税法与纳税会计作业一

1、税法与纳税会计作业一 共100分要求：选择题和判断题，题中的答案要给出理由，依据，如单选1题如下。第1章 1、 单项选择题（每题1分共5分）1、 下列各项中，属于税法法律关系权利客体的是（ C ）P2A、 纳税人B、 税率C、 课税对象D、 纳税义务解析：权利客体，即税法法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。又称课税对象。例如，所得税法律关系客体就是生产经营所得和其他所得，财产税法律关系客体就是财产，流转税法律关系客体就是货物销售收入或劳务收入。2、 下列税收法律中，属于税收程序法的是（ B ）A、 中华人民共和国所得税法B、 中华人民共和国税收征收管理法C、 中华人民共和

2、国增值税暂行条例实施细则D、 中华人民共和国房产税暂行条例解析：税法根据其职能作用的不同，分为税收实体法和税收程序法。中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国个人所得税法属于税收实体法；中华人民共和国税收征收管理法属于税收程序法。3、 根据规定，有权制定税收行政法规的是（ B ）A、 全国人民代表大会及其常务委员会B、 国务院C、 财政部D、 国家税务总局解析：税收行政法规是指国家最高行政机关即国务院根据宪法和法律制定的一种调整税收关系的规范性文件。因此有权根据税收法律制定税收行政法规的机关是国务院。全国人民代表大会及其常务委员会授权国务院制定税收暂行条例。4、 下列各项中，按课税对象的性质

3、分类的税种有（ A ）A、 所得税B、 直接税C、 地方税D、 从量税解析：按课税对象分类：可将全部税种分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。企业所得税，个人所得税都是对所得额课税。5、 下列各项中，属于土地增值税税率形式的是（ D ）A、 全额累进税率B、 定额税率C、 超额累进税率D、 超率累进税率解析：超率累进税率，即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的 差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前，采用这种税率的是土地增值税。2、 多选题（每题1分共8分）1、 下列各项中，可以成为税法法律关系权利主体的有（ ABCD ）A、

4、 税务部门B、 在我国境内所有的外国企业C、 海关部门D、 在我国境内所有的外籍个人解析：法律关系的主体是法律关系的参加者。税收法律关系的主体即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税收机关、海关和财政机关，另一方面是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机购、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。2、 下列各项中，属于纳税主体权利（力）的有( AC )A、 请求延期纳税B、 按期办理纳税申报C、 委托税务代理D、 申请行政复议前缴纳税款

5、、滞纳金解析：国家税务机关的权力主要表现为依法进行征税、税务检查以及对违章者进行处罚；其义务主要是向纳税义务人宣传、辅导税法，及时把征收的税款缴纳国库，依法受理纳税义务人对税收争议的诉讼等。纳税义务人的权利主要包括多缴税款申请退款权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等；其义务主要是按税法规定办理税务登记证、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。AC选项属于纳税主体的权利；BD选项属于纳税主体的义务。3、 下列各项中，属于流转税的有( ABC ) A、 增值税B、 消费税C、 营业税D、 所得税解析：流转税类包括增值税、消费税、营业税。4、 在我国现行的下列税种中，属于财

6、产行为税类的是（ ABC ）A、 房产税B、 印花税C、 车船税D、 消费税解析：财产和行为税包括房产税、车船税、印花税、契税5、 某大型超市在20×9年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（ BCD ）A、 增值税B、 房产税C、印花税D、车船税解析：地方税务局系统负责征收和管理的项目包括营业税，城市维护建设税（不包括由国家税务局系统负责征收和管理的部分），个人所得税，资源税，房产税，城镇土地使用税，土地增值税，耕地占用税 ，印花税 ，车船税，契税及地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。6、 按照税收管理和使用权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税，下列各

7、项中，属于共享收入的税种是（ AC ）A、 增值税B、 消费税C、 营业税D、 土地增值税解析：(1)增值税(不含进口环节由海关代征的部分)：中央政府分享75%，地方政府分享25%。 (2) 营业税：各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 (3)企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。 (4)个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。 (5)资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 (6)城市维护

8、建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 (7)印花税：证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余6%和其他印花税收入归地方政府7、 下列税种中，属于地方税的有（ BCD ）A、 增值税B、 房产税C、 车船税D、 土地增值税解析：地方税务局系统负责征收和管理的项目包括营业税，城市维护建设税（不包括由国家税务局系统负责征收和管理的部分），个人所得税，资源税，房产税，城镇土地使用税，土地增值税，耕地占用税 ，印花税 ，车船税，契税及地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。8、 税收实体法由多种要素构成，下列各项中，不属于税收实体法基本要素的有（ AD

9、）A、 纳税担保人B、 纳税义务人C、 征税人D、 税务代理人解析：税收实体法要素一般包括：征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点、纳税期限、减免税、违章处理等。其中，纳税义务人、征税对象和税率是税制三个最基本的构成要素。第2章 一、单选题（每题1分共4分）1、按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同的类型，目前，我国实行的增值税属于（ A ）。A、消费型增值税B、收入型增值税C、生产型增值税D、实耗型增值税解析：2009年1月1日起施行的增值税暂行条例，规定允许抵扣购进固定资产的进项税额，实现了增值税由生产型向消费型转换。2、 下列各项中，属于

10、增值税兼营行为的有（ A ）。A、 汽车制造厂销售自产汽车，并提供租赁车库服务。B、 饭店提供客房、餐饮服务，并设独立的柜台外销自制的食品。C、 空调厂销售空调，并提供安装服务D、 电脑公司销售自产电脑，并提供运输服务。解析：选项B，由于其主业为营业税行为，所以不属于增值税兼营行为，应属于营业税兼管行为；选项CD，属于增值税的混合销售行为。3、 根据增值税暂行条例的规定，如果采取预售款的方式销售货物，则增值税纳税义务的发生时间是（ C ）。A、 销售方收到第一笔货款的当天B、 销售方收到剩余货款的当天C、 销售方发出货物的当天D、 购买方收到货物的当天解析：采取预售款的方式销售货物，则增值税纳

11、税义务的发生时间是销售方发出货物的当天。4、 根据增值税专用发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是（ D ）。A、 向消费者个人销售应税货物B、 向小规模纳税人转让专利权C、 向一般纳税人销售房地产D、 向一般纳税人销售应税货物解析：向消费者销售应税项目、转让无形资产或销售不动产属于不得开具增值税专用发票的情形。 2、 多选题（每题1分共9分）1、 下列各项中，属于增值税征收范围的是（ AC ).A、 提供通信服务B、 提供金融服务C、 提供加工服务D、 提供旅游服务解析：BD选项还没有纳入营改增中，所以继续增收营业税。2016年5月1日后，金融、保险业，

12、房地产行业，建筑业，部分现代服务业开始施行增收增值税。2、 根据增值税暂行条例的规定，下列各项中，视同销售行为，需要计算增值税的有（ ABCD ）。A、 销售代销货物B、 将货物交付他人代销C、 将自产货物分配给股东D、 将自产货物用于集体福利解析：将货物交付其他单位或者个人代销； 销售代销货物； 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目； 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 将自产、委托加工或

13、者购进的货物分配给股东或者投资者； 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。3、 根据增值税暂行条例的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有（ ABC ）。A、 将自产的货物用于投资B、 将自产的货物分配给股东C、 将自产货物用于集体福利D、 将自建的厂房对外投资解析：ABC属于视同销售行为。自建自用不动产，不交纳建筑业营业税。但是，将自建不动产用于对外投资的，应当交纳建筑业营业税;如果将自建不动产对外销售的，应当先交纳建筑业营业税，再交纳销售不动产营业税。建筑业营业税税率为3

14、%，销售不动产营业税税率5%。4、根据增值税暂行条例的规定，下列外购的各项货物中，不属于视同销售的有（ BC ）。A、 用于个人消费B、 用于投资C、 用于集体福利D、 用于建造厂房解析：将货物交付其他单位或者个人代销； 销售代销货物； 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目； 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 将自产、委托加工或者购进的

15、货物无偿赠送其他单位或者个人。 向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。5、 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（ ABCD ）。A、 邮政部门销售集邮商品B、 邮票厂印制邮票C、 银行销售金银D、 商场销售金银饰品解析：按照营改增要求，邮政业，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。6、 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有

16、（ ABCD ）。A、 销售机器设备B、 邮政部门发行报刊C、 进口货物D、 银行销售金银业务解析：按照营改增要求，邮政业，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。具体内容为：（一）邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。（二）邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。（三）其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。7、 根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征收范围的有（ ABCD ）。A、 银行销售金银业务B、 邮政部门

17、发行报刊C、 商店销售集邮商品D、 纳税人从事金融期货业务解析：按照营改增要求，邮政业应交增值税。8、 根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有（ BC ）。A、 纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价且合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额，B、 纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额。C、 纳税人采用以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款后的销售额为计税销售额。D、 纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应做购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购

18、货额并计算进项税额。解析：依据国家税务总局印发的增值税若干具体问题的规定（国税发1993年154号文件），纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。纳税人采用以旧换新方式销售货物，不能以扣除旧货物折价款后的销售额为计税销售额9、 下列项目中，进项税额不得从纳税人应纳税额中抵扣的有（ BD ）。A、 用于生产不超过行业损失率的不合格产品的购进货物。B、 用于因管理不善而被偷盗的半成品的购进货物C、 用于对外捐赠产品所耗用的购进货物D、 用于集体福利的购进货物解析：

19、（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。C选项，属于视同销售。3、 判断题（每题1分共4分）1、 增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送给他人，不征收增值税。 （ × ）P17解析：属于征税范围的特殊行为中规定，单位的下列行为视同销售货物，第（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。应征增值税。2、

20、 增值税纳税人兼营应税劳务与非应税劳务，如果不分别核算各自的销售额，那么应税劳务和非应税劳务一并征收增值税。 （ × ）P26 解析：增值税纳税人兼营应税劳务与非应税劳务，如果不分别核算各自的销售额，由税务机关核定货物或应税劳务的销售额。 3、 汽车制造厂既销售自产汽车，又提供汽车修理修配服务，这属于增值税的混合销售业务 （ × ）解析：汽车制造厂既销售自产汽车，又提供汽车修理修配服务，这属于增值税的兼营行为。4、纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为发出代销货物的当天。 ( × )解析：(一)纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务

21、的发生时间为发出代销货物的当天。(二)纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。 (三)对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。四、业务题（1、2、724、28、31、32、35、36共25小题，每题2分共50分；36每题5分共20，合计70分。）1、某商场为增值税一般纳税人，20×6年7月，该商场采取以旧换新方式销售冰箱10台，同时收回10台旧冰箱，每台收购金额为100元，取得现金净收入22 400元。已知每台冰箱市场零

22、售价为2 340元。要求：计算此项业务的增值税销售额。解析：增值税销售额=含税销售额÷（1税率）×10台 2340÷（117%）×1020 000（元）2、 某企业为增值税一般纳税人，既生产应税货物，又生产免税货物。20×6年9月，该企业购进动力燃料一批，支付增值税进项税额30万元，外购的动力燃料一部分用于应税项目，另一部分用于免税项目，因应税项目和免税项目使用的动力燃料数量无法准备划分，故未分开核算。9月，该企业销售应税货物取得不含增值税销售额400万元，销售免费税货物取得销售额200万元。要求：计算该企业9月可以抵扣的进项税额。解析：不得抵

23、扣的进项税额=相关的全部进项税额*免税项目或非应税项目的收入额÷免税项目或非应税项目的收入额与相关应税收入额的合计准予抵扣的进项税额=当期进项税额-不得抵扣的进项税额准予抵扣的进项税额=30-30×200÷（200+400）=20（万元）3、 某公司为增值税一般纳税人。20×6年8月初，该公司增值税进项税额余额为零。8月，该公司发生以下经济业务：（1） 外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库，取得对方开具的增值税专用发票,注明的货款为40万元，运输单位开具的货物运输业增值税专用发票注明的运费金额为1万元。（2） 外购建筑涂料用于装饰公司办公楼

24、，取得对方开具的增值税专用发票，注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。（3） 销售家具一批，取得销售额（含增值税)93.6万元。要求：计算该公司8月的增值税应纳税额。(1) 进项税额40×17%1×11%6.91（万元）(2) 应用于非增值税项目，不可抵扣(3)销售税额=93.6÷（1+17%）*17%=13.6(万元)8月的增值税应纳税额=当期销项税-当期进项税=13.6-6.91=6.69（万元）4、华山汽车公司为增值税一般纳税人。20×6年7月初，该公司增值税进项税额余额为零。7月，该公司发生以下经济业务：（1）7月2日，外购用于生产W牌小

25、汽车的钢材一批，全部价款已付并验收入库，从供货方取得增值税专用发票，注明的增值税税额为18.7万元。（2）7月10日，外购一台机械设备，全部价款已付并验收入库，从供货方取得增值税专用发票，注明的增值税税额为3.4万元。（3）7月15日，外购用于生产W牌小汽车的配件一批，价款已付并验收入库，从供货方取得增值税专用发票，注明的增值税税额为51万元。（4）7月19日，采取直接收款方式向H汽车销售公司销售W牌小汽车一批，已收到全部价款（含增值税）760.5万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将提车单交给购车方自行提货。7月31日，购车方尚未将该批小汽车提走。（5）7月23日，采取托收承付方式向

26、M汽车销售公司销售W牌小汽车一批，价款为300万元。华山汽车公司已将该批小汽车发出并向银行办妥托收手续。7月31日，华山汽车公司尚未收到该批车款。 华山汽车公司财会部门依据上述资料，计算出7月应纳增值税税额为：应纳增值税税额=760.5÷（1+17%）×17%-（18.7+3.4+51）=37.4（万元）要求：指出华山汽车公司财会部门计算的7月应纳增值税税额的错误之处，并计算正确的应纳增值税税额。解析：（1）外购机械设备取得的增值税专用发票上注明的税额3.4万元，不得从销项税额中抵扣。(2)采取托收承付方式销售小汽车，因已发出货物并办妥托收手续，应在7月份计算缴纳增值税。

27、华山公司7月份应纳增值税税额=当期销项税额一当期进项税额=760.5÷(1+17%)×17%+300×17%-(18.7+51)=91.80(万元)5、东方家具公司为增值税一般纳税人。20×6年2月初，该公司增值税进项税额余额为零。增值税税率为17%。2月该公司发生以下经济业务：（1） 外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货物运输业增值税专用发票注明的金额为1万元。（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票，注明的增值税税额为9万元，已办理验

28、收入库手续。（3）进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格为8万元，已纳关税为1万元。（4）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。要求：（1）计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程。 （2）计算该公司2月增值税销项税额，并列出计算过程。 （3）计算该公司2月增值税进项税额，并列出计算过程。 （4）计算该公司2月应纳增值税税额，并列出计算过程。解析：（1）进口辅助材料应纳增值税税额=组成计税价格*税率=（81）×17%=1.53（万元）（2）2月份销项税额=含税销售额÷（1+税率）*税率=93.6÷（117%）×17%=13.6

29、（万元）（3）2月份可以抵扣的进项税额=40×17%1×11%（81）×17%=8.44（万元） （4）2月份应纳增值税税额=当期销项税额一当期进项税额=13.68.44=5.16（万元）6、 大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具，适用增值税税率为17%。增值税以一个月为一个纳税期，自期满之日起15日内申报纳税，增值税专用发票通过防卫税控系统开具。20×7年7月5日，该公司申报缴纳6月增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：（1）6月6日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发

30、票确认的成本为40万元，增值税税额为6.8万元（已抵扣）。在查明原因之前，该公司交40万元作为待处理财产损溢入账。（2）6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入。（3）6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的货物运输业增值税专用发票一张，金额为1万元，该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。（4）6月25日，销售电动工具一批另外向购货方收取包装物租金2.34万元。该公司将该项价外费用全部计入了营业外收入。（5）6月底计算应纳增值税时，将20×7年2月取得的一张防卫税控系统开具的增值税专用发票，作为6月底可抵扣的进项税额处理。该增值税

31、专用发票注明的增值税税额为1.87万元，开票时间为20×7年1月25日。要求：不考虑其他税收因素，根据增值税法律制度的有关规定，回答下列问题：（1） 该公司上述（1）（5）项业务的增值税处理是否正确？并说明理由。（2） 计算该公司应补缴的增值税税款，列出计算过程。解析：（1）：业务（1）外购的钢材被盗，属于非正常损失，其进项税额是不可以进行抵扣的，抵扣了的，是要进行进项税转出的，企业只是将成本40万元转入待处理财产损益，并没有作相应的进项税转出处理是不正确的。应转出的进项税额6.8万元。业务（2）将含税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入的处理是不正确的。销售下脚料，应将取得的含

32、税销售额换算为不含增值税的税额，确认的销项税额为=含税销售额÷（1+税率）*税率=3.51÷（1+17%）×17%0.51（万元），不含税销售额3万元确认为其他业务收入。业务（3）购进低值易耗品发生的运费抵扣进项税额的计算不正确。根据规定，增值税一般纳税人购进货物而发生的运费，根据运费发票上所列运费金额，按11%的扣除率计算进项税，本题中，发生的运费为1万元，可以抵扣的进项税1×11%0.11（万元），企业抵扣了0.1万元，少抵扣的部分为0.11-0.10.01（万元）业务（4）收取的包装物租金，是要作为价外费用确认销项税额的，企业将该项价外费用一并计入

33、营业外收入的处理不正确。应确认的销项税额含税销售额÷（1+税率）*税率=2.34÷（1+17%）×17%0.34（万元），其余的2万元计入营业外收入。业务（5）增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的专用发票，应自专用发票开具之日起180日内到税务机关认证，并在认证通过的当月核算当期进项税额并申报抵扣，否则不准予抵扣进项税额。本题中是2月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票，3、4、5月份已经是92天，所以到6月份未超过180天，2月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票可以在6月份进行抵扣的。（2）：应补缴的增值税=6.8+0.51-0.01+

34、0.34=7.64（万元）7、 某商店为小规模纳税人，20×6年6月，该商店发生如下业务：（1） 销售服装取得含增值税销售额2392元，开具了普通发票。（2） 购进办公用品一批，支付货款13 500元，取得增值税普通发票。（3） 当月销售办公用品取得的含税销售额为8 525元，开具了普通发票；销售给一般纳税人仪器2台，取得的不含税销售额为38 500元，增值税税款为1 155元，增值税专用发票已由税务局代开。要求：计算该商店6月的增值税应纳税额。解析：增值税应纳税额销售额×征收率含税销售额÷（1征收率）×征收率2392÷（13%）8528

35、47;（13%）38500×3%1473.06（元）8、 某食品加工企业为小规模纳税人。2月，该企业取得销售收入16 960元。该企业直接从农户购入价值6 400元的农产品，支付运输费600元，并于当月支付人员工资3 460元。要求：计算该企业当月应缴纳的增值税税额。解析：增值税应纳税额含税销售额÷（1征收率）×征收率= 16960÷（13%）×3%493.98（元）9、 某小型工业企业为小规模纳税人。3月，该企业取得销售收入8.48万元；购进原材料一批，支付货款2.12万元。要求：计算该企业当月应缴纳的增值税税额。解析：增值税应纳税额含税销售

36、额÷（1征收率）×征收率= 8.48÷（13%）×3%0.2469（万元）10、 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人。20×6年3月，该企业的有关经营业务如下：（1） 购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，外购货物予抵扣的进项税额34万元通过认证。（2） 内销货物的不含税销售额为100万元，收款117元存入银行。（3） 出口货物的销售额折合人民币200万元。已知：2月未该企业的留抵税款为3万元，出口货物的征收率为17%，退税率为13%。要求：计算该企业3月应“免、抵、退”的税额。解析：3月份免抵退税不得免征和抵扣税额

37、当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率*（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额的抵减额=200×（17%13%）8（万元）3月份应纳税额当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣的税额）-上期留抵=100×17%（348）31726312（万元）当期出口货物免抵退税额当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率*出口货物退税率-当期免征和抵扣税额的抵减额=200×13%26（万元） 按规定，如当期期末留抵税额<=当期免抵退税额时： 当期应退税额当期期末留抵税额 即该企业3月份应退税额12（万元） 当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额 3月

38、份免抵税额261214（万元）11、20×6年，某进出口公司购进牛仔布，并委托革厂加工成服装出口，该公司取得增值税专用发票一张，注明价款为10 000元，服装的加工费计税金额为2 000元。已知服装的退税率为17%。要求：计算该公司6月的应退税额。解析：该公司6月份的应退税额10000×13%+2000×17%1640（元）12、20×6年5月，某公司支付水费22 600元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票注明的价款为20 000元，增值税税额为2 600元；支付电费58 500元，防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税

39、税额为8 500元。增值税专用发票均已通过认证。该公司水电费的80%耗用于生产车间，20%厂部使用。要求：做出相应的会计分录。解析：借：制造费用 56 000 管理费用 14 000 应交税费应交增值税（进项税额） 11 100 贷：银行存款 81 10013、20×6年5月，某公司购入一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，尚未到税务机关认证通过，增值税专用发票上注明的原料价款为400万元，增值税额这68万元。该公司开出一张3个月到期的商业汇票支付货款，材料已送达并验收入库。6月，增值税专用发票通过认证。要求：做出相应的会计分录。解析：5月份材料运达时： 借：原材料 4

40、000 000 待摊费用待抵扣进项税额 680 000 贷：应付票据 4 680 000 6月份认证通过时： 借：应交税费应交增值税（进项税额） 680 000 贷：待摊费用待抵扣进项税额 680 00014、20×6年5月，大明公司购直原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税税额为8 500元。取得承运部门开具的货物运输增值税专用发票一张，金额为1000元，税款为110元，材料已验收入库。货款未付。要求：做出相应的会计分录。解析：借：原材料 51000 应交税费-应交增值税（进项税额） 8610 贷：应付账款 5961015、20×6年5月，永明公司

41、购进甲材料一批，6月，因上述材料存在质量问题，公司退回部分材料，取得当地主管税务机关开具的“进货退出及索取折让让明单”，送交销货方，退回价款20 000元、增值税3 400元，已收到对方开出的红字增值税专业用发票。要求：做出相应的会计分录。解析：借：银行存款 23 400 应交税费应交增值税（进项税额） （3400 ）贷：原材料甲材料 20 00016、上海鸿飞有限责任公司接受在华公司投资转入的原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明双方确认的价值为120 000元，增值税为20 400元。增值税专用发票已通过认证。该项投资占上海鸿飞有限责任公司20%的股份，上海鸿飞有限责任公司

42、的注册资本为500 000元。要求：做出相应的会计分录。解析：借：原材料 120 000 应交税费应交增值税（进项税额） 20 400 贷：实收资本 100 000 资本公积 40 40017、20×5年5月1日，大华公司销售一批材料给红星公司，含税价为117 000元。20×6年5月1日，红星公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，大华公司同意红星公司用产品抵偿该项应收账款。该产品市价为80 000元，增值税税率为17%，产品成本为70 000元。大华公司为该项债权计提了坏账准备5 000元，假定不考虑其他税费。要求：做出相应的会计分录。解析：借：库存商品

43、80 000 应交税费应交增值税（进项税额）13 600 坏账准备 5 000 营业外支出-债务重组损失 18 400 贷：应收账款 117 00018、大明公司外购原材料一批，数量为20吨，取得的专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额这17 000元，款项已付，因自然因素入库前造成非正常损失2吨。要求：做出相应的会计分录。解析：借：原材料 90 000 应交税费应交增值税（进项税额） 15 300 待处理财产损益待处理流动资产损益 11 700贷：银行存款 117 00019、大华食品公司于20×6年5月购进白糖5吨，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明的材料价款

44、为80 000元，增值税税额为13 600元。增值税专用发票已通过认证。6月，该公司将其中的2吨的糖作为福利发给职工。要求：做出相应的会计分录。解析：借：应付职工薪酬 非货币性福利 18 720 贷：原材料 16 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 2 72020、20×6年5月，某自行车厂的全部进项税额为50 000元，销售总额为400 000元，其中，自行车销售额为300 000元，供残疾人专用的轮椅销售额为100 000元。要求：做出相应的会计分录。解析：企业购进货物，如果既用于应税项目又用于免税项目，而进项税额不能分别核算时，月末应按免税项目销售额占全部销售额的比重分

45、摊不予抵扣的进项税额，借记主营业务成本等科目，贷记应交税费应交增值税（进项税额转出）科目。不得抵扣的进项税额：50 000×（100 000÷400 000）12 500元 借：主营业务成本 12 500 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 12 50021、20×6年5月，大明公司由于仓库倒塌毁损产品一批，损失产品账面价值为80 000元。当期总的生产成本为420 000元，其中耗用的外购材料、低值易耗品等的价值为250 000元，外购货物均适用17%的增值税税率。要求：做出相应的会计分录。解析：非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务的进项税额

46、不得从销项税额中抵扣。当发生非正常损失时，按非正常损失的在产品、产成品的实际成本与负担的进项税额的合计数，借记待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目，按实际损失的在产品、产成品成本，贷记生产成本基本生产成本、库存商品科目，按计算出的应转出的税金数额，贷记应交税费应交增值税（进项税额转出）科目。损失产品成本中所耗外购货物的购进额80 000*（252 000/420 000）48 000（元）应转出进项税额48 000*178 160（元） 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 88 160贷：库存商品 80 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 8 16022、20×6年5月，永明

47、公司用托收承付结算方式向异地某公司销售货物一批，货款为30 000元，增值税税款为5 100元，取得承运部门开具的货物运输业增值税专用发票一张，金额为2 000元，税款为220元，托收手续已办理完毕。要求：做出相应的会计分录。解析：纳税人采取托收承付和委托收款方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记应收账款科目，按照实现的销售收入，贷记主营业务收入科目，按照规定收取的增值税额，贷记应交税费应交增值税（销项税额）科目。销售货物确认收入时：借：应收账款 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费应交增值税（销项税额）

48、5 100 支付运费时：借：销售费用 1 860 应交税费应交增值税（进项税额） 140 贷：银行存款 2 00023、某公司于20×6年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同价格为1 000万元，分5年于每年年未收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元，该设备的成本价为600万元。要求：做出相应的会计分录。解析：纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。会计准则规定，合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质，应在发出货物时按照应收合同或协议价，借记长期应收款科目，按照应收的合同或协议价款的公允价值，贷记主

49、营业务收入科目，按应收的合同价或协议价与其公允价值之间的差额，贷记未实现融资收益科目，并在合同或其协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益（财务费用）。2006年1月1日发出产品时：借：长期应收款 10 000 000贷：主营业务收入 8 000 000 未实现融资收益 2 000 000 借：主营业务成本 6 000 000贷：库存商品 6 000 0002006年12月31日收到货款时：借：银行存款 2 340 000贷：长期应收款 2 000 000应交税费应交增值税（销项税额） 340 00024、光华公司于20×6年5月销售给大明公司一批产品，增值税专用发票上注明的增

50、值税额为60 000元，增值税税额为10 200元，货款已支付，双方均已做账务处理。由于质量原因，双方协商折让30%。6月，光华公司收到大明公司转来的当地主管税务机关开具的索取折让证明单。要求：做出相应的会计分录。解析: 企业在产品销售过程，如果发生退货或要求折让，不论是当年销售的退货与折让、还是以前年度销售的退货与折让，除特殊情况外，一般应冲减当月的主营业务收入，在收到购货单位退回的增值税专用发票或寄来的证明单后，分不同情况进行会计处理。购买方已付货款，或者货款未付但已作账情况下的处理,在此种情况下，销货方在收到进货退出及索取折让证明单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专

51、用发票。红字专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。借：主营业务收入 18 000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）3060 银行存款 21 06025、北京市五湖电器有限公司于1月1日售出5000件商品，单位价格为500元，单位成本为400元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于2月1日前付款，6月30日前有权退货。北京五湖电器有限公司根据经验，估计退货率为20%，退回的增值税均取得扣税凭证。要求：做出相应的会计分录。解析：会计准则规定：附有销售退回条件的商品销售，能够估计退货可能性的，发出商品时确认收入；不能估计退货可

52、能性的，退货期满时确认收入。税法规定，附有销售退回条件的商品销售，通常应在发出商品时确认相关税费。1月1日销售成立借：应收账款 2 925 000 贷：主营业务收入 2 500 000应交税费应交增值税（销项税额） 425 000借：主营业务成本 2 000 000贷：库存商品 2 000 0001月31日确认销售退回借：主营业务收入 500 000贷：主营业务成本 400 000其他应付款 100 0002月1日收到货款借：银行存款 2 925 000贷：应收账款 2 925 000如6月30日退回1 000件借：库存商品 400 000其他应付款 100 000贷：银行存款 585 000

53、应交税费应交增值税（销项税额）85 000如退回800件借：库存商品 320 000主营业务成本 80 000其他应付款 100 000贷：银行存款 468 000主营业务收入 100 000应交税费应交增值税（销项税额）68 000如退回1 200件借：库存商品 480 000主营业务收入 100 000其他应付款 100 000贷：主营业务成本 80 000银行存款 702 000应交税费应交增值税（销项税额）102 000假设甲公司无法根据经验估计退货率。1月1日发出商品借：应收账款 425 000贷：应交税费应交增值税（销项税额） 425 000借：发出商品 2 000 000贷：库存

54、商品 2 000 0002月1日收到货款借：银行存款 2 925 000贷：应收账款 2 925 0006月30日没有退货借：应收账款 2 500 000贷：主营业务收入 2 500 000借：主营业务成本2 000 000贷：发出商品 2 000 000若6月30日退货2 000件借：应收账款 2 500 000贷：主营业务收入 1 500 000银行存款 1 170 000应交税费应交增值税（销项税额）170 000借：主营业务成本1 200 000库存商品 800 000贷：发出商品 2 000 00026、华夏公司采用以旧换新方式销售彩电一批，不含增值税售价为380 000元，收回旧彩

55、电的冲减售价为20 000元，增值税税率为17%。要求：做出相应的会计分录。解析：采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得冲减旧货物的收购价格。按实际收到的价款借记库存现金银行存款等科目，按回收旧货物的抵偿价值借记库存商品科目，按新货物的同期销售价格和计算的增值税额贷记主营业务收入和应交税费应交增值税（销项税额）科目。借：银行存款 424 600库存商品 20 000贷：主营业务收入 380 000应交税费应交增值税（销项税额） 64 60027、A公司决定以账面价值为9 000元、公允价值为10 000元的甲材料，换入B公司账面价值为11 000元、公允价值为13

56、 000元的乙材料，另支付给B公司补价3 510元，A公司支付运费300元，B公司支付运费500元，AB公司支付的运费均取得普通发票。A、B公司均未对存货计提跌价准备。增值税税率为17%。要求：做出相应的会计分录。解析：以物易物是指业务双方在进行交易时，不以货币结算或主要不以货币结算，而以货物相互结算，从而实现货物购销的一种交易方式。在财务会计中，此类业务属非货币性资产交换业务。按增值税税法规定，属货物的以物易物，双方都要作购销处理，以各自发出的货物核定销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核定购货额，并依据对方开具的合格增值税发票抵扣进项税额，即同时反映进项税额、销项税额。会计准则规定，非货币性资产交换同时满足两个条件时，才以公允价值计量。这两个条件为：一是该交易具有商业实质；二是换入或换出资产的公允价值能够可靠计量。不能同时满