2022年四川省审计师（初级）《审计理论与实务》考试题库汇总（含典型题）

1、2022年四川省审计师（初级）审计理论与实务考试题库汇总（含典型题）一、单选题1.传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是：A、从抽样审计变为详细审计B、从财务收支扩大到经营审计C、从报送审计变为就地审计D、主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担答案：B解析：传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志包括：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务收支扩大到经营管理。所以选项B正确。2.对审计机关作出的有关财政收支审计决定不服的，被审计单位可以：A、依法申请行政复议B、依法提起行政诉讼C、提请审计机关的上级审计机关裁决D、提请审

2、计机关的本级人民政府裁决答案：D3.审计人员认为符合内部控制要求的是（）。A、由生产车间根据审批后的生产计划采购材料B、由生产工人凭车间主任审批后的领料单领取材料C、由生产工人对产品进行检验合格后移交仓库D、由仓库设置会计账户控制原材料的流动及成本形成答案：B解析：A：采购材料应当由采购部门执行。C：应当由验收人员负责验收。D：由财会部门设置会计账户控制原材料的流动及成本形成。4.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）A、审计工作底稿是控制审计质量的手段B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C、审计工作底稿是编写审计报告的依据D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行审核答案：D解析：审计组

3、组成应当对审计工作底稿的下列事项进行审核：具体审计目标是否实现；审计措施是否有效执行；事实是否清楚；审计证据是否恰当、充分；得出的审计结论及其相关标准是否恰当；其他有关重要事项。5.下列属于国家审计的审计报告的是（）。A、审计组的审计报告B、内部审计报告C、标准审计报告D、非标准审计报告答案：A解析：我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。根据审计法的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。6.审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单据，询问被审计单位有关人员，均未

4、能有效证实其真实性，审计人员应进一步采取的措施是：A、函证债权人B、核对总账和明细账C、作出账实不符结论D、要求在报表附注中予以说明答案：A解析：应当首先选择函证，并对函证结果进行评价。7.根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工作职责的是：A、保持审计的独立性B、按照分工完成审计任务C、如实记录实施的审计工作D、对审计报告提出审理意见答案：D解析：审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性；按照分工完成审计任务，获取审计证据；如实记录实施的审计工作并报告工作结果；完成分配的其他工作。选项D，属于审计机关审理机构的工作职责。8.在对被审计单位存货进行监盘时，审计人员应当

5、做的是：A、指挥盘点工作的进行B、作为盘点小组成员进行盘点C、监督盘点工作的进行D、亲自编制盘点表答案：C解析：审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点工作的进行；监盘可以证实资产是否真实存在，而不能证实资产的所有权和报表中资产的披露和分类是否正确。9.下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是（）。A、结账控制B、对账控制C、审核控制D、抵销分录控制答案：D解析：合并会计报表编制要设置与编制合并会计报表有关的专门账户控制、抵销分录控制、工作底稿控制、其他合并资料控制等。10.审计机关对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为，依法做出处理处罚的书面文件是：A、审计决定书B、审计报告C、审计

6、结果公告D、审计工作报告答案：A11.对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据指的是（）。A、亲历证据B、内部证据C、基本证据D、辅助证据答案：C解析：基本证据是指对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据。如证明账簿登记的正确性，其基本证据应是据以登记账簿的记账凭证；证明资产负债表各项数字的真实性、正确性，其基本证据应是据以编制报表的各账户的余额。基本证据与所要证实的目标有极为密切的关系。12.国家审计中，审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审计监督，规范审计行为是指（）。A、严格守法B、严格依法C、正直坦诚D、客观公正答案：B解析：严格依法就是审

7、计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审计监督，规范审计行为。13.审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是（）。A、计算B、观察C、检查D、分析答案：D解析：分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括以下内容：多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。14.下列有关审计管理的表述中，错误的是：A、审计管理要服从审计目标B、审计管理要注重对审计人员的管理C、审计管理

8、主要在审计实施和审计报告阶段执行D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率答案：C解析：审计管理的特征：审计管理要贯穿于审计业务活动的始终。15.以下针对详查法，表述正确的有（）。A、详查法指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法B、详查法是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言C、全部审计应当采用详查法D、审计人员拟检查全部会计资料，必须采用详查法答案：A解析：B：全部审计是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言。C：全部审计不一定采用详查法。D：即使是检查全部会计资料，仍可采用抽查法。16.下列有关存货实

9、质性测试程序的表述中，正确的是（）。2009年中级真题A、通过监盘证实存货的完整性和所有权B、通过计算存货周转率检查存货的真实性C、结合营业外支出账户对存货跌价准备进行审查D、结合生产成本和制造费用等账户审查成本计算的正确性答案：D解析：A项，监盘只能证实存货的真实性，无法证实存货的所有权归属；B项，通过计算存货周转率检查存货的总体合理性；C项，存货跌价准备的对应科目为资产减值损失，并不计入营业外支出账户。17.下列国家审计中审计组组长的说法中，不正确的是（）。A、审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的，仍应当对委托事项承担责任B、审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成

10、员的，不再对委托事项承担责任C、受审计组组长委托的成员在受托范围内承担相应责任D、审计组组长根据工作需要，可以设立主审答案：B解析：审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的，仍应当对委托事项承担责任，选项错误。18.社会审计人员在执行审计业务时，必须在第三者面前呈现一种独立于被审计单位的身份和形象，这种独立称为（）。A、实质上独立B、思想上独立C、形式上独立D、经济上独立答案：C解析：独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则

11、或职业怀疑态度。A项，实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。19.财务审计项目的一般审计目标中，完整性指的是（）A、记录或列报的金额是实际存在或发生的B、实际存在或发生的金额均已记录或列报C、各类业务记录于正确的会计期间D、记录或列报的金额在总体上正确答案：B解析：实际存在或发生的金额均已记录或列报是指完整性。20.下列各项中，符合审计独立性要求的是（）。A、某省级审计机关的经费列入财政预算，由本级人民政府保证B、李明的父亲是某钢铁厂的厂长，审计组指派李明到该厂延伸调查C、某集团董事长示意内部审计部门

12、对本公司意向投资工程项目给予肯定评价D、某公司财务部对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计答案：A解析：独立性是审计的本质特征，表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。B项，审计项目组成员李明在审计客户中拥有重大间接经济利益，违背了人员上的独立。C项，审计工作受到董事长的干扰，违背了业务上的独立。D项，由财务部对会计资料进行审计，违背了组织机构上的独立。21.下列做法中，符合库存现金监盘要求的是（）。2010年初级真题A、事先通知出纳员及时结清现金日记账并做好盘点准备B、当出纳员盘点发现库存现金短缺或溢余时，审计人员应亲自盘点C、出纳员和审计人员必须参加，有关

13、领导或主管会计无需在场D、对所有的库存现金，无论存放何处，均应同时清点答案：D解析：A项，库存现金的监盘，应采取突击式监盘；B项，如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余，审计人员应要求再次清点，并要求被审计企业确认监盘数据的正确性；C项，监盘要在被审计单位的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下，由出纳员自点。22.下列关于应收账款函证的表述，错误的是：A、函证可以证实应收账款是否实际存在B、函证过程要由审计人员控制C、函证无回函时只能再次发函D、函证后应编制应收账款函证汇总分析表答案：C23.下列各项中，属于会计信息控制的是（）。2011年初级真题A、材料的验收和领用制度B、会计凭证的复核制度

14、C、生产计划的过程D、固定资产的定期盘点制度答案：B解析：按控制的目的，内控可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。会计信息控制是指为保证会计信息的真实可靠所实施的控制。例如会计凭证的复核制度、会计记录的定期核对制度等。24.对于审计法所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是（）。A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员B、适用于各类审计主体C、以行政责任为主，也包括民事责任D、以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任答案：A解析：审计法是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员，所

15、以选项A正确。25.被审计单位M产品毛利大幅度下降，该产品是由一家分厂专门生产的，审计人员调查了解毛利下降原因，首先应（）。A、分析废品损失及材料耗用B、检查生产记录及成本预算C、营业收入明细账与原始凭证核对D、分析产品成本构成并与前期成本比较答案：D解析：毛利的影响因素为产品的收入与成本。毛利变动可能存在的原因包括：售价变动；产品单位成本变动；产品总体结构变动；产品销售结构变动。在调查毛利大幅度下降的原因时，首先应关注成本有无明显提高，需要分析产品成本构成并与前期成本比较。26.审计管理应注重对（）的管理。A、审计机关B、社会审计组织C、审计人员D、内部审计机构答案：C解析：审计管理要注重对

16、审计人员的管理。实施审计业务要靠审计人员，审计业务的质量高低和审计工作效率的高低在很大程度上取决于审计人员的素质高低。所以，提高审计人员的素质，培养其对工作的责任感，发挥审计人员主观能动性，是审计管理中至关重要的内容。27.审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是：A、依法采取保全措施B、向政府和有关部门报告C、对有关责任人员进行拘禁D、提请有关部门予以协助配合答案：C解析：审计人员没有拘禁权。28.下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是（）A、银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管B、每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点C、财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否

17、借贷方金额相等D、只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账答案：B解析：选项A、C、D均属于预防式控制。29.下列情形中，不违背“不相容岗位相互分离”原则的是()。A、出纳人员兼任会计档案保管工作B、出纳人员保管签发支票所需全部印章C、出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D、出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作答案：D解析：按规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。30.审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的（）。A、自我保护法B、风险回避法C、风险转移法D、风险承受法答

18、案：A解析：自我保护法是指对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。其主要做法有：提高审计人员的业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；签订业务约定书，取得管理当局说明书；保持审计的独立性；加强审计质量控制。31.下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是（）。2010年中级真题A、出纳员编制银行存款余额调节表B、出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账C、出纳员签发支票D、出纳员登记应收账款明细账答案：B解析：A项，应由出纳员以外人员编制银行存款调节表和对现金进行稽核，防止差错和舞弊；C项，支票的签发与出纳应相互独立，防止虚列支出、贪污或挪用

19、；D项，现金、银行存款日记账的登记与总账应相互独立，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。32.下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是()。A、有利于为解决审计争议提供依据B、是充分发挥审计职能的必要条件C、有利于审计人员树立良好形象D、是审计行业管理的重要组成部分答案：A解析：审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业管理的重要组成部分，遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一。保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。33.绩效审计中，审计人员按照确定被

20、审计单位或审计项目的绩效是否超过了成本的方法是（）A、内容分析法B、成本绩效分析法C、案例研究法D、逻辑模型法答案：B解析：成本绩效分析法:确定被审计单位或审计项目的绩效是否超过了成本34.从不同的影响因素考虑可将审计风险完整地划分为（）。A、固有风险和控制风险B、固有风险和检查风险C、被审计单位的错报风险和检查风险D、控制风险和检查风险答案：C解析：从不同的影响因素考虑可将审计风险划分为：固有风险；控制风险；检查风险。固有风险和控制风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险。35.下列各项中，不属于内部审计准备阶段的工作是：A、编制审计方案B、发出审计通知书C、编制审计报告D、确定重要性和审计

21、风险答案：C36.下列关于汇兑损益的表述中，正确的是：A、企业发生的汇兑损益一律计入财务费用B、清算期间发生的汇兑损益，应该计入清算收益C、与购进固定资产直接有关的汇兑损益，计入资产的价值D、可供出售金融资产权益工具发生的汇兑损益应该计入财务费用答案：B解析：本题考查检查外币金额折算及汇兑损益账务处理正确性知识点。选项A，企业发生的汇兑损益，筹建期间发生的，直接计入长期待摊费用，并在开始生产经营的当月起，一次计入开始经营当月的损益。生产经营期间发生的，计入财务费用。选项C，与购进固定资产直接有关的汇兑损益，在资产尚未达到预定可使用状态之前，计入资产的价值。选项D，可供出售金融资产权益工具产生的

22、汇兑损益应该计入其他综合收益。37.审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是（）。A、制度基础审计风险基础审计账目基础审计B、制度基础审计账目基础审计风险基础审计C、账目基础审计风险基础审计制度基础审计D、账目基础审计制度基础审计风险基础审计答案：D解析：审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础审计阶段。38.审计人员函证应收账款的下列做法中，恰当的是：A、要求被询证单位将回函寄至被审计单位B、将重要的询证函复制给被审计单位催收回函C、由被审计单位派人前往未回函单位进行调查D、函证后审计人员编制函证汇总分析表答案：D解析：本题考查知识点：应收账款的审

23、查。选项A，回函应该直接寄至事务所，而非被审计单位。选项B，应收账款的询证函回函不能由被审计单位催收。选项C，被审计单位对未回函企业无调查的责任，注册会计师应对其进行调查。39.下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是（）。A、它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任B、它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任C、它是法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D、它是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任答案：B解析：它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。40.被审计单位将银行存款的收款

24、500元错误记录在日记账的贷方，审计人员认为银行存款日记账余额应（）。A、调增1000元B、调减1000元C、调增500元D、调减500元答案：A解析：本月收款应记借方增加500元，现登记于贷方减少了500元，被审计单位首先需要冲销错误的会计分录，即调增500元以抵消减少部分，然后再做正确分录，于借方登记增加500元，因此借方共调增1000元。41.内部控制的重要载体是：A、组织结构B、责权配置C、人力资源制度D、管理当局的观念和经营风格答案：A解析：内部控制的重要载体为组织结构。42.审计人员获取的下列审计证据中，通常情况下可靠性最强的是（）。A、被审计单位连续编号的采购订单B、被审计单位编

25、制的材料费用分配表C、审计人员编写的账龄分析表D、被审计单位管理层提供的书面声明答案：C解析：审计人员编写的账龄分析表是直接获取的审计证据，不是内部证据，可靠性最强。43.按照我国国家审计准则的规定，在审计中发现重大违法行为线索时，审计组或者审计机关可以采取的应对措施不包括（）。A、向政府和有关部门报告B、依法采取保全措施C、避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式D、终止审计项目，向被审计单位通报线索情况并交由纪检或公安部门处理答案：D解析：按照我国国家审计准则的规定，在审计中发现重大违法行为线索时，审计组或者审计机关要积极应对，不能直接终止审计项目，44.（2013年）下列

26、关于存货监盘的表述，正确的是()。A、如果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员不必进行监盘B、存货监盘的主要目的是鉴别存货的质量等级C、监盘的范围应视对被审计单位内部控制评价的结果而定D、对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发记录确认存货数量答案：C45.下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是（）。2011年中级真题A、查阅存货保管与领用制度B、检查材料领用有无经授权批准C、检查成本开支的合法性D、检查不相容职责的分离答案：C解析：生产成本的实质性审查程序包括：运用分析方法检查产品成本总体合理性；标准成本系统审查；成本项目的审查。C项属于其中成本项目的审查；ABD三项为内部控制测评

27、内容。46.下列有关审计准则的表述，错误的是：A、审计准则是衡量审计质量的尺度B、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C、审计准则是确定和解脱审计责任的依据D、审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳答案：D解析：选项D是审计标准的表述，选项ABC是审计准则的表述。47.将固定资产采购与验收的职责相互分离，所要达到的目的是（）。A、防止篡改会计记录B、保证设备购置符合采购合同C、防止不合理的采购申请D、防止使用部门低价变卖答案：B解析：采购与验收入库两者职责分离，主要是使采购人员按照合同的要求进行购入，使验收部门可以根据合同的要求对采购部门购进的固定资产进行审核。若两者没有职责分离

28、，则很可能采购部门购入不合要求的设备，出现舞弊的情形。48.有关应付账款函证程序表述错误的是（）。A、函证程序适用于证实应付账款入账的完整性B、应付账款函证方式为肯定式函证C、应付款项余额为零、业务往来频繁的账户有必要进行函证D、在内部控制健全有效、卖方对账单齐备的情况下可不必函证答案：A解析：由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付款项，手段以漏记赊购业务为主，因此，进行函证不能完全查明未入账的应付款项，函证程序是用于证实应付账款入账的真实性，不适用于证实应收账款的完整性。49.下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是()。A、审计证据B、审计程序C、审计标准D、审计记录答案：C解

29、析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。50.国家审计机关对被审计单位预算执行情况和其他财政收支情况进行的审计是（）。A、不定期审计B、定期审计C、初次审计D、再次审计答案：B解析：定期审计是指审计机构按照预先规定的周期（如1年、2年、5年）进行的审计。审查的对象主要是单位的财务报表和决算资料等。根据我国有关法规规定，外商投资企业和股份制企业每年都要定期接受社会审计组织实施的财务报表鉴证审计。实行定期审计，有利于审计工作的经常化、制度化。51.下列关于内部控制的说法中，不正确的是（）。A、内部控制可能因执行人员滥用职权而失效B、内部控制测评不能代替实质性测试

30、C、内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效D、设计和运行的内部控制在审计风险模型中，控制风险为零答案：D解析：审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。52.审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是：A、主任会计师、所长或指定代理人B、业务助理人员C、部门经理或签字注册会计师D、项目经理或项目合伙人答案：B解析：本题考查审计工作底稿的要素和编制知识点。助理人员是最基层的审计人员，是被复核的对象。53.下列有关内部控制固有局限性对审计策略影响的表述中，错误的是（）。A、完全不信赖内部控制B、不能将控制风险确定为零C、在决定信赖内部控制之前实施必要的控制测试

31、D、无论内部控制测试结果如何，都要实施实质性审查答案：A解析：在审计中控制风险始终大于零，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。54.不属于社会审计报告的基本要素的是（）。A、审计依据B、审计意见C、形成审计意见的基础D、管理层对财务报表的责任答案：A解析：社会审计报告的基本要素应当包括：标题；收件人；审计意见；形成审计意见的基础；管理层对财务报表的责任；注册会计师对财务报表审计的责任；按照相关法律法规的要求报告的事项；项目合伙人和另一名负责该项目的注册会计师签名和盖章；会计师事务所的名称

32、；地址，并加盖会计师事务所的公章；报告日期。55.国家审计准则中，规定了不使用准则的情况以及有关审计准则实施的相关问题的是（）。A、总则B、质量控制和责任C、审计计划D、附则答案：D解析：附则规定了不使用准则的情况以及有关审计准则实施的相关问题。56.对于审计法所规定的审计法律责任，下列表述中正确的是：A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员B、适用于各类审计主体C、以行政责任为主，也包括民事责任D、以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任答案：A解析：审计法所规定的审计法律责任是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有

33、关的直接责任人和国家审计人员，所以选项A正确。审计法所规定的审计法律责任，是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，选项B错误。审计法所规定的审计法律责任，是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任，因此选项CD错误。57.社会审计人员的下列行为中，符合职业道德规范的是（）。2008年初级真题A、同时在两家社会审计组织执业B、以个人名义承接审计业务C、对自己的能力进行广告宣传D、接受继续教育以提高专业胜任能力答案：D解析：中国注册会计师职业道德基本原则包括：诚信。注册会计师应当在所有的职业活动中，保持正直，诚实守信。独立性。会计师事务所在承办审计和审阅业

34、务及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。客观和公正。注册会计师应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。专业胜任能力和应有的关注。注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力。保密。注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密。良好的职业行为。注册会计师应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为，不得损害职业形象。58.按实施审计的范围，可以将审计划分为（）。2009年中级真题A、国家审计、社会审计、内部审计B、全部审计、局部审计C、定期审计、不定期审计D、授权审计、委托审

35、计答案：B解析：A项，按照实施审计的主体不同，可分为国家审计、内部审计和社会审计；C项，按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计；D项，按审计的项目来源，可以将审计划分为授权审计和委托审计。59.与国家审计相比，不属于社会审计特点的是:A、独立性B、委托性C、有偿性D、宏观性答案：D解析：D属于国家审计特点。60.（2011年）审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作以使之规范化的过程是：A、数据清理B、数据转换C、数据验证D、数据分析答案：A解析：数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程。61.根据内部控制的要求，企业下列人员

36、中可以批准销售退回的是（）。A、出纳员B、销售部门主管C、仓库保管人员D、应收账款会计答案：B62.下列有关审计目标的表述，错误的是（）。2011年初级真题A、审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标B、审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平C、社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报D、内部审计的总目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标答案：C解析：C项，根据中国注册会计师审计准则第1101号注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求，在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总目标包括两个方面：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册

37、会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告并与管理层和治理层沟通。63.审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是（）。A、应收账款提前入账B、应收账款金额记录错误C、漏记应收账款D、虚列应收账款答案：C解析：函证是审计人员根据已经记载的应收账款向第三方发送信函以验证此笔应收账款真实性的审计程序，如果有一笔应收账款漏记了，则审计人员就不会对其实施函证，也就无法发现其“漏记”的错误。64.下列各项中，不属于信息系统测试方法的是（）。2010年中级真题A、测试数据法B、平行模拟法C、图形描述法D

38、、虚拟实体法答案：C解析：信息系统测试法主要是一些计算机辅助方法，包括：测试数据法；平行模拟法；嵌入审计模块法；虚拟实体法；受控处理法；受控再处理法；程序代码检查法。65.下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范围和数量的是（）。A、采用肯定式函证B、相关内部控制有缺陷C、应收账款占资产总额比重较低D、以前年度函证结果良好答案：B解析：对票据贴现的审查，审计人员在审查时注意：票据贴现的款项是否及时足额入账；票据贴现的计算是否正确；票据拒付是否及时转账。66.被审计单位生产车间主任一直订购多余的原材料，篡改验收凭证并付款，将部分原材料运到自己经营的一家公司。为了查明这一舞弊问题，以下审计程序效果

39、最好的是（）。A、分析比较原材料入库、发出、库存数量和产品数量，追查产生差异的原因B、清点收到的原材料，观察材料验收过程C、抽查货币资金支出，核对采购价格、数量、日期D、抽查货币资金支出，核对订货单、验收单、发票答案：A解析：B项，只清点收到的原材料，则被偷运的原材料无法核实，存在缺陷；CD两项，抽查货币资金支出并不能核实原材料实有数量。67.根据国家审计准则的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是（）。A、审计组组长B、审计机构C、审计机关负责人D、总审计师答案：C解析：审计机关负责人的工作职责包括：审定审计项目目标、范围和审计资源的配置；指导和监督检查审计工作；审定审计文书和审计信息；审

40、计管理中的其他重要事项。审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。68.审查未入账应付账款的审计程序时，最有效的是（）。A、函证应付账款B、抽查应付账款明细账C、抽查采购货物发票D、审查资产负债表日后付款业务答案：D解析：由于应付款项这项负债最终是要清偿的，即使该项流动负债发生时不入账，支付货款时仍要入账。因此，可在决算日之后对有关支出业务进行审查，查明有无未入账应付款项，也可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查，达到审计目的。具体做法包括：审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录；追踪决算日之前发出的验收单；审核卖方对账单

41、，追查应付款项明细表；审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证；结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。69.（2010年）受国际金融危机影响，B产品销售价格持续下跌，2009年12月31日，库存产品B账面价值为1500万元，可变现净值为900万元；A产品受国内扩大内需政策的影响，销售价格稳步上升，2009年12月31日，库存产品A账面价值为1200万元，可变现净值为1500万元。审计人员应该做出的初步判断为()。A、不需计提存货跌价准备B、应计提存货跌价准备300万元C、应计提存货跌价准备600万元D、应调增A产品账面价值300万元答案：C解析：应计提存货跌价准备：1500

42、万元-900万元=600万元。70.以下针对内部控制测评的作用，表述不恰当的是（）。A、评价被审计单位内部控制的健全性和有效性，据以确定会计和其他经济信息的可靠性B、评价财务报表是否存在重大错报C、向被审计单位提出健全和加强内部控制的建议，帮助其提高经济效益D、据以确定对实质性测试的性质、范围、时间和重点的影响答案：B解析：B是实质性审查的作用。71.下列各项中，关于信息系统审计的表述，不正确的是：A、信息系统审计的总目标与传统审计没有区别，只是实现的途径不同B、信息系统审计的内容是由信息系统审计的对象所决定的C、信息系统的审计对象是信息系统的各个组成部分D、信息系统的内部控制是一般审计人员从

43、事信息系统审计的切入点答案：C解析：信息系统的审计对象是信息系统的各个组成部分及其相关内部考虑内部控制措施，并覆盖信息系统生命周期的各个阶段。72.下列有关审计取证模式的表述中，正确的是（）。A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价答案：D解析：A项，账目基础审计下，审计人员需要运用详细审计方法；B项，制度基础审计的缺点之一即为不能直接解决全部审计风险问题；C项，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础；D项，风险基础审计是指审计人员在对审

44、计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。73.下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是：A、签订审计业务约定书B、重新确定重要性水平C、对内部控制进行测试D、对财务报表项目进行实质性测试答案：A解析：社会审计实施阶段工作有：1.识别和评估重大错报风险；2.对内部控制进行内部控制测试；3.对财务报表项目进行实质性测试；4.重新确定重要性水平。考前押题，软件考前更新，74.（2016年）审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单据，询问被审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应

45、进一步采取的措施是：A、函证债权人B、核对总账和明细账C、作出账实不符结论D、要求在报表附注中予以说明答案：A解析：应当首先选择函证，并对函证结果进行评价75.下列各项中，不属于内部控制调查方法的是：A、查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件B、询问被审计单位的管理人员和其他相关人员C、检查内部控制过程中生成的文件和记录D、审查财务报表项目余额答案：D解析：审查财务报表项目余额不属于内部控制调查方法。76.审计人员实施营业收入截止测试的主要目的是（）A、检查销售折扣、折让比例的合理性B、审查销售退回原因的合理性C、检查营业收入记录时间的正确性D、评价应收票据的可兑现程度答案：C解析：本考查核实

46、主营业务收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明记录正确。77.审计入员在对有关资料进行对比分析时了解到，甲公司账面反映A产品近3年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但2017年生产部门统计报表反映A产品的主要原材料投入数量比上年增长10%。审计入员分析不可能存在的情况是()。A、A产品的单位产品原材料消耗量增加B、A产品生产过程中的废品数量增加C、A产品原材料价格上升D、A产品部分产成品没有入账答案：C78.在绩效审计中，根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现的评价方法是（）。A、评分法B、标杆法C、目标成

47、果法D、目标评价法答案：C解析：目标成果法:根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现。79.为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序是：A、检查订购单是否连续编号B、计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较C、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证D、抽查请购单是否经过适当审批答案：C解析：为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施审计程序抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证。80.下列各项中，不属于信息系统测试方法的是（）。A、测试数据法B、平行模拟法C、图形描述法D、虚拟实体法答案：C解析：选项C属于信息系统的描述方法

48、。81.在审查应收账款过程中，控制函证过程的人员应是：A、财务主管B、出纳人员C、审计人员D、销售人员答案：C解析：A.财务主管B.出纳人员C.审计人员D.销售人员82.下列有关审计分析方法的表述，正确的是（）。2011年中级真题A、分析仅运用于审计实施阶段B、分析仅包括财务数据之间关系的分析C、分析可以帮助审计人员发现异常变动项目D、重新计算是财务审计常用的分析方法答案：C解析：A项，分析方法可以运用于审计计划、审计实施及审计终结的全过程。B项，分析不仅包括对财务数据之间关系的分析，还包括对财务数据与非财务数据之间合理关系的研究。D项，重新计算与分析方法同属于审计取证的具体方法。83.审计人

49、员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是：A、税收滞纳金B、向下属公司的捐赠C、非法经营的罚款支出D、占年度利润总额2%的公益性捐赠答案：D解析：税收滞纳金，向下属公司的捐赠，非法经营的罚款支出应计入应纳税所得。84.2016年末新制定的中国注册会计师审计准则第1504号在审计报告中沟通关键审计事项要求在上市公司的审计报告中增设的内容是（）。A、强调事项段和其他事项段B、与治理层的沟通C、关键审计事项部分D、注册会计师对其他信息的责任答案：C解析：新制定的中国注册会计师审计准则第1504号在审计报告中沟通关键审计事项要求，在上市公司的审计报告中增设关键审计事项

50、部分，披露审计工作中的重点难点等审计项目的个性化信息。85.在我国，只要简式审计报告的是（）。A、国家审计机关B、内部审计机构C、社会审计D、都可以答案：C解析：在我国，国家审计机关和内部审计机构通常都要撰写详式审计报告，只要简式审计报告即可。86.对应付账款审查的目标不应包括（）。A、确定应付账款的真实性B、确定应付账款记录的完整性C、确定应付账款在财务报表披露正确性D、确定应付账款的付款期答案：D解析：应付款项的审计目标包括：证实应付款项和预付账款的总体合理性；证实采购业务形成的负债的真实性和完整性；证实分类正确性；证实采购与付款截止期的正确性；确定采购物资和相关负债在财务报表上披露的正确

51、性。87.（2011年）下列各项中，不属于信息系统审计内容的是（）。A、信息系统产生的电子数据B、信息系统内部控制C、信息系统组成部分D、信息系统生命周期答案：A解析：选项A属于电子数据审计。88.在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止：A、盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B、贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰C、贪污已做坏账处理后又收回的应收账款D、放宽信用标准而导致企业信用风险增加答案：A解析：发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。89.下列有关社会审计的表述中，错误的是（）。A、社会审计是一种经济主体，而不是执法主体B、社会审计

52、依靠客户并在市场中生存C、社会审计的地位表现为法定的但依托市场的经济监督D、社会审计是组织内部实施的确认和咨询活动，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标答案：D解析：内部审计是组织内部实施的确认和咨询活动，其目的在于通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动，内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。90.测试计提折旧费用的整体合理性，难以实现审计目标的是（）。A、根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用B、根据各月初固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用C、计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较D、复核折旧费用

53、分配汇总表，并与总账和明细账进行核对答案：D解析：在不考虑固定资产减值准备前提下，固定资产折旧额应以月初固定资产原值乘以折旧率，审查时应注意固定资产的月初原值的确定是否正确。审查折旧费用总体合理性的方法包括：将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较，分析本期计提折旧额的合理性。91.为了核实被审计单位库存现金是否真实存在，审计人员应采取的审计程序是（）。2009年初级真题A、审阅现金日记账摘要栏B、核对现金日记账和总账余额的一致性C、抽查大额现金收付的原始凭证D、对库存现金进行监盘答案：D解析：通过对货币资金有关账户

54、记录的审查，核实其各项收入与支出项目，监盘库存现金，核对银行存款，确定其账面金额是否真实存在并为被审计单位所拥有。92.以下销售与收款循环相关的文件中，对销售业务真实性证明力最强的是（）。A、客户订货单B、销货单C、发运凭证D、销货日记账答案：C解析：发运凭证是在发运货物时编制的，用以反映发出货物的名称、规格、数量和其他有关数据的凭证。这种凭证可以作为向客户开票收款额依据，一联交给客户，企业保留一联或几联。BD两项属于内部审计证据，其说服力比外部审计证据弱；A项，“客户订货单”只能证明客户向被审计单位发起了订货，但不能证明这笔销售业务已真实完成。93.关于社会审计组织的权限，下列说法正确的是（

55、）A、注册会计师执行业务，可以要求委托人提供必要的协助B、会计师事务所可以对被审计单位的违规行为提出处理、处罚的建议权C、会计师事务所一般只能在注册所在地的区域内执行业务D、注册会计师发表的审计报告在特定范围内有效答案：A解析：注册会计师执行业务，可以根据需要查阅委托人的有关会计资料和文件，查看委托人的业务现场和设施，要求委托人提供必要的协助。94.审计人员发现被审计单位多笔销售业务的记账日期为2016年12月末，但相关销货发票和发运货凭证日期为2017年1月初，该情况将导致被审计单位：A、2016年的营业成本被低估B、2016年的营业收入被高估C、2017年的营业成本被低估D、2017年的营业收入被高估答案：B解析：与销售交易相关的原始凭证日期是在2017年，说明这些交易是在2017年才真实发生的，将其记录在2016年，会导致营业收入被高估，成本被高估。2017年营