2023年审计理论与实务考试线上题库汇总pdf版

1、2023年审计理论与实务考试线上题库汇总pdf版1.下列情况中要求扩大样本量的有（ ）。A. 预计总体误差率高B. 预计总体误差率低C. 要求审计结论的精确限度高D. 要求审计结论的精确限度低E. 要求审计结论的可靠性程度高【答案】: A|D|E【解析】:B项，预计总体误差率是指审计人员根据审计对象的重要性、对内部控制的依赖程度和职业判断，预先确定的总体中错误发生的频率。预计总体误差率越大，样本量越大；C项，精确限度是指统计抽样所做出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。审计结论的精确限度与样本量为反向关系，精确限度越低，所需

2、的样本量越大，反之则越小。2.审计人员审查银行存款余额调节表时，应审查的事项有（ ）。A. 验算调节表的计算是否正确B. 追查截止日期对账单上的在途存款C. 审查截止日仍未提现的大额支票D. 追查截止日期对账单已收、企业未收款项E. 核对银行存款总账与明细账【答案】: A|B|C|D【解析】:检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户，选择其12月和1月至11月中的任何12个月的银行存款余额调节表进行检

3、查。审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行编制的余额调节表的方法。E项，审计银行存款余额调节表时，不需要核对总账与明细账。3.下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中，错误的是（ ）。2009年中级真题A. 资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大B. 管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大C. 对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大D. 审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越大【答案】: B【解析】:B项，管理风险主要是指被审计单位或项目在管理方面缺乏经济性、效率性和效果性的风险。管理风

4、险越大，开展绩效审计后能够给被审计单位或项目带来的改进越大，因此，被选中作为绩效审计项目的机会越大。4.下列职责分工中，符合生产与存货业务循环内部控制要求的是（ ）。A. 采购部门负责验收原材料B. 计划部门负责制订生产计划C. 存储部门负责对存货进行定期盘点D. 生产车间负责产成品的检验【答案】: B【解析】:A项，由专门验收部门负责验收原材料；C项，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行；D项，产成品的检验应由独立于生产车间之外的其他部门人员进行。5.以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约，指的是（ ）。A. 

5、效率性B. 合规性C. 经济性D. 效果性【答案】: C【解析】:经济性，是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。例如，是否以最好的价格购入所需要的原料设备，实际所花费用是否与预算一致，有无浪费等。6.根据中华人民共和国审计法的规定，我国国家审计项目的审计报告是（ ）2011年初级真题A. 内部审计报告和外部审计报告B. 审计意见书和审计决定书C. 审计结果报告和审计工作报告D. 审计组的审计报告和审计机关的审计报告【答案】: D【解析】:我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单

6、位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。根据审计法的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。7.生产与存货循环信息传递程序的控制措施包括（ ）。A. 业务活动授权B. 成本会计控制C. 永续盘存制D. 关键职务分离E. 限制非授权人员接近存货【答案】: A|B|C【解析】:管理当局通过授权程序、成本控制、永续盘存制等对信息传递程序实施严格控制。D项，职责分离是生产与存货循环内部控制中与信息传递程序控制并列的控制环节；E项属于实物控制，是生产与存货循环内部控制中与信息传递程序控制

7、并列的控制环节。8.某企业2019年账面资料表明当年应付账款大多已付清，审计人员为证实付款情况而取得的审计证据有（ ）。A. 应付账款明细表B. 比率及趋势分析资料C. 企业管理当局的债务声明书D. 应付账款函证回函E. 出纳人员的陈述【答案】: A|C|D【解析】:B项，分析程序主要用于分析应付账款的异常情况；E项，不可轻易相信被审计单位的陈述，要保持职业怀疑。9.按照中华人民共和国审计法的规定，审计署每年对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出（ ）。A. 审计工作报告B. 审计结果报

8、告C. 审计过程报告D. 审计报告【答案】: B【解析】:根据中华人民共和国审计法第17条规定，审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。10.以下项目可以作为外币业务审计目标的有（ ）。A. 各项核算是否符合制度规定B. 证实外币金额的正确性C. 外币交易事项的合法性D. 外币分类的合法性E. 汇兑损益计算的正确性【答案】: A|C|E【解析】:外币业务与其他业务资金的审计目标包括：证实外币业务与其他业务资金余额的真实性和所有权；证实外币业

9、务与其他业务资金余额的完整性；证实外币业务与其他业务资金收付业务的合法性；证实外币计价的正确性；证实外币业务与其他业务资金分类的正确性、过账和汇总的正确性。11.审计证据的相关性是指（ ）。A. 审计证据与被审计单位的内在联系程度B. 审计证据与被审计人的内在联系程度C. 审计证据与审计计划的内在联系程度D. 审计证据与审计目标的内在联系程度E. 审计证据与其他审计证据的内在联系程度【答案】: D|E【解析】:相关性是指用作审计证据的信息与审计事项及其具体审计目标之间的逻辑联系。因此，审计人员取得的审计证据，必须与审计事项某一审计目标

10、密切相关，或与证实某一目标的其他证据有相互印证关系，才能产生联合证明力。审计证据的这种内在联系性越强，证明力就越强，证据的质量就越好。12.下列对产品成本计算方法合理性的审查中，正确的有（ ）。A. 采用品种法的，应了解和确认该种产品是否是大量大批单步骤生产，或虽系多步骤生产，但不要求按生产步骤计算成本的B. 对采用分步法的，应了解并确认该种产品是否为大量单步骤生产C. 采用分批法的，应了解并确认该产品是否为按订单组织生产D. 查明有无任意改变成本计算方法的情况E. 审查时应以企业生产特点和管理要求为依据【答案】: A|C|D|E【解

11、析】:产品成本计算的审查内容：审查时应以企业生产特点和管理要求为依据，判明企业产品成本计算方法的合理性；对采用品种法的，应了解和确认该种产品是否为大量大批单步骤生产，或虽系多步骤生产，但因生产规模较小，不要求按生产步骤计算成本；对采用分步法的，应了解并确认该种产品是否为大量多步骤生产；对采用分批法的，应了解并确认该种产品是否为按订单组织生产；审查中还应注意查明有无任意改变成本计算方法的情况。13.审计人员的审计结论偏离了审计事项的客观事实，但没引发追究审计责任的行为，说明审计风险是（ ）。A. 可以控制的B. 不可控制的C. 具有潜在性的D. 可转移的【

12、答案】: C【解析】:审计风险具有潜在性，即审计人员的审计结论虽偏离了审计事项的客观事实，但没造成不良后果，没引发追究审计责任的行为，审计风险只是停留在潜在阶段。但是，这并不是说明审计风险是不存在的，一旦造成影响，引发追究行为，潜在风险就会转化为实际风险。14.在数据收集方法中最基本、最直接的方法是（ ）。A. 观察法B. 访谈法C. 问卷调查法D. 审阅法【答案】: D【解析】:数据收集方法有：审阅法；观察法；访谈法；问卷调查法；文献研究法；准试验法。其中，审阅法是最基本、最直接的方法。15.根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职

13、责应相互独立的有（ ）。A. 提出采购申请与批准采购申请B. 批准采购申请与采购C. 采购与验收D. 验收与付款E. 存货保管与发出【答案】: A|B|C|D【解析】:采购与付款业务循环中的职责分工包括：提出采购申请与批准采购申请相互独立；批准请购与采购部门相互独立；采购审批、合同签订、合同审核相互独立；验收部门与财会部门相互独立；应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产；内部检查与相关的执行和记录工作相互独立。16.2008年4月，某审计组对丙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：1审计

14、人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）生产部门负责签发订购单。（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。（4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。2审计人员于2008年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：（1）公司成立存货盘点小组。（2）公司独立制订盘点计划。（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。（4）审计人员抽查盘点记录。3审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。42008年1月1日至4月25

15、日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。2008年初级真题(1)“资料1”中，符合存货业务内部控制要求的有（ ）。A. 生产部门负责签发订购单B. 财会部门负责存货的永续盘存记录C. 仓库保管员负责定期对存货进行盘点D. 存货盘盈或盘亏的处理须经审批【答案】: B|D【解析】:生产与存货循环的职责分工要求：采购部门与验收、保管部门相互独立，防止购入不合格材料；存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗；生产计划的制订与审批相互独立，防止生产

16、计划不合理；产成品生产与检验相互独立，防止不合格产品入库和售出；存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失；存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。(2)下列关于监盘程序的提法中，正确的有（ ）。A. 监盘可证实存货是否真实存在B. 监盘可证实存货记录截止期的正确性C. 监盘后无需进行计价正确性的审计D. 监盘过程中应查验存货质量【答案】: A|D【解析】:审查产成品时，有必要进行实物监盘。在监盘时，应注意的问题包括：产成品的所有权。审计人员要验证有无已办理了销售手续，但未提货、暂存在企业的产成品。产成

17、品的等级与质量。审计人员应鉴定，必要时请专家鉴定库存产成品的等级和质量与账面记录是否一致，有无以次充好，以废充正或陈旧、失效、腐烂变质的情况。账实是否相符。对于产成品盘盈与盘亏，等级与质量有问题的都应调整账面记录。(3)“资料2”中的监盘工作要点，正确的有（ ）。A. 公司成立存货盘点小组B. 公司独立制订盘点计划C. 审计人员在现场监督盘点工作按计划进行D. 审计人员抽查盘点记录【答案】: A|C|D【解析】:B项，为保证材料盘点工作的独立性和能够有条不紊地进行，审计人员应参与制订盘点计划，包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员

18、分工。(4)针对“资料3”中A产品盘盈20件的情况，审计人员可进一步采取的措施有（ ）。A. 直接认定账实不符B. 针对代管产品进行函证C. 请该公司提供相关的证明文件D. 要求该公司立即调增账面记录【答案】: B|C【解析】:将盘点结果与材料明细账余额核对，在材料盘点与材料明细账验证的基础上，将二者加以核对，证实账实是否相符，如出现不符，应做出盘盈记录，并建议查找原因。(5)根据“资料3”和“资料4”中的情况，该公司2007年末B产品的实际数量是（ ）。A. 80件B. 200件C. 320件D. 48

19、0件【答案】: A【解析】:该公司2007年末B产品的实际数量200（300180）80（件）。17.下列审计程序中，属于预付账款实质性审查程序的有（ ）。A. 复核预付账款明细表的合计B. 了解预付账款的内部控制C. 分析预付账款账龄D. 审查预付账款长期挂账情况E. 审查预付账款在财务报表列示的正确性【答案】: A|C|D|E【解析】:B项属于对应付票据内部控制的了解。18.下列做法中，符合库存现金监盘要求的是（ ）。2010年初级真题A. 事先通知出纳员及时结清现金日记账并做好盘点准备B. 当出纳员

20、盘点发现库存现金短缺或溢余时，审计人员应亲自盘点C. 出纳员和审计人员必须参加，有关领导或主管会计无需在场D. 对所有的库存现金，无论存放何处，均应同时清点【答案】: D【解析】:A项，库存现金的监盘，应采取突击式监盘；B项，如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余，审计人员应要求再次清点，并要求被审计企业确认监盘数据的正确性；C项，监盘要在被审计单位的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下，由出纳员自点。19.被审计单位内部控制设置比较健全，但未能有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为（ ）。2009年初级、中级真题A. 低水平B.&#

21、160;中等水平C. 高水平D. 无风险【答案】: C【解析】:高控制风险是指内部控制设置极不健全，或虽设计了良好的内部控制，但却未予有效执行，从而导致经济业务和会计资料大部分失控。20.属于我国审计质量控制措施的有（ ）。A. 对人员素质进行控制，保持人员独立性，对人员进行专业培训并设立咨询部门B. 对审计方法进行控制，改进不良的审计方法C. 对审计作业过程进行控制，委派有素质的审计人员，保证审计工作质量D. 对审计标准进行控制，根据情况改变审计标准E. 对审计报告、审计决定进行复核【答案】: A|C|

22、E【解析】:我国审计质量控制措施包括：对人员素质的控制；对审计作业过程的控制；审计机关的分级质量控制。A项属于对人员素质的控制；CE两项属于对审计作业过程的控制。21.审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析程序有（ ）。A. 将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较B. 检查应收账款明细表上有无贷方余额C. 计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较D. 计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率E. 计算并对比分析应付账款占采购金额的比率【答案】: A|D|E【解析】:运用分析方法揭示应付款项期末余额

23、的变动是否合理，具体措施包括：将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动原因；将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较，判断应付款项增减变动的合理性；对应付款项占采购金额的比率、应付款项占当年流动负债的比率，进行对比分析；检查长期挂账的应付款项，分析原因，判断被审计单位偿债能力，特别注意是否利用应付款项隐匿收入。22.审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是（ ）。A. 应收账款提前入账B. 应收账款金额记录错误C. 漏记应收账款D. 虚列应收账款【答案】: C【解析】:函证是审计人员根据已经记载的应收账款

24、向第三方发送信函以验证此笔应收账款真实性的审计程序，如果有一笔应收账款漏记了，则审计人员就不会对其实施函证，也就无法发现其“漏记”的错误。23.应收账款函证回函确认的金额与函证的金额有差异，可能存在的原因有（ ）。A. 购销双方登记入账的时间不同B. 一方或双方记账错误C. 被审计单位弄虚作假D. 函证方式不恰当E. 购销双方存在争议【答案】: A|B|C|E【解析】:函证回函认可的金额与函证金额存在差异的原因包括：购销双方登记入账的时间不同。其表现形式为：a询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款；b询证函发出时，被审

25、计单位的货物已发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物；c债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到；d债务人对收到货物的数量、质量或价格等有异议而全部或部分拒付货款。一方或双方记账错误。存在弄虚作假或舞弊行为。24.下列有关详查法的表述中，正确的是（ ）。A. 与全部审计的含义相同B. 适用于业务复杂、业务量大的单位C. 既可以用顺查法，也可以用逆查法D. 具有审计重点突出、针对性强的特点【答案】: C【解析】:A项，详查法不同于全部审计，详查法是一种审计方法，它相对于抽查法而言。全部审计是审计的一种类别，是按审计范围大

26、小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言。全部审计不一定采用详查法，可视被审计单位的具体情况采用抽查法。B项，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法。D项，局部审计的特点是范围小，审查重点突出，针对性强，省时省力，审计成本较低，但审计覆盖面有限，较容易遗漏问题。25.各国国家审计机关主要有（ ）。A. 隶属于议会并向议会或国家元首报告工作B. 隶属于政府并向议会或政府报告工作C. 具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作D. 

27、;独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作E. 独立于议会、政府和司法机关，不向任何机构报告工作【答案】: A|B|C|D【解析】:由于国家政治经济体制和治理模式的差异，各国国家审计机关在整个国家机构中的组织地位也不相同。根据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对象，国家审计划分为：隶属于议会并向议会或国家元首报告工作；隶属于政府并向议会或政府报告工作；具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作；独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作。26.下列各项中，审计人员认为应从产品生产成本中剔除的有（ ）。2009年初级真题A.

28、60;罚款支出B. 对外赞助款C. 车间管理人员工资D. 税收滞纳金E. 直接材料费【答案】: A|B|D【解析】:产品成本，包括直接材料、直接人工及按照一定方法分配的制造费用、辅助生产费用等。ABD三项均应计入营业外支出。27.下列有关我国内部审计准则的表述中，正确的有（ ）。A. 我国内部审计准则由基本准则、职业道德规范和具体准则组成B. 我国内部审计基本准则由一般准则、作业准则和报告准则组成C. 我国内部审计基本准则中一般准则对内部审计风险识别和评估进行了规范D. 绩效审计具体准则属于我国内部审计具

29、体准则中的业务类准则E. 审计抽样具体准则属于我国内部审计具体准则中的作业类准则【答案】: A|D|E【解析】:B项，我国内部审计基本准则包括一般准则、作业准则、报告准则和内部管理准则。C项，一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。D项，业务类具体准则包括内部控制审计、绩效审计、信息系统审计、对舞弊行为进行检查与报告、经济责任审计。E项，作业类具体准则包括审计计划、审计通知书、审计证据、审计工作底稿、结果沟通、审计报告、后续审计、审计抽样、分析程序。28.国家审计机关对被审计单位预算执行情况和其他财政收支情况进行的审计是（ ）。A. 不定期

30、审计B. 定期审计C. 初次审计D. 再次审计【答案】: B【解析】:定期审计是指审计机构按照预先规定的周期（如1年、2年、5年）进行的审计。审查的对象主要是单位的财务报表和决算资料等。根据我国有关法规规定，外商投资企业和股份制企业每年都要定期接受社会审计组织实施的财务报表鉴证审计。实行定期审计，有利于审计工作的经常化、制度化。29.常见的财务报告舞弊方式有（ ）。A. 操纵、伪造或篡改会计记录或支持文件B. 误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息C. 误报或隐瞒非重要信息D. 错误运用会计政策E. 错误运用

31、会计科目【答案】: A|B|D【解析】:常见的财务报告舞弊方式有：操纵、伪造或篡改会计记录或支持文件；误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；错误运用会计政策。30.被审计单位做出了不恰当会计估计，但所涉及金额远远低于重要性水平。在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应出具的审计报告类型是（ ）。A. 保留意见的审计报告B. 否定意见的审计报告C. 无保留意见的审计报告D. 带强调事项段的无保留意见的审计报告【答案】: C【解析】:根据重要性原则，当所涉金额远远小于重要性水平时，可以出具无保留意见的审计报告。31.下列审计风险中，属于审计机

32、关可控风险的有（ ）。2008年初级真题A. 由于审计人员工作态度不认真导致的审计风险B. 由于审计方法选用不当导致的审计风险C. 由于被审计单位内部控制不健全导致的审计风险D. 由于审计人员专业水平不高导致的审计风险E. 由于重要性水平确定不当带来的审计风险【答案】: A|B|D|E【解析】:从审计风险管理的角度可将审计风险分为可控风险和不可控风险。可控风险是指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。例如，由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险。因为这些因素均与审计机

33、构和审计人员有关，因此审计机构可以通过控制它们产生的影响来控制审计风险。C项，被审计单位内部控制不健全导致的审计风险属于不可控风险。32.在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是（ ）。A. 总体容量B. 总体项目差异C. 审计结论的精确限度D. 审计结论的可靠性程度【答案】: C【解析】:审计结论的精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。审计结论的精确限度与样本量成反向关系。精确限度越低，所需的样本量越大；精确限度越高，所需的样本量越小。ABD三项与所需样本量成正向关系。33.被审计单位将银行存款的收

34、款500元错误记录在日记账的贷方，审计人员认为银行存款日记账余额应（ ）。A. 调增1000元B. 调减1000元C. 调增500元D. 调减500元【答案】: A【解析】:本月收款应记借方增加500元，现登记于贷方减少了500元，被审计单位首先需要冲销错误的会计分录，即调增500元以抵消减少部分，然后再做正确分录，于借方登记增加500元，因此借方共调增1000元。34.下列各项中，不属于信息系统测试方法的是（ ）。2010年中级真题A. 测试数据法B. 平行模拟法C. 图形描述法D. 虚拟实体法【答案】

35、: C【解析】:信息系统测试法主要是一些计算机辅助方法，包括：测试数据法；平行模拟法；嵌入审计模块法；虚拟实体法；受控处理法；受控再处理法；程序代码检查法。35.甲公司购入一批价值8万元的货物，2019年12月25日发票已到；2020年1月3日货物运达，货款尚未支付。甲公司2019年将此业务作为在途物资处理。下列说法正确的是（ ）。A. 甲公司2019年年末存货虚增58万元B. 甲公司2019年年末应付账款虚减58万元C. 甲公司的处理是正确的D. 甲公司应进行账务处理，同时在2019年度的会计报表附注中说明【答案】: C【解析】:购

36、入货物时，发票已到货物未到的情况下记为“在途物资”，按发票上记录的价格入账，此业务账务处理正确。36.如果审计人员采用系统选样法在150笔赊销业务总体中随机抽取15笔时，随机起点为排序第4笔业务，则第5个样本的排序编号是（ ）。A. 40B. 50C. 54D. 44【答案】: D【解析】:第5个样本的排序编号44×（150÷15）44。37.对应收账款内部控制建立和运行负有主要责任的人员是（ ）。A. 财务主管B. 内部审计师C. 外部审计师D. 账务处理人员【答案】: A

37、【解析】:被审计单位管理层的责任是设计、运行并维护良好的内部控制制度，应收账款的内控制度应由主要的财务主管进行负责。38.审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单据，询问被审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采取的措施是（ ）。A. 函证债权人B. 核对总账和明细账C. 做出账实不符结论D. 要求在报表附注中予以说明【答案】: A【解析】:如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户及其他有代表性的账户，有必要进

38、行函证，以证实应付款项的实有数额。39.下列审计程序中能够证实银行存款真实性的是（ ）。A. 函证银行存款余额B. 检查银行存款收支的截止期C. 分析定期存款占银行存款的比例D. 检查决算日前后的收付款凭证【答案】: A【解析】:函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。BD两项用于证实银行存款截止期的正确与否；C项用于分析银行存款余额变动的合理性。40.审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理意义重大，审计质量管理的意义有（ ）。A. 提高审计监督的权威性B. 降低审计风险C. 有利于保证年度计划的

39、编制和计划的完成D. 为国家宏观经济管理提供可靠信息E. 有利于落实审计工作责任制【答案】: A|B|D【解析】:审计质量管理的意义包括：加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性；加强审计质量管理可以降低审计风险；加强审计质量管理，提高审计信息的质量，可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。41.审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是（ ）。A. 该企业资产规模大小B. 该企业盈利能力大小C. 该企业与被审计单位关联交易多少D. 被审计单位对该企业是否拥有控制权【答案】: D【解析】:拥有子公

40、司的企业都必须编制合并会计报表。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控制”的含义，证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并对此做适当披露。42.审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单或入库单相核对，其目的是审查购入存货的（ ）。2010年初级真题A. 合法性B. 截止期正确性C. 所有权D. 计价正确性【答案】: B【解析】:审计人员必须审查决算日前后若干日的产成品入库单与验收单和产成品的销货发票副联与提货单，以验证决算日产成品截止数的正确性，揭露

41、截止期业务处理不当，人为调剂库存产成品的情况。43.销售与收款循环内部控制包括（ ）。A. 批准赊销与销售相互独立B. 批准赊销与发货开票相互独立C. 支付货款与记录相互独立D. 批准坏账与收款、记账相互独立E. 编制和寄送对账单与收款、记账业务相互独立【答案】: A|B|D|E【解析】:销售与收款循环内部控制主要包括：批准赊销信用与销售相互独立；批准赊销信用与发货、开票相互独立；发送货物与开票相互独立；发送货物与记账相互独立；收取货款与记账相互独立；批准销售退回与折让业务和记账相互独立；批准坏账与收款、记账相互独立；编制和寄送客户对

42、账单与收款业务、记账业务相互独立；执行内部检查与业务办理、记录相互独立。44.审计人员在对内部控制进行初评后，认为应该实施内部控制测试的情况是（ ）。A. 内部控制存在重大缺陷B. 初步评估控制风险较低C. 进行内部控制测试不经济D. 难以对内部控制的健全性有效性做出评价【答案】: B【解析】:审计人员在完成了对内部控制的调查了解之后，要对内部控制做出初步评价，以确定相应的审计应对措施。如果审计人员认为被审计单位的内部控制值得信赖，内控风险较低，则应该实施内部控制测试；如果审计人员认为被审计单位的内部控制存在重大缺陷，不值得信赖，则应该直接实施

43、实质性程序；如果被审计单位规模较小、业务比较简单的，内部控制测试所减少的实质性程序的工作量小于进行必要的内部控制测试的工作量，则进行内部控制测试就是不经济的，此时，审计人员也不再对内部控制实施测试，而对审计事项直接实施实质性程序。45.审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验证存货的（ ）。2009年初级真题A. 真实性B. 所有权C. 完整性D. 计价正确性【答案】: C【解析】:审计人员通过审查账目、监盘存货，确认企业的全部存货业务均已记入有关账户，有关账户中的存货确实存在并归企业所有，且记录的有关存货的金额是实际

44、发生的。查明有无漏列或虚列存货，从而导致会计报表所反映的存货不真实的问题。46.取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的审计取证方法是（ ）。A. 详查法B. 抽查法C. 顺查法D. 逆查法【答案】: D【解析】:逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。47.针对现金流量表内容的特殊性，需采用一些专门的审计方法。其中不包括（ ）。A. 检查核对法B. 分析性复核法C. 金额验证法D. 审阅法【答案】: D【解析】:现金流量表的审计方法包括：检查核对法。使用这种方

45、法的目的是验证报表资料来源的可靠性。分析法。它包含趋势分析法和比率分析法两种具体方法。金额验证法。验证的方法包括检查被审计单位的有关会计账户资料和利用公式进行计算。48.审计人员对某企业销售费用进行分析，发现11月份费用较大，经审查，当月预付下年度广告费16万元全部作为当期销售费用处理。此项处理（ ）。A. 正确B. 应计入管理费用C. 应计入预付账款D. 应将50%计入管理费用【答案】: C【解析】:“预付下年度费用作为当期销售费用”处理违反了权责发生制的要求，属于相关业务的截止性记录错误，审计人员应该提请被审计单位进行调整，将错计的销售费用

46、转为预付费用。49.某集团公司审计部派出审计组，赴下属子公司对其上一年度财务收支实施的审计属于（ ）。A. 社会审计B. 财务审计C. 事后审计D. 就地审计E. 内部审计【答案】: B|C|D|E【解析】:B项，按审计的内容，可以将审计划分为财政财务审计、财经法纪审计和绩效审计，对公司财务收支实施的审计属于财务审计。C项，按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计，对上一年度实施的审计属于事后审计。D项，按执行审计的地点，可以将审计划分为就地审计和报送审计，审计组亲赴子公司进行审计活动，执行地点为被审计单位，属于

47、就地审计。E项，按审计主体分类，审计分为国家审计、内部审计和社会审计，集团公司与其下属子公司之间属于内部审计。50.在审计风险管理中，对于可控风险，可以采取的防范措施有（ ）。A. 提高审计人员业务水平B. 遵守审计准则C. 深入了解被审计单位的基本情况D. 提高风险承受能力E. 加强审计质量控制【答案】: A|B|C|E【解析】:对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范，其主要做法有：提高审计人员的业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；签订业务约定书，取得管理当局说明书；保持审计的独立性

48、；加强审计质量控制。D项，提高风险承受能力属于风险承受法，是针对不可控风险的应对措施。51.下列有关计算机审计的表述，正确的有（ ）。2011年初级真题A. 平行模拟法是运用于计算机审计的技术方法之一B. 检查、观察等传统审计技术方法不适用于计算机审计C. 狭义的计算机审计仅指对计算机产生的电子数据进行的审计D. 计算机审计的基本过程与传统审计是一致的E. 计算机审计每一阶段的具体内容与传统审计是一致的【答案】: A|D【解析】:B项，在审计技术方法方面，传统的审计有一套完整的方法体系，如分析、检查、抽样、观察等，在计算机手段出现以后

49、，这些方法仍然存在，但在信息化条件下有所变化；C项，从狭义上来看，计算机审计可以包括对计算机产生的电子数据的审计、对信息系统本身的审计和大数据审计；D项，计算机审计的基本过程与传统审计是一致的，同样可以分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段，但是每一个阶段的具体内容有所不同，这些内容的不同源于审计对象形式的不同。52.审计人员对现金流量表审查时，使用金额验证法利用公式计算来验证“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中不包括的内容是（ ）。A. 本期销售商品、提供劳务收到的现金B. 当期预付的账款C. 当期收回前期核销的坏账损失D. 本期收到前期的应收

50、账款和应收票据【答案】: B【解析】:金额验证法公式：销售商品、提供劳务收到的现金本期销售商品、提供劳务收到的现金（包括增值税销项税额）本期收到前期的应收账款和应收票据当期预收的账款一当期销售退回而支付的现金当期收回前期核销的坏账损失。53.审计人员检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位币金额，是为了查明（ ）。A. 外币资金的所有权B. 外币资金计价的正确性C. 外币资金收付业务记录的完整性D. 外币资金收付业务的合法性【答案】: B【解析】:有外币交易的企业要根据有关规定，在编制财务报表时，将外币现金、外币银行存款的账户

51、余额，按照月末的外汇市场价格正确折合为记账本位币金额。审计人员通过审查该金额对其正确性加以证实，并揭露在外币折算中的舞弊行为。54.审计人员审查标准成本系统时涉及的主要内容包括（ ）。A. 审核以前年度工作底稿对标准成本系统的描述，询问该系统在本年度发生的主要变化B. 确定由标准成本会计系统确认的差异额C. 询问更新标准成本的程序，以确定其在本年度的修正程度D. 随机抽取产品标准成本构成，审查成本构成、工资记录及间接费用分配合理性E. 审查采购成本的截止期【答案】: A|B|C|D【解析】:标准成本系统审查的具体内容包括：审核以前年度

52、工作底稿对标准成本系统的描述，询问该系统在本年度发生的主要变化；检查上期工作底稿与本年度的差异账户；询问更新标准成本的程序；查看厂房设备，记录成本中心、工厂的大致布局、存货的储存；随机抽取几个产品的标准成本构成；审核差异报告；对被审计单位标准成本系统进行评价并形成书面记录。55.下列有关审计产生和发展的表述中，正确的有（ ）。A. 受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础B. 西周时期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽C. 秦汉两代中央政权设“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”D. 元代设立审计司和审计院标志着我国使用“审计”一词命名的审计机构的产生E. 1982年宪法规定我国建立审