企业所得税优惠政策

1、企业所得税优惠政策企业所得税优惠政策永川区国家税务局所得税科永川区国家税务局所得税科企业所得税税收优惠v税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免、投资抵扣应纳税所得额等。 （一）免征与减征优惠 1.从事农、林、牧、渔业项目的所得（除国家限制和禁止发展的项目）：免征（条例86条第一款第一项）和减半征收（条例86条第一款第二项）（国税函【2008】850号和财税【2008】149号） 2.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得“三免三减半”（条例87条）企业所得税税收优惠v自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起。企业承包经营、承包建设和

2、内部自建自用的项目，不得享受。执行掌握及目录（财税【2008】46号）v3.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 “三免三减半”（条例88条）v 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起。v4.符合条件的技术转让所得免征、减征 v 一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。企业所得税税收优惠（二）小型微利企业优惠20%的税率（条例92条） v条件：1.工业企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过l00人，资产总额不超过3000万元；v 2.其他企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超

3、过80人，资产总额不超过1000万元。v行业范围：从事国家非限制和禁止行业 （三）高新技术企业优惠15%的税率（条例93条）v 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。 企业所得税税收优惠v国家需要重点扶持的高新技术企业，指拥有核心自主知识产权，并同时符合5项条件（条例93条）的企业。v附：国家重点支持的高新技术领域和高新技术企业认定管理办法（国科发火【2008】172号）、科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知（国科发火2008362号）以及重庆市高新技术企业认定管理实施细则 v（四）加计扣除优惠（条例95-96条研发费用加计扣除的相

4、关政策v1.研究开发费用。是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。v（国税发【2008】116号 ）v（1）未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；（2）形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 v 研发项目需符合:国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）规定项目的研究开发活动。研发费用加计扣除的相关政策v2、适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业 v3、对企业共同合作开发的项目，凡符合上述条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按

5、照规定计算加计扣除。 4、对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合相关条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。v5、规定费用项目，实行专帐管理v6、汇缴申报附报相关资料v（国税发2008116号）企业所得税税收优惠v2.企业安置残疾人员所支付的工资。是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。v 企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件（财税200970号） （1）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。 （2）为安置

6、的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。 （3）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。 （4）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。 企业所得税税收优惠v3.企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。v（五）部分投资额抵扣应纳税所得额（条例97条）v 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不

7、足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 v（六）加速折旧优惠（条例98条）v方式：缩短折旧年限、采取加速折旧的方法企业所得税税收优惠v缩短折旧年限最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；v采取加速折旧的方法双倍余额递减法或年数总和法。v可以采取加速折旧的固定资产： 1.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； 2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内， 加速折旧的固定资产v向其企业所得税主管税务机关（以下简称主管税务机关）备案，并报送以下资料：v （一）固定资产的功能、预计使用年限短于实施条例规定计算折旧

8、的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明； v （二）被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；v （三）固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；v（四）主管税务机关要求报送的其他资料 企业所得税税收优惠（七）减计收入优惠减计10%（条例99条） 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额v资源综合利用优惠目录（财税【2008】117号）v执行资源综合利用(财税【2008】47号)v（八）部分税额抵免优惠（条例100条） v企业购置并实际使用优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的l0%可以从企业当年的

9、应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 v环境保护及节能节水专用设备优惠目录（财税【2008】115号 ）、安全生产专用设备优惠目录（财税【2008】118号）企业所得税税收优惠v执行环境保护、节能节水和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知（财税【2008】48号） v（十）其他优惠v 1.两免三减半、五免五减半的过渡政策自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止。但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计

10、算。享受上述过渡优惠政策的企业指2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业。v2.低税率优惠过渡政策自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按l8%税率执行；2009年按20%税率执行；2010年按22%税率执行；2011年按24%税率执行；2012年按25%税率执行。原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。企业所得税税收优惠 3.西部大开发的税收优惠（1）对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业（目录中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收

11、入70%以上的），在2001年至2010年期间，减按l5%的税率征收企业所得税。（2）对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，可以享受企业所得税“两免三减半”。v 文件依据：财税【2001】202号、国税发【2002】47号4. 支持和促进就业有关税收政策（财税201084号） 对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持就业失业登记证（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险

12、费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。 v 税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日，以纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时间。税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。下岗失业人员再就业税收优惠政策在2010年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。v5.关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠

13、政策(1)软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再 v生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。(2)我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，企业所得税两免三减半。(3)国家规划布局内的重点软件生产企业，当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。 (4)软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。(5)企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。 (6)集成电路设计企业视同软件企业，享受上

14、述软件企业的有关企业所得税政策。 (7)集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。 (8)投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业，可以减按l5%的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，企业所得税五免五减半。(9)对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，企业所得税两免三减半。(10)再投资退税：a.自2008年1月l日起至2010年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注v册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。b.自2008年1月1日起至2010年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期