第3章-存款业务的核算

1、第第3章章 存款业务的核算存款业务的核算n1 1、单位存款业务的核算、单位存款业务的核算n2 2、储蓄存款业务的核算、储蓄存款业务的核算n3 3、利息的计算方法、利息的计算方法本章重点内容 吸收存款是商业银行的基本职能，吸收存款是商业银行的基本职能，是商业银行的是商业银行的主要业务活动之一，即主要业务活动之一，即负负债业务债业务。商业银行作为一个信用机构，。商业银行作为一个信用机构，是以增加负债来增加资产的，没有存款是以增加负债来增加资产的，没有存款就没有贷款。加强存款业务的核算，对就没有贷款。加强存款业务的核算，对于有效吸收社会闲散资金，满足社会再于有效吸收社会闲散资金，满足社会再生产和流通

2、对资金的需要，具有重要的生产和流通对资金的需要，具有重要的意义。意义。 存款存款是商业银行以信用方式吸收的居是商业银行以信用方式吸收的居民个人、企事业单位及政府机关的闲散民个人、企事业单位及政府机关的闲散资金，它资金，它是形成商业银行营运资金的主是形成商业银行营运资金的主要来源。要来源。1 1、按存款对象：、按存款对象：单位存款和储蓄存款单位存款和储蓄存款2 2、按存款币种：、按存款币种：人民币存款和外币存款人民币存款和外币存款3 3、按存款期限按存款期限：活期存款活期存款和定期存款和定期存款4 4、按存款的资金性质：、按存款的资金性质：一般存款和财政性存一般存款和财政性存款款 银行结算账户是

3、指银行为存款人开立银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。账户。 （一）银行结算账户的种类（一）银行结算账户的种类 银行结算账户按存款人分为银行结算账户按存款人分为单位银行单位银行结算账户和个人银行结算账户。结算账户和个人银行结算账户。银行结算账户银行结算账户单位银行单位银行结算账户结算账户基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户银行结算账户的种类银行结算账户的种类个人银行个人银行结算账户结算账户专用存款账户专用存款账户临时存款账户临时存款账户 单位银行结算账户单位银行结算账户按用途不同按用途不同，可分，可分为：基本存款

4、账户、一般存款账户、专为：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。用存款账户和临时存款账户。 1 1、基本存款账户。它、基本存款账户。它是存款人办理是存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户。日常转账结算和现金收付的主要账户。有关现金的支取和发放工资只能在基本有关现金的支取和发放工资只能在基本账户办理。按人民银行的规定，账户办理。按人民银行的规定，一个单一个单位只能向银行开设一个基本存款账户。位只能向银行开设一个基本存款账户。 2 2、一般存款账户。它、一般存款账户。它是存款人在基本账户以是存款人在基本账户以外的其他银行办理转账结算、借款转存和现金缴外的其他银行办理转账结算、

5、借款转存和现金缴存的账户。存的账户。它可以是存款人不在同一地点的附属它可以是存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户或因贷款需要而开立非独立核算单位开立的账户或因贷款需要而开立的。的。该账户不得支取该账户不得支取现金现金。 3 3、专用存款账户。它、专用存款账户。它是存款人因特殊资金用是存款人因特殊资金用途而需要开立的账户。途而需要开立的账户。比如基本建设资金户、用比如基本建设资金户、用于专项存储基本建设项目的投资费用、固定资产于专项存储基本建设项目的投资费用、固定资产更新改造资金户、用于技术改造设备更新的专项更新改造资金户、用于技术改造设备更新的专项支出。支出。 4 4、临时存款账户

6、。它、临时存款账户。它是存款人因临时是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。经营活动需要而开立的账户。它一般是存款它一般是存款人在外地开立的，该账户人在外地开立的，该账户可以办理转账结算可以办理转账结算和办理现金收付。该账户的有效期最长不得和办理现金收付。该账户的有效期最长不得超过超过2 2年。年。 存款人申请开立银行结算账户，除了应存款人申请开立银行结算账户，除了应向银行向银行提交开户申请书和盖有存款人印章的印鉴卡片提交开户申请书和盖有存款人印章的印鉴卡片外，外，还应按规定提供有关证明文件。还应按规定提供有关证明文件。银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人银行为存款人开立银行结算账户，应与

7、存款人签订银行结算账户管理协议，并向其核发开户登记签订银行结算账户管理协议，并向其核发开户登记证。证。存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起日起3 3个工作日后个工作日后，方可办理付款业务。，方可办理付款业务。银行应对存款人银行结算账户的开立、使用银行应对存款人银行结算账户的开立、使用和撤销加强管理，监督和检查存款人是否按规定和撤销加强管理，监督和检查存款人是否按规定正确使用账户，纠正违规开立和使用银行结算账正确使用账户，纠正违规开立和使用银行结算账户的行为，以保护存款人、银行的合法权益和资户的行为，以保护存款人、银行的合法权益和资金安全。金安全。

8、 负债类科目，核算银行吸收的除同业存放款项以外负债类科目，核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。种存款、转贷款资金和财政性存款等。该科目可按存款类别及存款单位，分别该科目可按存款类别及存款单位，分别“本金本金”、“利息调整利息调整”等进行等进行明细核算。明细核算。 （1 1）银行收到）银行收到客户存入的款项，客户存入的款项， 借：库存现金（实际收到金额）借：库存现金（实际收到金额） 贷：吸

9、收存款贷：吸收存款本金本金 吸收吸收存款存款利息利息调整调整（差额，或借记）（差额，或借记） （2 2）资产负债表日，）资产负债表日， 借：利息支出（摊余成本借：利息支出（摊余成本* *实际利率）实际利率） 贷：应付利息（本金贷：应付利息（本金* *合同利率）合同利率） 吸收吸收存款存款利息调整（差额，或借记）利息调整（差额，或借记） 实际利率与合同利率差异较小的，也可以采实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。用合同利率计算确定利息费用。（3 3）支付存款利息，）支付存款利息， 借：应付利息借：应付利息 贷：吸收存款贷：吸收存款 （4 4）支付存款本金，）支付存款本

10、金， 借：吸收存款借：吸收存款本金本金 利息利息支出（差额）支出（差额） 贷：贷：库存现金等库存现金等 吸收存款吸收存款利息利息调整（结余数）调整（结余数） 2 2、“利息支出利息支出” 损益类科目，核算银行发生的利息支出，损益类科目，核算银行发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。融资产等产生的利息支出。按利

11、息支出项目进行明细按利息支出项目进行明细核算。核算。资产负债表日，商业银行应按摊余成本和实资产负债表日，商业银行应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用金额，借记际利率计算确定的利息费用金额，借记“利息支利息支出出”科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记贷记“应付利息应付利息”科目，按其差额，借记或贷记科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款吸收存款利息调整利息调整”等科目。实际利率与合等科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。定利息费用。期末，应将该科目余额转入期末，应将该科目

12、余额转入“本年利润本年利润”科科目，结转后该科目无余额。目，结转后该科目无余额。负债类科目，核算银行按照合同约定应支付负债类科目，核算银行按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款的利息，包括吸收存款、发行债券、发行债券等应支付等应支付的利息。的利息。可按照存款人或债权人进行明细核算。可按照存款人或债权人进行明细核算。期末贷方余额，期末贷方余额，反映银行应付反映银行应付未付未付的利息。的利息。资产负债表日资产负债表日，商业银行应按摊余成本和实际，商业银行应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记利率计算确定的利息费用，借记“利息支出利息支出”等科等科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记目

13、，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息应付利息”科目，按其差额，借记或贷记科目，按其差额，借记或贷记“吸收吸收存款存款利息调整利息调整”等科目。实际利率与合同利率差等科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。实际支付利息时实际支付利息时，借记，借记“应付利息应付利息”科目，贷科目，贷记记“吸收存款吸收存款”等科目。等科目。 商业银行商业银行应于资产负债表日，按吸收存应于资产负债表日，按吸收存款的摊余成本和实际利率计算的金额，确认款的摊余成本和实际利率计算的金额，确认为利息费用。为利息费用。实际利率与合同利率

14、差异较小实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算利息费用。的，也可以采用合同利率计算利息费用。单位存款单位存款定义定义种类种类单位存款，又称对公单位存款，又称对公存款，是指企事业单存款，是指企事业单位、机关团体、部队位、机关团体、部队和个体经营者等在商和个体经营者等在商业银行存入的款项。业银行存入的款项。 单位活期存款单位活期存款单位定期存款单位定期存款单位通知存款单位通知存款单位协定存款单位协定存款 第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算 单位活期存款是单位活期存款是在存入时不约定存期，客户可在存入时不约定存期，客户可根据需要随时存取，并按结息期计算利息的存款。根据需

15、要随时存取，并按结息期计算利息的存款。 单位单位活期存款，必须坚持活期存款，必须坚持“先存后用，不得透先存后用，不得透支支”的原则。的原则。 单位活期存款的单位活期存款的存取方式，有现金存取和转账存取方式，有现金存取和转账存取两种存取两种。本节只讲述现金存取这种方式，转账。本节只讲述现金存取这种方式，转账存取方式在支付结算业务中讲述。存取方式在支付结算业务中讲述。 1 1、存入现金、存入现金 单位缴存现金，应填写一式两联单位缴存现金，应填写一式两联现金缴款单现金缴款单，同现金一并送交银行出纳部门。经出纳人员点收同现金一并送交银行出纳部门。经出纳人员点收现金无误后，登记现金无误后，登记“现金收入

16、日记簿现金收入日记簿”，并将一，并将一联缴款单加盖联缴款单加盖“现金收讫现金收讫”章退还存款单位，另章退还存款单位，另一联缴款单给会计部门入账。会计分录为：一联缴款单给会计部门入账。会计分录为： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款单位户单位户 2 2、支取现金、支取现金 支取现金，单位应支取现金，单位应签发现金支票签发现金支票，并在支票上，并在支票上加盖预留银行印鉴。银行会计部门应认真审查支加盖预留银行印鉴。银行会计部门应认真审查支票的内容，核对印鉴，审核无误后，以支票作为票的内容，核对印鉴，审核无误后，以支票作为记账凭证，登记单位存款分户账。会计分录为：记账凭

17、证，登记单位存款分户账。会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款单位户单位户 贷：库存现金贷：库存现金 记账后的支票交出纳部门记账后的支票交出纳部门登记登记“现金付出日记现金付出日记簿簿”，然后将现金交取款人。，然后将现金交取款人。 1 1、存入现金、存入现金 单位缴存现金，应填写单位缴存现金，应填写存款凭条存款凭条，连同存折、，连同存折、现金交银行出纳部门，出纳部门点收现金无误后，现金交银行出纳部门，出纳部门点收现金无误后，登记登记“现金收入日记簿现金收入日记簿”，然后交会计部门登记，然后交会计部门登记分户账和存折，最后将存折退还存款单位。会计分户账和存折，最后将存折退还存款单

18、位。会计分录为：分录为： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款单位户单位户 2 2、支取现金、支取现金 支取现金时，应填写支取现金时，应填写取款凭条取款凭条，注明款项用途，注明款项用途，加盖印鉴，与存折一并交银行会计部门。会计部加盖印鉴，与存折一并交银行会计部门。会计部门进行账务处理后，还应登记存折，将存折和取门进行账务处理后，还应登记存折，将存折和取款凭条交出纳部门办理付款手续。款凭条交出纳部门办理付款手续。会计分录为：会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款单位户单位户 贷：库存现金贷：库存现金 1 1、利息计算的范围、利息计算的范围 根据现行规

19、定，商业银行吸收的存款，根据现行规定，商业银行吸收的存款，除除财政性存款和被法院判决为赃款的冻结户存财政性存款和被法院判决为赃款的冻结户存款等有特殊规定的款项外，款等有特殊规定的款项外，吸收的其他各种吸收的其他各种存款均应按规定计付利息。存款均应按规定计付利息。 2 2、利息计算的有关规定、利息计算的有关规定 单位活期存款单位活期存款按日计息，按季结息，每季末月按日计息，按季结息，每季末月2020日为结息日，日为结息日，结算出来的利息在结算出来的利息在2121日入账。日入账。计息计息期间遇利率调整分段计息。期间遇利率调整分段计息。计计息时间从上季末月息时间从上季末月2121日开始，到本季末月日

20、开始，到本季末月2020日日为止。为止。 若单位活期存款账户若单位活期存款账户销户销户，则，则利息的结算应采利息的结算应采取利随本清的方法。取利随本清的方法。 利息利息= =本金本金存期存期利率利率 （1 1）存期的计算）存期的计算 存期即为存款单位存期即为存款单位两次存取款的时间间两次存取款的时间间隔隔。存期的计算一般采取。存期的计算一般采取“算头不算尾算头不算尾”的方法，即的方法，即存入日计算利息，支取日不计存入日计算利息，支取日不计算利息。算利息。 【例例】一笔存款一笔存款4 4月月1 1日存入，日存入，6 6月月1818日支日支取取。要求：计算存期。要求：计算存期。 存期为存期为：30

21、+31+17=7830+31+17=78天天（2 2）利率的使用）利率的使用 利率利率分年利率、月利率和日利率，三者之间换分年利率、月利率和日利率，三者之间换算公式为：算公式为： 月利率月利率= =年利率年利率1212 日利率日利率= =年利率年利率360360 或或 日利率日利率= = 月利率月利率3030 注意：注意：在具体运用年利率、月利率和日利率时，在具体运用年利率、月利率和日利率时，应与存期保持一致。应与存期保持一致。 由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，所以发生变动，所以单位活期存款利息的计算，一般单位活期存款利息的计算，一般采

22、用积数计息法。采用积数计息法。积数计息法即按实际天数每日积数计息法即按实际天数每日累计账户余额，以累计计息积数乘以日利率计算累计账户余额，以累计计息积数乘以日利率计算利息利息 。计息公式为：计息公式为： 利息利息= =计息积数计息积数日利率日利率 其中：其中：计息积数计息积数= =存款余额存款余额日数日数 (1)(1)若计息期间无利率调整，则利息计算公式若计息期间无利率调整，则利息计算公式为：为： 利息累计计息（日）积数利息累计计息（日）积数日利率日利率 (2)(2)若计息期间遇利率调整，则利息计算公式若计息期间遇利率调整，则利息计算公式为：为：利息利息（分段累计计息（日）积数（分段累计计息（

23、日）积数日利率）日利率） 目前，活期存款计息方法有两种：目前，活期存款计息方法有两种：余额余额表法和分户账法（账页计息法）。表法和分户账法（账页计息法）。这两种这两种方法的原理都是一样的，均采用方法的原理都是一样的，均采用“利息利息= = 计息积数计息积数日利率日利率”这一公式。这一公式。下面以分下面以分户账账页计息法为例来了解银行计息的方户账账页计息法为例来了解银行计息的方法。法。 账号： 301201060 户名： 公司20092009年年 摘要摘要 借借 方方贷贷 方方借或借或贷贷 余余 额额 日数日数 积积 数数月月日日3/214/15/126/206/20结息结息160 000200

24、 000120 000180 000贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷 200 000 320 000 160 000 340 000 340 000 11 41 39 1 92 2 200 000 13 120 000 6 240 000 340 000 21 900 000 若活期存款的年利率若活期存款的年利率1.8%1.8%，则第二季度银行应付，则第二季度银行应付给该公司活期存款的利息为：给该公司活期存款的利息为： 21 900 00021 900 0001.8%1.8%360=1 095360=1 095（元）（元） 会计分录为：会计分录为： 借：利息支出借：利息支出活期存款活期存款利息支出户利息支

25、出户 1 0951 095 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款单位户单位户 1 0951 095 单位定期存款单位定期存款是存款单位在存入款项时与是存款单位在存入款项时与银行约定期限，到期支取本息的存款。银行约定期限，到期支取本息的存款。 财政拨款、预算内资金和银行贷款财政拨款、预算内资金和银行贷款不得不得作为作为单位定期存款存入银行。单位定期存款存入银行。 单位定期存款的单位定期存款的起存金额为起存金额为1 1万元万元，多存，多存不限，不限，存期分为存期分为3 3个月、个月、6 6个月、一年、二年、个月、一年、二年、三年、五年六个档次三年、五年六个档次（注意：教材有误）（注意：教材有误

26、）。 现金存入时，现金存入时，以单位定期存款缴款凭证第二联代以单位定期存款缴款凭证第二联代现金收入传票。会计分录为：现金收入传票。会计分录为： 借借：库存现金：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期存款定期存款单位户单位户 转账存入时，转账存入时，以存单第一联代转账贷方传票，以存单第一联代转账贷方传票，以转账支票代转账借方传票。会计分录为：以转账支票代转账借方传票。会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款单位户单位户 贷：吸收存款贷：吸收存款定期存款定期存款单位户单位户 单位定期存款的支取，单位定期存款的支取，只能只能以转账以转账方式将存款转入基本存款账户，方式将存款转入基本存款

27、账户，不得不得用于结算或从定期存款账户中提取现用于结算或从定期存款账户中提取现金。金。 到期支取的处理到期支取的处理 银行制作利息清单，以存单代定期存款转账借银行制作利息清单，以存单代定期存款转账借方传票，另编制三联特种转账传票，以其中两联方传票，另编制三联特种转账传票，以其中两联作转账借方贷方传票，办理转账。会计分录为作转账借方贷方传票，办理转账。会计分录为 ： 借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款单位户单位户 应付利息应付利息 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款单位户单位户 提前支取的处理提前支取的处理 单位定期存款单位定期存款可以全部或部分提前支取可以全部或部分提前支取，但，但

28、部部分提前支取仅限于分提前支取仅限于1 1次。次。 部分提前支取时部分提前支取时，若剩余定期存款若剩余定期存款不低于不低于起存起存金额，金额，银行根据提前支取的规定计算利息，办理银行根据提前支取的规定计算利息，办理支取手续，并为定期存款剩余金额开具新存单；支取手续，并为定期存款剩余金额开具新存单；若剩余定期存款若剩余定期存款低于低于起存金额起存金额，银行根据提前支，银行根据提前支取的规定计算利息，并对该项定期存款予以清户。取的规定计算利息，并对该项定期存款予以清户。 银行应计算单位定期存款全部提前支取利息，银行应计算单位定期存款全部提前支取利息，账务处理与到期支取相同。账务处理与到期支取相同。

29、 若剩余定期存款若剩余定期存款不低于不低于起存金额，起存金额，银行应计算银行应计算单位定期存款部分提前支取利息，并采取单位定期存款部分提前支取利息，并采取“满付满付实收、更换新存单实收、更换新存单”的做法，的做法，即视同原存单本金即视同原存单本金一次全部支取，对实际未支取部分按原存期、原一次全部支取，对实际未支取部分按原存期、原利率和到期日另开具新存单利率和到期日另开具新存单一式三联。会计分录一式三联。会计分录为：为：借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款单位户单位户（全部本金（全部本金） 应付利息应付利息 （提前支取部分利息）（提前支取部分利息） 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款单

30、位户单位户借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款单位户单位户（未支取本金）（未支取本金） 贷：吸收存款贷：吸收存款定期存款定期存款单位户单位户（未支取本金）（未支取本金） 若剩余定期存款若剩余定期存款低于低于起存金额，起存金额，银行根据提前银行根据提前支取的规定计算利息，并对该项定期存款予以清户。支取的规定计算利息，并对该项定期存款予以清户。会计分录为：会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款单位户单位户（全部本金）（全部本金） 应付利息应付利息 （提前支取应支付的利息）（提前支取应支付的利息） 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款单位户单位户 逾期支取的处理逾期支取的处理

31、 逾期支取，银行除计算到期利息外，逾期支取，银行除计算到期利息外，对逾期部分还应按逾期支取存款利息对逾期部分还应按逾期支取存款利息计算的有关规定，计算应付利息，其计算的有关规定，计算应付利息，其办理手续和账务处理与到期支取相同。办理手续和账务处理与到期支取相同。 单位定期存款利息的计算采用单位定期存款利息的计算采用逐笔计息法逐笔计息法，即，即在支取时，按预先确定的计息公式逐笔计算利息，在支取时，按预先确定的计息公式逐笔计算利息，利随本清。利随本清。 （1 1）计息期为整年或整月时，计息公式为：）计息期为整年或整月时，计息公式为： 利息本金利息本金年（月）数年（月）数年（月）利率年（月）利率 （

32、2 2）计息期有整年或整月，又有零头天数时，计）计息期有整年或整月，又有零头天数时，计息公式为：息公式为： 利息本金利息本金年（月）数年（月）数年（月）利率本金年（月）利率本金零头天数零头天数日利率日利率（3 3）将计息期全部化为实际天数计算利息时，计息）将计息期全部化为实际天数计算利息时，计息公式为：公式为： 利息本金利息本金实存天数实存天数日利率日利率 （1 1）在原定存期内在原定存期内的利息，按存入日挂牌公的利息，按存入日挂牌公告的利率计算，告的利率计算，存期内遇利率调整，不分段存期内遇利率调整，不分段计息。计息。（2 2）全部提前支取时全部提前支取时，按支取日挂牌公告的，按支取日挂牌公

33、告的活期存款利率计算利息（不分段计息）。活期存款利率计算利息（不分段计息）。 （3 3）部分提前支取时部分提前支取时，若剩余定期存款，若剩余定期存款不低不低于于起存金额，起存金额，提前支取部分提前支取部分按支取日挂牌公按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息），告的活期存款利率计算利息（不分段计息），未支取部分未支取部分到期时按原开户日挂牌公告的利到期时按原开户日挂牌公告的利率计算利息；若剩余定期存款率计算利息；若剩余定期存款低于低于起存金额，起存金额，对该项定期存款予以清户，按支取日挂牌公对该项定期存款予以清户，按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息）。告的活期存款利率

34、计算利息（不分段计息）。（4 4）逾期支取时逾期支取时，逾期部分按支取日挂牌公，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息）。告的活期存款利率计算利息（不分段计息）。（5 5）到期日为节假日时，可于节假日前最后）到期日为节假日时，可于节假日前最后一个营业日办理支取手续，银行扣除提前支一个营业日办理支取手续，银行扣除提前支取天数后，按存入日挂牌公告的利率计算利取天数后，按存入日挂牌公告的利率计算利息。节假日后支取的，按逾期支取计算利息。息。节假日后支取的，按逾期支取计算利息。【例例1 1】中信公司中信公司20062006年年8 8月月2525日签发转账支日签发转账支票票80 00

35、080 000元，转为定期存款半年，存入时挂元，转为定期存款半年，存入时挂牌的半年期定期存款利率为牌的半年期定期存款利率为2.25%2.25%。中信公。中信公司于司于20072007年年2 2月月2525日到期支取。日到期支取。要求：分别编制银行办理中信公司存入定期要求：分别编制银行办理中信公司存入定期存款、到期支取定期存款的会计分录。存款、到期支取定期存款的会计分录。存入时的存入时的会计会计分录为：分录为：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款中信公司户中信公司户 80 00080 000 贷：吸收存款贷：吸收存款定期存款定期存款中信公司户中信公司户 80 00080 000到期支取时到期

36、支取时 利息利息=80 000=80 0006 6（2.25%2.25%1212）=900=900（元）（元）会计分录为：会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款中信公司户中信公司户 80 00080 000 应付利息应付利息定期存款利息户定期存款利息户 900900 贷贷: :吸收存款吸收存款活期存款活期存款中信公司户中信公司户 80 90080 900【例例2 2】沿用例沿用例1 1资料，假设中信公司由于急资料，假设中信公司由于急需资金，于需资金，于20072007年年2 2月月1 1日提前支取本金日提前支取本金30 30 000000元，元，20072007年年2 2月月1

37、1日银行挂牌的活期存款日银行挂牌的活期存款利率为利率为0.72%0.72%。请编制银行办理中信公司提。请编制银行办理中信公司提前支取定期存款的会计分录。前支取定期存款的会计分录。部分提前支取时部分提前支取时 利息利息=30 000=30 0001601600.72%0.72%360=96360=96（元）（元）会计分录为：会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款中信公司户中信公司户 80 00080 000 应付利息应付利息定期存款利息户定期存款利息户 9696 贷贷: :吸收存款吸收存款活期存款活期存款中信公司户中信公司户 80 09680 096借：吸收存款借：吸收存款活期存款

38、活期存款中信公司户中信公司户 50 00050 000 贷：吸收存款贷：吸收存款定期存款定期存款中信公司户中信公司户 50 00050 000三、单位其他存款介绍三、单位其他存款介绍（见教材（见教材P45-P46） （一）单位通知存款（一）单位通知存款单位通知存款单位通知存款是存款人在存入款项时不约是存款人在存入款项时不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取日定存期，支取时需提前通知银行，约定支取日期和金额后方能到期支取的存款。期和金额后方能到期支取的存款。单位通知单位通知存存 款款 一天通知存款一天通知存款七天通知存款七天通知存款至少提前一天通知至少提前一天通知银行约定支取存款银行约定支取

39、存款 至少提前七天通知至少提前七天通知银行约定支取存款银行约定支取存款 单位通知存款为单位通知存款为记名式存款记名式存款，起存金额为人民币起存金额为人民币5050万元，须一次性存入万元，须一次性存入，存入方式可以是现金存入，存入方式可以是现金存入和转账存入，存入时不约定期限。和转账存入，存入时不约定期限。 单位通知存款单位通知存款可一次或分次支取可一次或分次支取，支取时，支取时，只能只能以转账方式将存款本息转入存款单位的其他存款账以转账方式将存款本息转入存款单位的其他存款账户，户，不得不得用于结算或提取现金。用于结算或提取现金。 分次支取时，每次最低支取金额为分次支取时，每次最低支取金额为10

40、10万元万元，账户，账户留存金额不得低于起存金额，低于起存金额的，做留存金额不得低于起存金额，低于起存金额的，做一次性清户处理。一次性清户处理。 单位协定存款单位协定存款是单位通过与银行签订是单位通过与银行签订协定协定存款合同存款合同，约定期限、商定结算账户需要保留，约定期限、商定结算账户需要保留的基本存款额度，由银行将结算账户中超过基本的基本存款额度，由银行将结算账户中超过基本存款额度的部分转入协定存款账户，并按照协定存款额度的部分转入协定存款账户，并按照协定存款利率计息的一种存款。存款利率计息的一种存款。（二）单位协定存款的核算（二）单位协定存款的核算 单位与开户行签订单位与开户行签订协定

41、存款合同协定存款合同，协定存协定存款账户在其基本存款账户或一般存款账户的基础上款账户在其基本存款账户或一般存款账户的基础上办理，协定存款账户下设结算户（办理，协定存款账户下设结算户（A A户）和协定户户）和协定户（B B户）两部分。户）两部分。其基本存款账户或一般存款账户其基本存款账户或一般存款账户作为协定存款账户的结算户（作为协定存款账户的结算户（A A户）。同时，单位户）。同时，单位须与银行共同商定须与银行共同商定A A户需保留的基本存款额度，并户需保留的基本存款额度，并在合同中订明。在合同中订明。 A A户视同一般结算账户管理和使用，户视同一般结算账户管理和使用，B B户作为户作为A A

42、户的后备存款账户，不直接发生经济活动。存款单户的后备存款账户，不直接发生经济活动。存款单位的存款资金全部通过位的存款资金全部通过A A户往来，超过基本存款额户往来，超过基本存款额度部分的资金，银行将自动转入度部分的资金，银行将自动转入B B户；当户；当A A户低于户低于基本存款额度部分时，银行自动将基本存款额度部分时，银行自动将B B户资金补足户资金补足A A户额度；当户额度；当B B户资金不足以补足户资金不足以补足A A户额度时，户额度时，B B户余户余额直至为零，额直至为零，A A户和户和B B户在合同期仍可继续使用。户在合同期仍可继续使用。 （以教材（以教材P59P59页业务题页业务题1

43、 1为例）为例）上述经济业务的会计分录如下：上述经济业务的会计分录如下：1 1、借：库存现金、借：库存现金 80 00080 000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款新兴百货户新兴百货户 80 80 0000002 2、 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款红星乳品厂户红星乳品厂户 30 00030 000 贷：库存现金贷：库存现金 30 30 0000003 3、应付利息数、应付利息数= =（860000-5000860000-5000）0.36%0.36%360360 =8.55 =8.55（元）（元） 借：利息支出借：利息支出 8.558.55 贷：贷：吸收存款吸收存款活期存

44、款活期存款红星乳品厂户红星乳品厂户 8.558.55 储蓄存款，又称为对私存款或个人存款储蓄存款，又称为对私存款或个人存款，是是指银行通过信用方式吸收城乡居民个人手中的资指银行通过信用方式吸收城乡居民个人手中的资金形成金形成的存款。的存款。 储蓄账户储蓄账户可以支取存款本息，但可以支取存款本息，但不得办理转账不得办理转账结算。结算。 银行办理储蓄业务银行办理储蓄业务必须遵循以下原则：必须遵循以下原则： 1 1、存款自愿、存款自愿 2 2、取款自由、取款自由 3 3、存款有息、存款有息 4 4、为储户保密、为储户保密储蓄存款的种类储蓄存款的种类储蓄存款储蓄存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取整存

45、整取 零存整取零存整取 活期储蓄存款活期储蓄存款定活两便储蓄存款定活两便储蓄存款 教育储蓄存款教育储蓄存款个人通知储蓄存款个人通知储蓄存款存本取息存本取息 整存零取整存零取 活期储蓄存款活期储蓄存款1 1元起存，多存不限，凭存折和预元起存，多存不限，凭存折和预留密码或印鉴随时存取款项。留密码或印鉴随时存取款项。 储户第一次存款时，必须填写活期储蓄存款凭储户第一次存款时，必须填写活期储蓄存款凭条，连同现金一并交给银行，银行经审查有关证条，连同现金一并交给银行，银行经审查有关证件后，点收现金，件后，点收现金，登记开销户登记簿，编列账号，登记开销户登记簿，编列账号，填制活期储蓄存折并开设分户账。填制

46、活期储蓄存折并开设分户账。存折加盖公章存折加盖公章和经办人名章后交储户保存，存款凭条做现金收和经办人名章后交储户保存，存款凭条做现金收入传票。会计分录为：入传票。会计分录为： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款户户由储户填写存款凭条，连同存折和现由储户填写存款凭条，连同存折和现金一并交给银行，银行审核凭条并点收现金一并交给银行，银行审核凭条并点收现金无误后，根据账号抽出分户账和存折核金无误后，根据账号抽出分户账和存折核对相符后，将续存额记入分户账和存折，对相符后，将续存额记入分户账和存折，并结出余额。会计分录同开户。并结出余额。会计分录同开户。 由储户填

47、写活期储蓄取款凭条，连同存折一由储户填写活期储蓄取款凭条，连同存折一并交银行，银行审核后，先登记分户账和存折，并交银行，银行审核后，先登记分户账和存折，结出余额，最后将现金和存折交储户。会计分结出余额，最后将现金和存折交储户。会计分录如下：录如下： 借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款人户人户 贷：库存现金贷：库存现金 活期储蓄存款活期储蓄存款每季度结息一次，每季末月每季度结息一次，每季末月2020日日为结为结息日，息日，按结息日挂牌公告的活期存款利率计按结息日挂牌公告的活期存款利率计息，息，计息期间遇利率调整不分段计息。计息期间遇利率调整不分段计息。 结付利息的会计分录为：结付利

48、息的会计分录为： 借：利息支出借：利息支出活期储蓄利息支出户活期储蓄利息支出户 贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款户户 未到结息日清户时，按清户日挂牌公告未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期存款利率计息的活期存款利率计息，利息算至清户的前，利息算至清户的前一日止。一日止。 活期储蓄存款活期储蓄存款采用积数计息法，元位起采用积数计息法，元位起息息，计算的利息保留至分位，分位以下四，计算的利息保留至分位，分位以下四舍五入。舍五入。 我国以前对个人储蓄存款征收个人所得税，税率我国以前对个人储蓄存款征收个人所得税，税率为为20%20%（曾经降到（曾经降到10%10%，5%5%）。）。

49、20082008年年1010月月8 8日日，我，我国宣布对储蓄存款利息所得国宣布对储蓄存款利息所得暂免征收暂免征收个人所得税。个人所得税。 采用采用由金融机构向储户结付利息时代扣代缴由金融机构向储户结付利息时代扣代缴的办的办法，代扣款项的计算公式如下：法，代扣款项的计算公式如下： 应代扣代缴的税款应代扣代缴的税款= =结付的储蓄存款利息结付的储蓄存款利息税率税率 考虑利息税考虑利息税时，结付利息的会计分录为：时，结付利息的会计分录为： 借：利息支出借：利息支出活期活期储蓄利息支出户储蓄利息支出户 贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款户户 应交税费应交税费应交利息税户应交利息税户 储

50、户支取全部存款，不再续存时称为销户。储户支取全部存款，不再续存时称为销户。销户时，储户应根据最后存款余额填写活期储蓄销户时，储户应根据最后存款余额填写活期储蓄取款凭条，取款凭条，银行应计算存款利息银行应计算存款利息至清户前一天，至清户前一天，并在取款凭条、存折并在取款凭条、存折和分户账上加盖和分户账上加盖“结清结清”戳戳记，销记记，销记“开销户登记簿开销户登记簿”。不考虑利息税时不考虑利息税时的的会计分录为：会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款户户 利息支出利息支出活期储蓄利息支出户活期储蓄利息支出户 贷：库存现金贷：库存现金 考虑利息税时考虑利息税时的会计分录为：的

51、会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款户户 利息支出利息支出活期储蓄利息支出活期储蓄利息支出户户 贷：库存现金贷：库存现金 应交税费应交税费应交利息税户应交利息税户 定期储蓄存款根据存取方式的不同，可定期储蓄存款根据存取方式的不同，可以分为以分为整存整取、零存整取、存本取息和整整存整取、零存整取、存本取息和整存零取存零取4 4种。这里种。这里我们仅详细介绍我们仅详细介绍整存整取整存整取定期储蓄的核算方法。分为开户、到期支取、定期储蓄的核算方法。分为开户、到期支取、提前支取和过期支取几个环节。提前支取和过期支取几个环节。 一次存入本金，约定存期，到期一次支一次存入本金，约

52、定存期，到期一次支取本息。取本息。 一般一般5050元起存元起存，存期分，存期分3 3个月、个月、6 6个月、一年、二年、三年、五年六个档次。个月、一年、二年、三年、五年六个档次。到期时储户若未支取，银行将到期时的本到期时储户若未支取，银行将到期时的本金和税后利息，按约定或自动转存。金和税后利息，按约定或自动转存。 分次存入本金，到期一次支取本息。分次存入本金，到期一次支取本息。一般一般5 5元起存元起存，存期分一年、三年、五年，存期分一年、三年、五年三个档次。本金每月存入一次，中途如三个档次。本金每月存入一次，中途如漏存一次，应在次月补存，未补存者或漏存一次，应在次月补存，未补存者或漏存次数

53、在一次以上者，视同违约，对漏存次数在一次以上者，视同违约，对违约后存入的部分，支取时按活期存款违约后存入的部分，支取时按活期存款利率计息。利率计息。 一次存入本金，约定存期和支取利一次存入本金，约定存期和支取利息的次数，分期支取利息，到期一次支息的次数，分期支取利息，到期一次支取本金。取本金。一般一般50005000元起存元起存，存期分一年、，存期分一年、三年、五年三个档次。利息凭存单分期三年、五年三个档次。利息凭存单分期支取，可以一个月或几个月取息一次，支取，可以一个月或几个月取息一次，由储户与储蓄机构协商确定。由储户与储蓄机构协商确定。 一次存入本金一次存入本金，约定存期和支取本，约定存期

54、和支取本金的次数，金的次数，分期支取本金，到期一次分期支取本金，到期一次支取利息。支取利息。一般一般10001000元起存元起存，存期分一，存期分一年、三年、五年三个档次。凭存单分年、三年、五年三个档次。凭存单分期支取本金，支取期分一个月、三个期支取本金，支取期分一个月、三个月、半年一次，利息于存款到期结清月、半年一次，利息于存款到期结清时一并计付。时一并计付。 储户应填写定期储蓄存款开户单，连同储户应填写定期储蓄存款开户单，连同现金一起交柜员；柜员收妥款项无误后，现金一起交柜员；柜员收妥款项无误后，填写一式三联填写一式三联“定期整存整取储蓄存单定期整存整取储蓄存单”，并登记并登记“开销户登记

55、簿开销户登记簿”，将第一联代现，将第一联代现金收入金收入传票入账。传票入账。会计会计分录为：分录为： 借借：库存现金：库存现金 贷贷：吸收存款：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整存整取整取人户人户 （1 1） 储户储户持到期存单取款时，银行应先核对有关该储户定持到期存单取款时，银行应先核对有关该储户定期储蓄存款的记录，然后再按原定存期及利率计算利息，期储蓄存款的记录，然后再按原定存期及利率计算利息，并制作利息清单，存单作为现金付出传票，本息及利息并制作利息清单，存单作为现金付出传票，本息及利息清单交储户。会计清单交储户。会计分录为：分录为： 借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款

56、整存整存整取整取人户人户 应付利息应付利息定期定期储蓄储蓄利息户利息户 贷：库存现金贷：库存现金 整存整取定期储蓄存款可办理全部或部分提前支整存整取定期储蓄存款可办理全部或部分提前支取，若办理部分提前支取，则每张存单以一次为限。取，若办理部分提前支取，则每张存单以一次为限。 全部提前支取时全部提前支取时，银行按提前支取规定计付利息。，银行按提前支取规定计付利息。其余处理手续与到期支取相同。其余处理手续与到期支取相同。 部分提前支取时部分提前支取时，银行按，银行按“满付实收、更换新存满付实收、更换新存单单”的做法，按规定计算提前支取部分利息。的做法，按规定计算提前支取部分利息。部分提前支取的会计

57、分录为：部分提前支取的会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取整存整取 人户（全部本金）人户（全部本金）应付利息应付利息定期储蓄利息户定期储蓄利息户 （提前支取部分利息）（提前支取部分利息） 贷：库存现金贷：库存现金借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取整存整取 人户（未支取部人户（未支取部分本金）分本金） 过期支取时，应计算到期利息和过期利息，过期支取时，应计算到期利息和过期利息，其处理手续与到期支取相同。其处理手续与到期支取相同。 （1 1） 整存整取定期储蓄存款采用整存整取定期储蓄存款采用逐笔计息法逐笔计息法。即。即

58、支取时按预先确定的计息公式逐笔计算利息，支取时按预先确定的计息公式逐笔计算利息，利随本清。利随本清。 在在原定存期内的利息原定存期内的利息，按开户日挂牌公告，按开户日挂牌公告的利率计算，的利率计算，存期内遇利率调整，不分段计息。存期内遇利率调整，不分段计息。 全部提前支取时全部提前支取时，按支取日挂牌公告的活期，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息；储蓄存款利率计付利息；部分提前支取时，部分提前支取时，提前提前支取部分，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利支取部分，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息，其余部分到期时，按原开户日挂牌率计付利息，其余部分到期时，按原开户日挂牌公告的整存整

59、取定期储蓄存款利率计付利息。公告的整存整取定期储蓄存款利率计付利息。 过期支取时过期支取时，其超过原定存期的部分，除按，其超过原定存期的部分，除按约定转存或自动转存的外，一律按支取日挂牌公约定转存或自动转存的外，一律按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。告的活期储蓄存款利率计付利息。 到期日如为法定节假日，储户不能按到期日如为法定节假日，储户不能按期支取的，可在储蓄机构节假日前一天办期支取的，可在储蓄机构节假日前一天办理取款，手续上视同提前支取，利息按到理取款，手续上视同提前支取，利息按到期支取计算。节假日后支取的，按过期支期支取计算。节假日后支取的，按过期支取计算利息。取计算利息。 【

60、例例】储户李明储户李明1 1月月2020日存入一年期日存入一年期的整存整取储蓄存款的整存整取储蓄存款860860元。元。5 5月月1818日申日申请提前支取，经审核同意办理，按活期请提前支取，经审核同意办理，按活期利率支付利息，月利率为利率支付利息，月利率为2.12.1，2 2月份月份按按2828天计算。编制相关银行会计分录。天计算。编制相关银行会计分录。 【解析】： 存期存期=12+28+31+30+17=118（天）（天） 利息利息=860118(2.130)=7 .1(元）元）会计分录如下：会计分录如下： 存入时：存入时： 借：库存现金借：库存现金 860 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储