第6章利润表分析张先治教授主讲ppt课件

1、财务分析东北财经大学会计学院第六章利润表分析 王玉红副 教授 主讲 dcwyh_001163.上次课复习一切者权益变动表分析一切者权益变动表分析目的与内容一切者权益变动表的普通分析股利决策对一切者权益变动影响的分析.本次课讲授内容第六章利润表分析 第一节 利润表分析的目的与内容第二节 利润表综合分析第三节 利润表分部分析第四节 利润表分项分析.第一节 利润表分析的目的与内容1.利润的意义和作用企业和社会积累与扩展再消费的重要源泉反映企业运营业绩的最重要目的 企业投资与运营决策的重要根据 第一节 利润表分析的目的与内容2.利润表分析的目的 评价企业运营业绩 发现企业运营管理中的问题 提供正确决策

2、信息第一节 利润表分析的目的与内容3.利润表分析的内容 利润表综合分析 利润表分部分析 利润表分项分析利润表综合分析利润额增减变动分析程度分析利润构造变动情况分析垂直分析营业利润分析利润表分部分析分部报告分析产品销售利润要素分析利润表分项分析企业收入分析本钱费用分析资产减值预备分析投资收益分析 营业外收支变动分析第二节 利润表综合分析利润增减变动情况分析分析资料与方法选择 利润表程度分析表编制利润增减变动程度分析评价 净利润或税后利润分析利润总额分析营业利润分析利润表程度分析评价利润构成变动分析 分析资料与方法选择 利润表垂直分析表编制利润构造变动分析评价 营业利润分析营业利润程度分析营业利润

3、程度分析评价第三节 利润表分部分析分部报告分析分部报告概述运营分部与报告分部报告分部分析 分部报告概述 和相关规定(以下简称分部报告准那么)主要规范了企业分部报告的编制方法和应披露的信息，有助于充分披露会计信息，满足会计信息运用者的决策需求。 分部报告分析 运营分部与报告分部企业该当以内部组织构造、管理要求、内部报告制度为根据确定运营分部。报告分部是指符合运营分部定义，按规定应予披露的运营分部。报告分部确实定该当以运营分部为根底。 分部报告分析 报告分部分析增减变动分析构造变动分析 分部报告分析产品销售利润要素分析影响产品销售利润的要素要素分析方法产品销售利润要素分析案例产品销售利润完成情况评

4、价影响产品销售利润的要素 产品销售利润产品销售量 (产品单价 单位销售本钱)影响产品销售利润的要素销售量销售种类构造销售价钱销售本钱产质量量税金产品销售利润要素分析方法销售量变动对利润的影响分析种类构成变动对利润的影响分析销售价钱变动对利润的影响分析等级构成变动对利润的影响分析销售本钱变动对利润的影响分析产品销售利润要素分析方法1销售量变动对利润的影响分析 销售量变 产品销产品 动对利润售利润销售量 的影响基期数完成率产品产品实践销售量基期单价(或单位本钱)销售量100%完成率产品基期销售量基期单价(或单位本钱)销售量变动对利润的影响分析 在其他要素不变的前提下，利润额变动与销售量变动同比例，

5、而销售利润率不变。 例证：产品销售量单价单位成本单位利润利润销售利润率销售收入金额比重（%）上 甲年 乙合计100200102061743400600100040%15%20%1 0004 0005 0002080100在其他要素不变的前提下的本年利润产品销售量销售收入利润金额完成%金额%甲乙1202401201201 2004 8002080480720合计6 0001001 200 测算公式1销售量变动对利润的影响额=基期利润销售量完成%基期利润=基期利润销售量完成%1留意：该目的的 计算基期产品销售利润 = 基期产品销售量基期产品单价 基期单位销售本钱或= 基期产品销售量基期单位产品销售

6、利润 公式1 产量变动后：基期产品销售利润销售量完成.公式销售量变动对利润的影响额=公式-公式1 =基期利润销售量完成%基期利润销售种类构成变动对利润的影响分析 各种产品销售量完成率不同的时候，其销售收入比重那么有所变动种类构成发生作用。 由于各种产品的销售利润率不同，种类构成变动，就会对销售利润额发生影响。 例 证: 产品销售量销售收入利润数量完成%金额比重甲乙1802101801051 8004 2003070720630合 计6 0001001 350基期产品销售利润= 基期销售量基期单位利润公式1 产量变动后： 基期利润销售量完成 .公式产量、种类构造变动后：= (实践销售量基期单位利

7、润公式2种类构成变动对利润的影响额=公式2-公式=实践销售量基期单位利润 基期利润销售量完成测算公式2 种类构成产品产品基基期产产品变动对利实际期单位品销售销售量 润的影响销售量利润利润完成率销售种类构成变动对利润的影响分析销售价钱变动对利润的影响分析测算公式3 价钱变动产品实践基期 对销售利 实际销售销售 润的影响 销售量价钱价钱等级品的价钱变动对利润的影响分析 价钱变动 等级产 实践等级 实践等级对销售利 品实践实际 基期润的影响 销售量平均单价 平均单价其中：实践等级各等级实践销售量该等级实践单价实际平均单价各等级实践销售量之和实践等级各等级实践销售量该等级基期单价 基期 平均单价各等级

8、实践销售量之和等级构成变动对利润的影响分析质量变动 等级产实践等级基期等级对销售利品实践基期基期润的影响 销售量平均单价平均单价其中：基期等级各等级基期销售量该等级基期单价基期平均单价各等级基期销售量之和销售本钱变动对利润的影响分析测算公式4 成 本产品单位产品单位产品 变动对利实际基期实际润的影响 销售量成 本成 本销售本钱变动对利润的影响分析 交换前：产品销售利润产品实践销售量(产品实践 单价 单位基期销售本钱).公式1 交换后：产品销售利润产品实践销售量(产品实践 单价 单位实践销售本钱).公式2公式2-公式1： =产品实践销售量(产品实践单价 单位实践销售本钱) -产品实践销售量(产品

9、实践单价 单位基期销售本钱) = 产品实践销售量单位实践销售本钱+产品实践销售量单位基期销售本钱 成 本产品单位产品单位产品 变动对利实际基期实际润的影响 销售量成 本成 本 测算公式5 税率变动对利润的影响额=本期销售量本期单价基期税率-本期税率=实践销售收入基期税率-本期税率此税率为流转税率影响产品销售利润的要素分析方法1.基期产品销售利润产品销售量(产品 单价 单位销售本钱).基期产品销售利润销售量完成2.实践销售量(基期产品单价基期单位销售本钱)3.实践销售量(实践产品单价基期单位销售本钱)4.实践销售量(实践产品单价实践单位销售本钱)产量变动对产品销售利润的影响： -1种类构造变动对

10、产品销售利润的影响： 2-单价变动对产品销售利润的影响： 3-2单位销售本钱变动对产品销售利润的影响： 4-3 实战演练 LTC公司某子公司2021年和2021年主要产品销售利润明细资料如下： 产品销售量单价单位成本单位利润利润甲700100851510 500乙500121104178 500丙2002001495110 200合计29 200 2021年利润产品销售利润明细表 单位:元产品销售量单价单位成本单位利润利润甲750100792115 750乙450124102229 900丙2502001534711 750合计37 400 2021年利润产品销售利润明细表 单位:元对产品销售

11、利润进展要素分析 确定分析对象：37400-29200=+8 200(元) 要素分析: 1.销售量变动对利润的影响: 750100450121250200 产品销售量完成率 100% 700100500121200200 179 450 100% 170 500 105.25% 1.销售量变动对利润的影响： 29 200105.25%29 200 30 73329 200 1 533(元) 2.销售种类构成变动对利润的影响: 75015450172505130 733 31 65030 733 +917(元) 3.单位价钱变动对利润的影响 450(124121)1 350(元) 4.销售本钱变

12、动对利润的影响 750(85-79)450(104-102) 250(149-153)4 400(元)LTC公司某子公司2021年利润评价 主要产品销售利润比上年添加8200元，是各要素共同作用的结果。 影响因素影响结果1.销售量增加的影响2.品种构成变动的影响3.单价提高的影响4.单位成本降低的影响1 533 9171 3504 400合计8 200产品销售利润分析评价分清影响产品销售利润的有利要素与不利要素。 分清影响产品销售利润的客观要素与客观要素。 分清消费运营中的成果与问题。 第四节 利润表分项分析 熟习企业管理的人知道，所谓的本钱、收入，会计中可以有很多支配。有的企业本来亏损，会计

13、上可以做成盈利；有些企业盈利，会计上也可以做成亏损。 张维迎，第十四届中国企业家生长与开展调查结果发布暨企业社会责任研讨会演讲，2007年4月14日证监会处分两例IPO造假 称“违规将付繁重代价2021年5月31日是证监会初次公开发行(IPO)专项财务核对自查阶段的收官之日，在临近大限的一周内，共75家企业的IPO资料终止审查。5月31日，证监会召开新闻发布会，通报对广东新大地生物科技股份 、山西天能科技股份 及其相关保荐机构，在公司恳求IPO过程中涉嫌违法违规的查处情况。企业收入分析 企业收入确认与计量分析 销售数量与销售价钱分析 收入构成分析 收入支配的案例分析 收入支配的预警信号企业收入

14、确认分析的重点 收入确认时间合法性分析。 特殊情况下企业收入确认的分析。如建造合同收入确实认等。 收入确认方法合理性的分析。收入合理性分析比较分析 、趋势分析关注日后退货事项 留意收入和费用确实认方式或确认时间的一致性 收入与应收账款的对比分析 收入构成分析主营业务收入和其他业务收入分析现销收入和赊销收入分析地域构造 关联方买卖的比重 行政手段对企业收入的奉献 上市公司支配收入的常用手法寅吃卯粮，提早确认未实现收入天津磁卡、科龙电器以丰补歉，延迟当期收入微软公司 鱼目混珠，伪装收入性质东方电子无中生有，凭空虚拟收入琼民源、黎明股份、 东方电子本钱费用分析 产品销售本钱分析 各项费用完成情况的分

15、析产品销售本钱分析 全部销售本钱完成情况分析 主要产品单位销售本钱分析产品销售本钱分析销售本钱分析包括全部销售本钱分析和单位销售本钱分析两部分。营业本钱是指与营业收入相关的，曾经确定了归属期和归属对象的本钱。 假设企业某一期的存货周转率偏低，那么阐明该企业能够存在着少结转“营业本钱而导致虚增利润或掩盖亏损的问题。全部销售本钱完成情况分析全部销售本钱分析，是根据产品消费、销售本钱表的资料，对企业全部销售本钱的本年实践完成情况与上年度实践情况进展对比分析，从产品类别角度找出各类产品或各主要产品销售本钱升降的幅度，以及对全部销售本钱的影响程度。不仅分析了全部销售本钱的完成情况，而且从产品类别上找出了

16、销售总本钱增减变动的缘由，为加强本钱管理指明了方向。各项费用完成情况的分析 营业费用分析 管理费用分析 财务费用分析程度分析法提示各项费用的完成情况及产生差别的缘由。垂直分析法提示各项费用的构成变动及其特点特点。假设一个公司营业费用增长幅度要远远大于营业收入增长幅度的话，其获利空间是非常有限的，收入增长的可继续性值得疑心。营业费用分析普通来说，在企业的组织构造、管理风格、管理手段、业务规模等方面变化不大的情况下，企业的管理费用规模变化不会太大。利用固定资产折旧方法的变卦曾经成为企业管理当局进展利润支配的常用手段。 管理费用分析财务费用分析财务费用是指企业为筹集消费运营所需资金等发生的费用。 企

17、业消费运营期间发生的利息收支、汇兑损益、手续费以及现金折扣等。利息程度的高低，主要取决于三个要素：贷款规模、贷款利息率和贷款期限。 紧缩期间费用倒挤“利润的案例 坚信泰丰2000年上半年的销售收入较1999年同期下降38%，但净利润却上升了69%，其主要缘由是各项费用的骤减，该公司较1999年同期相比营业费用下降30%，财务费用下降21%，管理费用更是由1 452万元下降为-13万元 。资产减值损失分析 企业计提各项资产减值预备所构成的损失。包括应收款项、存货、长期股权投资、持有至到期投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、商誉等资产发生减值，计提的减值预备。资产计提减值预备表示，资

18、产的价值降低了，由此给企业带来损失，企业当期利润也因此遭到了影响。资产减值损失分析由于新的会计准那么对资产减值预备的冲回作了严厉的限制，必然导致2007年后企业在计提资产减值预备的时候更加谨慎，新准那么的规定也“阻断了有些企业利用资产减值预备调理利润的“道路。三季预盈四季变亏，疑似利用会计规那么“洗大澡上海超日太阳002506能科技股份，在公告中将其2021年业绩由去年三季报中预告的“盈利1000万元3000万元，修正为“预亏9亿元11亿元。由于超日太阳2021年业绩曾经为亏，假设延续两年出现亏损，根据相关规定，超日太阳股票将被戴上“*ST的帽子。由于“光伏行业整体的不景气，公司拟对国外客户的

19、应收账款追加计提减值预备，并对存货、机器设备和电站资产计提减值预备，两项减值预备合计约6.0-6.5亿元左右。公司是利用了计提减值预备这个规那么“洗大澡，将2021年的业绩亏损放大，为2021年的盈利“摘帽减轻负担。投资收益分析 投资收益包括对外投资所分得的股利、利润和债券利息，投资到期收回或中途转让所得款项高于账面价值的差额，以及按权益法核算的长期股权投资在被投资单位添加的净资产中所拥有的数额等。投资收益分析分析长期股权投资的核方法 分析投资收益占总收益的比重及变动 假设企业采用权益法，其投资收益是根据被投资单位当期实现的净利润应享有的份额计算的，并不是“真正放在企业 “口袋里的收益，依然“存放在被投资企业中。 投资收益的稳定性，相对比较差，存在着较高的风险。因此，在分析企业财务情况时，要充分思索到投资收益的这一特点，冷静和谨慎地判别和预测企业未来的投资收益。 营业外收支变动分析营业外收支