增值税征税范围学习教案

1、会计学1增值税征税增值税征税(zhn shu)范围范围第一页，共12页。第1页/共12页第二页，共12页。第2页/共12页第三页，共12页。零售价零售价50005%100000（元）（元）增值税销项税额增值税销项税额100000（117%）17%14529.91（元）（元）应纳营业税应纳营业税50005%250（元）（元）第3页/共12页第四页，共12页。【解析】销项税【解析】销项税9.36（117%）17%1.36（万元）（万元）可以可以(ky)抵扣的进项税抵扣的进项税1.24（万元）（万元） 第4页/共12页第五页，共12页。第5页/共12页第六页，共12页。第6页/共12页第七页，共12

2、页。第7页/共12页第八页，共12页。按纳税人划分按纳税人划分 税率或征收率税率或征收率 适用范围适用范围 一般纳税人一般纳税人 基本税率为基本税率为17% 销售或进口货物、提供应税劳务销售或进口货物、提供应税劳务 低税率为低税率为13% 销售或进口税法列举的货物销售或进口税法列举的货物 零税率零税率 纳税人出口货物纳税人出口货物 小规模纳税人小规模纳税人 征收率征收率 【2009-1-1前前】商业小规模纳税人商业小规模纳税人4%，其他小规模纳税人其他小规模纳税人6% 【2009-1-1变化变化】小规模纳税人征收率小规模纳税人征收率不再划分行业，一律降至不再划分行业，一律降至3% 一般纳税人采

3、用简易办法征税一般纳税人采用简易办法征税:也适用也适用4%或或6%的征收率的征收率 第8页/共12页第九页，共12页。纳税人纳税人 销售情形销售情形 税务处理税务处理 计税公式计税公式 一般纳税人一般纳税人 2008年年12月月31日以前购进日以前购进或者自制的固定资产（未或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）抵扣进项税额） 按简易办法：依按简易办法：依4%征征收率减半征收增值税收率减半征收增值税 增值税售价增值税售价（1+4%）4%2 销售自己使用过的销售自己使用过的2009年年1月月1日以后购进或者自制日以后购进或者自制的固定资产的固定资产 按正常销售货物适用按正常销售货物适用税率征收增值税

4、税率征收增值税【提提示示】该固定资产的进该固定资产的进项税额在购进当期已项税额在购进当期已抵扣抵扣 增值税售价增值税售价（1+17%）17% 销售自己使用过的除固定销售自己使用过的除固定资产以外的物品资产以外的物品 小规模纳税小规模纳税人（除其他人（除其他个人外）个人外） 销售自己使用过的固定资销售自己使用过的固定资产产 减按减按2%征收率征收增征收率征收增值税值税 增值税售价增值税售价（1+3%）2% 销售自己使用过的除固定销售自己使用过的除固定资产以外的物品资产以外的物品 按按3%的征收率征收增的征收率征收增值税值税 增值税售价增值税售价（1+3%）3% 第9页/共12页第十页，共12页。

5、【答案【答案(d n)】应纳增值税】应纳增值税180000（13%）2%3495.15（元（元）第10页/共12页第十一页，共12页。三种折扣折让三种折扣折让 税税 务务 处处 理理 说说 明明 折扣销售（商折扣销售（商业折扣）业折扣） 可以从销售额可以从销售额中扣减中扣减 售后优惠或补偿：纳税人销售货物并向购买售后优惠或补偿：纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行可按现行增值税专用发票使用规定增值税专用发票使用规定的有关的有关规定开具红字增值税专用发票。规定开具红字增值税专用发票。实物折扣：按视同销售中实物折扣：按视同销售中“无偿赠送无偿赠送”处理处理，实物款额不能从原销售额中减除。，实物款额不能从原销售额中减除。 销售折扣（现销售折扣（现金折扣）金折扣） 折扣额不得从折扣额不得从销售额中减除销售额中减除 发生在销货之后，属于一种融资行为。发生在销货之后，属于一种融资行为。 销售折让销售折让 折让额可以从折让额可以从销售额中减除销售额中减除也发生在销货之后，作为