最新增值税税率表及营改增项目变化表

1、2014最新营改增税率及营改增后税率表营改增：营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税,减少了重复纳税的环节,简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金,购买者再次销售时卖出150元,那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减,购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金,同样营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。营业税改增值税后的税率变化：1. 税率： 在现行增值税 17%标准税率和 13%低税率基础上，新增 11%和 6%两档低税率。租赁有形动产等适用 11%税率，其他部门现代服务业适用

2、6%税率。2. 计税方式： 交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值 税简易计税方法。3. 计税依据： 纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或 代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。4. 服务贸易进出口： 服务贸易进出口在国内环节征收增值税，出口实行税率或免税制度。应税服务范围：1. 交通运输业：改为 11%（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、 管道运输服务）2. 部分现代服务业：改为 6%（包括研发和技术服务、信息技术

3、服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务）营改增后税率变化表行业名称1行业名称2行业名称3增值税率（征收率）营业税税目营业税率交通运输业陆路运输服务公路运输11%（税率）、3%（征收率）公路运输3%缆车运输缆车运输索道运输索道运输其他陆路运输其他陆路运输水路运输服务水路运输服务11%（税率）、3%（征收率）水路运输3%航空运输服务航空运输服务11%（税率）、3%（征收率）航空运输3%管道运输服务管道运输服务11%（税率）、3%（征收率）管道运输3%部分现代服务业研发和技术服务研发服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%技术转让服务6%（税率）、3%（征收率）转让专

4、利权、转让非专利技术5%技术咨询服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%合同能源管理服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%工程勘察勘探服务6%（税率）、3%（征收率）测绘、勘探5%信息技术服务软件服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%电路设计及测试服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%信息系统服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%业务流程管理服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%文化创意服务设计服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%商标著作权转让服务6%（税率）、3%（征收率）转让商标权、转让著作权、转让商誉5%知识产权服务6%（税率）、3

5、%（征收率）其他服务业5%广告服务6%（税率）、3%（征收率）广告业5%会议展览服务6%（税率）、3%（征收率）其他文化业3%物流辅助服务航空服务6%（税率）、3%（征收率）航空运输3%港口码头服务6%（税率）、3%（征收率）水路运输3%货运客运场站服务6%（税率）、3%（征收率）公路运输、其他服务业3%、5%打捞救助服务6%（税率）、3%（征收率）水路运输3%货物运输代理服务6%（税率）、3%（征收率）代理业5%代理报关服务6%（税率）、3%（征收率）代理业5%仓储服务6%（税率）、3%（征收率）仓储业5%装卸搬运服务6%（税率）、3%（征收率）装卸搬运3%有形动产租赁服务有形动产融资租赁1

6、7%（税率）、3%（征收率）融资租赁5%有形动产经营性租赁17%（税率）、3%（征收率）租赁业5%鉴证咨询服务认证服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%鉴证服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%咨询服务6%（税率）、3%（征收率）咨询5%税率与征收率的区别：征收率是指在纳税人因财务会计核算制度不健全，不能提供税法规定的课税对象和计税依据等资料的条件下，由税务机关经调查核定，按与课税对象和计税依据相关的其他数据计算应纳税额的比例。税率是指应纳税额与征税对象数额之间的比例，是计算应纳税额的尺度。税率的种类主要包括：比例税率(对同一征税对象只规定一个征税比例)、累进税率(按征税对象数

7、额大小规定不同等级的税率，数额越大税率越高。又分全额累进、超额累进和超倍累进)、累退税率(按征税对象数额大小规定不同等级的税率，数额越大税率越低)、定额税率(即直接规定一个固定的税额，一般适用于从量计征的税种)。【表二】序号税率项 目纳税人能否抵扣发票117%纳税人销售和进口货物一般能专票2纳税人提供加工、修理修配劳务一般能专票3提供有形动产租赁服务一般能专票4销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税一般能专票5一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应该按照适用税率征收增值税能专票613%1. 粮食、食用植物油；一般能专票72.自来水、暖气

8、、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品一般能专票83. 图书、报纸、杂志；一般能专票94. 饲料、化肥、农药、农机、农膜；一般能专票105. 国务院规定的其他货物；一般能专票11（一）农产品；一般能专票12（二）音像制品；一般能专票13（三）电子出版物；一般能专票14（四）二甲醚；一般能专票1511%提供交通运输业服务、邮政业服务一般能专票166%提供现代服务业服务一般能专票173%一般情况小规模不能可开专票18拍卖行受托拍卖增值税应税服务纳税人19一般纳税人销售自己使用过的未抵扣过进项税的资产依照3%征收率减按2%征收率征收增值税。一般纳税人普通发票20小规模纳税人（除

9、其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产按2%的征收率征收增值税。小规模普通发票21小规模纳税人销售自己使用过的固定资产以外的物品，应按3%征收率征收增值税小规模普通发票22纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收率征收增值税。纳税人233%1.县级及县级以下的小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量在5万千瓦（含5万千瓦）以下的小型水力发电单位一般纳税人不能可以开专票242.建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料。一般纳税人不能可以开专票253.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）一般纳税人不能可以开

10、专票264.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制造的生物品。一般纳税人不能可以开专票273%5.自来水。一般纳税人不能可以开专票286.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。一般纳税人不能可以开专票291. 寄售商店代销寄售物品（包括个人的寄售物品在内）；一般纳税人不能可以开专票302. 典当业销售死当物品一般纳税人不能可以开专票313. 经国务院或国务院授权机关批准的免税店零售的免税品一般纳税人不能可以开专票32零纳税人出口货物纳税人能33中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。纳

11、税人能34境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务（以下简称港澳台运输服务），适用增值税零税率。纳税人能35自2013年8月1日起，境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。纳税人能36免征（一）农业生产者销售的自营农产品；纳税人不能37免征（二）避孕药品和用具纳税人38免征（三）古旧图书纳税人39免征（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；纳税人40免征（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备纳税人41免征（六）由残疾人的组织直接进口供残

12、疾人专用的物品；纳税人42免征（七）销售的自己使用过的物品纳税人43免征（一）个人转让著作权44免征（二）残疾人个人提供应税服务45免征（三）航空公司提供飞机播撒农药服务。46免征（四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。47免征（五）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。48免征（六）自2014年1月1日至2018年12月31日，试点纳税人提供的隔岸服务外包业务。49免征（七）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入。50免征（八）台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入51免征（九）美国ABS船级社在非营利宗

13、旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务。52免征（十）随军家属就业。53免征（十一）军队转业干部就业54免征（十二）城镇退役士兵就业。55免征（十三）失业人员就业。56免征（十四）试点纳税人提供的国际货物运输代理服务。57免征试点纳税人通过其他代理人，间接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续，可按照财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改增值税试点的通知（财税（2013）106号）附件3第一条第（十四）项免征增值税。58免征（十五）世界银行贷款粮食流通项目投产后的应税服务

14、。59免征（十六）中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务。60免征（十七）自2014年1月1日至2014年12月31日，中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理收入，以及为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入。61免征（十八）青藏铁路公司提供的铁路运输服务。62免征（一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。63免征（二） 会议展览地点在境外的会议展览服务。64免征（三）存储地点在境外的仓储服务。65免征（四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务

15、。66免征（五）为出口货物提供的邮政业服务和收派服务。67免征（六）在境外提供的广播影视节目（作品）的发行、播映服务。68免征（七）符合本规定第一条第（一）项规定第一条第（二）项规定的国际运输服务。69免征（八）符合本规定第二条第一款规定但不符合第二条第二款规定条件的港澳台运输服务。70免征（九）向境外单位提供的下列应税服务：71免征1. 技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、期租服务、程租服务、湿租服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证、鉴证服务和咨询服务。72免征2 广告投放地在境外的广告服务。73即征即退（一）2005年12月31日前，注册在保税港区的试点纳税人，提供的国内货物运