XX股份公司内控实务操作介绍

1、强化内控，防患于未然股份公司内控实务操作介绍 股份公司审计局 2021年11月前言如果懂得曲突徙薪、防患未然的道理，许多灾难都可以防止。交流目录1、企业目标、风险与控制的关系1、企业目标、风险与控制的关系审计的范围企业风险管理预防与管理层共同参与重视交易遵守职能重视过程协助管理层自我评价内部审计职能 管理层的期望侦察加强咨询平衡风险和内部控制管理1、企业目标、风险与控制的关系确定目标评估风险行动方案/责任分配分析控制2、实施内部控制的必要性和重要性2.1外部?上海证券交易所上市公司内部控制指引?企业内部控制标准?及配套指引 企业管理层需出具内控自评估报告 如存在重大缺陷， 影响企业在资本市场的

2、形象 2、实施内部控制的必要性和重要性2.2内部完善法人完善结构，在公司内部建立有效的制衡、监督机制，标准公司管理行为，躲避公司风险，确保企业战略目标的实现。2、实施内部控制的必要性和重要性审计委员会指导与监督内控工作的实施管理层制定内控制度经理层执行公司内控制度审计部门实施内控效率和效果的监督与评价3.股份公司内部控制架构内部控制中的角色董事会批准公司内控体系并监督实施3、内部控制框架对内控制度设计充分性，执行有效性进行监督。保证信息能及时有效地沟通的流程。来自高级管理层的信息政策及流程培训道德标准IT信息系统到达控制目标的活动和经营程序授权批准日常操作流程及系统职责别离会计对帐财务和管理软

3、件中的自动控制对内部、外部影响企业 的因素的评估集团层面的风险评估流程层面的风险评估企业内部控制的道德意识，是“来自高层的声音道德标准高级管理层价值观公司治理总体架构：3.股份公司内部控制架构5要素18个流程71个具体工作子流程信息与沟通内部环境控制活动内部监督风险评估4、内控要点控制流程核心控制点关键控制点一般控制点公司层面38206财务关账与报告流程2900采购与支出流程1993存货管理流程1220工资人事与绩效考核管理流程2011收入与成本核算流程4320固定资产流程11714资金管理流程8211信息系统通用控制6200合计24262254、内控要点测试内容内容简介公司层面控制公司层面控

4、制是指确保管理层设在公司内部各个领域、各个业务层面的控制得以有效运转的机制。公司层面控制对流程、交易或执行层面的内部控制具有重要的影响，为管理层监督和维护完善的内部控制体系提供保障。 财务关帐与报告流程通过对会计核算及财务报告工作中关键控制点的测试，保证会计信息有效处理，促进母公司对子公司的财务会计管理，从程序上合理保证财务信息的真实性。 采购与支出流程包括从采购计划的制定到分供商的选择、采购合同的签订、发票的核对、应付账款的记录、付款的审批、供应商主文档的管理等采购活动的全流程。 工资人事与绩效考核流程工资人事与绩效考核管理流程主要包括了对于人工成本有影响的员工流入/流出、岗位/职级变动、考

5、核/考勤等活动的管理，和因此发生的薪资与福利的计算和支付活动。 4、内控要点测试内容内容简介存货管理流程包括了采购物资从入库到出库以及库存期间的实物管理的全过程，明确界定了各个环节应关注的控制点，确保了物资的流动始终处于可控状态。收入与成本核算流程主要包括了从标书的制定、合同的审核、项目开工、成本费用的归集与分配、收入的确认、应收账款的管理、合同主文档的管理及与收入相关的营业税金的管理。固定资产流程主要包括各类固定资产的取得及相应的实物管理、安全管理、维修、盘点、减值评估，以及折旧、报废等；无形资产管理；工程项目管理等。资金管理流程主要描述了货币资金的管理，以及借款、利息计算、还款和投资的确认

6、、投资收益的计算和投资的减值管理等。 信息系统通用控制分为数据中心与网络运作、信息安全、系统变更控制三个部分。 164.1内控要点财务关帐与报告 FR-1 公司建立了财务关账与报告政策FR-2 财务关账与报告政策及时向子公司传达FR-3 越权行为经过审批 FR-4 培训相关人员财务报告编制事项财务关账与报告的规定FR-5 设置专岗维护现行会计制度FR-6 及时更新会计制度FR-7 重大事项和交易的会计处理得到审批FR-8 管理层定期听取财务工作汇报FR-9 总账科目的增加和删除需独立复核批准 174.1内控要点财务关帐与报告 FR-10 非常规事项和交易的会计处理方式经过审批一般会计处理 FR

7、-11 总账与明细账核对一致 FR-12 会计分录被独立复核审批 FR-13 过渡账户、可疑账户得到识别和处理 FR-14 长期挂账科目得到及时清理期末关账的执行 FR-15 非系统日记账被独立审核 FR-16 定期对重要科目进行对账 FR-17 管理层审批所有关联方交易 FR-18 关账后的分录调整审核入账、试算平衡表平衡无误184.1内控要点财务关帐与报告FR-19 合并范围准确完整FR-20 下属单位上报的报表编制准确FR-21 抵销分录完整准确 FR-22 披露信息被独立复核并及时传递至财务部FR-23 使用财务决算编制手册保证财务信息准确披露报表编制和信息披露 FR-24 财务信息被

8、适当管理层复核FR-25 向董事会汇报财务报告编制情况FR-26 与外审师有效沟通、对问题及时整改FR-27 董事会或总经理对财务报告审批、FR-28 对外披露前，管理层签署书面承诺企业所得税 FR-29 及时正确完整计提与缴纳194.1内控要点财务关帐与报告应建立的相关制度实施细那么：财务报告编制、报送、信息披露、会计政策和流程变更如总账科目变动等各项规定。1、财务关账与报告的规定：1每年根据股份公司统一要求细化制定本公司及下属公司的年度财务报告编制和报送流程；经财务部经理/总会审核后，以正式文件下发下属单位执行。2公司建立了对财务关账和财务报告编制程序逾越行为的授权规定，任何越权都会被退回

9、重审或公司所有的越权行为均须经过适当批准，并且存在记录供以后独立复核和监督；204.1内控要点财务关帐与报告1、财务关账与报告的规定：3财务部设置了财务关账和财务报表编制岗位，明确了岗位职责和任职要求；4财务部门设置了专门岗位负责维护公司现行的会计制度；5重大事项/交易的会计处理方式由财务经理或总会提出具体分析性意见,及时向公司总常会汇报沟通形成会议纪要或决议。并根据决议进行账务处理。6公司管理层定期听取财务部工作汇报，就影响财务报告的事件和交易进行沟通。对于重大事项，财务部及时向管理层报告。214.1内控要点财务关帐与报告2、一般会计处理：1每笔非常规事项和交易，由具有相关知识的人员进行分析

10、并由适当管理层审核批准后适当记录，独立复核人审核。2明细账需要定期与总账核对一致。224.1内控要点财务关帐与报告3、期末关账的执行：1会计分录、非系统日记账有充足的支持性文档，并且在导入总账前经独立复核人复核和批准。2每季，财务部对所有账户进行分析，判断所有过渡账户和可疑账户以及各类重分类调整是否合理，对发现的问题经适当权限人员审批后及时进行处理。过渡账户是指不具有资产负债权益实质性意义，属于临时性的科目，在期末全部或局部结转，如待处理财产损益、以前年度损益调整等。可疑账户是指科目对应不正确、金额相同科目、以及账务调整异常科目等 同时，对于长期挂账科目及时清理，对入错科目现象进行及时更改。重

11、点关注“其他应收款中离职人员备用金账户是否及时清理、是否存在分供商的借款现象，“其他应付款-其他科目是否合理、是否及时清理。234.1内控要点财务关帐与报告3、期末关账的执行管理：3定期对重要科目进行对账，对账单需经双方签章确认；如存在差异涉及账务调整的，相关人员编制账务调整情况说明，经适当权限人员批准后进行账务处理。4每季公司编制或更新关联方名录，经审核后报股份公司财务部。5公司与关联方发生交易时，按照相关授权，适当层次管理人员审议，审核通过后与关联方签订书面合同协议，并按期履约。6任何关账后的分录调整必须经过财务经理审核后入账，并重新执行关账程序，运行生成试算平衡表，试算平衡无误后才能关账

12、。关账后的科目余额表及时传递给报表编制人员，报表编制人员据此编制财务报表，保证所有关账后的调整分录都反映在最终财务报告中。244.1内控要点财务关帐与报告4、报表编制与信息披露管理：1报表编制人员审核下属企业上报报表数据的准确性和完整性，财务负责人审核。2报表编制人员根据合并范围及相关资料，归集、整理合并抵销事项及数据，编制合并抵销分录，财务部经理对合并会计报表工作底稿及抵销分录进行审核，审核无误后留下审核痕迹。报表编制人员根据审核后的合并工作底稿编制合并报表，财务部负责人审核确认。3编制财务决算时，各项管理指标由相关职能部门负责人审核签字后交财务部，财务部报表编制人员审核把关并据此编制财务报

13、表附注。4公司财务经理或总会负责对财务报告及披露的信息进行复核；5报告编制完成后，总会向总常会汇报编制情况及重要问题；6与外审师沟通并留下痕迹，了解审计发现问题并及时解决。7管理层对财务报告进行最终审批，并对财务报告涉及的所有经济事项的真实性、完整性等作出书面承诺，签字并加盖企业公章。254.1内控要点财务关帐与报告5、企业所得税管理：公司按照会计准那么和税法的要求，由主管税务人员按期编制所得税计提计算表，经过财务部负责人审核后，填制企业所得税纳税申报表，经税务局审核后财务部会计编制所得税计提的会计凭证，独人人员审核后留下审核痕迹。企业所得税缴纳完毕后，会计人员根据审批的支付单、银行回单等单据

14、及时编制记录付款凭证，会计凭证经过独立人员审核并留有审核痕迹。264.1内控要点财务关帐与报告历次测试中存在的主要问题报表编制和信息披露：财务报告未经过董事会或相应权限机构审议批准；公司与外部审计师对财务报告问题进行的沟通未留存书面记录；缺少对子公司财务报告的审核记录；工资、担保、诉讼等有关部门提供的管理指标表格，没有经职能部门负责人审核的痕迹；无财务报告披露信息复核检查清单。274.1内控要点财务关帐与报告历次测试中存在的主要问题一般会计处理：备用金等科目长期挂账未及时清理；个别单位存在长期挂帐未结转的收入、本钱和挂帐性质不真实的交易行为。未按照会计制度要求及时进行记账、结账。记账凭证未经适

15、当权限人员审核；收付款凭证没有出纳签章；记账凭证与原始凭证的金额或内容不符；凭证附件不全，或没有经过适当人员签字确认；调整凭证未附经审核的调整说明。会计科目使用、会计处理方式不标准，不符合会计制度要求。284.1内控要点财务关帐与报告历次测试中存在的主要问题企业所得税：所得税费用未按季度计提；所得税计算表未经适当权限人员审核；账务处理不标准、不及时。往来科目对账：应收账款、应付账款等重要往来科目未按照规定定期进行对账，或对账单未经对方签字确认。294.1内控要点财务关帐与报告业务流程的痕迹且按权限审核、批准：在相关业务发生的前提下，根据内控环节要求，应留有以下记录：财务决算通知越权行为相关制度

16、或规定以及越权行为记录财务决算布置会通知、培训记录财务岗位说明书和资格证书重大事项和交易的会计处理的相关文档如会议纪要或董事会决议等、重大事项或交易的会计凭证及附件管理层听取财务部汇报记录、重大事项及交易向审计委员会/总常会汇报的记录304.1内控要点财务关帐与报告非常规事项/交易相关的会计政策和程序相关会计制度规定或决算通知等、非常规事项和交易审批文档会议纪要或审批文档等、非常规事项和交易的会计凭证及附件试算平衡表会计凭证及附件金额一致，附件经济事项或交易正确，附件是内部单据时经过审核、签字，凭证制单、审核、记账人不同等等对过渡账户或可疑账户的财务分析报告、账务调整凭证及附件非系统日记帐分录

17、重要会计科目对账单、对账差异调整凭证及附件关联方关系名录、关联交易审批记录314.1内控要点财务关帐与报告关账后的账务调整凭证及附件、调整后的科目余额表及当期财务报表分子公司财务报表审核记录合并报表工作底稿及合并报表职能部门提供的管理指标文件或表格经职能部门责任人签字财务报告披露信息复核检查清单、财务报表及附注就财务工作与总常会或类似机构沟通会议纪要管理层承诺书与外审沟通的记录企业所得税计提凭证、企业所得税计提计算表、企业所得税申报表、企业所得税缴纳凭证等324.2内控要点资金管理TR-1融资预算、方案TR-2银行借款及债券信息管理TR-4借款、还款入账TR-6筹集资金的使用TR-5借款利息、

18、债券利息以及应付股利入账TR-3借款及债券归还融资管理投资管理TR-7投资业务审批TR-9投资备查簿、权益证书、投资核对TR-10投资收益会计处理TR-12投资工程跟踪管理TR-8投资业务会计处理TR-11投资评估,计提减值334.2内控要点资金管理TR-13现金收支TR-14资金支付,可疑账项TR-16银行余额调节表TR-19银行预留印鉴管理TR-17现金日记账，盘点TR-15银行账户管理日常资金管理TR-18票据管理担保管理工程资金及保函管理外汇资金管理TR-20担保的评估,审批TR-21担保的跟踪管理TR-22担保的核算,披露TR-23担保核销TR-24-1工程资金管理TR-24-2合作

19、工程资金管理TR-26分供方保函,保证金TR-27外汇账户管理TR-28对外贸易的结算TR-24-3房地产工程资金管理TR-25业主保函344.2内控要点资金管理应建立的有关制度实施细那么：货币资金管理，有关投资的管理制度，有关筹资的管理制度，票据管理制度，电子交易管理制度，财务印章管理制度，有关担保的制度等。354.2内控要点资金管理融资管理：筹资方案经过适当的可行性分析与审批程序，对银行借款进行预算控制，经逐级审核汇总后报股份公司股东大会批准。借款和还款时资金部及时登记借款登记簿，每月由适当权限人员审核；借款到期还款时，编制还款申请如还款方案表等，适当权限人员审批。财务人员根据借款合同、银

20、行回单等原始单据编制会计凭证，独立复核人员审核。每季末月月初，资金部测算应付利息并编制利息计算表，财务人员根据审核后的利息计算表计提当月利息。资金部于使用筹集资金前，编制资金支付审批表，适当权限人员检查资金使用是否符合合同规定的资金用途，并审批签字。364.2内控要点资金管理投资管理针对局：局投资经办人员需编制工程立项建议书，经过本单位管理层审批后报经股份公司总部适当权限人员批准后立项。批准立项后，投资经办人员编制可行性研究报告，经本单位适当权限人员审核后报股份公司投资管理委员会审议；可行性研究报告审议通过后，按照投资决策权限报股份公司适当权限机构批准并形成投资决议如会议纪要等。需要签署投资合

21、同的工程，合同需经适当权限人员审批后签订。投资工程实施单位按照批准的工程内容和预算编制投资实施方案，经过适当权限人员审批。投资收回、转让、核销等按规定的权限和程序进行审批，并保存审批痕迹。财务部会计人员根据投资协议、付款单据等投资交易的原始单据，编制投资购置、出售或到期的会计凭证，独立复核人员根据原始单据复核会计凭证的入账期间、入账金额和入账科目是否正确。374.2内控要点资金管理投资管理针对局：局设置投资备查登记簿，记载投资对象、金额、持股比例、期限、收益等事项。指定专人保管所有的对外投资有关权益证书，未经授权人员不得接触。财务部门定期至少每年与相关管理部门和人员清点核对有关权益证书。被投资

22、企业股权结构等发生变化时，应及时办理相关产权变更手续。各单位财务部门根据会计制度的规定，定期至少每年一次与被投资企业核对有关投资账目，保存相关对账痕迹。财务部经办人员编制投资收益计算表，经批准后，编制确认投资收益的会计凭证，独立复核人员复核。每年末长期投资的主管部门进行长期投资减值测试，相关部门对减值测试提出审核意见后，由适当权限的管理层审批，财务部会计人员根据审批结果编制计提投资减值准备的会计凭证，并由独立人员进行复核。局投资的工程，每年度向投资部提交?工程实施情况报告?备案。384.2内控要点资金管理日常资金管理：制定了货币资金管理制度，严格标准货币资金收入、支出的条件和程序，对资金支付业

23、务履行严格的授权审批。公司开立、变更、撤销银行账户，编制申请表经过本公司适当权限人员审核批准；分公司那么经本级、上级适当权限人员批准。银行账户不得出借。银行对账工作需每月进行，由会计制作?银行存款余额调节表?并由独立第三人复核。出纳定期做现金盘点，编制现金盘点表，独立人员监盘，均签字确认。企业设定现金限额要求。制定了票据管理制度，明确各种票据的购置、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序。设立票据登记簿及时登记并定期由独立人员复核。财务印章、个人名章由不同人员管理。使用或借出财务印章时，需经过适当权限人员审批。394.2内控要点资金管理担保管理：原那么上不对外担保；系统内担保需经过风险评估与适

24、当权限管理人员审批；建立担保台帐，及时更新，定期复核，定期监测被担保人情况，并传递给管理层。合理确认和恰当披露因担保事项产生的预计负债和损失。担保合同到期时，及时办理担保合同撤销手续，清理担保财产凭证。404.2内控要点资金管理工程资金管理：工程资金管理坚持以收定支的原那么，各工程对分供方的付款总额应小于从业主处收取的工程款总额；如需垫付资金，需经过公司适当权限人员的审批。工程按月编制资金方案，经过工程经理审核、公司资金部审批后执行；付款时，资金主管人员应根据资金方案进行支付控制，超过方案的金额应经过适当权限人员审批后才可支付。合作工程所收工程款全额汇入我方账户，定期与业主核对收款情况。合作方

25、使用资金，应向我方提出资金使用方案，经适当权限人员审批。对合作方支付工程款应不超过从业主处收取的工程款扣除税金、管理费等的余额；垫资、履约保证金一般应由合作方承担。414.2内控要点资金管理保函管理：业主保函：公司制定了向业主开具保函的办理程序并切实执行，向业主提交保函时严格按照规定的业务流程及相应的授权进行办理，并及时登记、更新保函台账，保函到期后及时处理。分供方保函：公司制定了收取分供方保函/保证金的办理程序并切实执行，收取分供方保函/保证金时严格按照规定的业务流程及相应的授权进行办理，并及时登记、更新保函台账，保函到期后及时处理。对于未按要求提交保函/保证金的分供方，经适当权限人员批准后

26、采取相应的处理措施。424.2内控要点资金管理外汇资金管理：开立、变更、撤销外汇账户时，编制银行账户业务申请表，经资金管理部门主管审核后，报资金部门负责人审批。开立、变更、撤销股份公司名义的外汇账户时，报送股份公司资金部审批。建立信用证台账，信用证开具应经过适当的审批程序，保存适当人员审批的签字。434.2内控要点资金管理历次测试中存在的主要问题现金、票据管理制度不完善。票据登记簿未经独立人员定期审核；票据领用无领用人签字；票据贴现无授权人审核；票据作废、销毁情况没有登记。财务专用章使用没有经过有效审批。投融资管理：借款合同无合同评审记录。未编制年度融资预算或预算未经审批，超融资预算的借款未单

27、独审批。未定期编制借款利息计算表，或未经过适当权限人员审批。444.2内控要点资金管理历次测试中存在的主要问题日常资金管理：没有编制季度或月度资金收支预算，或预算未经适当权限人员审批；未编制资金方案执行情况报告，未对方案与实际执行的差异进行分析；现金收入未及时存入银行，坐支现金；现金收款未及时入账；现金收款未开收据或收据不连续编号；现金支出范围和金额不合规；资金支出审批程序不符合相关授权制度规定；银行余额调节表由出纳编制，未经审核；未按月进行银行对账工作并编制银行余额调节表；存在长期未达账项未及时处理；库存现金超过规定限额；库存现金与账面余额不符时没有及时处理，现金盘点未起到实质作用；以出纳个

28、人名义开立账户。454.2内控要点资金管理历次测试中存在的主要问题工程资金管理：工程资金使用方案未经适当管理层审批；工程没有建立资金收支台帐。合作工程资金支付不符合公司相关规定；未定期与业主对账；存在为合作工程垫资现象。保函到期未及时撤销。464.2内控要点资金管理业务流程的痕迹且按权限审核、批准：在相关业务发生的前提下，根据内控环节要求，应留有以下记录：借款登记簿借款合同及银行回单银行借款的还款申请借款和还款的会计凭证利息计算表、计提银行借款利息的会计凭证、支付利息筹划方案投资管理制度、投资工程建议书、可行性研究评估报告、投资决策资料、投资实施方案、投资处置审批资料投资购置、出售、到期的会计

29、凭证、投资取得、处置的协议资料投资备查登记簿、权益证书及核对清点记录、与被投资单位的核对记录474.2内控要点资金管理业务流程的痕迹且按权限审核、批准：在相关业务发生的前提下，根据内控环节要求，应留有以下记录：投资收益计算表、投资收益入账凭证长期投资评估报告、计提减值准备会计凭证投资工程实施情况报告、投资工程后评估报告现金业务管理规定、现金付款凭证、现金收据的存根簿、现金收款凭证货币资金授权审批相关制度、资金支付审批银行账户管理规定、银行账户开立/撤销/变更申请表、银行账户变动情况表或类似检查报告、平安账户印鉴管理银行余额调节表现金日记账、现金盘点表484.2内控要点资金管理业务流程的痕迹且按

30、权限审核、批准：在相关业务发生的前提下，根据内控环节要求，应留有以下记录：票据管理制度、票据登记薄包括应收票据、应付票据、票据领用、销毁审批表、应收票据贴现或背书会计凭证银行预留印鉴管理制度、用印申请表、用印登记簿担保制度、担保业务风险评估报告或类似文件、担保业务审批表、担保合同或协议含内部担保担保台帐、担保合同或协议、担保情况统计报表、担保情况汇报会议纪要或其他资料担保事项评估资料、相关会计凭证、担保核销记录494.2内控要点资金管理业务流程的痕迹且按权限审核、批准：在相关业务发生的前提下，根据内控环节要求，应留有以下记录：工程付款资料、月度资金使用方案表及相应的审批资料、资金支付台帐工程款

31、收款记录、与业主对账记录、支付工程款记录业主合同、保函文件、保函台账分供方合同、提交的保函或保证金资料、保函台账外汇账户开立、变更、撤销的申请表、外贸易业务登记簿、信用证登记簿504.3内控要点收入与本钱核算RE-1项目信息评审RE-4合同审批RE-2投标文件RE-5合同签署用印估算投标RE-3营销策划/销售定价（房地产）RE-7预算成本RE-6项目策划（施工企业）预算成本提高经营的效率效果514.3内控要点收入与本钱核算RE-26客户台帐合同主文档524.3内控要点收入与本钱核算RE-9间接费用RE-8直接成本RE-11成本分析成本归集RE-13 BOT/BT工程施工企业RE-12收入本钱确

32、认RE-14合作工程施工企业收入与本钱确认RE-15变更索赔财务报告及相关信息真实完整534.3内控要点收入与本钱核算RE-16应收账款确认RE-18账款回收RE-17坏账准备RE-19对账应收账款RE-23清欠RE-20/21预收款和按揭（房地产）544.3内控要点收入与本钱核算RE-25其他税种RE-24营业税等主要税种税金企业经营管理合法合规 554.3内控要点收入与本钱核算应建立的有关制度实施细那么：投标管理,合同管理，工程预算管理，应收账款管理，应收票据管理，工程工程管理，会计核算管理等。564.3内控要点收入与本钱核算估算与投标、业主合同方面：信息筛选决定投标通过资格预审招标文件评

33、审及业主资信调查投标筹划投标毛利率中标后合同评审签订合同财务部门参与投标和和合同评审时关注：投标额是否符合市场定位文件规定的投标条件，预计毛利率是否符合市场定位文件规定的投标条件，业主付款条件含公司提供的资金担保、垫资等对公司现金流的影响、保函风险等。财务部门参与合作工程评审时，应关注合作方选择的限制条件是否满足，是否明确合作工程承接的审批权限合作协议：合作方条件资信、合作中的义务、对工程过程管理如资金使用、本钱的约定是否符合公司的规定。合作工程是指收取固定收益、实质上不承担工程本钱管理责任及盈亏风险的工程。574.3内控要点收入与本钱核算本钱归集：股份公司会计制度规定：公司相关管理人员审核费

34、用归集的支持性文件，工程会计按工程实际本钱金额记入“工程施工对应明细科目。会计凭证由工程会计制单，审核人稽核、会计主管审核。1)直接材料：工程物资部门每月编制材料收发存报表或类似汇总表，并经适当管理层审批，每月工程会计根据材料收发存报表中本月耗用的材料的数量等编制会计凭证，记入“工程施工-合同本钱-材料费，凭证由稽核会计稽核；工程物资部门按月编制周转材料租金计算表，并经工程物资部门主管复核，作为周转材料计入“工程施工科目的依据。 收到业主自购且包含在合同价款中的材料时，记入原材料；消耗时转入工程施工。584.3内控要点收入与本钱核算本钱归集：2)分包本钱：工程商务人员核查分供商每月完成的工作量

35、，编制?工程本钱月度结算汇总表?，工程商务经理、工程经理、公司合约部负责人审核，工程会计根据审批后的分包本钱记入“工程施工-合同本钱-分包本钱。3)机械使用费用：依据经适当管理层审批的付款申请单等作为入账依据，记入“工程施工-合同本钱-机械使用费。4)其他直接费用：依据经适当管理层审批的付款申请单等作为入账依据，记入“工程施工-合同本钱-其他直接费。594.3内控要点收入与本钱核算本钱归集：5间接费用采用报销形式的，由经办人员根据发票填写报销单，工程经理、财务部复核审核、适当权限管理层审批，并留有审批痕迹，出纳据此付款。 非报销形式的费用如折旧费用等，其支持性文档需经适当权限管理层审核，并留有

36、审核痕迹。 对由总部统一发生并需要分配进入不同工程的间接费用，由相关部门编制分配表，经独立人员复核并留有复核痕迹。工程会计按工程主体记入“工程施工-合同本钱-间接费用。独立人员审核凭证编制的正确性并留有审核痕迹。604.3内控要点收入与本钱核算本钱归集本钱分析：定期至少按季或按节点比较工程实际本钱和方案本钱，对差异进行分析，查明原因并形成分析报告报工程经理、公司本钱管理部门审核。对需要调整预算本钱的，经适当权限管理层审批。预算本钱的调整及时传递到财务部门，财务及时调整预算总本钱，以保证工程完工百分比正确计算。614.3内控要点收入与本钱核算收入与本钱确认：工程合约商务部门依据变更、洽商、索赔、

37、奖励和工程本钱预算变更等调整合同预计总收入、总本钱及毛利率，由适当管理层审批，并由工程会计按月对预计总收入、本钱、毛利计算表进行调整。工程合约商务部门提供经审核的建造合同数据，由会计按月填制公司工程工程合同收入、本钱、毛利计算表，根据完工百分比确认当期的收入、本钱、毛利，并经过适当管理层如财务部门主管会计等审核后编制凭证。工程竣工并办理完工程竣工总结算的当月，财务部会计调整预计总收入、总本钱，确认当月收入、本钱、毛利，同时将工程施工与工程结算对冲。624.3内控要点收入与本钱核算应收账款与收款管理：每月末，工程商务合约人员将业主批复签字的月度已完成工程量结算书报财务，财务据此确认应收账款和工程

38、结算，并记账。未能取得业主批复的，工程商务部门提供合理依据，有权限管理层审批后报财务部门确认应收账款。由有权限的管理层审核并批准坏账准备、批准坏账冲销以及其它对应收账款的调整。 -至少每半年进行账龄分析：应收账款账龄分析表、坏账准备计提明细表 -坏账核销需要提交应收账款坏账损失报告，审核后，做账634.3内控要点收入与本钱核算应收账款与收款管理：收到应收账款后，财务人员根据银行进账单、发票编制收款凭证。财务部门建立进度款收款或应收账款台账，定期与业主对账，对账的结果和差异的分析经过财务部主管会计审批，并及时进行处理。公司财务部门定期与相关经办人联系掌握应收账款变化情况，每季上报适当管理层；同时

39、与相关责任人签定资金回收责任书，催促应收账款及时回收。644.3内控要点收入与本钱核算税务管理：按期计提和缴纳营业税金、土地增值税、印花税、房产税、车船使用税等税种。654.3内控要点收入与本钱核算历次测试中存在的主要问题建造合同执行：无本钱分析、分析流于形式、分析无权限人审核签字；对各工程的检查结果未能做到至少按季度分析与汇总，上报公司管理层。按季确认收入本钱；建造合同数据缺乏商务和工程部门的签字确认，收入本钱毛利计算表未经财务或合约部审核，完工百分比计算金额不正确，未按完工进度确认收入、毛利，收入本钱确认依据缺乏。664.3内控要点收入与本钱核算历次测试中存在的主要问题建造合同执行：预计亏

40、损工程未计提合同预计损失。未根据工程签证索赔、合同变更及时调整预计总收入、预计总本钱。应收账款确认附件结算单未经业主方签字或是内部单据，工程计量报审单不编号或编号不连续唯一，会计凭证与附件金额不一致；以收款确认工程结算；没有按监理当月确认记账、未按照月确认工程结算完成工作量记账。工程量单确实认缺乏商务和工程部门的签字，确认依据不充分，确认不及时。674.3内控要点收入与本钱核算历次测试中存在的主要问题建造合同执行：分包分供结算不真实，结算单没有分包签字，确认应付账款凭证依据仅附发票，缺少相应的产值结算单及适当权限人员审批手续；应付账款入账凭证金额与工程本钱月度结算资料的金额不一致；以收付实现制

41、记账，未进行暂估，确认应付账款。本钱归集不及时、不完整，支持性文档未经权限人签字；采购的原材料直接计入工程施工。684.3内控要点收入与本钱核算历次测试中存在的主要问题合同管理：合同会签的签字审批不全，合同签订的施工单位与合同评审单位不一致，局部合同签订无日期，局部合同签订日期在合同评审之前进行。合同评审流于形式；694.3内控要点收入与本钱核算业务流程的痕迹且按权限审核、批准：在相关业务发生的前提下，应留有以下记录：实施阶段工程筹划；工程预算本钱直接本钱凭证对应的工程本钱月度结算汇总表及其他支持性文档；间接费用凭证；本钱分析报告收入、本钱确认凭证，收入、本钱、毛利计算及附表；工程竣工结算账务

42、处理凭证；合同变更相关文件；合同索赔相关文件“工程结算及“应收账款确认凭证，月度已完工程量结算书；坏账准备计提、核销凭证及附件；“应收账款收款凭证；应收账款对账单；应收账款管理制度、工程款回收责任状、清收外欠款明细表等营业税、土地增值税等的计提和缴纳凭证；合同及印花税缴纳凭证；房产证、出租房屋合同及房产税缴纳凭证；机动车行驶本及车船使用税缴纳凭证704.4内控要点采购与支出采购与支出流程主要包括从采购方案的制定到分供商的选择、采购合同的签订、发票的核对、应付账款的记录、付款的审批、供给商主文档的管理等采购活动的全流程。8个子流程：1、采购2、分供商结算管理3、应付账款的记录4、预付款管理5、付

43、款的审核和支出6、分供商主文档管理、7、合同签订及文档管理8、业务外包714.4内控要点采购与支出采购制度对账单劳务 EX-1 用工方案劳务招标签订合同进场管理应付账款中期竣工结算洽商变更预付款管理付款分供商考察分供商评价合同文本、台账合同交底EX-15EX-16EX-17EX-18EX-2EX-3EX-4EX-6EX-9EX-8EX-7EX-12EX-11EX-13724.4内控要点采购与支出管理制度、决策审批外包合同评价及终止合同等EX-19EX-20业务外包EX-213个采购制度采购方案采购招标采购订单、用料申请设备进场EX-2EX-3EX-13EX-6EX-1材料预付款管理EX-9EX

44、-12应付账款付款EX-58个EX-13-4一般费用1个付款凭证测试734.4内控要点采购与支出应建立的有关制度实施细那么：采购管理制度分供方分判方选择及评审制度，合同协议管理制度，对入场资源进行验证的管理制度，分包商洽商变更及零星用工的管理制度，采购与付款的授权批准制度含预付款或定金，办理分包结算业务的相关制度，有关本钱费用的管理制度、核算制度、考核制度等。特别是有关授权的规定必须完整、明晰。744.4内控要点采购与支出1、分包商结算管理：1分供商中期结算管理：工程合约商务部经办人根据业主审批工作量、现场施工进度、双方签认送货/验收凭据以及分包/物资合同中相应的规定，对分供商上报的已完工程量

45、进行审核，并在每月底编制工程本钱月度结算汇总表，经过合约商务部门适当权限人员审核，提交工程会计进行月度本钱结算入账。2分供商竣工结算管理：完工后，分供商提交工程竣工结算清单，双方确认后工程经理部编制竣工结算协议，经公司相关部门、主管领导审批后，签订结算协议。财务据此记录应付账款。754.4内控要点采购与支出2、应付账款的记录：工程会计定期根据商务合约部门或物资部门提供的工程本钱月度结算汇总表或类似资料，以及合法发票如适用，编制应付会计凭证，独立人员复核；1对长期未到货的采购订单进行分析跟踪和处理，并留下记录；2对于货到但未收到发票的工程含甲供材情况暂估入账；对于已暂估入账后又收到发票的，红字冲

46、回凭证。3) 对于收到业主自购包括在合同价款中物资时，会计处理是借记：原材料，贷记：预收账款或应付账款；材料耗用时，借记：工程施工，贷记：原材料；同时，借记：预收账款或应付账款，贷记：工程结算。收到合同价款外的甲供材料时，收取管理费用的，管理费应计入工程预计总收入。 工程财务人员与分供商定期至少每年一次就当期往来帐对账并签章确认。对账差异应查明原因进行账务处理。764.4内控要点采购与支出3、预付款管理：建立预付款和定金支付的审批程序，工程材料主管根据材料采购合同中关于预付款/定金的约定，编制付款申请并经过适当权限人员审核并签字确认后，连同合同复印件及其相关原始资料交给财务部，由相关财务人员复

47、核付款申请单与原始资料信息一致方可执行预付款/定金的支付，编制相关会计凭证。对大额或长期的预付款项应定期跟踪分析，出现异常及时处理，降低风险。对于不能收回的预付账款，应按照会计制度，将其转入“其他应收款。774.4内控要点采购与支出4、付款的审核和支出：物资部经办人员根据现场到货情况、合约商务部经办人员根据分包商完成工作量、机械设备使用情况，结合合同约定的付款比例编制付款申请表，经独立复核人审核签字，适当权限人员审批后提交财务部门。工程会计复核后，交出纳办理转账支付。工程会计编制付款凭证。对于一般性费用如管理费用、营销费用，申请人将发票等单据粘贴到费用报销单上，经部门负责人及财务适当权限人员签

48、字后，出纳付款。财务会计依据费用报销单、发票等原始单据进行账务处理。独立人员复核凭证及附件。784.4内控要点采购与支出历次测试中存在的主要问题物资采购管理制度不完善，未对集中采购范围、或预付款/定金的支付做出明确规定，或未对劳务、设备进场验源做出规定。局部分包及物资采购合同未交纳印花税；支付分包工程款未取得发票；预付账款没有取得收据；发票金额缺乏，发票抬头不对，发票内容与会计凭证的经济事项不符；费用报销单无审批单，或未按相关授权制度的要求进行审批。794.4内控要点采购与支出业务流程的痕迹且按权限审核、批准：在相关业务发生的前提下，应留有以下记录：应付账款凭证及其附件、未处理事项跟踪记录、暂

49、估入账凭证、暂估入账冲回凭证、对账单预付款制度文件、预付账款凭证、长期预付款分析、不能收回预付款账务处理凭证804.5内控要点存货管理IM-2不合格品处置、管理IM-1-1入库验收IM-3领料、出库存货出入库IM-7-1盘盈、盘亏账务处理IM-4物资现场存放管理IM-5-1存货的盘点及差异分析IM-6-1存货估值、跌价准备申请存货管理IM-8废旧材处置、调拨IM-9废材处置账务处理废旧物资处理存货IM-7-2存货跌价准备账务处理IM-7-3合同预计损失准备账务处理814.5内控要点存货管理存货管理：1盘点人员定期对存货进行盘点，财务人员或其他相关人员负责监盘，参与盘点人在盘点表上签字，适当权限

50、人员审核。如账实不符，需查明原因，相关责任人员编制盘点报告报适当权限人员审批。2每半年，物资主管部门对存货进行全面清查评估，充分考虑存货减值。3存货减值或盘点差异产生的存货变动经审批后由财务部进行帐务处理，独立人员审核。4工程合约商务人员按月计算工程预计总收入、预计总本钱，形成工程建造合同数据，财务部会计编制工程合同预计损失准备计算表，适当权限人员审核。824.5内控要点存货管理废旧物资管理：对于无法再利用的废旧材料需要对外处理的，工程材料负责人填写废旧材料处理申请单，适当权限人员审核。材料负责人对废旧材料进行询价后确定处理价格，工程材料负责人根据过磅单及金额开具废材销售单，经参与处置人员签字

51、后，交财务部门办理结算。 对于可再利用的旧物资调拨时，由工程材料负责人等适当权限人员提出调拨申请，由公司相关部门确认其调拨价格，适当权限人员审核。财务部门相关人员依据经审批后的相关单据及时对废旧物资进行账务处理，独立人员复核。834.5内控要点存货管理历次测试中存在的主要问题存货盘点表信息不完整，甚至为了应付检查临时编造。废旧物资处置没有按照制度规定严格执行，没有留下处理记录，或手续流于形式，相关资料也不能及时送达财务进行账务处理。材料内部调拨未经过审批，或调拨资料长时间不送达财务进行账务处理。844.5内控要点存货管理业务流程的痕迹且按权限审核、批准：在相关业务发生的前提下，应留有以下记录：

52、材料、周转料具盘点表、盘点差异分析表/报告存货评估记录、存货跌价准备的申请/计算表合同预计损失准备计算表或类似计算表、计提合同预计损失准备会计凭证废旧物资处理申请、处理询价记录/价格评审表、废材销售单/过磅单、物资调拨申请报告854.6内控要点固定资产管理取得管理处置折旧固定资产FA-1采购申请、验收FA-2台账记录、入账FA-17调拨FA-4盘点报告、入账FA-7台账记录、入账FA-6处置申请FA-5计算、入账FA-15减值测试FA-16租赁FA-18抵债FA-19临时设施FA-13维修FA-14更新改造FA-3盘点FA-10实地观察FA-11台账卡片设置FA-12投保FA- 9管理制度固定

53、资产核心11 关键7 一般14864.6内控要点固定资产管理IA-1管理制度IA-5转让IA-3摊销IA-2采购申请验收IA-4减值测试RD-2策划、过程报告、资金支付RD-1年度立项RD-3项目验收CP-1立项审批CP-3概、预算CP-4招标、签合同CP-5项目过程管理CP-6竣工验收研发工程工程建设工程无形资产874.6内控要点固定资产管理应建立的有关制度实施细那么：固定资产/无形资产管理制度。固定资产取得管理：资产使用部门向资产管理部门提出需求申请，资产管理部门出具建议，经公司适当权限人员审批后由资产管理部门组织实施采购。重大固定资产采购，经过管理层审批后采用招标方式进行，需有比价记录，

54、招标结果需适当权限人员审批；对需签订采购合同的签订合同。资产到货后，资产管理部门依据采购申请、合同、发票等对固定资产进行验收，并填制固定资产验收单；不合格资产要求供给商退货或补发。884.6内控要点固定资产管理固定资产取得管理：购置及领用时及时登记固定资产实物台账。对于使用计算机固定资产模块的，资产会计将固定资产的信息录入系统。资产会计核对无误后做账务处理，独立人员审核。固定资产管理部门和财务部门定期对固定资产进行盘点；盘盈、盘亏和应报废机器设备等情况，出具盘盈盘亏报告经适当权限管理层审批并更新台账记录；财务部门据批复文件入账。894.6内控要点固定资产管理固定资产折旧管理：固定资产每月计提折

55、旧，折旧费用被独立的重新计算复核。固定资产处置管理：报废：资产使用部门向资产管理部门提交报废申请，组织技术鉴定后报适当权限管理层审批，资产管理部门据此实施报废处理。转让：闲置资产拟出售、转让、投资、置换的，按公司规定拟定交易价格，填写固定资产转让审批单报经公司适当权限管理层审批，由资产管理部门办理资产的转让手续。调拨：需求方填制固定资产调拨单，适当权限人员审批。资产管理部门依据经批准的固定资产调拨单，组织资产调拨，资产的调拨价值由财务部门核实。904.6内控要点固定资产管理固定资产处置管理：抵债：抵债资产由专门的归口部门负责管理，抵债资产的价值须经过相关部门的评估和财务部门的复核，资产管理部门

56、提交资产抵债申请并经过适当权限管理层的审批后资产抵债方可执行。资产的抵入、抵出须签订抵债协议，适当权限人员审核通过后在协议上签字确认。固定资产管理员依照资产的报废、转让、调拨和抵债等不同的处置类型及时更新固定资产台账记录，并将有关处置资料报送财务部门，资产会计复核后进行账务处理。914.6内控要点固定资产管理固定资产维护管理：固定资产存放平安，只有被授权人员才可进入或操作。固定资产连续编号，并建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产信息，对固定资产各项管理活动进行跟踪。对于价值高、作用关键的固定资产进行投保。发生事故，须及时办理索赔。固定资产维护、更新改造经过了适当授权审批，维护或改造完成后及时

57、更新资产台账，财务做相应账务处理。定期复核固定资产/无形资产的估价和/或可变现价值，区分并记录资产的减值。固定资产的出租出借经过适当权限的审批，出租期间的日常维护及租金支付等在协议中进行明确约定并严格执行。924.6内控要点固定资产管理无形资产管理：制定无形资产的管理制度,明确对无形资产的的保护和使用的管理。无形资产的取得经过了恰当权限的审批，对取得的无形资产进行验收，及时办理相关登记备案手续并取得相关证明文件，并更新台账。每月计提摊销，稽核会计或财务主管审核会计凭证及摊销金额计算表的正确性。定期复核无形资产的估价和/或可变现价值，区分并适当记录资产的减值。无形资产处置经过适当权限人员审批，处

58、置后及时更新无形资产台账记录，资产会计依据有关处置资料进行账务处理，账务处理须经过独立人员复核。934.6内控要点固定资产管理历次测试中存在的主要问题固定资产卡片管理不标准，局部单位未建立固定资产卡片；固定资产卡片由负责固定资产核算的财务人员录入，不符合不相容岗位职责别离的要求；卡片记录及台账不完整，未及时更新；固定资产编号不连续、不完整。报废固定资产无处置评估记录或未经适当管理层审批。未对价值高、作用关键的固定资产进行投保。固定资产维修缺少申请及审批记录；未编制固定资产维修台账，或台账记录不完整。未定期进行固定资产盘点；盘点记录未经财务部门及监盘人签字确认。944.6内控要点固定资产管理历次

59、测试中存在的主要问题尚未制定资产抵债的相关制度。固定资产、无形资产、临时设施未按照会计制度要求每月计提折旧或摊销。未对固定资产、无形资产、长期股权投资进行评估，分析是否存在减值迹象。954.7内控要点工资人事与绩效考核PR-8人员变动对薪酬的影响PR-7薪酬调整薪酬主文档PR-1/2员工进入（招聘、高管的任命）PR-4员工培训PR-3员工考勤PR-5/6员工退出员工管理964.7内控要点工资人事与绩效考核PR-14薪酬福利的计算PR-12/13 社会保险合规性RE-15/6薪酬福利计提的入账薪酬与福利计算PR-10下属单位业绩考核PR-9 员工绩效考核PR-11施工项目：绩效考核绩效管理974

60、.7内控要点工资人事与绩效考核PR-18支付薪酬的入账PR-17支付审批薪酬福利的支付PR-19工资盘的加密PR-20员工薪酬查询PR-21现金发放工资的控制984.7内控要点工资人事与绩效考核绩效管理每考核期末，开展对员工的绩效考核，作为计算薪酬的依据，适当权限人员审核相关考核结果和绩效薪酬计算；公司每年向下属分公司和工程部下达预算考核指标，签订年度经营业绩责任书或工程管理目标责任书，年末据此对其进行业绩考核，据考核结果计算薪酬并报适当权限人员审批。994.7内控要点工资人事与绩效考核薪酬管理记录考勤表、加班汇总表人力依据薪酬变动通知单、薪酬调整方案、员工变动情况汇总表、员工考勤表、绩效薪酬