贷币资金PPT课件

1、案例事件 浙江旭莱服饰发展有限公司老板蒋连珍一家浙江旭莱服饰发展有限公司老板蒋连珍一家 “人间蒸发人间蒸发”。 浙江云光泵阀制造有限公司老板朱吉光服毒自尽。浙江云光泵阀制造有限公司老板朱吉光服毒自尽。 浙江兰溪市的明星企业一新制药董事长郑亚津自缢身亡。浙江兰溪市的明星企业一新制药董事长郑亚津自缢身亡。1第1页/共68页案例事件浙江江龙纺织印染有限公司董事长陶寿龙夫妇欠款十余亿元失踪。浙江江龙纺织印染有限公司董事长陶寿龙夫妇欠款十余亿元失踪。20082008年年1010月，拥有亚洲最大、世界第二的月，拥有亚洲最大、世界第二的PTAPTA（一种用于制造涤纶的化工（一种用于制造涤纶的化工产品）生产基

2、地产品）生产基地 的浙江华联三鑫集团背负的浙江华联三鑫集团背负72.8272.82亿巨额债务缺口轰然倒亿巨额债务缺口轰然倒闭。闭。20082008年年1010月，杭州牛肉干大王溢佳香因投资地产失败，董事长娄寿敬及月，杭州牛肉干大王溢佳香因投资地产失败，董事长娄寿敬及其妻子副董事长金花玉背负其妻子副董事长金花玉背负4 4亿高利贷失踪。亿高利贷失踪。2第2页/共68页第一节 货 币 资 金3第3页/共68页重点介绍 掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查 掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对 掌握

3、其他货币资金的核算掌握其他货币资金的核算4第4页/共68页货币资金 货币资金是指企业生产过程中以货币形态而存在的资产。货币资金是指企业生产过程中以货币形态而存在的资产。 企业的货币资金按照其存放的地点和用途，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。企业的货币资金按照其存放的地点和用途，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。5第5页/共68页货币资金为王货币资金为王现金部分6第6页/共68页现现 金金 现金的概念 现金的管理 现金的使用范围 现金的收支规定 现金的核算 现金的清查 现金的披露7第7页/共68页现现 金金 现金的概念现金的概念 在会计实务中，现金的概念和范围不同在会计实务中，现金

4、的概念和范围不同 广义上的现金：一切可以自由流通与转让的交易媒介，包括库存纸币、硬币、银行存款以用其他货币形态广义上的现金：一切可以自由流通与转让的交易媒介，包括库存纸币、硬币、银行存款以用其他货币形态的资产。的资产。 （= =货币资金）货币资金） 狭义上的现金：现行流通的人民币和部分外币。我国采取这一概念。狭义上的现金：现行流通的人民币和部分外币。我国采取这一概念。8第8页/共68页现现 金金会计核算中现金指库存现金；会计核算中现金指库存现金；现金流量表中现金指企业现金和现金等价物。现金流量表中现金指企业现金和现金等价物。 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已现金等价物是指

5、企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动很小的投资。知金额现金、价值变动很小的投资。另外，为便于企业小额零星开支而设立的备用金、定额备用金，另外，为便于企业小额零星开支而设立的备用金、定额备用金，商业企业为零星商品时供找零用的找零基金等都是应在企业控商业企业为零星商品时供找零用的找零基金等都是应在企业控制下的一部分现金，列入现金控制范围。制下的一部分现金，列入现金控制范围。9第9页/共68页现现 金金 现金的管理现金的管理 现金在流动动产中流动性最强，也是唯一可轻易转化为其他各种资产的特殊资产。一般来说，占有了现金现金在流动动产中流动性最强，也是唯一可轻易转化为其他各种资产

6、的特殊资产。一般来说，占有了现金就等于占有了财富，容易被人挪用或侵吞。就等于占有了财富，容易被人挪用或侵吞。 在我国，人民银行总行是现金管理的主管部门，各级人民银行负责对开户银行的现金管理的具体执行。在我国，人民银行总行是现金管理的主管部门，各级人民银行负责对开户银行的现金管理的具体执行。10第10页/共68页现现 金金 现金的使用范围现金的使用范围根椐国务院根椐国务院现金管理暂行条例现金管理暂行条例的规定（的规定（19881988年年1010月月1 1日起施行）日起施行） 用现金支付的款项用现金支付的款项: : 职工工资、津贴；职工工资、津贴； 个人劳动报酬；个人劳动报酬； 根椐国家规定颁发

7、给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；根椐国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；11第11页/共68页现现 金金 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的款项；向个人收购农副产品和其他物资的款项； 出差人员必需随身携带的差旅费；出差人员必需随身携带的差旅费； 结算起点以下的零星支出；（现金结算点为结算起点以下的零星支出；（现金结算点为10001000元）元） 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。12第12页/共68页现现 金金 用现金收

8、入的款项：用现金收入的款项： 单位及个人交回剩余差旅费和备用金等；单位及个人交回剩余差旅费和备用金等； 收取不能转账的单位或个人的销售收入；收取不能转账的单位或个人的销售收入； 不足转账起点的小额收入等不足转账起点的小额收入等。13第13页/共68页现现 金金现金的限额现金的限额 现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。即企业根椐现金管理制度的规定每一个留存现金的最高数额。即企业根椐现金管理制度的规定每一个企业出纳部门留存现金的最高限额。企业出纳部门留存现金的最高限额。 企业应当按照企业应当按照现金管理暂行

9、条例现金管理暂行条例规定的范围使用现金，并规定的范围使用现金，并遵守有关库存限额规定。遵守有关库存限额规定。14第14页/共68页现现 金金 原则上是以各企业日常零星开支所需现金由开户银行核定出最原则上是以各企业日常零星开支所需现金由开户银行核定出最高限额。一般根椐企业高限额。一般根椐企业3 3天至天至5 5天日常零星开支所需的现金核定；天日常零星开支所需的现金核定；边远地区、交通不便地区，可适当放宽，但不得超过边远地区、交通不便地区，可适当放宽，但不得超过1515天的日天的日常零星开支所需现金。常零星开支所需现金。 企业每日的现金结存数，不得超过核定的限额，超过部分，应企业每日的现金结存数，

10、不得超过核定的限额，超过部分，应及时送存银行，不足部分，可向银行提取现金。增加或减少现及时送存银行，不足部分，可向银行提取现金。增加或减少现金限额的单位，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。金限额的单位，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。15第15页/共68页现现 金金 现金的收支现金的收支 企业应当按照企业应当按照现金管理暂行条例现金管理暂行条例规定加强现金收支管理。规定加强现金收支管理。 开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；16第16页/共68页现现 金金开

11、户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得 坐支坐支 现金，因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门现金，因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金审查批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账；必须入账；开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开

12、户银行审查批准后由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付；予以支付；17第17页/共68页现现 金金因采购地点不确定、交通不便、生产或市场需要、抢险救灾及因采购地点不确定、交通不便、生产或市场需要、抢险救灾及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付；准后予以支付；不得不得“白条顶库白条顶库”，即不准用不符合财务会计制度的凭证顶替，即不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金；库存现金；不

13、得不得“公款私存公款私存”、不得设置、不得设置“小金库小金库”，即不准用单位收入，即不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款；的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款；18第18页/共68页现现 金金不准谎报用途套取现金；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。企业违反现金管理规定，开户银行有权责令其停止违法活动，企业违反现金管理规定，开户银行有权责令其停止违法活动，并根椐情况轻重给予警告或罚款；情节严重的，可在一定期限并根椐情况轻重给予警告或罚款；情节严重的，可在一定期限内停止对该单位的贷款或者停止对

14、该单位的现金支付。内停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付。现金的控制现金的控制, ,不是减少现金的流动不是减少现金的流动, ,而是加速现金的流动、周转、而是加速现金的流动、周转、安全。安全。19第19页/共68页现现 金金 现金的核算现金的核算 企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。 “现金现金”会计科目设二级会计科目设二级( (人民币和外币人民币和外币) ) 企业内部各部门周转使用的备用金企业内部各部门周转使用的备用金, ,可以单独设可以单独设“备用金备用金”

15、20第20页/共68页现现 金金“库存现金库存现金”科目：借方记登记现金的增加、贷方记登记现金科目：借方记登记现金的增加、贷方记登记现金的减少、余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。的减少、余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。 借：管理费用借：管理费用/ /销售费用销售费用/ /其他应收款其他应收款/ /制造制造 费用费用/ /应付账款应付账款 贷贷: :现金现金 借借: :现金现金 贷贷: :其他业务收入其他业务收入/ /其他应收款其他应收款/ /应收账款应收账款21第21页/共68页现现 金金 现金日记账由出纳人员根据会计凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。现金日记账由出纳人

16、员根据会计凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。 现金的每笔收支，都必须有原始凭证作为收付款的书面证明。现金的每笔收支，都必须有原始凭证作为收付款的书面证明。 从银行提取现金或将现金存入银行，只编制付款凭证，不编制收款凭证。从银行提取现金或将现金存入银行，只编制付款凭证，不编制收款凭证。22第22页/共68页现现 金金 现金日记账要做到现金日记账要做到“日清月结日清月结”: : 每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的账面结余额与实际库存现金额相核对，保

17、证账款相符；月度终了，现金日记账的余额应当与账的账面结余额与实际库存现金额相核对，保证账款相符；月度终了，现金日记账的余额应当与“库存现库存现金金”总账的余额核对，做到账账相符。总账的余额核对，做到账账相符。23第23页/共68页现现 金金 现金的清查现金的清查 企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。 如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金应及时送存银行。如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金应及时

18、送存银行。24第24页/共68页现现 金金如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过应先通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：批准后，分别以下情况处理： 如现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，如现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。用。 借：其他应收款借：其他应收款/ /管理费用管理费用 贷：现金贷：现金25第25页/共68页现现

19、 金金如现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，如现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。业外收入。 借：现金借：现金 贷：其他应付款贷：其他应付款/ /营业外收入营业外收入26第26页/共68页现现 金金 现金信息的披露现金信息的披露 资产负债表：资产负债表：“货币资金货币资金”一栏一栏 现金流量表现金流量表: : 现金报表：分收支的不同项目列示，现金报表：分收支的不同项目列示， 日报、周报、旬报、月报日报、周报、旬报、月报27第27页/共68页货币资金为王货币资金为王银行存款部分28第28页/共6

20、8页银行存款银行存款 银行存款的核算 银行存款的对帐29第29页/共68页银行存款银行存款u银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金。银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金。u企业除规定限额以内存留少量现金外，其余的货币资金必须全企业除规定限额以内存留少量现金外，其余的货币资金必须全部存入银行。部存入银行。u企业的一切货币收支，除在规定范围内使用现金结算外，都必企业的一切货币收支，除在规定范围内使用现金结算外，都必须通过银行办理转账结算。须通过银行办理转账结算。u银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。30第30页/共68页银行

21、存款银行存款银行存款的核算银行存款的核算企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行企业企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行企业银行存款的总分类核算和明细分类核算。银行存款的总分类核算和明细分类核算。“银行存款银行存款”科目：借方登记银行存款的增加、贷方登记银行科目：借方登记银行存款的增加、贷方登记银行存款的减少、余额在借方，反映企业存在银行或其他金融机构存款的减少、余额在借方，反映企业存在银行或其他金融机构的的各种款项。的的各种款项。企业可按开户银行或其他金融机构、存款种类设置二、三级科企业可按开户银行或其他金融机构、存款种类设置二、三级科目目。31第31页/共68页银行

22、存款银行存款借：材料采购借：材料采购/ /原材料原材料/ /销售费用销售费用/ /管理费用管理费用/ /制造费用制造费用/ /应付账款应付账款 贷贷: :银行存款银行存款-* * *银行银行-1234-1234借借: :银行存款银行存款-* * *银行银行-1234-1234 贷贷: :主营业务收入主营业务收入/ /其他业务收入其他业务收入/ /应收账款应收账款32第32页/共68页银行存款银行存款 银行存款日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，银行存款日记银行存款日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，银行存款日记账上应计算出

23、银行存款收入合计额、银行存款支出合计额及结余额。账上应计算出银行存款收入合计额、银行存款支出合计额及结余额。 注：从银行提取现金或将现金存入银行，只编制付款凭证，不编制收款凭证。注：从银行提取现金或将现金存入银行，只编制付款凭证，不编制收款凭证。33第33页/共68页银行存款银行存款 银行存款的对账银行存款的对账 目的：检查企业和开户银行登记的企业账目是否正确，查明银行存款余额，以便合理安排支出。目的：检查企业和开户银行登记的企业账目是否正确，查明银行存款余额，以便合理安排支出。34第34页/共68页银行存款银行存款 企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的企业银行存款日记账的账面

24、余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单银行对账单”的余额核对相符，至少每月核的余额核对相符，至少每月核对一次。如现金者不一致，必须逐笔查清，属于记账错误，如属于银行差错，应通知银行更正，属于企业对一次。如现金者不一致，必须逐笔查清，属于记账错误，如属于银行差错，应通知银行更正，属于企业差错的，由企业更正；除此之外的，属于未达账项。差错的，由企业更正；除此之外的，属于未达账项。35第35页/共68页银行存款银行存款未达账项是指企业与银行之间由于各种收付款的结算凭证，在未达账项是指企业与银行之间由于各种收付款的结算凭证，在传递过程中存在一定的时间差异，导致一方已记账，而另一方传递过程中存在一定的

25、时间差异，导致一方已记账，而另一方尚未记帐的款项。通常有四种情况：尚未记帐的款项。通常有四种情况： 企业已收款记账、银行尚未收款记账；企业已收款记账、银行尚未收款记账； 企业已付款记账、银行尚未付款记账；企业已付款记账、银行尚未付款记账； 银行已收款记账、企业尚未收款记账；银行已收款记账、企业尚未收款记账； 银行已付款记账、企业尚未付款记账；银行已付款记账、企业尚未付款记账；36第36页/共68页银行存款银行存款方法：编制方法：编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”调节相符。调节相符。 一般是将企业的一般是将企业的“银行存款日记账银行存款日记账”与银行或信用社提供的与银行或信用社提供的“

26、对账单对账单”对照逐笔核对，双方一致的记录，在对照逐笔核对，双方一致的记录，在“对账单对账单”和和“日记账日记账”上同时作上标记，表示核对相符。对只有一方记账上同时作上标记，表示核对相符。对只有一方记账的记录，则视为未达账项，不作标记，留作调节平衡。的记录，则视为未达账项，不作标记，留作调节平衡。 银行对账单余额银行对账单余额+ +企业已收、银行未收的款项企业已收、银行未收的款项- -企业已付、银行企业已付、银行未付的款项未付的款项= = 银行日记账余额银行日记账余额+ +银行已收、企业未收的款项银行已收、企业未收的款项- -银行已付、企业银行已付、企业未付的款项未付的款项37第37页/共68

27、页银行存款银行存款注意事项注意事项: : 如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据存款账面余额的记账依据 “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”应同应同“对账单对账单”装订在一起，加以保装订在一起，加以保存，以备日后查阅。存，以备日后查阅。 “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”分银行、账号进行编制。分银行、账号进行编制。38第38页/共68页银行存款银行存款 银行结算办法银行结算办法 中国人民银行制定、颁布的中国人民银

28、行制定、颁布的支付结算办法支付结算办法是为了规范支付结算行为，保障支付结算活动中当事人的权是为了规范支付结算行为，保障支付结算活动中当事人的权益，加速资金周转，促进市场经济的发展。益，加速资金周转，促进市场经济的发展。 支付结算包括：支付结算包括：银行汇票、商业汇票银行汇票、商业汇票、银行本票、银行本票、支票支票等票据，信用卡以及汇兑、托收承付、委托收款等等票据，信用卡以及汇兑、托收承付、委托收款等结算方式。结算方式。39第39页/共68页货币资金为王货币资金为王“其他货币资金其他货币资金”科目核算银行汇票存款、银行本票存款、信用科目核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款

29、、存出投资款、外埠存款等其他货卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。币资金。借方记录其他贷币资金增加数、贷方记录其他货币资金的减少借方记录其他贷币资金增加数、贷方记录其他货币资金的减少数，期末借方余额反映企业持有的其他货币资金。数，期末借方余额反映企业持有的其他货币资金。可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别设行，分别设“银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金、存出投资款、外埠存款存出投资款、外埠存款”等明细科目核算。等明细科目核算。40第40页/共

30、68页货币资金为王货币资金为王 银行汇票银行汇票 概念：银行汇票是汇款单位或个人将款项交给出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结概念：银行汇票是汇款单位或个人将款项交给出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。41第41页/共68页货币资金为王货币资金为王流程：流程： 汇款单位或个人填写银行汇票申请书（一式两联）：日期、金额和汇款人汇款单位或个人填写银行汇票申请书（一式两联）：日期、金额和汇款人和收款人的名称、开户银行、账户，并加盖印鉴章和收款人的名称、开户银行、账户，并加盖印鉴章 出票银行

31、受理签发银行汇票：出票银行受理签发银行汇票：“银行汇票银行汇票”、“汇款解讫通知汇款解讫通知”交给汇款交给汇款人，二者同时提交，缺一无效。人，二者同时提交，缺一无效。 收款人接受银行汇票：审查有效性，可签章并填写开户银行的进账单位入收款人接受银行汇票：审查有效性，可签章并填写开户银行的进账单位入账。账。 兑付银行受理：核对后解付银行汇票，将款项划入收款人账号兑付银行受理：核对后解付银行汇票，将款项划入收款人账号42第42页/共68页货币资金为王货币资金为王注意事项：注意事项： 银行汇票的付款期为一个月，逾期的票据，兑付银行不予收理；银行汇票的付款期为一个月，逾期的票据，兑付银行不予收理； 在出

32、票金额内，根椐实际需要的款项办理结算，并将实际结算在出票金额内，根椐实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知，未填金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知，未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理；银行不予受理；43第43页/共68页货币资金为王货币资金为王 收款人可将银行汇票背书转让给被背书人，但以不超过出票金额的实际结算金额为准，未填明实际结算金收款人可将银行汇票背书转让给被背书人，但以不超过出票金额的实际结算金额为准，未填明实际结算金额或实际结算金额超过

33、出票金额的，不得背书转让；额或实际结算金额超过出票金额的，不得背书转让； 银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。44第44页/共68页45第45页/共68页46第46页/共68页47第47页/共68页48第48页/共68页货币资金为王货币资金为王核算核算签发时：签发时：( (根椐银行汇票申请书（存根）联编制）根椐银行汇票申请书（存根）联编制） 借：其他货币资金借：其他货币资金-银行汇票银行汇票 贷：银行存款贷：银行存款报销时：报销时： 借：材料采购借：材料采

34、购/ /原材料原材料/ /库存商品库存商品 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金-银行汇票银行汇票49第49页/共68页货币资金为王货币资金为王 支票支票 概念概念 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。票据。50第50页/共68页货币资金为王货币资金为王 分类：现金支票、转账支票、普通支票分类：现金支票、转账支票、普通支票 现金支票只能用于支取现金；现金支票只能用于支取现金； 转账支票

35、只能用转账；转账支票只能用转账； 普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。51第51页/共68页货币资金为王货币资金为王 流程流程 出票人向开户银行申请购买支票；出票人向开户银行申请购买支票； 出票人签发支票：日期、金额、出票人的开户银行及账号、收款人名称、用途、密码，并签章；出票人签发支票：日期、金额、出票人的开户银行及账号、收款人名称、用途、密码，并签章； 收款人收到支票审查后填写开户行的进账单入账。收款人收到支票审查后填写开户行的进账单入账。52第52页/共68页货币资金为王货币资金为王 注意事项：注意事项： 支票的付款期限为支票的付款期限为1

36、010日；日； 禁止签发空头支票，不得签发与其预留银行签章不付的支票，使用支付密码的，不得签发密码错误的支票，禁止签发空头支票，不得签发与其预留银行签章不付的支票，使用支付密码的，不得签发密码错误的支票，否则银行予以退款并处罚的。否则银行予以退款并处罚的。 支票只能同城使用。支票只能同城使用。53第53页/共68页54第54页/共68页55第55页/共68页56第56页/共68页57第57页/共68页货币资金为王货币资金为王核算核算签发时签发时: :（根椐支票存根和有关原始凭证）（根椐支票存根和有关原始凭证） 借：材料采购借：材料采购/ /原材料原材料/ /库存商品库存商品 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增