货币资金ppt讲解学习

1、货币资金ppt学习重点学习重点 现金的内部会计控制；现金的内部会计控制； 备用金的会计核算；备用金的会计核算； 银行存款余额调节表银行存款余额调节表一、现金一、现金（一）货币资金的含义及种类（一）货币资金的含义及种类1.货币资金的含义货币资金的含义企业生产经营过程中以货币形态存在的资产，它是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一项资产。2.货币资产的种类货币资产的种类库存现金银行存款其他货币资金（二）现金的管理规定（二）现金的管理规定1.现金的含义现金的含义狭义：企业的库存现金广义：除了库存现金外，还包括银行存款和其 他符合现金定义的票证等2.现金的使用范围现金的使用范围根据国家现

2、金管理暂行条例的规定，企业应该在下列范围内使用现金结算：1、职工工资、津贴；2、个人劳务报酬；3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4、各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他现金支出；5、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款；6、出差人员必须随身携带的差旅费；7、结算起点以下的零星支出（按规定结算起点为1000元）；8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。3.库存现金的限额库存现金的限额库存现金限额由开户银行和开户单位根据具体情况商定，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要核定3-5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户

3、单位，其库存现金限额的核定天数可以适当放宽在5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量。4.有关现金收支的规定有关现金收支的规定各单位实行收支两条线，不准“坐支”现金。企业送存现金和提取现金，必须注明送存现金的来源和支取的用途，且不得私设“小金库”。现金管理“八不准”（三）现金的内部会计控制（三）现金的内部会计控制1.内部会计控制含义、目的内部会计控制含义、目的单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。解决当前一些单位内部管理松弛，控制弱化2. 现金内部会计控制设计的基本原则现金内部会计控制设计的基

4、本原则有效性原则全面性原则相互牵制原则成本效益原则领导重视原则遵循有关法律法规及切合企业实际的原则3.现金收入的内部控制现金收入的内部控制 填制收款原始凭证与收款的职责必须分开，由两个经办人员分工办理。一般由销售部门经办销售手续的人填制销售发票和销售单据，由会计部门的出纳人员据以收款，然后交由会计人员入账。明确分工以确保销售发票金额、收据金额和入账金额完全一致，以防止由单独一人经办可能发生的弊端。 控制收据和销售发票的数量和编号。领用收据和发票，须由领用人签字并登记领用数量和起讫号。已使用过的收据和发票，要清点、登记、封存和保管。 建立收据销号制度，监督收入款项的入账。“收据销号”就是根据开出

5、收据的存根与已入账的收据联，按编号、金额逐张核对注销。作废的收据应全联粘贴在存根上，其目的是确保已开出的数据无一遗漏地收到款项。 邮政汇款的现金应设置专门的登记簿，登记汇款的来源、金额、转交和签收等事项。 一切现金收入必须当天入账，并及时存入银行。4.现金支出的内部控制现金支出的内部控制 根据国家规定的范围使用现金。国家规定，库存现金只能用于支付职工个人的工资、奖金、津贴和福利费；支付各种抚恤费、退休金、丧葬费及国家规定对个人的其他社会保险和社会救济支出；支付向个人采购农副产品或其他物资的货款；支付出差人员差旅费；支付对城乡居民的劳动报酬；在支票规定起点下的零星支付。 采购、出纳、记账工作必须

6、由专人负责，分工办理，相互牵制和制约。 填制付款单据、签发支票和付款要有两人分工办理，互相监督。 任何一项需要付款的业务都要有原始凭证，由经办人签字，分管主管审核同意并经会计人员复核认为应予付款后，出纳才能据以付款。 付款后，出纳应在有关凭证上盖“现金付讫”图章，并定期装订成册后由专人保管。 存出的保证金、押金、备用金等应定期进行核对，对于不用的保证金、押金和备用金进行清理，及时收回。（四）（四） 现金的会计核算现金的会计核算1.现金收入和支出的会计核算现金收入和支出的会计核算 收入 借：库存现金 贷：相关科目 支出 借：相关科目 贷：库存现金2.现金短缺或溢余的核算现金短缺或溢余的核算对盘亏

7、或盘盈的现金，原因尚未查明或原因已查明但尚未审批确认前，应通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户核算，待查明原因后，予以转销现金短缺 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢3.备用金的核算备用金的核算（1）设立备用金）设立备用金 应设置“其他应收款其他应收款”（在备用金数额较大或业务较多的企业，可以单独设置 “备用金”科目进行核算）（2）支取备用金）支取备用金 借：备用金 贷：库存现金（3）补足备用金）补足备用金 借： 贷：库存现金二、银行存款二、银行存款（一）有关银行存款管理规定（一）有关银行存款管理规定1.企业可

8、以开设的银行存款账户企业可以开设的银行存款账户（1）基本存款帐户）基本存款帐户:是指企业办理日常转账结算是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户，企业的工资、奖金等现金和现金收付的账户，企业的工资、奖金等现金的支取只能通过基本存款账户办理。的支取只能通过基本存款账户办理。（2）一般存款帐户：）一般存款帐户：是指企业基本存款账户以是指企业基本存款账户以外的用于银行借款转存，以及为与开立基本存外的用于银行借款转存，以及为与开立基本存款账户的企业不再同一地点的附属非独立核算款账户的企业不再同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，企业可以通过该账户办理转单位开立的账户，企业可以通过该账户办理转账结算以

9、及现金缴存，但不能支取现金。账结算以及现金缴存，但不能支取现金。（3）临时存款帐户：）临时存款帐户：是指企业因临时经营活动需是指企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过该账户办理转账结要开立的账户，企业可以通过该账户办理转账结算和符合现金规定的现金收付。算和符合现金规定的现金收付。（4）专用存款帐户：）专用存款帐户：是指企业因特定用途需要开是指企业因特定用途需要开立的账户。立的账户。 一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户：也不得在同一家银行的的几个

10、分支本存款账户：也不得在同一家银行的的几个分支机构开立一般存款账户。机构开立一般存款账户。2. 银行结算方式银行结算方式银行汇票银行汇票:银行汇票是出票银行签发、由其在见票时按银行汇票是出票银行签发、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票付款人。银行汇票的出票银行为银行汇票付款人。商业汇票：商业汇票：商业汇票是出票人签发的、委托付款人在商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和

11、银行承兑汇票。的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑的票据。商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑的票据。商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。款人签发交由付款人承兑。 银行承兑汇票是应在承兑银行开立存款账银行承兑汇票是应在承兑银行开立存款账户的存款人签发，并由其开户银行承兑的票据。户的存款人签发，并由其开户银行承兑的票据。银行本票银行本票：银行本票是由银行签发的、承诺自己：银行本票是由银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持在见票时无条件支付确定的

12、金额给收款人或者持票人的票据。票人的票据。支票：支票：支票是由出票人签发的、委托办理支票存支票是由出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票由银行统一印制，收款人或持票人的票据。支票由银行统一印制，分为现金支票、转账支票和普通支票三种。支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。支票上印有上印有“现金现金”字样的为现金支票；支票上印有字样的为现金支票；支票上印有“转账转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于字样的为转账支票，转账支票只能用于转账；未印有转账；未印有“现金现金”或或“转账转账”字样的为普

13、通字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的为划线转账。在普通支票左上角划两条平行线的为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金信用卡：信用卡：信用卡，是指商业银行向个人和单位发行信用卡，是指商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，的凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特别载体卡片。信用卡按使用对且具有消费信用的特别载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信用等级分为金卡和普象分为单位卡和个人卡，按信用等

14、级分为金卡和普通卡。通卡。汇兑：汇兑：是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的计算方式，适用于单位和个人异地之间的各种款的计算方式，适用于单位和个人异地之间的各种款项结算。这种结算方法划拨款项简便、灵活。汇兑项结算。这种结算方法划拨款项简便、灵活。汇兑分为信汇和电汇两种。信汇，是指汇款人委托银行分为信汇和电汇两种。信汇，是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划拨给收款人；电汇，是指汇通过邮寄方式将款项划拨给收款人；电汇，是指汇款人委托银行通过电信手段将款项划转给收款人。款人委托银行通过电信手段将款项划转给收款人。两种方式可由汇款人根据需要选择使用。两种方式可

15、由汇款人根据需要选择使用。托收承付：托收承付：是指根据购销合同由收款人发货后委托是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款，购货单位根据合同银行向异地购货单位收取货款，购货单位根据合同对单或对证验货后，向银行承诺付款的一种结算方对单或对证验货后，向银行承诺付款的一种结算方式。结算款项划回可用邮寄或电报两种方式，收货式。结算款项划回可用邮寄或电报两种方式，收货人可根据需要选择使用。人可根据需要选择使用。委托收款：委托收款：是指收款人委托银行向付款人收取款项是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款结算款项的划回方式分邮寄的结算方式。委托收款结算款项的划回方式分邮寄和

16、电报两种，由收款人选择使用。和电报两种，由收款人选择使用。编制银行存款余额调节表的方法编制银行存款余额调节表的方法 银行存款余额调节表的格式银行存款余额调节表的格式一是以企业账面余额（或者银行对账单余额）为起点，一是以企业账面余额（或者银行对账单余额）为起点，将它调整到等于银行对账单余额（或者企业账面余将它调整到等于银行对账单余额（或者企业账面余额）；额）；二是以企业账面余额和银行对账单余额为起点，分别进二是以企业账面余额和银行对账单余额为起点，分别进行调整，直至的出彼此相等的正确余额。行调整，直至的出彼此相等的正确余额。（二）银行存款的核算（二）银行存款的核算1.银行存款收支业务的核算银行存

17、款收支业务的核算 为了反映和监督企业银行存款的收入、付出和结存为了反映和监督企业银行存款的收入、付出和结存情况，企业应设置情况，企业应设置“银行存款银行存款”科目，进行总分类科目，进行总分类和明细核算。和明细核算。“银行存款银行存款”属于资产类科目，增加数登记在借方，属于资产类科目，增加数登记在借方，减少数登记在贷方，其余额表示企业存放在银行的减少数登记在贷方，其余额表示企业存放在银行的存款余额。存款余额。（1）银行存款的序时核算）银行存款的序时核算 银行存款的序时核算，银行存款的序时核算，是指根据银行存款的收支业务，逐日逐笔地记录银是指根据银行存款的收支业务，逐日逐笔地记录银行存款的增减及结

18、余情况。它的方法是设置与登记行存款的增减及结余情况。它的方法是设置与登记银行存款日记账。银行存款日记账。（2）银行存款的总分类核算）银行存款的总分类核算 银行存款的总分类核银行存款的总分类核算是为了总括的反映和监督企业在银行开立结算账算是为了总括的反映和监督企业在银行开立结算账户的收支结存情况。在核算时，应设置户的收支结存情况。在核算时，应设置“银行存款银行存款”科目，根据其收款凭证登记。科目，根据其收款凭证登记。企业账目余额企业账目余额加：企业已付银行未付加：企业已付银行未付 银行已收而企业未收账项银行已收而企业未收账项减：企业已收银行未收减：企业已收银行未收 银行已付而企业未付账项银行已付

19、而企业未付账项银行对账单存款余额银行对账单存款余额2.银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表的编制银行存款账面余额与银行对帐单余额之间差额银行存款账面余额与银行对帐单余额之间差额 企业定期将企业定期将“银行存款日记账银行存款日记账”的记录与的记录与银行送来的对账单核对，每月至少一次，通过银行送来的对账单核对，每月至少一次，通过核对，检查企业银行存款记录是否正确，以及核对，检查企业银行存款记录是否正确，以及期末余额的实际金额。银行存款日记账与银行期末余额的实际金额。银行存款日记账与银行送来的对账单在核对时可能会不一致。送来的对账单在核对时可能会不一致。原因原因 一是企业和银行某一方发生的记账

20、错误；一是企业和银行某一方发生的记账错误； 二是存在未达账项。二是存在未达账项。未达账项未达账项四种情况四种情况（1）企业已收款入账，银行尚未记录收款）企业已收款入账，银行尚未记录收款 如：收到外单位的转账支票如：收到外单位的转账支票（2）企业已付款入帐，银行尚未记录付款）企业已付款入帐，银行尚未记录付款 如：企业已开出支票而持票人尚未向银如：企业已开出支票而持票人尚未向银行行 提现或转账提现或转账（3）银行已收款入帐，企业尚未记录收款）银行已收款入帐，企业尚未记录收款 如：委托银行收款如：委托银行收款（4）银行已付款入帐，企业尚未记录付款）银行已付款入帐，企业尚未记录付款 如：借款利息的扣付

21、、托收承付如：借款利息的扣付、托收承付银行对账单存款余额银行对账单存款余额加：企业已收而银行未收账项加：企业已收而银行未收账项 银行已付而企业未付账项银行已付而企业未付账项减：企业已付而银行未付账项减：企业已付而银行未付账项 银行已收而企业未收账项银行已收而企业未收账项企业账面存款余额企业账面存款余额银行对账单存款余额企业已收而银行未收账项企业银行对账单存款余额企业已收而银行未收账项企业已付而银行未付账项已付而银行未付账项企业账面存款余额银行已收而企业未收账项银行企业账面存款余额银行已收而企业未收账项银行已付而企业未付账项已付而企业未付账项例：辉正公司例：辉正公司2003年年4月月30日银行存

22、款余额为日银行存款余额为20800元，银行对账单余额为元，银行对账单余额为24400元经查对有元经查对有下列未达账项：下列未达账项：1.企业于月末存入银行的转账支票企业于月末存入银行的转账支票3500元，银元，银行尚未入账。行尚未入账。2.企业于月末开出转账支票企业于月末开出转账支票2100元，银行尚未元，银行尚未如账。如账。3.委托银行代收的外埠货款委托银行代收的外埠货款6800元，银行收到元，银行收到已经入账，企业未收到银行的收款通知，尚未已经入账，企业未收到银行的收款通知，尚未如账。如账。4.银行代付电费银行代付电费1800元，企业尚未收到银行的元，企业尚未收到银行的付款通知，尚未入账。

23、付款通知，尚未入账。根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表 例：辉正公司例：辉正公司2003年年4月月30日银行存款余额为日银行存款余额为20800元，银行对账元，银行对账单余额为单余额为24400元经查对有下列未达账项：元经查对有下列未达账项：1.企业于月末存入银行的转账支票企业于月末存入银行的转账支票3500元，银行尚未入账。元，银行尚未入账。2.企业于月末开出转账支票企业于月末开出转账支票2100元，银行尚未如账。元，银行尚未如账。3.委托银行代收的外埠货款委托银行代收的外埠货款6800元，银行收到已经入账，企业未元，银行收到已经入账，企业未收到

24、银行的收款通知，尚未如账。收到银行的收款通知，尚未如账。4.银行代付电费银行代付电费1800元，企业尚未收到银行的付款通知，尚未入元，企业尚未收到银行的付款通知，尚未入账。账。 根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行 存款日记账余额20800银行对账单余额24400加：银行已收企业未收6800加：企业 已收银行未收3500减：银行已付企业未付1800减：企业已付银行未付2100调节后的存款余额 25800调节后的存款余额25800未达账项处理：未达账项处理：未达账项是指由于企业与银行未达账项是指由于企业与银行之间

25、，由于结算凭证传递上的时间差异，造成之间，由于结算凭证传递上的时间差异，造成一方已经入账而另一方尚未入账的款项。具体一方已经入账而另一方尚未入账的款项。具体有四种情况：有四种情况：(1)企业已收、银行未收企业已收、银行未收;(2)企业已付、银行未付企业已付、银行未付;(3)银行已收、企业未收银行已收、企业未收;(4)银行已付、企业未付。银行已付、企业未付。前两种情况属于企业已登记入账银行尚未登记前两种情况属于企业已登记入账银行尚未登记入账的款项入账的款项(以下简称第一类情况以下简称第一类情况);后两种情况后两种情况属于企业尚未登记入账而银行已登记入账的款属于企业尚未登记入账而银行已登记入账的款

26、项项(以下简称第二类情况以下简称第二类情况)。理论与实务的差异：理论与实务的差异：对第一类情况，由于企业已经对第一类情况，由于企业已经登记入账，因此在表内已经进行了反映，并体现在登记入账，因此在表内已经进行了反映，并体现在报表附注货币资金项目的明细银行存款项目中。在报表附注货币资金项目的明细银行存款项目中。在会计实务中，无论在表内和表外，却都没有对第二会计实务中，无论在表内和表外，却都没有对第二类情况进行适当反映类情况进行适当反映;目前我国的会计法规也没有对目前我国的会计法规也没有对此作出明确的规范；实务工作中，大多采用横向排此作出明确的规范；实务工作中，大多采用横向排列的格式。列的格式。国内外的差异：国内外的差异：国内是期末根据银行存款余额调节国内是期末根据银行存款余额调节表和银行对账单，先将未入账的未达账项登记入账