财务管理制度及作业流程图—财务分析报告实例-

1、（此报告为某上市公司2002年财务分析报告,分析数据来自证券之星网站公布的某公司2000年、2001年、2002年财务数据。为保密起见，发贴人对报告大部分做了删减，以下红字部分为所删内容，请谅解。原报告全文共36页。）某某公司2002年财务分析报告一、实现利润分析 1.利润总额中国最庞大的下载资料库下载 2002年实现利润为万元，与2001年的万元相比有较大增长，增长%。实现利润主要来自于内部经营业务，公司盈利基础比较可靠。利润增减因素分析图中国最庞大的下载资料库下载 2.营业利润 2002年营业利润为万元，与2001年的万元相比有较大增长，增长%。具体来说，以下项目的变动使营业利润增加：主营

2、业务收入增加万元；其他业务利润增加万元；财务费用减少万元；共计增加万元，以下项目的变动使营业利润减少：主营业务成本增加万元；管理费用增加万元；经营费用增加万元；营业费用(销售费用)增加万元；主营业务税金及附加增加万元；共计减少万元,增加项与减少项相抵，使营业利润增长万元。中国最庞大的下载资料库下载 3.投资收益及营业外利润 2001年投资收益亏损万元，2002年扭亏为盈，盈利万元。 2002年营业外利润为负万元，与2001年的万元相比，2002年出现较大幅度亏损，亏损万元。 4.主营业务的盈利能力 2002年主营业务收入净额为万元，与2001年的万元相比有较大增长，增长%。从主营业务收入和成本

3、的变化情况来看，2002年的主营业务收入净额为万元，比2001年的万元有所增长，增长%，主营业务成本为万元，比2001年的万元有所增加，增加%，主营业务收入和主营业务成本同中国最庞大的下载资料库下载时增长，但主营业务收入增长幅度大于主营业务成本，表明公司主营业务盈利能力提高。实现利润增减情况表2002年2001年2000年项目名称数值(万元)增长率(%)数值(万元)增长率(%)数值(万元)增长率(%)销售收入实现利润营业利润投资收益营业外利润补贴收入 5.利润真实性判断 从报表数据来看，公司销售收入主要是现金收入，收入质量是可靠的。公司的实现利润主要来自于营业利润。 总之，在市场份额迅速扩大的

4、同时，营业利润也迅猛增加，经营业务开展得很好。二、成本费用分析中国最庞大的下载资料库下载 1.成本构成情况 2002年某某公司成本费用总额为万元，其中：主营业务成本为万元，占成本总额的%;销售费用为万元，占成本总额的%;管理费用为万元，占成本总额的%;财务费用为万元，占成本总额的%。中国最庞大的下载资料库下载成本构成表(占成本费用总额的比例)2002年2001年2000年项目名称数值(万元)百分比(%)数值(万元)百分比(%)数值(万元)百分比(%)成本费用总额主营业务成本销售费用管理费用财务费用主营业务税金及附加成本各项构成对比图 2.总成本变化情况及原因分析 某某公司2002年成本费用总额

5、为万元，与2001年的万元相比有较大增长，增长%。成本构成变动情况表(占主营业务收入的比例)2002年2001年2000年项目名称数值(万元)百分比(%)数值(万元)百分比(%)数值(万元)百分比(%)主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加销售费用管理费用财务费用 3.主营业务成本控制情况 2002年主营业务成本为万元，与2001年的万元相比有较大增长，增长%。2002年主营业务成本占主营业务收入为%，与2001年的%相比有较大幅度的降低，降低个百分点。主营业务成本费用水平下降，企业内部成本控制措施得力，水平提高。 4.销售费用的合理性评价 2002年销售费用为万元，与2001年的万元相比

6、成倍增长，增长%。2002年销售收入增长伴随着销售费用的大幅度增长，公司的销售活动投入取得了明显的市场效果，但销售费用增长过快。 5.管理费用变化及合理性评价 2002年管理费用为万元，与2001年的万元相比有较大增长，增长%。2002年管理费用占销售收入的比例为%，与2001年的%相比有较大幅度的提高，提高个百分点。管理费用占销售收入的比例大幅度提高，但营业利润率却大幅度下降，管理费用的增长过快，很不合理，应当采取措施加以控制。 6.财务费用变化情况 本期财务费用为万元。三、资产结构分析1. 资产构成*资产构成各项增量对比图资产构成各项增量表项目名称2002年2001年流动资产长期投资固定资

7、产无形及递延资产其它资产构成表2002年2001年2000年项目名称数值(万元)百分比(%)数值(万元)百分比(%)数值(万元)百分比(%)总资产流动资产长期投资净额固定资产净额无形及递延资产其它公司持有的货币性资产数额较大，约占*流动资产构成表2002年2001年2000年项目名称数值(万元)百分比(%)数值(万元)百分比(%)数值(万元)百分比(%)流动资产存货应收账款其它应收款短期投资应收票据货币资金流动资产构成各项对比图流动资产构成各项增量对比图流动资产构成各项增量表项目名称2002年2001年存货应收账款其它应收款短期投资应收票据货币资金其它 2.资产的增减变化 * 3.资产结构的合

8、理性评价 * *主要资产项目变动情况表2002年2001年2000年项目名称数值(万元)增长率(%)数值(万元)增长率(%)数值(万元)增长率(%)流动资产长期投资固定资产存货应收账款货币性资产四、资本结构分析 1.资本构成 某某公司2002年负债总额为* 公司经营活动派生的负债资金数额较多，*，表明公司的偿债压力较大。资本构成表2002年2001年2000年项目名称数值(万元)百分比(%)数值(万元)百分比(%)数值(万元)百分比(%)资本总额所有者权益流动负债长期负债 2.负债的增减变化 *公司负债规模有较大幅度的减少，负债压力有较大幅度的下降。负债各项增量对比图负债各项增量表项目名称20

9、02年2001年流动负债长期负债其它负债变动情况表2002年2001年2000年项目名称数值(万元)增长率(%)数值(万元)增长率(%)数值(万元)增长率(%)负债总额短期借款应付账款其它应付款长期负债其它流动负债各项增量对比图流动负债各项增量表项目名称2002年2001年短期借款应付账款应付票据其它应付款应交税金预收账款其它 3.权益的增减变化 2002年所有者权益为万元，与2001年的万元相比有所增长，增长%。具体来说，以下项目的变动使所有者权益增加：未分配利润增加万元；盈余公积增加万元；资本公积增加万元；共计增加万元。所有者权益变动表2002年2001年2000年项目名称数值(万元)百分

10、比(%)数值(万元)百分比(%)数值(万元)百分比(%)所有者权益合计资本金资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益五、偿债能力分析 1.短期偿债能力 从支付能力来看，某某公司2002年是有现金支付能力的。* 公司短期偿债能力提高，这是由*引起的，是可靠的。 2.还本付息能力 *偿债能力指标表项目名称2002年2001年2000年流动比率速动比率利息保障倍数资产负债率 3.增加负债的可行性 *六、盈利能力分析 1.主营业务的盈利能力 某某公司2002年的营业利润率为%，资产报酬率为%，净资产收益率为%，成本费用利润率为%。公司实际投入到企业自身经营业务的资产为万元，经营资产的收益率为%， 2.内

11、部经营资产和对外长期投资的盈利能力* 3.净资产收益率 *致使净资产收益率提高。 4.总资产报酬率* 5.成本费用利润率 *七、营运能力 某某公司2002年存货周转天数为天，2001年为天，2002年比2001年缩短天。2002年存货周转天数比2001年缩短的主要原因是：2002年平均存货为万元，与2001年的万元相比有较大增长，增长%。2002年主营业务成本为万元，与2001年的万元相比有较大增长，增长%。平均存货增加速度慢于主营业务成本的增长速度，致使存货周转天数缩短。收入和存货均在增长，但收入增长快于存货，存货水平趋于合理。 *公司在加速应收账款周转的同时，使盈利水平提高。* 某某公司2

12、002年现金周转天数为天，2001年为天，2002年比2001年缩短天。 *营运能力明显提高。营运能力指标表项目名称2002年2001年2000年存货周转天数应收账款周转天数应付账款周转天数营业周期 2002年流动资产周转天数比2001年缩短的主要原因是：2002年流动资产为万元，与2001年的万元相比有较大幅度下降，下降%。2002年主营业务收入为万元，与2001年的万元相比有较大增长，增长%。 某某公司2002年总资产周转次数为次，比2001年周转速度加快，周转天数从天缩短到天。公司在资产规模增长的同时，使主营业务收入有较大幅度增长，表明公司经营业务有较大幅度的扩张，总资产周转速度有较大幅

13、度的提高。2002年总资产周转天数比2001年缩短的主要原因是：2002年平均总资产为万元，与2001年的万元相比变化不大,变化幅度为%。2002年主营业务收入净额为万元，与2001年的万元相比有较大增长，增长%。平均总资产增加速度慢于主营业务收入净额的增长速度，致使总资产周转天数缩短。 资产周转速度表项目名称2002年2001年2000年总资产周转天数固定资产周转天数流动资产周转天数现金周转天数八、发展能力分析 1.增长性分析 *发展趋势表2002年2001年2000年项目名称数值(万元)增长率(%)数值(万元)增长率(%)数值(万元)增长率(%)权益资本净利润销售收入 2.自我发展能力*

14、九、经营协调性分析 1. * *。营运资本增减变化表2002年2001年2000年项目名称数值(万元)增长率(%)数值(万元)增长率(%)数值(万元)增长率(%)营运资本所有者权益少数股东权益长期负债固定资产长期投资其它长期资产2. * 2002年营运资本为万元，与2001年的万元相比有所增长，增长%。 3.经营协调性及现金支付能力 *经营性资产增减变化表经营性负债增减变化表 4.营运资金需求的变化 *经营活动管理效率有待提高。 5.现金支付情况 * 6.整体协调情况 *经营协调情况变动图资产结构对比图（从总量角度分析）资金来源与占用情况图十、经营风险分析某某公司2002年盈亏平衡点的主营业务

15、收入为万元，表示* 公司财务费用小于0或缺乏利息支出数据，无法进行负债经营风险判断。经营风险指标表2002年2001年2000年项目名称数值(万元)增长率(%)数值(万元)增长率(%)数值(万元)增长率(%)盈亏平衡点营业安全水平经营风险系数财务风险系数十一、现金流量分析 1.现金流入结构分析 * 2.现金流出结构分析 * 3.现金流动的稳定性分析 * 最大的现金流出项目依次是：购买商品接收劳务支出的现金；偿还债务所支付的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的除增值税，所得税以外的其他税费。现金流入流出对比表流入项目数值(万元)流出项目数值(万元)销售商品，提供劳务收到的现金购买商品接收

16、劳务支出的现金借款所收到的现金偿还债务所支付的现金收回投资所收到的现金支付给职工以及为职工支付的现金收到的其他与筹资活动有关的现金支付的除增值税，所得税以外的其他税费收到的其他与投资活动有关的现金权益性投资所支付的现金 2002年，营业收到的现金有较大幅度增加，公司经营活动现金流入的稳定性提高。2002年，工资性支出有较大幅度增加，现金流出的刚性明显增加。 4.现金流动的协调性评价 *现金流量对比图现金流量净额变化表2002年2001年2000年项目名称数值(万元)增长率(%)数值(万元)增长率(%)数值(万元)增长率(%)现金净流量经营现金净流量投资现金净流量筹资现金净流量 5.现金流量的变化 2002年现金及现金等价物净额为负万元，与2001年负万元相比现金净亏空有较大幅度减少，减少%。 2002年经营活动产生的现金流量净额为万元，与2001年的万元相比有较大增长，增长%。 * 2002年投资活动产生的现金流量净额为负万元，与2001年负万元相比投资有较大幅度减少，减少%。 2002年筹资活动产生的现金流量净额为负万元，与2001年的万元相比，2002年筹资活动减少现金万元。