审计学复习资料

1、函授教育教学辅导资料审计学原理一,课程的目的要求审计学原理课程是专科财会专业学生必修的重要课程,它是为培养适应现代开放经济需要的,具有厚基础,宽口径特点的大专应用型经营管理人才服务的.通过本课程的学习,使学生获得审计学方面的基本原理和方法,了解审计工作的程序和特点,同时也培养学生踏实严谨的工作作风,为从事相关的经济工作培养良好的职业素质.1.使学生了解审计工作的基本程序,审计的准则和依据.2.使学生初步掌握审计的基本方法,能进行简单的审计工作的操作,设计审计工作的步骤,选择审计的方法,实施对审计的操作,并完成审计工作报告.3.使学生熟悉相关的法律制度,并把传授知识,培养能力和提高素质结合起来.

2、二、教学内容与教学要求第一章 总 论【学习目的与要求】通过本章的学习,了解审计的概念和特征,审计的产生与发展,明确审计的目的和任务.1.1审计的定义,基本特征,审计与会计的关系1.2审计的产生和发展1.3审计的对象的基本内容,审计的目的1.4审计三项基本职能,审计的作用及其制约因素审计的基本任务和具体任务第二章 审计的分类与方法【学习目的与要求】通过本章学习,了解审计的分类与方法,掌握各种审计方法的选用要求和意义.第三章 审计组织与审计人员【学习目的与要求】通过对本章的学习,了解国家审计机关,内部审计机构,民间审计组织的设置方式,审计事项及审计权限,掌握审计人员的任职资格,素质要求和法律责任.

3、3.1 审计机关的类别,职责,权限,最高审计机关国际组织,西方国家审计组织方式3.2 审计组织的性质和职责,从业人员的权利和义务,业务范围3.3 内部审计机构的职责和权限3.4 审计人员的任职资格,素质要求,职业道德,法律责任,西方国家审计人员的任职条件第四章 审计准则和审计依据【学习目的与要求】通过本章的学习,了解审计准则的概念和基本内容,能够综合运用审计依据.4.1 审计准则的涵义,作用,审计准则的基本内容4.2 国家审计准则,独立审计准则,具体准则,基本准则4.3 审计依据,运用审计依据的原则第五章 审计程序【学习目的与要求】通过本章学习了解审计的程序,掌握审计计划的编制和各阶段的实施步

4、骤.5.1 审计程序的三个阶段5.2 审计计划,审计通知书,审计业务的约定书的编写,审计计划的编写,审计风险的概念5.3 审计实施的工作内容5.4 审计终结阶段的工作内容,审计报告的格式,编写,后续审计第六章 审计证据与审计工作底稿【学习目的与要求】通过本章的学习,了解审计证据的涵义和特点,掌握审计工作底稿的编制与审核.6.1 审计证据的涵义与分类,审计证据的特点6.2 审计证据的收集要求 6.3 审计工作底稿的规范要求6.4 审计工作底稿的填制与审核第七章 内部控制的评审【学习目的和要求】通过本章的学习,了解内部控制的涵义,作用,掌握内部控制的调查与描述规范.7.1内部控制的涵义与作用,内部

5、控制的要素风险评估的概念内部控制的种类及有效性7.2内部控制的调查方法内部控制的描述方法7.3内部控制的测试与评价第八章 审计抽样【学习目的和要求】通过本章的学习,了解审计抽样的概念,能运用抽样技术方法进行审计工作.8.1审计抽样的含义8.2设计样本应考虑的基本因素,抽样风险的概念8.3属性抽样的目的,用途固定样本量抽样的实施步骤停-走抽样发现抽样8.4变量抽样的用途,目的和方法 8.5抽样结果评价的四步骤第九章 审计报告【学习目的和要求】通过本章学习了解审计报告的涵义及种类,审计报告的内容和要求,掌握管理建议书的结构和规范.9.1审计报告的涵义,种类,作用9.2审计报告的一般结构和内容9.3

6、审计报告的编制步骤9.4管理建议书的结构,内容及编制注意事项第十章 电算化系统审计三、复习题第一套复习题一、单选题1下列各项中，不属于审计计划阶段的主要工作内容的是（ ）。A 调查了解被审计单位的基本情况B 与被审计单位签订业务约定书C 初步评价被审计单位的内部控制2下列各项中，属于实施审计阶段的主要工作内容的是（ ）。A 分析审计风险B 实施实质性测试C 确定重要性D 整理评价审计证据3在签署审计业务约定书之前，注册会计师应当初步了解的被审计单位基本情况不包括（ ）。A 业务性质、经营规模和组织结构B 以前年度接受审计的情况C 主要管理人员的管理经验及正直品行D 控制风险4在签署审计业务约定

7、书之前，注册会计师应当评价会计师事务所的胜任能力，其中不包括（ ）。A 评价保持应有谨慎的能力B 评价独立性C 评价执行审计的能力D 考虑助理人员问题4独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表示意见。其中，会计报表的合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合（ ）及国家其他财务会计法规的规定。A 会计法B 企业会计准则C 企业财务通则D 企业财务报告条例5在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（ ）。A 书面证据B 口头证据C 实物证据D 环境证据6实物证据与下列（ ）这一具体审计目标无关。A 截止B 估价C 完整性D 总体合理性7

8、与机械准确性这一具体审计目标有关的审计证据是（ ）。A 实物证据B 书面证据C 口头证据D 环境证据8环境证据可用以实现下列具体审计目标中的（ ）。A 真实性、完整性、所有权B 披露、分类C 总体合理性D 估价、截止、机械准确性9下列关于口头证据的说法不正确的是（ ）。A 口头证据本身一般不足以证明事情的真相B 口头证据往往需要得到其他相应证据的支持C 注册会计师应把重要的口头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者的签名确认D 口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠，故而口头证据一般比书面证据更可靠10被审计单位管理当局声明书的作用不包括（ ）。A 提醒被审计单位管理人员，他

9、们对会计报表负有主要责任B 将被审计单位在审计期间所回答的问题予以书面化，并列入审计工作底稿中C 可以适当减少注册会计师应实施的审计程序D 可作为被审计单位管理当局未来意图的证据二、多项选择题1.注册会计师审计自诞生以来,从其内容发展来说,主要经历了( ),审计总目标也随之有所变化。A.详细审计阶段 B.资产负债表审计阶段C.会计报表审计阶段 D.管理审计阶段2.在会计报表审计阶段,审计的特征有( )。A.审计由静态审计发展到动态审计 B.增加了管理审计的内容C.形成了一套较完整的理论和方法D.审计目标不再局限于查错防弊和为社会提供公证,而是向管理领域深入和发展3.根据我国独立审计准则，独立审

10、计的总目标是对被审计单位会计报表的（ ）表示意见。A.公允性 B.合法性 C.有用性 D.一贯性4.注册会计师判断被审计单位会计报表的编报是否合法的依据包括( )。A.企业会计准则B.国家其他财务法规C.国家其他会计法规D.中国注册会计师独立审计准则5.注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计的原因主要有( )。A.会计报表的使用者与被审计单位之间存在利益冲突B.会计报表是其使用者进行经济决策的最主要的资料来源C.会计业务的处理及会计报表编制的复杂性D.会计报表使用者往往难以直接评估会计报表的质量6.一般而言,注册会计师所获取的审计证据可以按其外形特征可分为 ( )。A.环境证据B.口头证据C

11、.外部证据D.实物证据 7.外部书面证据包括( )。A.应收票据B.应收账款函证回函C.银行对账单D.注册会计师编制的有关分析表8.实物证据通常是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据,注册会计师还应就其( )另行审计。A.报表披露B.所有权归属C.年末余额 D.价值9.注册会计师在被审计单位收集的环境证据主要包括( )。A.各种管理条件、管理水平B.关联方交易C.内部控制是否良好D.被审计单位管理人员的素质10.依据我国独立审计具体准则的要求,注册会计师在审计过程中可以采用( ) 等审计程序来获取审计证据。A.观察与监盘B.检查与计算C.分析性复核D.查询及函证三、判断题1会计报表审计是审

12、计业务的基础，其他性质的审计业务只是会计报表审计的延伸和发展。（）2根据独立审计准则，注册会计师的审计责任是按照企业会计准则的要求出具审计报告，并对出具的审计报告的真实性、合法性和公允性负责。 （ ）3一般而言，审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。（ ）4审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标，其中只适用于某一特定项目的审计目标是一般审计目标。 （ ）5总体合理性测试的目的在于帮助审计人员核实账户余额中具体的重要错报。 （ ）6在审计实务中，通常是针对项目审计目标来获取证据。 （ ）7在某些情况下，一项测试可以为多项认定提供审计证据

13、。 （ ）8一般而言，注册会计师所获取的审计证据可以按其来源分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据四大类。 （ ）9实物证据是证明实物资产是否存在及其所有权归属的非常有说服力的证据。 （ ）10口头证据可用来实现具体审计目标中除了披露之外的所有审计目标。 （ ）四、简答题1.一般审计目标包括哪些内容？他们分别由什么认定推论得出？2.试述审计业务约定书的内容。3.试述会计报表审计的审计范围。4.何谓实物证据?为什么注册会计师在监盘实物资产时应关注其质量和所有权?五、综合题1、大华会计师事务所接受委托对大地公司2010年度财务报表进行审计。注册会计师在审查“主营业务收入”明细账时，发现下列问题

14、：（1）大地公司将新产品甲产品售给W公司，销售合同规定：该批产品售价10万元，收款付货。同时注明：W公司若对产品不满意，可以退货。12月26日，大地公司收到该笔业务的货款，同时，将成本50000元的甲产品发出。大地公司在无法估计退货概率的情况下，当天确认收入并登记入账。借：发出商品 -甲产品 50000 贷：库存商品-甲产品 50000借：银行存款 117000 贷：主营业务收入-甲产品 100000 应交税金应交增值税销项 17000借：主营业务成本-甲产品 50000贷：发出商品- 甲产品 50000（2）大地公司于12月29日预收乙产品货款20万元，会计人员根据一张20万元的信汇收款通知

15、书做这样的会计处理：借：银行存款 200000 贷：主营业务收入 200000要求：假如你是注册会计师，请分析上述业务的会计处理是否正确？若不正确，如何调整？2、某注册会计师对ABC公司2010年的应收账款项目进行审计时，决定对5个明细账中的3个进行函证：客户名称 应收账款年末余额（元）甲公司 222650 乙公司 198000丙公司 1000丁公司 165000戊公司 19000要求：假如你是注册会计师，会从以上客户中选择哪三家作为应收账款的函证对象？为什么？ 在你选择的三个函证对象中，假如按从上至下的顺序排列，三个被函证客户回函情况各不相同。第一被函证客户表示余额于2010年12月25日已

16、全部付清，第二被函证客户表示函证上所列货物从未采购过，第三被函证客户表示函证内容完全属实。试问，对于函证结果有差异的客户，你下一步怎么办？第二套复习题一、单选题1下列关于口头证据的说法不正确的是（ ）。E 口头证据本身一般不足以证明事情的真相F 口头证据往往需要得到其他相应证据的支持G 注册会计师应把重要的口头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者的签名确认H 口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠，故而口头证据一般比书面证据更可靠2被审计单位管理当局声明书的作用不包括（ ）。E 提醒被审计单位管理人员，他们对会计报表负有主要责任F 将被审计单位在审计期间所回答的问题予以书面

17、化，并列入审计工作底稿中G 可以适当减少注册会计师应实施的审计程序H 可作为被审计单位管理当局未来意图的证据3某会计师事务所2002年4月决定以后不再接受天飞公司的审计委托，那么该会计师事务所对天飞公司2001年度财务报表的审计所形成的永久性审计档案，应当（ ）。A 长期保存B 至少保存到2010年C 至少保存到2011年D 至少保存到2012年4下列工作底稿中属于一般档案的是（ ）。A 审计报告书副本B 重要的法律性文件副本或复印件C 重要的合同及协议副本或复印件D 符合性测试工作底稿5在销售与收款循环中，无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理部门人员在（ ）上签署意见。A顾客订单B销售单

18、C发运凭证D销售发票6注册会计师在对被审计单位登记入账的销货业务是否确系已经发货给真实的顾客及现有销货业务是否均已登记入账进行审计时，可使用的控制测试均包括（ ）。A 检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单B 检查销售发票连续编号的完整性C 观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案D 检查发运凭证连续编号的完整性7注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现（ ）。A 销货业务的入账时间是否正确B 是否存在未核准的销售退回C 登记入账的销售业务的估价错误D 是否存在过多的销货折扣8注册会计师在检查登记入账的销货业务的真实性时，有效的作法是（ ）。A 从主营业务收入明细账追查至发

19、运凭证B 从发运凭证追查至主营业务收入明细账C 从销售发票存根追查至发运凭证D 从发运凭证追查至销售发票存根9收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否（ ）。A 在同一天B 相差不超过15天C 相差不超过30天D 在同一适当会计期间10注册会计师对被审计单位的违法行为，应当采取的措施不包括（ ）。A 同管理当局讨论B 拒绝发表意见C 向律师请教D 必要时扩大审计程序，以查明事实真相二、多项选择题1.实物证据通常是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据,注册会计师还应就其( )另行审计。A.报表披露B.所有权归属C.年末余额 D.价值2.注册会计师在被审计单位

20、收集的环境证据主要包括( )。A.各种管理条件、管理水平B.关联方交易C.内部控制是否良好D.被审计单位管理人员的素质3.依据我国独立审计具体准则的要求,注册会计师在审计过程中可以采用( ) 等审计程序来获取审计证据。A.观察与监盘B.检查与计算C.分析性复核D.查询及函证4.观察是注册会计师实地察看被审计单位的( ),以获取证据的方法。A.内部控制的执行情况B.有关业务活动C.账簿记录D.实物资产5.实质性测试程序包括 ( )。A.分析性复核B.控制测试程序 C.交易详细测试D.余额详细测试6.注册会计师判断审计证据是否充分、适当,应当考虑( )要素。A.审计风险B.总体规模与特征C.审计过

21、程中是否发现错误或舞弊D.具体审计项目的重要性7.综合类工作底稿包括( )。A.重要会议记录与纪要B.审计业务约定书C.审计报告书未定稿D.执行实质性测试时所形成的工作底稿8.审计工作底稿的复核要点包括( )。A.所引用的有关资料是否翔实、可靠B.所获取的证据是否充分、适当C.审计判断是否有理有据D.审计结论是否恰当9.被审计单位在销货及收款循环中的主要业务活动有 ( )。A.批准赊销B.按销售单装运货物C.办理和记录现金收入D.办理和记录销货退回、销货折扣与折让10. 坏账准备的审计目标一般包括( )。A.确定坏账准备的计提是否充分B.确定坏账准备的披露是否恰当C.确定坏账准备期末余额是否正

22、确D.确定坏账准备增减变动的记录是否完整三、判断题1在某些情况下，一项测试可以为多项认定提供审计证据。 （ ）2一般而言，注册会计师所获取的审计证据可以按其来源分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据四大类。 （ ）3实物证据是证明实物资产是否存在及其所有权归属的非常有说服力的证据。 （ ）4口头证据可用来实现具体审计目标中除了披露之外的所有审计目标。 （ ）5口头证据在一定条件下可以转化为书面证据，例如注册会计师将被询问人员的口头陈述作书面记录，则成为书面证据。 （ ）6只在被审计单位内部流转的书面证据，其可靠程度因被审计单位内部控制的好坏而异。（ ）7环境证据一般不属于基本证据，所以注册

23、会计师在审计中可以不必获取环境证据。（ ）8审计人员对固有风险的估计水平与所需收集的证据的数量是反向变动关系，控制风险对证据数量的影响亦是如此。 （ ）9审计证据的充分性意味着审计证据越多越好。 （ ）10在单独执行销售与收款循环审计时，注册会计师仍然应经常地将该循环与其他循环的审计情况结合起来加以考虑。 （ ）四、简答题1.试述会计报表审计的审计范围。2.何谓实物证据?为什么注册会计师在监盘实物资产时应关注其质量和所有权?3.注册会计师在确定应收账款函证范围时应主要考虑哪些因素?4.注册会计师在采用应收账款函证方式时，在什么条件下可以采用否定式函证?五、综合题1、某注册会计师对ABC公司20

24、10年的应收账款项目进行审计时，决定对5个明细账中的3个进行函证：客户名称 应收账款年末余额（元）甲公司 222650 乙公司 198000丙公司 1000丁公司 165000戊公司 19000要求：假如你是注册会计师，会从以上客户中选择哪三家作为应收账款的函证对象？为什么？ 在你选择的三个函证对象中，假如按从上至下的顺序排列，三个被函证客户回函情况各不相同。第一被函证客户表示余额于2010年12月25日已全部付清，第二被函证客户表示函证上所列货物从未采购过，第三被函证客户表示函证内容完全属实。试问，对于函证结果有差异的客户，你下一步怎么办？2、注册会计师张宏、李力对夏华股份公司2010年财务

25、报表中“固定资产及累计折旧”项目审计时对该公司2010年度固定资产增加、减少情况实施了必要的抽查，并对实物资产进行了抽查。根据固定资产实物盘点资料记录，非生产用东风140汽车账面20台，实盘16台。经查阅有关资料及向有关人员调查，了解这4台汽车已于2008年11月20日变卖，实际收款48000元，并将收到的价款记入“其它应付款”科目。这4台车年底时的账面价值220000元，累计折旧170000元，净值50000元，该固定资产的折旧率为10%。要求：指出上述交易事项存在的问题及应如何进行调整，并作出相应的会计分录。第三套复习题一、单选题（ ）。E 评价保持应有谨慎的能力F 评价独立性G 评价执行

26、审计的能力H 考虑助理人员问题2在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（ ）。E 书面证据F 口头证据G 实物证据H 环境证据3实物证据与下列（ ）这一具体审计目标无关。E 截止F 估价G 完整性H 总体合理性4与机械准确性这一具体审计目标有关的审计证据是（ ）。E 实物证据F 书面证据G 口头证据H 环境证据5下列工作底稿中属于一般档案的是（ ）。E 审计报告书副本F 重要的法律性文件副本或复印件G 重要的合同及协议副本或复印件H 符合性测试工作底稿6在销售与收款循环中，无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理部门人员在（ ）上签署意见。A顾客订单B销售单C发运凭证D

27、销售发票7注册会计师在检查登记入账的销货业务的真实性时，有效的作法是（ ）。E 从主营业务收入明细账追查至发运凭证F 从发运凭证追查至主营业务收入明细账G 从销售发票存根追查至发运凭证H 从发运凭证追查至销售发票存根8收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否（ ）。E 在同一天F 相差不超过15天G 相差不超过30天H 在同一适当会计期间9注册会计师对被审计单位的违法行为，应当采取的措施不包括（ ）。E 同管理当局讨论F 拒绝发表意见G 向律师请教H 必要时扩大审计程序，以查明事实真相10审计失败和审计风险的根本区别在于（ ）。A 注册会计师是否查出了会计报表

28、的重大错报和漏报B 注册会计师是否遵守了审计准则C 注册会计师是否形成或提出了错误的审计意见D 注册会计师是否明知会计报表存在重大错报却加以虚伪的陈述二、多项选择题1.注册会计师判断被审计单位会计报表的编报是否合法的依据包括( )。A.企业会计准则B.国家其他财务法规C.国家其他会计法规D.中国注册会计师独立审计准则2.注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计的原因主要有( )。A.会计报表的使用者与被审计单位之间存在利益冲突B.会计报表是其使用者进行经济决策的最主要的资料来源C.会计业务的处理及会计报表编制的复杂性D.会计报表使用者往往难以直接评估会计报表的质量3.实物证据通常是证明实物资产

29、是否存在的非常有说服力的证据,注册会计师还应就其( )另行审计。A.报表披露B.所有权归属C.年末余额 D.价值4.观察是注册会计师实地察看被审计单位的( ),以获取证据的方法。A.内部控制的执行情况B.有关业务活动C.账簿记录D.实物资产5.实质性测试程序包括 ( )。A.分析性复核B.控制测试程序 C.交易详细测试D.余额详细测试6.注册会计师判断审计证据是否充分、适当,应当考虑( )要素。A.审计风险B.总体规模与特征C.审计过程中是否发现错误或舞弊D.具体审计项目的重要性7.综合类工作底稿包括( )。A.重要会议记录与纪要B.审计业务约定书C.审计报告书未定稿D.执行实质性测试时所形成

30、的工作底稿8.审计工作底稿的复核要点包括( )。A.所引用的有关资料是否翔实、可靠B.所获取的证据是否充分、适当C.审计判断是否有理有据D.审计结论是否恰当9.向顾客开具账单所针对的主要问题包括( )。A.完整性认定B.存在或发生认定C.权利和义务认定D.估价或分摊认定10.在审计实务中,注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有( )。A.以销售发票为起点B.以账簿记录为起点C.以报表为起点D.以发运凭证为起点三、判断题1一般而言，审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。（ ）2在某些情况下，一项测试可以为多项认定提供审计证据。 （ ）3一般而言，注册会计师所获取的审计证据可以按其来源分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据四大类。 （ ）4实物证据是证明实物资产是否存在及其所有权归属的非常有说服力的证据。 （ ）5口头证据可用来实现具体审计目标中除了披露之外的所有审计目标。 （ ）6口头证据在一定条件下可以转化为书面证据，例如注册会计师将被询问人员