01-基础讲义四、现金流量表编制示例

1、四、现金流量表编制示例（5）应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息 11 500 元，支付利息 12 500 元。（6）本期用现金固定资产 101 000 元，工程物资 300 000 元。（7）本期用现金偿还短期借款 250 000 元，偿还一年内到期的长期借款 1 000 000 元；借入长期借款 560 000 元。根据以上资料，采用分析填列的方法，编制天华207 年度的现金流量表。1.天华207 年度现金流量表各项目金额，分析确定如下：（1）销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+应交税费（应交销项税额）+（应收账款年初净额-应收账款期末净额）+（应收票据年初余额-应收票据期末余额

2、）-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息=1 250 000（元）。+（299 100-598 200）+（246 000-66 000）-900-30 000=1 312 500（2）商品、接受劳务支付的现金=营业成本+应交税费（应交+（存货期末余额-存货年初余额）进项税额）+（预付账款期末余额-预付账款年初余额）+（应付账款年初余额-应付账款期末余额）+（应付票据年初余额-应付票据期末余额）-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费=750 000+（2 484 700-2 580 000）+（100 000-100 000）+（953 800-953 800

3、）+（200 000-100 000）-324 900-80 000=392 266（元）。（3）支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、用中职工薪酬+（应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额）-应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额=324 900+（110 000-180 000）-（0-28 000）=300 000（元）。（4）支付的各项税费=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费（应交已交税金）+应交所得税（期初余额-期末余额）=92 800若本题已知“应交税费应交支付的各项税费+（0-20 097）=174 703（元）。”期初数为 3

4、0 000 元，则可以按下列公式计算：=当期所得税费用 92 800 营业税金及附加+计入+交纳的用等税费 0100 000+除外的与经营活动有关的应交税费（年初余额-期末余额）年初（36 600-30 000）-年末（226 731-100 000 在建-100 034）=92800+（6 600-26 697）=174 703（元）（5）支付其他与经营活动有关的现金=其他=60 000用+销售费用=80 000（元）（6）收回投资收到的现金=交易性金融资产贷方发生额+与交易性金融资产一起收回的投资收益=16 000+500=16 500（元）借：存款16 500贷：交易性金融资产成本公允价

5、值变动投资收益（7）取得投资收益所收到的现金=收到的股息收入=30151000000500000（元）（8）处置固定资产收回的现金净额=300 000+（800-500）=300 300（元）（9）购建固定资产支付的现金=用现金的固定资产、工程物资+支付给在建工程的薪酬=101 000=601 000（元）（10） 取得借款所收到的现金=560 000（元）（11） 偿还债务支付的现金=250 000（12） 偿还利息支付的现金=12 500（元）=1 250 000（元）（参考P231）2.将净利润调节为经营活动现金流量各项目计算分析如下：（1） 资产减值准备=900（2） 固定资产折旧=2

6、0 000=30 900（元）=100 000（元）（3）无形资产摊销=60 000（元）（4） 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）=-50（5） 固定资产报废损失=19 700（元）（6） 财务费用为 11 500 元（7） 投资损失（减：收益）为-31 500 元（8）递延所得税资产减少=0-7 500=-7 500（元）（9）存货的减少=2 580 000-2 484 700=95 300（元）000（元）（10）经营性应收项目的减少=（246 000-66 000）+（299 100+900）-（598 200（100 000-100 000）+（5 000-5 0

7、00）=-120 000（元）（11）经营性应付项目的增加=（100 000-200 000）（应付票据）+（953 800-953 800）（应付账款）+（180 000-28 000“在建工程”）-110 000（应付职工薪酬）+（226 731-100 000“在建工程”）-36 600（应交税费）=32 131（元）3.根据上述数据，编制现金流量表（见表 12-6）及其补充资料（见表 12-7）。（略）第五节所有者权益变动表一、所有者权益变动表的内容及结构（一）所有者权益变动表的内容所有者权益变动表是指反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。综合收益和与所有者（或股东）的资本交

8、易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。与所有者的资本交易，是指企业与所有者以其所有者进行的、导致企业所有者权益变动的交易。所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：1. 综合收益总额，在合并所有者权益变动表中还应单独列示归属于母收益总额和归属于少数股东的综合收益总额；2. 会计政策变更和前期差错更正的累积影响金额；3. 所有者投入资本和向所有者分配利润等；4. 按照规定提取的盈余公积；5. 所有者权益各组成部分的期初和期末余额及其调节情况。【例题多选题】下列应在“所有者权益变动表”中单独列示的项目有（A.会计政策变更和差错更正的累积影响数 B.基本每股收益C.提取的盈余公积D.综合收益总额者的综合）。【】ACD】所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）综合收益总额，在合并所有者权益变动表中还应单独列示归属于母者的综合收益总额和归属于少数股东的综合收益总额；（2）会计政策变更和前期差错更正的累积影响金额；（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4）按照规