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1、 财 务 培 训家乐福 中国2004年06月 财 务 报 表 分 析论 题 - 财 务 报 表 分 析 概念重述报表分析利用报表进行管理运营结果 毛利=10销售成本=90净销售额100增值税=17含税销售额117毛利=10TG =1DM=0.8退佣=3.0其他费= 2.2+商业毛利=17劳动力成本 =3.5分配成本=3.5部门贡献=13.5-=VHP （人均创收）即每人每小时创造的销售额；人均创收=净营业额/全部工作时间；人均创收可以体现出你对员工管理的有效性。每小时平均工资=所有劳动力成本/全部工作时间每小时平均工资可以体现出每小时的员工成本（工资）。I. 财务概念 4. 分配成本 c. 人

2、均创收和每小时平均工资1. 我们已了解的库存周转天数指部门需多长时间可以售出库存量；库存周转期= 一个月的平均库存/部门销售成本 *30平均库存 = (期初库存+ 期末库存)/2I. 财务概念 2. 库存 i. 库存周转天数论题 - 报表分析 1. 净销售额报表 报表格式 要点 实例分析讨论Money In报表格式论题 - 净销售额报表 - 要点 增值税税率单品编号及条码特殊销售大宗购物公司间内部移拨错误退货无库存销售a) 21部门含税营业额为339,690RMB, 把税率13%输成17%b) 20部门某些单品编号（含税营业额为3,400RMB）写进26部门 c) 大宗购物组忘记把可口可乐的2

3、0000RMB含税营业额输入POS机 d) 从BS店至NS店的30,000RMB电视机内部移拨e) IT 销售报表与收银销售报表相差5000RMB 论题 - 净营业额报表 - 实例分析讨论 如果发生如下情况，会对你的净营业额有何影响？a)21部门含税销售额为339,690RMB, 把税率13%输成17%a) 净销售额 -10,277RMB - 商业毛利 -10,277RMBb)20部门某些单品编号（含税销售额为2340RMB）写进26部门 b) 20课净销售额 +2,000RMB, 26课 -2,000RMBc)大宗购物部忘记把可口可乐的20000RMB营业额输入POS机 c) 10 课净销售

4、额 -17,094RMBd)从BS店至NS店的30000RMB电视机内部移拨d) BS店 44 课净销售额 +25,641RMBe)IT 销售报表与收银销售报表相差5000RMB e) 查找原因, 如果是条形码未知,增加营业额, 如果论题 - 净营业额报表 - 实例分析讨论 论题 - 报表分析 2. 净进货计算表 报表格式 要点 实例分析讨论报表格式部门 报表格式处 论题 - 净进货计算表 - 要素 期初库存收货已进货未取得发票生鲜货物无收货单收货退货已退货未扣款家电由于维修而退回寄售商品销售成本手工折让未输入手工折让手工折让预提论题 - 净进货统计表 - 实例分析讨论 1)22课丢失某些收货

5、单，预估进货额少40,000RMB 2)忘记HB至XB店的44部门5000RMB电视机内部移拨 3)忘记处理“发票校验”，40课预估退货金额遗漏80,000RMB4)61课季节单品收到现金折让收入5000 RMB， 却忘记填进报表中如果发生以下情况，将会对你的净进货有何影响？论题 - 净进货统计表- 实例分析讨论 1) 22课丢失某收货单，预估进货额少40000RMB 22 课净进货 -40k RMB2)忘记HB至XB店的5000RMB电视机之内部移拨 XB 44 课净进货 -5k RMB, HB课净进货 +5k RMB3)忘记处理“发票校验”，40课预估退货金额遗漏80,000RMB 40课

6、净进货 +80k RMB4) 61课季节单品收到现金折让收入5000 RMB， 却忘记填进报表中4) 61课净进货 +5k RMB论题 - 报表分析 3. 毛利表 报表格式 要素 实例分析讨论报表格式第一部分:销售成本 报表格式第二部分:毛利 第三部分:商业毛利 论题 - 毛利表 - 要点 期初库存有误净进货成本有误盘点有误漏掉某些库存未送货商品礼品和赠品无库存销售存货跌价准备P4毛利率有误损失率1)10 课期初库存未能从1,000,000更新 为985,0002)15 课进货金额错误(在旧的净进货报表中输入 725k 而不是 750k) 3)收货区中剩余8,500 RMB 货品，却未盘点入1

7、2课期末库存4)14,000 RMB 的等待送货商品被盘点入40课期末库存5)44 课借给美工的 5,000 RMB 电视机未盘点入期末库存6)31课仍保留上月底存货跌价准备金额（上月底为5000 RMB, 本月应 为3000RMB）论题 - 毛利表 - 实例分析讨论 如果发生如下情况，将对你的毛利有何影响？ 1)10 课毛利 -15 k 2)15课毛利 +25 k3)12课毛利 - 8.5 k4)10课毛利 +14 k5)44课毛利 - 5 k6)31课毛利 -2 k论题 - 毛利表 - 实例分析讨论 1)10 课期初库存未能从1,000,000更新 为985,0002)15 课进货金额错误

8、(在旧的净进货报表中输入 725k 而不是 750k) 3)收货区中剩余8,500 RMB 货品，却未盘点入12课期末库存4)14,000 RMB 的等待送货商品被盘点入40课期末库存5)44 课借给美工的 5,000 RMB 电视机未盘点入期末库存6)31课仍保留上月底存货跌价准备金额（上月底为5000 RMB, 本月应 为3000RMB）论题 - 报表分析 4. 绩效表 报表格式 要点 实例分析讨论财务概念 5. 运营结果 P&L 关系图销售成本税劳动力成本运营费用租赁及折旧费含税营业额运营结果I. 财务概念 5. 运营结果 e. 绩效表要素 销售额-含税销售额/来客数/提篮率 含税销售额

9、=来客数*提篮率 净销售额 毛利 劳动力成本 运营费用绩效要素关系含税销售额=提篮率*来客数商业毛利=毛利+退佣及其他供应商费用 部门贡献= 商业毛利- 劳动力成本(Semi-margin)报表格式店绩效表 PeopleSoft Version报表格式处绩效表 PeopleSoft Version报表格式部门绩效表 PeopleSoft Version论题 - 绩效表 - 要素 TG 退佣及其他费劳动力成本部门贡献人均创收库存周转天数1)由于输入错误，10课少了250,000 的净销售额2)财务部忘记给15课输入 5000 TG3)44 课销售人员 3,000 RMB 绩效奖未进入其工资成本

10、4)10课2000RMB的防盗标识成本未进入5)杂货处人均创收为 1500 RMB, 而实际正确金额为 2118论题 - 绩效表 - 实例分析讨论 如果发生如下情况，将会对你的运营结果有何影响？ 1)10 课净毛利 - 250 k 2)15课商业毛利 - 5 k3)44课部门贡献 +3 k4)10课部门贡献+2 k5)更正论题 - 绩效表 - 实例分析讨论 1)由于输入错误，10课少了250,000 的净营业额2)财务部忘记给15课输入 5000 TG3)44 课销售人员 3,000 RMB 绩效奖未进入其工资成本 4)10课2000RMB的防盗标识成本未进入5)杂货处人均创收为 1500 R

11、MB, 而实际正确金额为 2118III. 使用财务报表管理工具利润增长价值创造工作回顾策略部署采纳最佳措施 重组资源 III. 使用财务报表1. 管理工具管理工具利润增长价值创造工作回顾策略部署采纳最佳措施 重组资源 目标: 我们要达到什么目标?/现在何处?销售/毛利分配成本净商业利润策略: 如何达到目标?达到销售额(促销/服务/低价)成本控制 (成本审视 )行动计划: 需要做什么? 提高营业额计划 成本控制计划定期工作回顾: 如何衡量?预估与实际的差额较前改进管理绩效表绩效表 - 营业管理工具营业审视策略计划措施定期工作回顾管理措施5 基本问题目标: “想要达到什么目标？” 商务审视: “

12、现在的起点?”策略: “如何达到目标?”行动计划: “需要做什么?”措施: “如何衡量进展?”营业审视策略行动计划措施目标定期工作回顾有力工具绩效表价值创造利润增长III. 使用财务报表2. 工作回顾工作回顾策略部署采纳最佳措施 定期工作回顾Number de magasins ouverts310308307Ralis310320330340350360370360380400410420430440450Prvision/Plan 4 ansPrvisionRalisPlan 4 ans策略部署管理反馈 /评估措施行动/应对措施 管理层处绩效表处绩效表定期工作回顾要考虑涉及到各种决策、反馈

13、意见及行动措施的部署 多方面分析 (当年累计 vs. 过去 vs. 预算)回顾计划及行动措施 横向对比分享 / 采纳最佳措施 重新预算定期工作回顾 :- 应对措施- 不断 改进- 管理反馈管理层 Performance Management Process绩效表毛利/净营业额计划计划毛利净营业额毛利随毛利率上升而增长毛利随营业额增长而增长销售曲线毛利随毛利率及营业额的增长而 增长财务概念1)销售 2)库存3)毛利 4)分配成本5)运营结果 1. 我们已了解的售价, 含税销售额,增值税, 净销售额I. 财务概念 1. 销售1. 我们已了解的进货价格,库存, 盘点,净进货, Key-in-data, 退货,I. 财务概念 2. 库存内部移拨,已进货未取得发票, 已退货未扣款, 折让, 存货跌价准备, 库存周转天数1. 我们已了解的销售成本, 毛利, 毛利率, 商业毛利, 退佣收入, TG 收入, I. 财务概念 3. 毛利特殊费用收入, DM 收入, 损失, 破损, 盘点调整1. 我们已了解的 分配成本, 劳动力成本, 人均创收, 运营成本I. 财务概念 4. 分配成本1. 我们已了解的息税前利润店绩效表, 处绩效表, 部门绩效表, 处/部门运营结果 , I. 财务概念