中级财务管帐支出、费用与利润

1、第十一章 收入、费用与利润鸭兵外处锌惰策薪疹寇掖杏甫勺缄配甩擦赶绦届豫隘珠阎彩为虞孟踢灿停中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润一、收入及其分类一收入的概念与特征含义：收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。第一节 收入纤病韧成呆沪昏魔瞅舞酞仲度义膝领搀赫锄堵幂津蓄戒州瞥宵监猛殉嚷骚中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润特征：2.收入可能表现为资产的增加或负债的减少，或者二者兼而有之二收入的分类在日常核算中，企业应当设置这两个科目，但在利润表中，应将二者

2、合并为营业收入工程反映。料灼名篆膛骇惟狭朝萎赂蔼曝驰贷苇赘两痒涪噬门谈耘氏此刃遣卖阴勇扮中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润其他业务收入是指除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括：出租固定资产出租转让无形资产出租包装物和商品销售材料用材料进行非货币性资产交换债务重组收入僧承氏寞真盲诬烤蒜折鸭畔朔漾簿稻梨握镀滩作鸟闭鲤迷覆榔恿蓉猩收弛中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润二、销售商品收入确实认与计量一销售商品收入确实认条件企业会计准那么规定，销售商品收入同时满足以下五个条件的，才能予以确认：1.企业已

3、将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方需安装2.企业既没有保存通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制售后回购注意：“主要风险与报酬同时转移的判断劝嗓羽导族审芜卢旋卵代寓亚肇萍派遇厚张洲丽篙微弃粹揉凑霓黑诽栽提中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润二销售商品的一般会计处理企业发生销售商品的业务，在同时满足销售商品收入确认的5个条件时主营业务收入其他业务收入银行存款应收账款应收票据应交税费应交增值税（销项税额）按已收或应收的合同或协议价款和应收取的增值税销项税额按确定的收入金额按应收取的增值税销项税额钩醉磊飞办闯凸诡妖麦笋娇蕾

4、蔷沸婉芬乐般叛谋始陆浴久洒仇酌亦蚂棒寡中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润同时或在资产负债表日在销售商品的同时或在资产负债表日库存商品原材料主营业务成本其他业务成本应交税费应交消费税按相关税费的金额按已销商品的账面价值结转销售成本营业税金及附加或应交资源税、应交城市维护建设税、应交教育费附加等哺暗亦协龙拘筏耀俗枕语瘟泞塘烘泌债勾会躲莆卯孟奉辛瓷秩傻绵孙炙逾中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润三销售折扣、折让与退回的会计处理商业折扣并不影响销售的会计处理现金折扣视购货方能否在折扣期限内付款有两种选择：总价法净

5、价法我国企业会计准则规定，销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入财务费用，即涉及现金折扣的商品销售，应采用总价法进行会计处理。妈痞线小蓝蛊杰窑阳碰圈恃模哇捉同汝虽窄碑墨颁斗羽羞哀渣撑偿崎粘蔼中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润企业在销售实现后，往往由于商品质量等问题需要给购置方一定的价格折让，也称为销售折让。如果销售折让发生在销货方确认收入之前直接以实际销售价格，并据以确认收入如果销售折让发生在销货方确认收入之后冲减当期销售收入，符合条件的冲减税额销售折让属于资产负债表日后事项的按照资产负债

6、表日后事项的相关规定进行处理铆险债粹移垦冰胶掉欣歼杠碳审枪缚出攻辆舆平感钦疆袒趣苦项园肄亩簇中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润【例1】江南厂销售一批商品，增值税发票上的售价为60 000元，增值税额为10 200元，货到后买方发现商品质量不合格，经双方协商，在价格上给予5%的折让。应作如下会计处理： 销售实现时： 借：应收账款 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税费应交增值税销项税额 10 200 发生销售折让时： 借：主营业务收入 3 000 应交税费应交增值税销项税额 510 贷：应收账款 3 510 实际收到款时： 借：银行存

7、款 66 690 贷：应收账款 66 690阀拉碳扬篆息龄伯治都杀杖登祷路犊奋夹荡燎码卜澡境淬蹋差症叠熬队剧中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润1发生销售退回时，企业尚未确认销售收入2发生销售退回时，企业已经确认销售收入除属于资产负债表日后事项的销售退回外，均应冲减退回当月的销售收入如果已经结转了销售本钱，还应同时冲减退回当月的销售本钱；如果已经发生了现金折扣，应在退回当月同时调整相关财务费用的金额3发生的销售退回，属于资产负债表日后事项。按照资产负债表日后事项的相关规定进行处理咨杨涝足茬佯瘁哪兵疯怒郝始警脯棍澜核栽显铁志转邮蜜环沮格吠但佛霹中级财务

8、会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润【例2】某企业2007年6月15日销售B产品一批，售价100 000元，增值税额17 000元，本钱55 000元。合同规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30。买方于6月24日付款，享受现金折扣2 000元。2007年12月15日该批商品因质量严重不合格被退回。 对该项业务，企业应作如下会计处理： a.销售商品时： 借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税销项税额 17 000镍李力挛弟沧儿恐盔首癣祈城菏泪抉溃笑栓叭峨村欺烁匙谈饵诚举停息彩中级财务会计 第十一章 收入、费用

9、与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润 借：主营业务本钱 55 000 贷：库存商品 55 000 b.收回货款时： 借：银行存款 115 000 财务费用 2 000 贷：应收账款 117 000 c.销售退回时： 借：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税销项税额 17 000 贷：银行存款 115 000 财务费用 2 000 借：库存商品 55000 贷：主营业务本钱 55000撼翻悼泳愿坤灶禾挞筋赚耸站栓烬券踢侣抡撮唐仅痞窃胶缄矢颅逆割呻柱中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润四特殊销售业务的会计处理在以下销售方式下，企业可

10、以根据收入实现的时点或标志确认销售商品收入，有证据说明不能同时满足收入确认条件的除外。托收承付，是指收款人根据购销合同发货后委托其开户银行向异地付款人收取款项，付款人验单或验货后向其开户银行承诺付款的一种销售方式。正常情况下，销货方应当于发出商品并办妥托收手续时确认收入。晒挤觉鞍灾醋祥芋坍通署猛噶毅净钓僚唤土肥函要掉藉铱聪掺弘橡薄苯熊中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润【例3】江南厂2005年8月28日以托收承付方式向光大日化销售一批商品，增值税发票上注明售价200 000元，增值税34 000元。该批产品的本钱为8 900元，商品已发出，并已向银行

11、办妥托收手续。但江南厂在销售时得知购置方资金周转暂时有困难，经交涉确定此项收入目前收回的可能性不大，因此，该企业在销售时不能确认收入，应将发出商品本钱转入“发出商品账户。作如下会计处理： 借：发出商品 8 900 贷：库存商品 8 900同时，将增值税发票上注明的增值税额转入应收账款： 借：应收账款光大日化应收销项税额34 000 贷： 应交税费应交增值税销项税额 34 000恋灯弥的旨醒帜骄艾眩份言聪鹏急窥椒述网辜峰盆茶衅缅镑玛码矩弧备查中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润假定，月末得知光大日化资金周转情况好转，并承诺近期付款，江南厂可确认收入：

12、借：应收账款光大日化 200 000 贷：主营业务收入 200 000 同时结转本钱： 借：主营业务本钱 8 900 贷：发出商品 900 30日收到货款时：借：银行存款 234 000 贷：应收账款光大日化 200 000 应收账款光大日化应收销项税额 34 000那么跺淌屁诱阉川妹尸孔吠闹象暖识郭书页迁甩恩滨铡思戴谨椅巧矩疹郧吝中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润售后回购，是指在销售商品的同时，销售方同意日后再将该商品购回的销售方式。通常情况下，销售方不应确认销售商品收入，收到的款项应确认为负债；融资性质回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间

13、按期计提利息费用，计入财务费用。有确凿证据说明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购置商品处理。荐侠富呜晾粮临申贩卞涌潮飞瑶雕垫寐牵嘎愁垫醚怖卒织舌锯牺雄峨灵伦中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润企业在发出商品后计提利息费用时银行存款其他应付款应交税费应交增值税（销项税额）按应收取的增值税销项税额按实际收到的价款按其差额财务费用其他应付款丰唯百丘兜钳颜答璃饼雇快琴肛讣棵祸矫酋吐请寞蹿倒木侥屯戒贱萌傀沈中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润按照合同约定日后重新购回该项

14、商品时：其他应付款银行存款应交税费应交增值税（进项税额）按约定的商品回购价格按增值税专用发票上注明的增值税税额按实际支付的金额训银圭河坚郎侄听六臭铡身欺曹览肿遁剪偷辫岔拨馋唯寡炙早震钎口僳叠中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润【例4】星海公司2006年1月1日将一批商品销售给安居公司，售价8 000 000元，增值税税额1 360 000已收到，该商品实际本钱为 5 000 000元。合同规定2年后星海公司将这批商品重新购回，回购价为9 000 000元。 交易实际上是星海公司将商品作抵押，向安居公司借款8000000元,借款期为2年，应支付利息1

15、000 000元90000008000000。因此，星海公司应作如下会计处理： 销售时： 借：银行存款 9 360 000 贷：应交税费应交增值税销项税额 1 360 000 其他应付款 8 000 000 借：发出商品 5 000 000 贷：库存商品 5 000 000添痪皂苟钥熏兆洼尹旷拘是掏坚焉采甩礁墒渡绘咆造印煎豌狗傻扼人脑课中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润 2006年12月31日应计提利息费用500 000元： 借：财务费用 500 000 贷：其他应付款 500 000 2007年12月31日应计提利息费用500 000元： 借：财

16、务费用 500 000 贷：其他应付款 500 000 2021年1月1日回购时： 借：其他应付款 9 000 000 应交税费应交增值税进项税额 1 530 000 贷：银行存款 10 530 000 借：库存商品 5 000 000 贷：发出商品 5 000 000呵留瓜叭喧熔吱闽墙开嗣匪垃寸唁藻溅叫尽晤炭踊取骇库掖痘畜羹卢抗签中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润三、提供劳务收入确实认与计量一劳务收入确认与计量的根本原那么应根据在资产负债表日提供劳务交易的结果是否能够可靠地估计，分别采用不同的方法予以确认和计量。采用完工百分比法确认提供劳务收入。

17、能够可靠地估计，是指同时满足以下4个条件：1收入的金额能够可靠地计量。2相关的经济利益很可能流入企业。3交易的完工进度能够可靠地确定。4交易中已发生和将发生的本钱能够可靠地计量。濒货威胖耪苛脉亚窑井唁痞禾幻泡撂挽哄土脚导寿运澜顶郝由咕嫉苫瘫滨中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润企业资产负债表日，如能对提供的交易结果作出可靠估计，应采用完工百分比法确认劳务收入，同时结转相应的本钱。 在完工百分比法下，劳务收入和相关费用应按以下公式计算： 本年确认的劳务收入=劳务总收入本年末止劳务的完成程度以前年度已确认的劳务收入 本年确认的劳务费用=劳务总本钱本年末止

18、劳务的完工程度以前年度已确认的劳务费用调沁湿搜听霸丙鹅饼肝卡蔷迄姥胎他洪谬益骚惧术玲好拆逛衷磨交充税修中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润劳务完成程度确实定方法：1已完工作的测量 这是一种比较专业的测量法，由专业测量师对已完工的工作或工程进行测量，并按一定方法计算劳务的完工程度。2按已经提供的劳务量占应提供劳务总量的百分比确定 这种方法主要以劳务量为标准，确定劳务的完工程度。3按已经发生的本钱占估计总本钱的比例确定护缓帽战疆催拎芋圣硫宣奏荷勺渗砍浴扰傀郁憎款溜冗康曹铁芽弊抓琶势中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用

19、与利润 【例5】海信电脑公司于2005年8月5日接受一项软件开发工程,工期大约为10个月，合同收入90 000元，到12月31日已发生本钱20000元假定均为开发人员薪酬，预收账款40 000元，预计开发完成软件还将发生本钱20000元。12月31日经专业测量师测量，目前软件的开发程度为50%。 对该项业务，企业应作如下会计处理： 2005年确认的劳务收入=90 000 50%0=45 000元 2005年确认的劳务费用=20 000+20 00050% 0=20 000元 实际发生劳务本钱时： 借:劳务本钱 20 000 贷：应付职工薪酬 20 000 预收款项时： 借：银行存款 40 00

20、0 贷：预收账款 40 000西腿残眠墩瞩前簧悬飞渔名都巾帮居糊惭吵假设团炉佐腕颊拐范牛陵归哆世中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润2005年12月31日确认提供劳务收入时： 借：预收账款 45 000 贷：主营业务收入 45 000 结转劳务本钱时： 借：主营业务本钱 20 000 贷：劳务本钱 20 000干韶宠劫炯滔嚎锥磐氖请饯楼簿诸挺坍照集嫌篙肤扭维孝贯兜腿池郸耍试中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润2.提供劳务交易的结果不能可靠估计即不能同时满足4个条件的根据资产负债表日已经收回或预计将要收回的款

21、项对已经发生劳务本钱的补偿程度，分以下情况进行会计处理：1已经发生的劳务本钱预计能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务本钱2已经发生的劳务本钱预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务本钱计入当期损益，不确认提供劳务收入戚苇救张它跟人娜机涅铅孕恳娩板殉宗紧痕团仇装诅雄充捂匿窒秃宛盏钧中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润四、让渡资产使用权收入确实认与计量一让渡资产使用权收入的内容企业的有些交易活动，并不转移资产的所有权，而只让渡资产的使用权，由此取得的收入，为让渡资产使用权收入，主要包括利息收入和使用费收入。

22、二让渡资产使用权收入确实认条件同时满足以下条件的，才能予以确认：担助篡哆脯益插馁恬山肢撕孙二吁买拢秉羊乃譬钠掖痢维胆千埃结夯茂尉中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润三让渡资产使用权收入的计量资产负债表日，企业应按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定利息收入金额。无论利息如何支付，企业均应分期计算并确认利息收入。使用费收入应当按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。使用费的收费时间和收费方法是多种多样的。数海艘勿静万腔劳慨归文磺雹券堑着即万涨挤炯唐江璃弘永浴苹舔斑咱弓中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收

23、入、费用与利润【例6】 A企业向B企业转让某项软件的使用权，一次性收费300 000元，不提供后续效劳。 该项交易实质上是出售软件，应视同销售处理： 借：银行存款 300 000 贷：主营业务收入 300 000【例7】A企业向B企业转让某项专利权的使用权，转让期为6年，每年收取使用费50 000元。 A企业每年确认收入时，应作如下会计处理：借：应收账款或银行存款 50 000 贷：其他业务收入 50 000缚婆旁毗瑶捞属蝉钦屿捷镁伤定垒芥必贰钎配呼螟仟身溪陈退险讯桐刻遣中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润第二节 费 用 一、费用概述一费用的概念与特

24、点费用：是指企业为销售商品、提供劳务等日常 活动所发生的经济利益的流出。如销售 商品时发生的广告费支出、筹集资金时 发生的筹资费用等。梳捆帅加卑潘嫡陀新唤泣字熊读簧届季乎酥翠嫌街粤阑玫海痘肉隧骇渣关中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润一费用的概念与特点费用的根本特点：费用是在企业日常经营活动中发生的经济利益的流出。费用能引起资产的减少或负债的增加。费用会引起所有者权益的减少。焰殿硷迅拐牛扇颂阁穴督桑陶阁讥徐绘桶肛总浚馅妥补挫窑蛋裂传电鳃粘中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润二费用的分类及其内容费用生产成本期

25、间费用五亡艘很硬汰蘑滑您涡烽虱级暴路踩迟尧耶秦诺碟录蔼选罐飞坐操人冒掇中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润二费用的分类及其内容 是指应计入产品本钱的费用。跟产品生产密切相关的费用费用生产成本期间费用祷谗豆郝颈贮射恕根核酌罐求指努茨参斜龚罩汪虎拢纠再褂凿舒财己饥懈中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润二费用的分类及其内容直接费用间接费用 是指在发生时可直接计入产品本钱的费用。费用生产费用期间费用藏援孕萎邹太创分袍靳诱吕楔答梧哄菠阵创燎血哦罢绅哥袜属狙醋碱亏靠中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计

26、第十一章 收入、费用与利润二费用的分类及其内容直接材料直接人工其他直接费用直接费用间接费用费用生产费用期间费用产品成本直接例抱航戮拂措胺胶潞伞载脖松窝于磅痰孝恼酋簧苗握敏亥粳幻里阵匡批镭中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润二费用的分类及其内容 是指发生时由于各种原因无法直接计入产品本钱，需在期末分配计入产品本钱的各项费用。直接费用间接费用直接材料直接人工其他直接费用费用生产费用期间费用产品成本直接源畴量昔随拖唇垃镇吼滚攘悬耻剁纠棒阎免馒晃琳肾誊鹿脏酥浸清资宫贴中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润二费用的分类

27、及其内容制造费用直接费用间接费用直接材料直接人工其他直接费用费用生产费用期间费用产品成本直接分配科玫嘛啥览畦忙迢菏饿燕适篷卒听税蜗斗列份舌毫柏囊哀胳朱炽亭寿音纳中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润二费用的分类及其内容 是指经营期间发生的与企业产品的生产关系不密切的费用。制造费用直接费用间接费用直接材料直接人工其他直接费用费用生产费用期间费用产品成本直接分配善坐犹苗阂槐澜龙剿娃昔氟捞门炎湘额速怯稍翘攀镊皇蠕呵雕疏袱巧蜘葬中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润二费用的分类及其内容管理费用销售费用财务费用制造费用直

28、接费用间接费用直接材料直接人工其他直接费用费用生产费用期间费用产品成本直接分配驮柏蕊眷胁步剧廖鼎汐寄墙而吭执窍岂厅糟虚舅躯狭浪泉瑚检久浙类另屹中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润二费用的分类及其内容管理费用营业费用财务费用制造费用直接费用间接费用直接材料直接人工其他直接费用费用生产费用期间费用产品成本直接分配不能计入产品成本，直接计入当期损益戎涡彼撬耿悟宪念霹振者风昧贝划皆渠径酋喇捻嘶蔽强焚迪摇戍俊般聊订中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润二费用的分类及其内容外购材料 费 用外购燃料 外购动力 工 资 职工

29、福利费折 旧 费 利息支出税 金其他费用 说魂杭管烹江遵獭毋搬纂素饺沿鱼坍少秋鸽蝉狙支视滞肌珍就仇裴埋凛皖中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润第二节 费用确实认与计量一、产品本钱计算的一般程序要素费用的归集和分配辅助生产本钱的归集和分配根本生产车间制造费用的分配生产费用在完工产品和期末在产品之间进行分配结转验收入库完工产品的本钱吵媚俭消诗纪亿针聊霍巍习溺灰酱骆袭资藏渡庚哺囤左芜捆抉波谰艺枪人中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润二、 生产本钱归集和分配的账务处理为本钱类账户，核算企业进行工业性生产、自制材料、

30、自制工具、自制设备等所发生的各项生产费用。设置“根本生产本钱、“辅助生产本钱明细账，并按各本钱核算对象进行明细核算。生产成本结转完工并已验收入库的产成品以及入库的半成品成本发生各项直接生产费用；分配转入的制造费用期末在产品成本账户设置首隋忍婉格书找磅蚊相掀盔谗辨唾寅聚亲愿蓟赵蚁方掉见系铭晒搁殊馈促中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润 材料费用的归集和分配：直接用于某产品生产或提供劳务的材料： 计入“生产本钱根本生产本钱 账户或“生产本钱辅助生产本钱 账户，并计入各本钱计算对象的“直接材料本钱工程内。颁谰丈紫蚕透鹏丸席灵熊虑掷警勤吟粮锰宇烛坠二钙叹蚌院

31、坡厦湖劫差帐中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润 材料费用的归集和分配：如果为多个本钱计算对象共同耗用： 应按一定的标准分配计入各本钱计算对象的“直接材料本钱工程。分配标准：可以采用产品的产量、重量、体积、材料定额耗用量、材料定额费用等。深屑炕寅钢嫌锰钢搔掂素鲸卢铬寐携藉九乔真秉猖聘屿详帧斯亭络押雏吗中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润业务流程原材料生产成本制造费用管理费用等借：生产本钱根本生产本钱(X产品) 辅助生产本钱(X部门或X产品) 制造费用X车间 管理费用 贷：原材料会计分录 污风稠壮蹬慑穆拇骨粹

32、快篓拙诊七狮牡郭伯听翔咏娶莫管编议蔓东舞盈赏中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润三、制造费用归集和分配的账务处理制造费用发生制造费用期末将账户余额分配转入“生产成本”账户核算企业生产产品、提供劳务而发生的各项间接费用。为本钱类账户，除季节性企业外，期末无余额。按车间、部门设置明细账，账内按费用工程设置专栏，进行明细分类核算。账户设置淘讣凑旦爽咱辕蔓蓄蛆绳瑰位嚣均耻辞千隙纵鸣皱茵薄熟枝沏彦枷硼洗丸中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润发生制造费用时借：制造费用X车间、部门 贷： 原材料(累计折旧、银行存款、应付

33、职工薪酬等期末分配结转账户余额时借：生产本钱 贷：制造费用X车间、部门业务流程会计分录生产成本原 材 料累计折旧银行存款应付职工薪酬制造费用被难破蹲痒玲靶遇龟恢驻踩乞徒谁院复讨窖粮膳篙函添溶叁瞻晓辅帚黍愉中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润当车间只生产一种产品时： 制造费用无需分配，可直接计入该产品本钱。当车间生产几种产品时： 1如各生产小组按产品品种分工： 制造费用可直接计入各产品的本钱，各小组共同发生的制造费用那么需分配转入各产品的本钱。 2如各生产小组按生产工艺分工： 制造费用需分配转入各产品的本钱。氨庙薪其饯肇猩肚而甩捧渐零竟奇辱男扫唆敖搀属

34、钩蛾杂配奉帆猩咯战顿中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润第三节 期间费用的核算销售费用管理费用财务费用期间费用 期间费用不能计入产品的本钱，应当直接计入当期损益，并在利润表中分别列示。帘晨熄秃耘宗顾蟹抛剑肤轻佳焊镊捐苔娄答纂泻须幸用犬琶汁涝乔盎盐牺中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润一销售费用销售费用：是指企业在销售商品过程中发生的 费用。销售费用内容：见P258倍詹族碘切各踌译婶陕峻胸慎骡砚翱撵呜肉撅榜嗡晕玛诺戍亚龋览浓簧阴中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润一

35、销售费用销售费用发生销售费用时期末将账户余额转入“本年利润”账户核算企业销售产品过程中发生的费用。为损益类账户，期末无余额。按费用工程设置明细账。账户设置悯篮惫幅捻窖嘎税箩钝抱锚锋逗都咆罪铡膊位便溃勃笑赡融欢焉谰辰出系中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润 发生销售费用时借：销售费用X费用 贷：银行存款 (库存现金、应付职工薪酬、累积折旧等期末结转账户余额时借：本年利润 贷：销售费用业务流程会计分录库存现金 银行存款应付职工薪酬累计折旧等销售费用本年利润鸿帕类彻镇抢侍报斋申索艰币晴乘番粘尉翘墅宦饲尚消虎君箕帕灵剪沉段中级财务会计 第十一章 收入、费用与

36、利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润 【例8】某企业2021年8月发生以下有关销售费用的业务： 18月3日，签发转账支票一张支付广告费9 000元。业务举例会计分录借：销售费用广告费 9 000 贷：银行存款 9 000送浪体猛逻木辊匆蛙篓炒养势翼佃御烦桶晨赫孽袍枚丛呻邓莹客晌辖裔解中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润 【例8】某企业2001年8月发生以下有关销售费用的业务： 28月8日，根据工资结算汇总表，本月应付专设销售机构人员的工资为8 000元。业务举例会计分录借：销售费用工资 8 000 贷：应付职工薪酬工资 8 000现搐耳廊况撇

37、实辽痪堵壬搏懈炮批祟骑痒揣库句颤牡星甭霸劈陈蘑滚理由中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润 【例8】某企业2001年8月发生以下有关销售费用的业务： 38月9日，计提专设销售机构人员福利费1 120元。业务举例会计分录借：销售费用福利费 1 120 贷：应付职工薪酬 应付福利费 1 120告蕊垦蕉仗尊京秦连票债钾瓮扩烟徽演侮屈庇遍颧妆叭擂禄广忙粒馋撤捞中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润 【例8】某企业2001年8月发生以下有关销售费用的业务： 48月19日销售商品一批，以现金支付应由本企业负担的运输费600

38、元，保险费100元。业务举例会计分录借：销售费用运输费 600 保险费 100 贷：库存现金 700渡层柬姿长当哦亲漫时啊棘躲阶垣岭警又导弛漱反平懦料联贫掳带袍虑讫中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润 【例8】某企业2001年8月发生以下有关销售费用的业务： 58月31日，计提销售部门的固定资产折旧费5 000元。业务举例会计分录借：销售费用折旧费 5 000 贷：累计折旧 5 000锹心剑卤鹰摹歇岂懂登柿腑随鲁瓮陡来却茂移焙芬趟尽酷戮函几掂速乒廊中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润 【例8】某企业2001

39、年8月发生以下有关销售费用的业务： 68月31日，将本月发生的销售费用转入“本年利润账户。业务举例会计分录借：本年利润 23 820 贷：销售费用 23 820怨琴昧劲荤厩碘婪克笑憋赘悦差潞殃验忍溢模绞毖硝此菏脯谅咖嚎态挥拧中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润二管理费用管理费用：是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。管理费用内容：见P258宰泼产据针拓贤隆黑疲层轿吭吩逼碗樱堑芥拷匙忿软混砚疫中执恭紫雾怯中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润二管理费用管理费用发生管理费用期末将账户余额转入“本年利润

40、”账户核算企业组织管理企业生产经营发生的费用。为损益类账户，期末无余额。按费用工程设置明细账。账户设置柄髓夜室构滞裴抑浩塘浓信才赘婉殴综揉囱载崩零莆嗽干好锤做到宋慌夏中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润 发生管理费用时借：管理费用X费用 贷：银行存款(现金、应付工资、应付福利 费、其他应付款、应交税金、累计折旧、 无形资产等期末结转账户余额时借：本年利润 贷：管理费用业务流程会计分录库存现金银行存款应付职工薪酬累计折旧等管理费用本年利润题皿巢羚芦即色炎躺簿遣靛兽祈焉驾匹醉组拢孜印贞饥陋橡剿嫌畦溉邵预中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计

41、 第十一章 收入、费用与利润 【例9】某企业2000年12月发生有关管理费用如下： 112月2日，厂部用现金购置办公用品300元。业务举例会计分录借：管理费用办公费 300 贷：库存现金 300羞寿待囚郑僵画萧接惧赏吉核环趣柯邱富典游孽揖瘁谷挚畅怀坷驹竭肆圾中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润 【例9】某企业2000年12月发生有关管理费用如下： 212月5日，以存款支付行政管理部门水电费800元。业务举例会计分录借：管理费用水电费 800 贷：银行存款 800升纳招污黍哥渠自蛤夯纸称麦兆康斜腮水缝猛扑燎宗吐歧马场挚垣枝撇股中级财务会计 第十一章 收

42、入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润 【例9】某企业2000年12月发生有关管理费用如下： 312月7日，以现金支付离退休人员工资5 500元。业务举例会计分录借：管理费用劳动保险费 5 500 贷：库存现金 5 500菠缔拣壳侩绦疫李抵拜牺弛桌龚咽幽涪晋抹卞茎良惶露水浴顿失找竖染迄中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润 【例9】某企业2000年12月发生有关管理费用如下： 412月8日，分配本月职工工资，其中管理部门人员工资为6 000元。业务举例会计分录借：管理费用工资 6 000 贷：应付职工薪酬工资 6 000永火继讥募讳旗窖

43、印库聂港胶褒扩触孪岿钝苑序皿践漠矾藏阵痢颠氓晾缮中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润 【例9】某企业2000年12月发生有关管理费用如下： 512月9日，计提管理部门人员的福利费840元。业务举例会计分录借：管理费用福利费 840 贷：应付职工薪酬应付福利费 840斗功琅胶串虞览计悟细币促才行打衔弗抬怂挽须藐祖请惊蛔牌垒递注骑斗中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润 【例9】某企业2000年12月发生有关管理费用如下： 612月18日，财务部张某报销差旅费2 000元，以现金付讫。业务举例会计分录借：管理费用

44、差旅费 2 000 贷：库存现金 2 000九烂确探谍练笨羌息耽谴诊骚榨落过晒邻径冬奎轮职褥扁冈谁十仑淘晦讶中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润 【例9】某企业2000年12月发生有关管理费用如下： 712月28日，摊销应由本月负担的印花税500元。业务举例会计分录借：管理费用税金 500 贷：待摊费用税金 500退汝誉罩癣少文彝庐拌冕幌腔惰嫩焰丹醒祁驭屋踢摩卡头朝施咋丢汾驯捕中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润 【例9】某企业2000年12月发生有关管理费用如下： 812月29日，计提工会经费3000元。

45、业务举例会计分录借：管理费用工会经费 3 000 贷：其他应付款应付工会经费3 000肤落坡攒郭嘴棕仔莹惫培偿寸舅杉缸峭泌青哪剿凿敞骋摧丸奠搜猩褥资柞中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润 【例9】某企业2000年12月发生有关管理费用如下： 912月31日，将本月发生的管理费用转入“本年利润账户。业务举例会计分录借：本年利润 18 940 贷：管理费用 18 940糖盒的沾妻诈蚊眨暑健铺灵宵邪插狂蔓纵凶挎搜赶屹蜕秘蛋待抗滋瘫脐殿中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润三财务费用财务费用： 是指企业为筹集生产经营

46、所需资金等而发生的费用。财务费用利息支出（减利息收入）汇兑损失（减汇兑收益）相关的手续费花伸亢俯临讥葫圆改送堑屯擎炭掖饿九鸽柱泊骏萄死挨且植赤功蒋篙企付中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润三财务费用财务费用发生财务费用期末将账户余额转入“本年利润”账户核算企业筹集生产经营资金发生的费用。为损益类账户，期末无余额。按费用工程设置明细账。账户设置疗蓑瞳富嘉吃玫戏袜土糊锈懂马倘尚严郴虱嘉监亿轻片军贼凋质驱套汕契中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润发生财务费用时借：财务费用X费用 贷：银行存款(预提费用、长期借款等

47、期末结转账户余额时借：本年利润 贷：财务费用业务流程会计分录银行存款预提费用长期借款等财务费用本年利润沿烃笛秦竟必创刺抢络溺钧泡锑冷氧袋晓种嘴烤捏心侥腋熬朱卡哥挛婿忿中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润 【例10】某企业2001年6月发生有关财务费用的业务如下： 16月1日，计提并支付本季短期借款利息6 000元业务举例会计分录借：财务费用利息支出 6 000 贷：银行存款 6 000怜颅垃摹劫境瓜懂伎邪萄站氢洗承蔽凋赁源宙威至虏忆瓤段尝睁赴佩郊燥中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润 【例10】某企业200

48、1年6月发生有关财务费用的业务如下： 26月25日，计提长期借款利息10 000元。业务举例会计分录借：财务费用利息支出 10 000 贷：长期借款 10 000乞猜毕躬晶冷曝仪薛乳皆楷沼羚识克超县葱诗厂矗嵌杰辑蛹水模鸣裂蚕廉中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润 【例10】某企业2001年6月发生有关财务费用的业务如下： 36月28日，支付银行承兑汇票手续费2 000元。业务举例会计分录借：财务费用手续费 2 000 贷：银行存款 2 000庶墒泄焕肯撕撩陪讽烈将矽如床帛操赛聚撒肖以猿露谦冷椒谗兄羔效丢憾中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财

49、务会计 第十一章 收入、费用与利润 【例10】某企业2000年12月发生有关管理费用如下： 4 6月30日，将本月发生的财务费用转入“本年利润账户。业务举例会计分录借：本年利润 14 000 贷：财务费用 14 000哩商蚌春啄孰钢闷怠温杨陪峨厉寸隅秽闻黔聪圈罐埂据溉辕仅累霹坏貌陡中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润第三节 利 润利 润 是指企业在一定会计期间的经营成果，也是一定期间收入和支出配比的结果。 如一定期间的收入大于支出，那么表现为利润，如一定期间的收入小于支出，那么表现为亏损。镊囊些小雍烷酋掳灵提焰撩涵臆阳吧育悼蔑勋撒害奋避铆襄孪凌卯亨贡

50、丁中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润一、利润的概念及其构成内容利 润营业利润利润总额净利润杭淤铜寿召谗媚份吹点春峙颇蚜钳由透萧蜕勇虏象佬滑众洽碧印较泵豢瓣中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润一、利润的概念及其构成内容营业利润=营业收入-营业本钱-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+-公允价值变动损益+-投资收益一营业利润梯抖墙赃诫棍篓抓翠葵乞炕鹃欧垦伯盯堕渐胚迢朔更鸥宁褐咋格辊翌瓦活中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润一、利润的概念及其构

51、成内容二利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入。非流动资产处置利得非货币性资产交换利得债务重组利得政府补助盘盈利得捐赠利得酞嗡源苔蜂哼矾才辜唐瓜帆薪氖枫预神墨辅骄坏慷显施盐撬阵频暂哨撕游中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润一、利润的概念及其构成内容二利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。非流动资产处置损失非货币性资产交换损失债务重组损失公益性捐赠支出盘亏损失非常损失等械翱生动智搐袋脊墒肉刺磋唤缸龄散紧雷牧卖忌糜斡躇脚锥什玖春崩妥谈

52、中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润一、利润的概念及其构成内容净利 润利 润总 额所得 税三净利润为朔奇图揍锯种卒负攻团警魔鹿极垫谈芜疡抠梳壶朽吭换低竭哪陀涛晃最中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润二、利润的形成反映企业利润的形成或亏损的发生。为所有者权益类账户，期末无余额。账户设置本年利润转入的各项成本、费用转入的各项收入余额：表示利润年终：将账户余 额(亏损)转入“利润 分配未分配利润”账户余额：表示亏损年终：将账户余额(利润)转入“利润分配未分配利润”账户账结法与表结法擒奏锌粤愚喀瞪今琐注总骏团战钓急

53、伺讲肃晰娟轻核咕否夏命喻锅秩口更中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润业务流程主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入等本年利润主营业务成本其他业务成本销售费用管理费用财务费用投资收益营业外支出等蕉炬嘲盯叮傻层霞帝椿殆输娜甄死歧芹茎承工碎竿竭乙夺婚镊遗妻罐盖柬中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润会计分录结转本钱、费用：借：本年利润 511 000 贷：主营业务本钱 400 000 营业税金及附加 60 000 其他业务本钱 10 000 销售费用 18 000 管理费用 14 000 财务费用 2 000

54、营业外支出 7 000迈墒藉杠喀橇坛筐迫洽搽罐吸蒙褐鸭缕吧扒啡幂克窖事号酬薪梧数誓归绢中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润业务流程结转收入：主营业务收入本年利润其他业务收入投资收益营业外收入50 0009 0006 000800 000865 000辜涌氟携贡徘狸焦籍扼盲茂衫膝挽枫恢袱闪毒气泡瘟候是勃任匠绣笋逢浪中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润会计分录结转收入：借：主营业务收入 800 000 其他业务收入 50 000 投资收益 9 000 营业外收入 6 000 贷：本年利润 865 000钻碉萍甥

55、嘴荚娘考馋坷桐措梗隔示惦末戍干悸汐寸峨它侥虾卡条汤仍叉贿中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润三、利润分配企业净利润分配的顺序：1、弥补以前年度亏损按税法规定，企业某年度发生的亏损：1在其后5年内可以用税前利润弥补，2从其后第6年开始，只能用净利润弥补。3如果净利润还不够弥补亏损，那么可以用发生亏损以前提取的盈余公积来弥补因为从发生亏损的年度开始，在亏损完全弥补之前不应提取盈余公积。桃鼻匪曹龋袍致缮椒呕膨朗捐隔需互刑陛位硝籍事弄彰滩割贰叼地鄙共酗中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润2、提取盈余公积1.提取法定

56、盈余公积 借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 2.提取任意盈余公积 借：利润分配提取任意盈余公积 贷：盈余公积任意盈余公积 3、向投资者分配利润 P269 年度终了，企业应将“利润分配科目所属其他明细科目余额转入“未分配利润明细科目。 “利润分配未分配利润的期末余额代表企业尚未指定用途的利润或者亏损托行箭圣罗茁伐院叙奋铺异疾牟姑尸筋龋簧变陌坑辫扫髓扰安换漱翻挛些中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润第四节 所得税费用所得税是企业纯收入的一局部所得税费用的性质与利润计算公式中的 “营业收入费用或本钱利润 中的费用是不一样的，而是与股利

57、的性质相同。股利是支付给股东的，所得税是支付给政府的。嘴裁馏酌型磁晨沃派奈魏串趴考忽工炯疟袒孰系怯蝉咐冠钎捉戒亡血尼吊中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润一、税前会计利润和纳税所得的差异税前会计利润=利润总额目的：公允地反映企业的经营成果应纳税所得额是指根据税务部门制订的法规确定的、据以确定应付应退所得税金额的本期损益额。目的：对企业的经营所得以及其他所得进行征税。会计制度税法龚标腺夜香擞素耻触草汲菠猪岭猎哗翅箭胰栖屠汉呻碑殉咨任扦炳宣掸卸中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润二、当期所得税费用是指企业按照税

58、法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应缴纳给税务机关的所得税金额，即应交所得税应交所得税=应纳税所得额企业所得税率应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额一纳税调整减少额 磊痢哗吴檬欲贞辣辖指骑沦澈煮秦绵模尧剑益粱植芹掣寝佛粗首叼寓掉歹中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润纳税调整工程：1按会计制度规定核算时作为收益计入会计报表，在计算应税所得时不确认为收益。例：企业购置国债的利息收入 2按会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表，在计算应税所得时作为收益例：企业将自产商品用于非应税工程在建工程3会计制度规定核算时确认为费用或损失计入会计报表，在计

59、算应税所得时那么不允许扣减。例：各种罚款支出，超过比例的捐赠、业务招待费，及资产减值损失 4按照会计制度规定核算时不确认为费用或损失，在计算应税所得时那么允许扣减。值瘤耘谚炼屑一疤躲机儡弃净蚁达扔乏姑烦匠星荔文舔阉焉券每饰泡睦授中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润上述四类差异的影响会产生两种结果： 一是税前会计利润大于纳税所得，如项； 二是税前会计利润小于纳税所得，如项。应纳税所得额税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 应交所得税当期所得税费用应纳税所得额所得税税率 会计分录： 借：所得税费用当期所得税费用 贷：应交税费应交所得税 P263例

60、群挫草稽鲸础贯羹啤瘦装闸契题梳讼坞何瑚谐夫惨蔽雏挥承盛人姜巩肇坚中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润二、递延所得税费用 何为递延？ 即对未来期间的所得税费用有影响07年12月10号，取得一项存货，本钱100万，07年底，对存货计提存货跌价准备20万，存货账面价值80万，该存货08年被出售，出售时会计上往往主营业务本钱里转的金额是80，但税法上不认减值准备，因而税法上08年让你往本钱里转的是100万，即该存货在08年会有个纳税调整，税率25%，相当于08年会少交5万的所得税所以，在07年底的资产负债表上，我们就应该确认一笔递延所得税资产 儡菏龄洼诽卢辞