国际规范预算编制与控制

1、國碁電子(中山)有限公司經管部歐堯凡事預則立，不預則廢。在企業中，沒有預算管理，就如同一只鼓起風帆沒有航向的行船，誰也無法駕馭的控制。預算管理是管理企業的一項重要技能。預算管理理念預算編制方式預算執行與控制預算考核內部控制內部控制財務分析財務分析預算管理預算管理會計核算會計核算頂級財務人員頂級財務人員高級財務人員高級財務人員中級財務人員中級財務人員一般財務人員一般財務人員我說了算!這有什麼？我的直覺就能告訴我!有些事情不能憑感覺，還是動手有譜!我們肯定能給你聊出答案來!聊是沒用的，還是要大家一起做才行!小測試小測試 張三在中山港花張三在中山港花100萬買了一套別墅，半年後覺萬買了一套別墅，半年

2、後覺得不合適，轉手得不合適，轉手110萬賣給了別人，自已在石岐東區另萬賣給了別人，自已在石岐東區另購了一套房居住。一年後張三還是覺得中山港空氣好購了一套房居住。一年後張三還是覺得中山港空氣好一些，想搬回來住，又重新花一些，想搬回來住，又重新花150萬買回了那套別墅。萬買回了那套別墅。住了半年後，張三覺得還是市區熱鬧些，又住了半年後，張三覺得還是市區熱鬧些，又170萬把萬把別墅賣了搬回了東區居住。別墅賣了搬回了東區居住。 請問張三如此折騰幾次後是賺錢了還是虧錢了？請問張三如此折騰幾次後是賺錢了還是虧錢了？董事會董事會預算管理委員會預算管理委員會會計核算會計核算資金管理資金管理財務分析財務分析內部

3、控制內部控制負責全面負責全面預算管理預算管理計劃計劃預算預算預測預測必須做成必須做成的結果的結果做事的可做事的可能結果能結果為達成結果為達成結果所擬的方案所擬的方案理清經營思路理清經營思路確定責任中心確定責任中心形成閉環控制形成閉環控制 目目標標 偏偏差差執行執行 調調整整預算管理預算管理責任管理責任管理財務分析財務分析內部審計內部審計過程管理過程管理反正完不成，乾脆就不干了今年爭取超預算!明年再說吧!你沒有退路!努力就會成功!我沖，我沖，我沖沖!培育培育期期現金流現金流成長成長期期市場份額市場份額成熟成熟期期降低成本降低成本轉型轉型期期現金流現金流TD (Top-down) 自上而下自上而下

4、BU (Bottom-Up) 自下而上自下而上項次項次預計時間預計時間工作內容工作內容負責單位負責單位19月月23日日財務部規劃預算編製檔案格式、說明、應注意事項及預計之成本中心。財務部規劃預算編製檔案格式、說明、應注意事項及預計之成本中心。新竹財務新竹財務29月月26日日召開編制預算人員相關會議召開編制預算人員相關會議 1.各廠財務主管各廠財務主管 2.各廠人事單位主管各廠人事單位主管 3.各廠總務單位各廠總務單位主管主管 4.各廠廠務單位主管各廠廠務單位主管 5.各廠進出口單位主管各廠進出口單位主管 6.各廠組織學習中心主管各廠組織學習中心主管 7.MIS 單單位位新竹財務新竹財務39月月

5、29日日MIS 確定檔案存取路徑確定檔案存取路徑中山中山MIS49月月30日日中山財務部根據新竹所發出之預算時程提供預算編制時間表給新竹財務單位中山財務部根據新竹所發出之預算時程提供預算編制時間表給新竹財務單位(含預計含預計召開預算會議之時程召開預算會議之時程)中山財務中山財務59月月30日日召開全公司預算說明會議召開全公司預算說明會議中山財務中山財務610月月6日日業務單位提供銷售預算予財務部及生管單位。業務單位提供銷售預算予財務部及生管單位。業務單位業務單位710月月8日日生管單位發出依銷售預算規劃之各廠產能，以作為各廠編製資本支出及費用預算生管單位發出依銷售預算規劃之各廠產能，以作為各廠

6、編製資本支出及費用預算中山生管中山生管/IE810月月9日日財務部提供財務部提供19月實際費用數月實際費用數中山財務單位中山財務單位910月月10日日各部門提供員額給人事部門。各部門提供員額給人事部門。中山各單位中山各單位1010月月13日日財務單位確認正式銷售毛利預算。財務單位確認正式銷售毛利預算。中山中山&新竹財務新竹財務1110月月14日日各部門提供固定資產購置及費用預算給財務部。各部門提供固定資產購置及費用預算給財務部。中山各單位中山各單位1210月月14日日人事部門提供人力成本預算予財務部。人事部門提供人力成本預算予財務部。中山人事單位中山人事單位1310月月14日日物料部門

7、請依原料、在製品、製成品區分，提供中山廠物料部門請依原料、在製品、製成品區分，提供中山廠2004年每月存貨數字。年每月存貨數字。中山物料處中山物料處1410月月16日日中山廠提供中山廠提供2004年度預算年度預算(含資產負債表、損益表、現金流量表、固定資產部門別明含資產負債表、損益表、現金流量表、固定資產部門別明細表及科目變動表、各部門人力統計表及費用明細細表及科目變動表、各部門人力統計表及費用明細)。中山財務中山財務1510月月17日日完成第完成第 一版單一預算資產負債表、損益表現金流量表及相關報表一版單一預算資產負債表、損益表現金流量表及相關報表中山財務中山財務預算項目預算項目原生項目原生

8、項目派生項目派生項目連接性派生連接性派生計算性派生計算性派生會計科目會計科目預算標准預算標准公司規定公司規定預算項目預算項目運行費用對運行費用對利潤的影響利潤的影響 剛性費用對利潤的影響剛性費用對利潤的影響 對現金流的影響對現金流的影響 可執行的條件可執行的條件資源支持資源支持目標的認同目標的認同和理解和理解具備執行能力具備執行能力執行結果考核執行結果考核非權利化原則非權利化原則預算是責任而不是權利預算是責任而不是權利重要性原則重要性原則貨幣化原則貨幣化原則非替代原則非替代原則全面預算管理不可以面面俱到全面預算管理不可以面面俱到預算管理不可以替代其他管理預算管理不可以替代其他管理預算控制不是對

9、行為的控制預算控制不是對行為的控制預算外審批機構預算外審批權限預算外審批程序預算外執行結果考核效率控制效率控制結構控制結構控制采購期采購期生產期生產期銷售期銷售期收款期收款期付款期付款期比率控制比率控制風險防范風險防范可控、可為可控、可為可影響可影響可規避可規避業績與天災人禍業績與天災人禍等不可抗力關聯等不可抗力關聯業績與責任業績與責任人直接關聯人直接關聯直接責直接責任考核任考核間接責間接責任考核任考核非可控責非可控責任考核任考核可控責可控責任考核任考核预算考预算考核项目核项目 预算 预算委员会委员会市场部市场部销售部销售部生产部生产部采购部采购部研发部研发部服务部服务部人力资源人力资源部部财

10、务部财务部行政部行政部上月得分上月得分销售收入 11013800097000345收帐期(96)(120)000(84)0(42)0(342)销售价格9072005445000261销售折扣(110)(88)00(66)(55)000(319)销售费用0(124)0000000(124)销售贡献098000000098市场费用(120)(96)000(36)000(252)市场贡献1189400035000248采购费用00(52)(103)(31)0000(185)采购贡献0055110330000198采购期00(61)(121)(36)00(12)0(230)采购安全量004590270000162制造费用00(90)000000(90)生产贡献00110000000110生产期00(89)(45)(27)00(13)0(174)生产安全量 00100(50)30000080销售量 881106633077000374销售期(72)(90)(68)(27)0(63)0(14)0(333)采购价格00010200000102付款期000(89)000(22)0(111)行政费用00000000(110)(