CH3 资产评估程序

1、资产评估学资产评估学 第第3 3章章 资产评估程序资产评估程序 本章重点和难点本章重点和难点n1.掌握的内容掌握的内容 （1）资产评估程序、广义与狭义资产评估程序的区别）资产评估程序、广义与狭义资产评估程序的区别（2）资产评估程序的重要性。）资产评估程序的重要性。n2.熟悉的内容熟悉的内容（1）明确资产评估业务基本事项的主要内容。）明确资产评估业务基本事项的主要内容。（2）执行资产评估程序的基本要求。）执行资产评估程序的基本要求。n3.了解的内容了解的内容资产评估中的信息收集与分析方法。资产评估中的信息收集与分析方法。第三章第三章 资产评估的程序资产评估的程序一、资产评估程序一、资产评估程序

2、P115P115（一）资产评估程序是指资产评估机构和人员执行资（一）资产评估程序是指资产评估机构和人员执行资产评估业务所履行的系统性工作步骤。产评估业务所履行的系统性工作步骤。 （二）广义与狭义资产评估程序的区别（二）广义与狭义资产评估程序的区别狭义的资产评估程序开始于资产评估机构和人员狭义的资产评估程序开始于资产评估机构和人员接受委接受委托托，终止于向委托人或相关当事人，终止于向委托人或相关当事人提交资产评估报告提交资产评估报告书书。广义的资产评估程序开始于承接资产评估业务前的广义的资产评估程序开始于承接资产评估业务前的明确明确资产评估基本事项资产评估基本事项环节，终止于资产评估报告书提交环

3、节，终止于资产评估报告书提交后的后的资产评估文件归档管理资产评估文件归档管理。二、资产评估程序的重要性二、资产评估程序的重要性 n资产评估程序是规范资产评估行为、提高资产评估程序是规范资产评估行为、提高资产评估业务质量和资产评估服务公信力资产评估业务质量和资产评估服务公信力的重要保证；的重要保证；n资产评估程序是相关当事方评价资产评估资产评估程序是相关当事方评价资产评估服务的重要依据；服务的重要依据；n资产评估程序是资产评估机构和人员防范资产评估程序是资产评估机构和人员防范执业风险、保护自身合法权益、合理抗辩执业风险、保护自身合法权益、合理抗辩的重要手段之一。的重要手段之一。三、资产评估的基本

4、程序三、资产评估的基本程序（一）明确评估业务基本事项；（一）明确评估业务基本事项； （二）签订业务约定书；（二）签订业务约定书；（三）编制评估计划；（三）编制评估计划；（四）现场调查；（四）现场调查；（五）收集评估资料；（五）收集评估资料；（六）评定估算；（六）评定估算；（七）编制和提交评估报告；（七）编制和提交评估报告；（八）工作底稿归档。（八）工作底稿归档。业务洽谈人员应当了解下列事项（一）评估业务基本事项；（一）评估业务基本事项；（二）法律法规、评估准则的要求；（二）法律法规、评估准则的要求；（三）委托方的要求；（三）委托方的要求；（四）被评估单位的情况；（四）被评估单位的情况；（五）评

5、估业务风险。（五）评估业务风险。签订业务约定书前签订业务约定书前必须考虑的因素必须考虑的因素n评估业务有关的要求评估业务有关的要求委托方的要求得到正委托方的要求得到正确理解确理解n风险风险初步识别和评价风险初步识别和评价风险 （1）委托方和相关当事方的风险；（2）来自评估对象的风险；（3）来自评估机构及人员的风险；（4）评估报告使用不当的风险。n胜任能力胜任能力资质，质量控制符合要求，资质，质量控制符合要求，有能有能力满足合理要求和控制风险。力满足合理要求和控制风险。独立性原则独立性原则n评估机构和注册资产评估师应当执行必要程序应当执行必要程序，使拥有相关充分信息的理性第三方，能够据此认为评估

6、机构和注册资产评估师在执业过程中遵守了独立性原则。n评估机构和注册资产评估师执行资产评估业务，应当独独立立进行分析、估算并形成专业意见，不受委托方或者相不受委托方或者相关当事方的不利影响，不得以预先设定的价值作为评估关当事方的不利影响，不得以预先设定的价值作为评估结论。结论。n评估机构和注册资产评估师在评估程序执行过程中，应当保持必要的职业审慎态度职业审慎态度，识别可能影响独立性的情形，合理判断其对独立性的影响，采取恰当措施恰当措施保证在评估过程中保持独立性。可能影响独立性的情形可能影响独立性的情形n评估机构、注册资产评估师或者其亲属或者其亲属与委托方或者相关当事方之间存在经济利益关联、人员关

7、联或者业务关联。n亲属是指配偶、父母、子女及其配偶。n经济利益关联经济利益关联是指评估机构、注册资产评估师或者其亲属拥有委托方或者相关当事方的股权、债权、有价证券股权、债权、有价证券、债务，或者存在担保、债务，或者存在担保等可能影响独立性的经济利益关系。n人员关联人员关联是指注册资产评估师或者其亲属在委托方或者相关当事方担任董事、监事、高级管理人员或者其他可能对评估结论施加重大影响的特定职务。n业务关联业务关联是指评估机构从事的业务之间可能存在利益输送或者利益冲突关系。独立性调查和保障措施n评估机构应当在承接评估业务之前，就评估机构和注评估机构应当在承接评估业务之前，就评估机构和注册资产评估师

8、的经济利益关联、人员关联、业务关联册资产评估师的经济利益关联、人员关联、业务关联情况进行独立性调查。情况进行独立性调查。n消除不利影响的措施消除不利影响的措施通常包括：人员回避、业务回避通常包括：人员回避、业务回避、消除关联关系、第三方审核、充分披露等。、消除关联关系、第三方审核、充分披露等。n当所采取措施不能消除对独立性的不利影响时，评估当所采取措施不能消除对独立性的不利影响时，评估机构和注册资产评估师不得承接该评估业务，或者应机构和注册资产评估师不得承接该评估业务，或者应当终止该评估业务。当终止该评估业务。n注册资产评估师应当注册资产评估师应当在工作底稿中记录在工作底稿中记录遵守独立性风遵

9、守独立性风险控制制度和程序的情况，包括识别影响独立性的情险控制制度和程序的情况，包括识别影响独立性的情形、所采取措施及其结论。形、所采取措施及其结论。（一）明确评估业务基本事项（一）明确评估业务基本事项1.1.委托方和相关当事方的基本情况；委托方和相关当事方的基本情况；2.2.评估目的和评估报告的期望用途；评估目的和评估报告的期望用途；3.3.评估对象和评估范围；评估对象和评估范围；4.4.价值类型及其定义；价值类型及其定义； 5.5.评估基准日；评估基准日；6.6.评估假设及限定条件；评估假设及限定条件；7.7.报告提交时间及方式报告提交时间及方式8.8.资产评估收费标准及收费方式；资产评估

10、收费标准及收费方式；9.9.注册资产评估师认为需要明确的其他事项注册资产评估师认为需要明确的其他事项。（二）签订业务约定书（二）签订业务约定书n依据：依据： 资产评估准则资产评估准则业务约定书业务约定书n（1）评估机构和委托方的名称、住所；）评估机构和委托方的名称、住所；n（2）评估目的；）评估目的；n（3）评估对象和评估范围；）评估对象和评估范围；n（4）评估基准日；）评估基准日；n（5）评估报告使用者；）评估报告使用者；n（6）评估报告提交期限和方式；）评估报告提交期限和方式；n（7）评估服务费总额、支付时间和方式；）评估服务费总额、支付时间和方式；n（8）评估机构和委托方的其他权利和义务

11、；）评估机构和委托方的其他权利和义务；n（9）违约责任和争议解决；）违约责任和争议解决； （10）签约时间。）签约时间。（二）签订业务约定书（二）签订业务约定书n评估机构应当具有与所承接评估业务相适应的执业资评估机构应当具有与所承接评估业务相适应的执业资格。格。n评估机构应当在决定承接评估业务后与委托方签订业评估机构应当在决定承接评估业务后与委托方签订业务约定书。业务约定书应当由评估机构的法定代表人务约定书。业务约定书应当由评估机构的法定代表人或合伙人签字并加盖评估机构公章。或合伙人签字并加盖评估机构公章。n业务约定书应当约定，根据业务约定书应当约定，根据资产评估准则资产评估准则基本基本准则准

12、则第二十三条的规定，遵守相关法律、法规和资第二十三条的规定，遵守相关法律、法规和资产评估准则，对评估对象在评估基准日特定目的下的产评估准则，对评估对象在评估基准日特定目的下的价值进行分析、估算并发表专业意见，是价值进行分析、估算并发表专业意见，是注册资产评注册资产评估师的责任估师的责任；提供必要的资料并保证所提供资料的真；提供必要的资料并保证所提供资料的真实性、合法性、完整性，恰当使用评估报告是实性、合法性、完整性，恰当使用评估报告是委托方委托方和相关当事方的责任。和相关当事方的责任。（三）编制评估计划（三）编制评估计划 P 119P 119（四）现场调查（四）现场调查 P120 P120 依

13、据：委托方提供的清查评估登记表或评依据：委托方提供的清查评估登记表或评估申报明细表估申报明细表内容：资产的真实性、产权状况、技术状内容：资产的真实性、产权状况、技术状况况（五）收集评估资料（五）收集评估资料产权证明文件、技术资料、外部信息资料产权证明文件、技术资料、外部信息资料（六）评定估算（六）评定估算分析评估资料分析评估资料恰当选择资产评估方法恰当选择资产评估方法形成初步评估结论形成初步评估结论综合分析确定资产评估结论综合分析确定资产评估结论评估机构内部复核评估机构内部复核（七）编制和提交评估报告（七）编制和提交评估报告委托方和资产评估机构情况、评估目的、资产评估委托方和资产评估机构情况、

14、评估目的、资产评估结论价值类型、评估基准日、评估方法及说明、结论价值类型、评估基准日、评估方法及说明、资产评估假设及限制条件等资产评估假设及限制条件等（八）工作底稿归档（八）工作底稿归档应对项目检查和法律诉讼应对项目检查和法律诉讼总结、完善和提高评估业务水平总结、完善和提高评估业务水平工作底稿n管理类工作底稿管理类工作底稿是指注册资产评估师在执行评是指注册资产评估师在执行评估业务过程中，为承接、计划、控制和管理评估业务过程中，为承接、计划、控制和管理评估业务所形成的工作记录及相关资料。估业务所形成的工作记录及相关资料。n操作类工作底稿操作类工作底稿是指注册资产评估师在履行现是指注册资产评估师在

15、履行现场调查、收集评估资料和评定估算程序时所形场调查、收集评估资料和评定估算程序时所形成的工作记录及相关资料成的工作记录及相关资料。管理类工作底稿n（1）评估业务基本事项的记录；）评估业务基本事项的记录；n（2）业务约定书；）业务约定书；n（3）评估计划；）评估计划；n（4）评估业务执行过程中重大问题处理）评估业务执行过程中重大问题处理记录；记录；n（5）评估报告的审核记录。）评估报告的审核记录。操作类工作底稿n（1）现场调查记录与相关资料现场调查记录与相关资料，包括：委托方提供的，包括：委托方提供的资产评估申报资料，现场勘查记录，函证记录，主要资产评估申报资料，现场勘查记录，函证记录，主要或

16、者重要资产的权属证明材料，与评估业务相关的财或者重要资产的权属证明材料，与评估业务相关的财务、审计等资料，其他相关资料；务、审计等资料，其他相关资料；n（2）收集的评估资料收集的评估资料，包括：市场调查及数据分析资，包括：市场调查及数据分析资料，相关的历史和预测资料，询价记录，其他专家鉴料，相关的历史和预测资料，询价记录，其他专家鉴定及专业人士报告，委托方及相关当事方提供的说明定及专业人士报告，委托方及相关当事方提供的说明、证明和承诺，其他相关资料；、证明和承诺，其他相关资料；n（3）评定估算过程记录评定估算过程记录，包括：重要参数的选取和形，包括：重要参数的选取和形成过程记录，价值分析、计算

17、、判断过程记录，评估成过程记录，价值分析、计算、判断过程记录，评估结论形成过程记录，其他相关资料。结论形成过程记录，其他相关资料。四、履行资产评估程序的基本要求四、履行资产评估程序的基本要求n评估机构和评估人员应当在国家和资产评估评估机构和评估人员应当在国家和资产评估行业规定的统一资产评估程序的基础上，建行业规定的统一资产评估程序的基础上，建立健全本机构的资产评估程序制度立健全本机构的资产评估程序制度n评估人员可在不影响资产评估质量的前提下。评估人员可在不影响资产评估质量的前提下。对资产评估程序的某些规定作适当调整或具对资产评估程序的某些规定作适当调整或具体化体化n为保证切实履行评估程序，资产

18、评估机构内为保证切实履行评估程序，资产评估机构内部应建立相应的管理制度和监督制度部应建立相应的管理制度和监督制度一、单项选择题一、单项选择题1.1.对不同的评估对象和评估目的而言，评估的基本程对不同的评估对象和评估目的而言，评估的基本程序应该是（）。序应该是（）。A.A.相通或相同相通或相同B.B.完全不同完全不同C.C.基本相同基本相同D.D.部分不同部分不同2.2.广义的资产评估程序（）。广义的资产评估程序（）。A.A.开始于接受委托前的明确资产评估基本事项，终开始于接受委托前的明确资产评估基本事项，终止于提交评估报告书。止于提交评估报告书。B.B.开始于接受委托，终止于提交评估报告书。开

19、始于接受委托，终止于提交评估报告书。C.C.开始于接受委托，终止于提交评估报告书的文件开始于接受委托，终止于提交评估报告书的文件归档管理。归档管理。D.D.开始于接受委托前的明确资产评估业务基本事项，开始于接受委托前的明确资产评估业务基本事项，终止于资产评估工作底稿归档。终止于资产评估工作底稿归档。 3.3.明确资产评估业务基本事项是签订评估业务约定书明确资产评估业务基本事项是签订评估业务约定书（）的一系列基础工作。（）的一系列基础工作。A.A.之前之前B.B.之后之后C.C.贯穿全过程贯穿全过程D.D.与此无关与此无关4.4.在资产评估程序中，首先要明确资产评估业务基本事在资产评估程序中，首

20、先要明确资产评估业务基本事项，其中包括明确（）。项，其中包括明确（）。 A. A.资产的价值类型及定义资产的价值类型及定义 B. B.资产评估业务约定书格式资产评估业务约定书格式 C. C.资产评估计划类型资产评估计划类型 D. D.资产评估过程中的具体步骤资产评估过程中的具体步骤5.5.与委托人签订评估业务约定书的应当是（）。与委托人签订评估业务约定书的应当是（）。A.A.资产评估师资产评估师B.B.资产评估机构资产评估机构C.C.资产评估师和评估机构资产评估师和评估机构D.D.均可均可6.6.以下不属于资产评估报告主要内容的是以下不属于资产评估报告主要内容的是( )( )A.A.评估范围和

21、对象评估范围和对象B.B.评估基准日评估基准日C.C.评估结论评估结论 D.D.资产评估收费资产评估收费二、多项选择题二、多项选择题1.1.广义资产评估程序与狭义资产评估程序相比广义资产评估程序与狭义资产评估程序相比差异程序主要表现在（）。差异程序主要表现在（）。A. A. 明确资产评估业务基本事项明确资产评估业务基本事项 B. B. 评定估算评定估算C. C. 编制评估计划编制评估计划 D. D. 资产评估工作底稿归档资产评估工作底稿归档2.2.明确评估业务基本事项主要包括（）。明确评估业务基本事项主要包括（）。A. A. 资产评估目的资产评估目的B. B. 评估对象基本状况评估对象基本状况

22、C. C. 评估价值类型评估价值类型D. D. 评估方法选择评估方法选择3.3.下列关于资产评估程序的重要性表述正确的下列关于资产评估程序的重要性表述正确的有（）。有（）。A. A. 资产评估程序是规范资产评估行为、提高资产评资产评估程序是规范资产评估行为、提高资产评估业务质量和维护资产评估服务公信力的重要保证估业务质量和维护资产评估服务公信力的重要保证（质量保证）（质量保证）B. B. 资产评估程序是相关当事方评价资产评估服务的资产评估程序是相关当事方评价资产评估服务的重要依据（服务质量评价依据）重要依据（服务质量评价依据）C. C. 执行什么样的评估程序是据以确定评估工作量的执行什么样的评

23、估程序是据以确定评估工作量的大小，商谈评估收费的基础大小，商谈评估收费的基础D. D. 资产评估程序是资产评估机构和人员防范执业风资产评估程序是资产评估机构和人员防范执业风险、保护自身合法权益、合理抗辩的重要手段之一险、保护自身合法权益、合理抗辩的重要手段之一（评估机构和人员维权手段）（评估机构和人员维权手段） 4.4.下列事项中属于签订评估业务约定书基本内容的是下列事项中属于签订评估业务约定书基本内容的是（）（）A. A. 资产评估对象资产评估对象B. B. 评估报告使用范围评估报告使用范围 C. C. 评估收费评估收费D. D. 资产勘察方式资产勘察方式5.5.对资产评估的基本事项做以下（）因素的分析，对资产评估的基本事项做以下（）因素的分析，以确定是否承接资产评估的项目。以确定是否承接资产评估的项目。A. A. 评估项目风险评估项目风险B. B. 专业胜任能力专业胜任能力C. C. 独立性分析独立性分析D. D. 评估基准日分析评估基准日分析6.6.资产评估程序通常包括的主要环节除明确资产评估资产评估程序通常包括的主要环节除明确资产评估业务