企业所得税计算小型微利企业所得税计算举例说明： 某小型微利企业2015年应纳税所得额为24万元，其2015年度应缴企业所得税？ 15 计算方式一（分段直接

7、计算实际应缴税额）： （1）2015年19月份应纳所得税额： 应纳税所得额=24（万）12（月）9（月）18万元 应缴企业所得税=18万元20%3.6万元 16（2）2015年1012月份应纳所得税额： 应纳税所得额=24（万）12（月）3（月）6万元 应缴企业所得税=6万元50%20%0.6万元 17（3）2015年度实际应纳所得税额： 3.6万元0.6万元4.2万元 18v此次调整是否包含个体工商户、个人独资企业？v企业所得税法，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。个体工商户、个人独资企业及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不能享受企业所得税的优惠。1

8、9v符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。v小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不在另行专门备案。20下一节股息红利的个人所得税政策变动小型微利企业的所得税政策变动对化肥恢复征收增值税政策通知三证合一废旧物资的财税处理21对化肥恢复征收增值税政策依据：财税201590号自2015年9月1日起，对纳税人销售和进口化肥统一按13%税率征收国内环节和进口环节增值税。钾肥增值税先征后返政策同时停止执行。政策目的：为优化农业生产投入结构，促进农业可持续发展，经国务

9、院批准，化肥增值税优惠政策停止执行22下一节股息红利的个人所得税政策变动小型微利企业的所得税政策变动对化肥恢复征收增值税政策通知三证合一废旧物资的财税处理23三证合一三证合一税总函【2015】482号关于落实“三证合一”登记制度改革的通知 1.2015年10月1日在全国全面推行“三证合一、一照一码”登记改革。新设立企业领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码（以下称统一代码）的营业执照后，无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证。24v2.改革前核发的原税务登记证件在过渡期继续有效。v3.工商登记“一个窗口”统一受理申请后，申请材料和登记信息在部门间共享，各部门数据互换、档

10、案互认。税务机关不再重复采集。25v4.已实行“三证合一、一照一码”登记模式的企业办理注销登记，须先向税务主管机关申报清税，填写清税申报表企业可向国税、地税任何一方税务主管机关提出清税申报，税务机关受理后应将企业清税申报信息同时传递给另一方税务机关，国税、地税税务主管机关按照各自职责分别进行清税，限时办理。清税完毕后一方税务机关及时将本部门的清税结果信息反馈给受理税务机关，由受理税务机关根据国税、地税清税结果向纳税人统一出具清税证明，并将信息共享到交换平台。26下一节股息红利的个人所得税政策变动小型微利企业的所得税政策变动对化肥恢复征收增值税政策通知三证合一废旧物资的财税处理27废旧物资的分类

11、情况废旧物资的分类情况v1.企业生产过程中产生的，比如下脚料、边角余料、报废不能使用的原辅材料等。v2.企业管理过程中产生的，比如废旧的报纸、杂志、纸板等。v3企业不再使用或者已报废的固定资产。28纳税人 分类 销售情形 税务处理 计税公式 举例一 般 纳 税人 固 定 资 产2008年12月31日前购进的或者自制的（未抵扣进项税）按简易征收，按征收率3%减按2%增值税=售价*2%/（1+3%）2008年前购进的旧设备2009年1月1日后购进的或者自制的（抵扣进项税）按照正常的货物销售处理增值税=售价*17%/（1+7%）2009年后购进的旧设备2009年1月1日后购进的或者自制的专用于集体福

12、利（未抵扣进项税）按简易征收，按征收率3%减按2%增值税=售价*2%/（1+3%）2009年后购进的企业食堂设备不动产更换或撤除后残料按简易征收，按征收率3%减按2%更换下来的中央空调或者就建筑材料生产所得除固定资产外废旧物资按正常货物销售处理增值税=售价*17%/（1+7%）下脚料，边角余料管理所得废旧书报纸小规模纳税人固定资产 自己使用过的固定资产按简易征收，按征收率3%减按2%增值税=售价*2%/（1+3%）其他除固定资产外废旧物资按3%征收率增值税=售价*3% 29v营改增纳税人适用税率是6%，如果处置固定资产或者废旧物资适用税率？v对营改增一般纳税人，处置使用过的固定资产，也要区分时间，如果是营