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文档简介

1、研发费用加计扣除研发费用加计扣除研发费用归集口径010203基本政策变化研发活动定义研发活动定义行业行业烟草制造业烟草制造业住宿和餐饮业住宿和餐饮业批发和零售业批发和零售业房地产业房地产业租赁和商务服务业租赁和商务服务业娱乐业娱乐业其他其他标准标准依据国民经济行业依据国民经济行业分类与代码确定分类与代码确定主营业务占收入总主营业务占收入总额额50%以上，该收以上，该收入总额需减除不征入总额需减除不征税收入和投资收益税收入和投资收益原则上按年确定原则上按年确定负面清单负面清单核定征收企业不得加计扣除核定征收企业不得加计扣除不得税前扣除的项目不得加计扣除不得税前扣除的项目不得加计扣除财政性资金比照

2、办理财政性资金比照办理加计扣除基本原则 允许加计扣除的研发费用允许加计扣除的研发费用13524601按人员构成按人员构成02按聘用形式按聘用形式03辅助人员辅助人员研究开发人员研究开发人员1 加速折旧与加计扣除加速折旧与加计扣除23合理性及直接相关性考虑，允许加计扣除合理性及直接相关性考虑，允许加计扣除统一计算公式，减少计算错误统一计算公式，减少计算错误非核心性研发支出，限额加计扣除非核心性研发支出，限额加计扣除按项目分别计算按项目分别计算其他费用其他费用特殊收入的扣减特殊收入的扣减01独立交易原则独立交易原则02费用实际发生额的费用实际发生额的80%计入计入03存在关联关系需提供费用明细存在关联关系需提供费用明细04受托方包括机构和个人受托方包括机构和个人05委托境外研发不得加计扣除委托境外研发不得加计扣除委托研发010203 会计核算与管理会计核算与管理1申报申报2备案形式备

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