审计取证方法ppt课件

1、审计取证方法.一、审计取证方法的内容1、审计取证的根本方法2、审计取证的详细方法案例.主要分类：1、顺序检查法顺查、逆查2、范围检查法详查、抽查一、根本方法. 顺序检查法p14一、顺查法一含义二运用步骤三优缺陷四适用性二、逆查法一含义二运用步骤三优缺陷四适用性会计业务处置顺序.顺查法逆查法含义指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。审计人员沿着原始凭证记账凭证会计账簿一财务报表的顺序进行审查。（完整性目标）指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。（真实性目标）优点审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高；同时由于方法简单，所以易

2、于掌握可从被审计事项的总体上把握重点，在发现问题线索的基础上明确主攻方向，目的性、针对性比较强；由于突出重点，因而可以节省人力和时间，提高审计工作效率.顺查法逆查法缺点事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率由于运用逆查法一般不要求对审计事项进行全面的详细审查，因此可能遗漏重要错弊事项。此外，在技术上逆查法比顺查法要复杂，掌握起来难度比较大适用性适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位.【例题单项选择】以下有关审计方法的表述中，错误的选项是：A.顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B.

3、顺查法普通适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位C.逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法D.逆查法普通适用于存在问题较多的被审计单位正确答案D答案解析逆查法普通适用于管理根底较好的被审计单位。.范围查帐方法一、详查法1、含义与全面审计2、优缺陷3、适 用性二、抽查法1、含义与部分审计2、优缺陷3、适用性审计抽样书上第十章.详查法抽查法含义指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。关注：详查法不同于全部审计指对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的方法。关注：抽查法不同于局部审计优点可以有效地查出会计资料中存在的各

4、种差错，不易出现遗漏，一般能够收集到说明审计事项完整证据，使审计质量有可靠保证抽查法能使审计人员从单调、复杂的工作中摆脱出来，极大地提高审计工作效率，节省审计资源，可以收到事半功倍的效果.详查法抽查法缺点工作量大，费时费力，审计成本相对较高由于抽查法是以部分资料的检查结果去推断总体的状况，因而有可能对审计质量产生影响。尤其是对于那些发生频率不高的错弊行为，该方法的运用具有一定的局限性适用性适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法适用范围比较广泛，凡对规模较大、经济业务多、内部控制健全有效、会计基础工作较好、

5、组织机构健全的单位进行审计，都可运用抽查法.【例题单项选择】取证顺序与反映经济业务的会计资料构成过程相一致 的审计取证方法是：A、详查法B、抽查法C、顺查法D、逆查法正确答案C.【例题单项选择】以下关于详查法的表述中，不正确的选项是：A、详查法就是全部审计B、详查法普通适用于经济业务比较简单的被审计单位C、详查法可以使审计质量有可靠的保证D、详查法的缺陷是任务量大，审计本钱相对较高正确答案A.【例题多项选择】相对于详查法，抽查法的优点有：A、提高审计效率B、节约审计资源C、更有效地查出会计资料中存在的过失D、更容易发现发生频率不高的错弊E、可以消除审计风险 正确答案AB.二、详细方法检查察看讯

6、问外部调查重新计算重新操作分析现场调查函证比较分析比率分析趋势分析p117.一、检查检查，是指对纸质、电子或者其他介质方式存在的文件、资料进展审查，或者对有形资产进展审查。包括检查记录或文件和检查有形资产两种类型。.一检查记录或文件1.原始凭证的检查反映的经济活动符合有关法律、规章和制度等。业务处置过程中各经办单位或部门及有关人员盖章能否齐全，业务内容能否正常，金额计算能否正确，明细金额与汇总金额能否相符，填制时有无涂改等。.原始凭证.一检查记录或文件2.记账凭证的检查根据已检查的原始凭证，查看其摘要能否与经济活动的内容相一致，会计科目的运用能否正确，账户的对应关系能否明晰，金额计算能否正确，

7、有关工程能否填列齐全。同时还要审查编制、复核、记账、财会主管、单位主管的签章能否齐全，以查清有关内部控制手续能否落实。.一检查记录或文件3.账簿的检查4.报表的检查检查报表的工程能否填列齐全，检查表内的对应关系和平衡关系能否正确无误、报表的附注能否充分并且正确，有关主管人的签字盖章能否齐全等。5.其他书面资料的检查.年报：会计报表、会计报表附注、财务情况阐明书。半年度财务报告：会计报表至少资产负债表、利润表和会计报表附注中有关艰苦事项的阐明。季度、月度财务报告：仅指会计报表至少包括资产负债表和利润表.企业会计报表一览表编 号会计报表名称编报时期会企01表资产负债表中期报告、年度报告会企02表利

8、润表中期报告、年度报告会企03表现金流量表(至少)年度报告会企01表附表l资产减值准备明细表年度报告会企01表附表2股东权益增减变动表年度报告会企01表附表3应交增值税明细表中期报告、年度报告会企02表附表1利润分配表年度报告会企02表附表2分部报表(业务分部)年度报告会企02表附表3分部报表(地区分部)年度报告.财务报表之间的勾稽关系一切者权益： 未分配利润资产负债表利润分配表利润表期末未分配利润净利润净利润可供分配的利润现 金 流 量 表报表及帐户信息.资产负债表勾稽关系的审查1表内勾稽关系总计、合计、小计2表外勾稽关系“未分配利润与利分配润表中“未分配利润对应.利润表勾稽关系的审查1利润

9、表内勾稽关系2审查利润表与其附表间勾稽关系，“净利润与利润分配表中“净利润相一致.现金流量表勾稽关系的审查1表内2表外现金流量表中的现金净添加量=资产负债表中货币资金年末值-年初值假设短期投资中有三个月内到期的有价证券，其差额也加进来。.二检查有形资产检查有形资产是审计人员对资产实物进展审查。检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。盘存检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定可以为权益和义务或计价认定提供可靠的审计证据。.【例题多项选择】审计人员对存货检查的结果可以证明存货：A、计价的正确性B、一切权的归属C、能否存在D、能否毁损、短缺E、会

10、计处置能否正确且前后各期一致正确答案CD.小案例：江海会计事务所的注册师李丽于2021年2月18日对乙公司2004年度的会计报表进展审计，查明2021年12月31日资产负债表“货币资金工程中的库存现金为1000元。2021年2月20日上午8时,李丽经检查，认定当时现金日记账余额为998.15元,并对乙公司当时库存现金进展监盘,结果如下：现金实有数398.15元。清查过程中发现出纳员有以下原始凭证未制单入账：采购员罗某暂借差旅费借条一张,金额300元,日期为2021年1月18日,曾经相关担任人同意。有职工刘某借条一张,金额350元,日期为2021年1月17日,未经同意。有已收款未入账凭证3张,金

11、额200元。还有已付款未入账凭证1张,金额150元。3.银行为乙公司核定的库存现金限额为1000元。4.2021年1月1日至2月20日的现金收入数为3500元,现金支出数为3800元,经审核无误。要求: 根据清点结果编制库存现金清点表，核实库存现金实有数。.检查盘点记录实有现金盘点记录项目页次金额面额张数金额上一日账面库存余额1盘点日未记录传票收入金额2盘点日未记录传票支出金额 3盘点日账面应有金额4=1+2-3盘点实有现金金额5盘点日应有与实有差异6=4-5差异原 因分析白条抵库合计追溯 调整报表日至盘点日现金付出总额备注：报表日至盘点日现金收入总额报表日库存现金应有金额.检查盘点记录实有现

12、金盘点记录项目页次金额面额张数金额上一日账面库存余额1998.15盘点日未记录传票收入金额2200盘点日未记录传票支出金额 3450盘点日账面应有金额4=1+2-3748.15盘点实有现金金额5398.15盘点日应有与实有差异6=4-5350差异原 因分析白条抵库350合计398.15追溯 调整报表日至盘点日现金付出总额3800备注：报表日至盘点日现金收入总额3500报表日库存现金应有金额1048.15.二、察看察看，是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序。经过察看，审计人员可以了解被审计单位的根本情况，获取被审计单位的运营环境、消费情况、业务运转情况及内部控制遵照情况的证据。察看提供的

13、审计证据仅限于察看发生的时点。.检查卫士.三、讯问讯问，是指以书面或者口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息。讯问常在运用其他方法发现疑点和问题后加以运用。讯问必需作成书面记录，并由答询人签字盖章。讯问本身缺乏以发现认定层次存在的艰苦错报，也缺乏以测试内部控制运转的有效性，审计人员还该当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。.四、外部调查外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进展调查。根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调查和函证。现场调查：是审计人员直接到与审计事项有关的第三方注册地或任务地进展实地调查；函证：是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。

14、p120.函证的范围注册会计师采用审计抽样或其他选取测试工程的方法选择函证样本时，样本该当足以代表总体，并包括：1、金额较大的工程； 2、账龄较长的工程； 3、买卖频繁但期末余额较小的工程； 4、艰苦关联方买卖； 5、艰苦或异常的买卖； 6、能够存在争议以及产生艰苦舞弊或错误的买卖。.【例题单项选择】以下关于函证的表述中，正确的选项是A、对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法B、审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证C、审计人员无需对函证的全过程进展控制D、与积极函证相比，消极函证所获得的审计证据更可靠正确答案A.案例1、会计事务所在审查某公司2021年度财务报表时，根据

15、以往的审计阅历确定该公司财务报表层次的重要性程度为100万元，并确定应收账款工程的重要性程度为7万元。2、详细数据见附表要求：就该公司而言，应向哪些债务人发询证函？并简要阐明缘由。.附表债务单位应收金额发货日期账龄（月）全年交易额备注A公司100 00020160710650 000B公司20 000201608185110 000关联交易C公司10 00020160522810 000D公司80 000201606186100 000E公司30 00020160414890 000F公司5 000201611121360 000G公司6 00020161010230 000有争议H公司90

16、0002016040108200 000I公司10 000201511181330 000J公司7 00020130102480.五、重新计算重新计算，是指以手工方式或者运用信息技术对有关数据计算的正确性进展核对。可用于对以下资料的审查：1.原始凭证的计算；2.记账凭证的计算；3.账簿的计算；4.报表的计算；5.其他有关资料的计算。 由于重新计算所获得的证据属于审计人员的亲历证据，因此通常被以为具有较高的可靠性。.六、重新执行重新操作，是指对有关业务程序或者控制活动独立进展重新操作验证。普通由审计人员重做一次.七、分析分析，是指研讨财务数据之间、财务数据与非财务数据之间能够存在的合理关系，对相

17、关信息做出评价，并关注异常动摇和差别。常用的方法有：比较分析法、比率分析法和趋势分析法。分析方法可以运用于审计方案、审计实施以及审计终结的全过程。.比较分析法是经过某一财务报表工程与其既定规范的比较，以获取有关审计证据的一种技术方法。它包括本期实践数与方案数、预算数或审计人员的计算结果之间的比较，本期实践数与同业规范之间的比较等。.比率分析法是经过对财务报表中的某一工程同其相关的某一工程相比所得的值进展分析，以获取实践证据的一种审计方法。.趋势分析法是经过对延续假设干期某一财务报表工程的变动金额及其百分比的计算，分析该工程的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。.资料：以下数据

18、取自华新公司的会计报表，如下表：项 目2004年2003年2002年2001年2000年1999年1998年1997年销售收入1 020 000958 000920 000880 000760 000620 000600 000500 000销售成本717 000679 000650 000616 000494 000396 0003720 00300 000要求：试以1997年为基年，计算其趋势比例，并作出简要评价；指出应进一步审查的方面。.销售收入变动虽有利，而销售本钱变动不利，缘由能够是用削价促销，也能够是采购部门存在问题。销售收入（%）204191.6184176152124120100销售成本（%）239226.3216.7205.3164.71