学习情境四如何运用审计抽样方法ppt课件

1、学习情境四 如何运用审计抽样方法义务一 审计抽样的根本程序义务二 审计抽样方法的运用.审计测试工程的选取方法审计抽样的种类抽样风险和非抽样风险审计抽样的程序学习情境四 如何运用审计抽样方法义务一 审计抽样的根本程序.学习情境四 如何运用审计抽样方法义务一 审计抽样的根本程序一、审计测试工程的选取方法1、选取全部工程2、选取特定工程3、审计抽样.学习情境四 如何运用审计抽样方法义务一 审计抽样的根本程序一、审计测试工程的选取方法1、选取全部工程1总体由少量的大额工程构成。2存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据。3由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有反复性，对全部工程进展检查符合本

2、钱效益原那么。.学习情境四 如何运用审计抽样方法义务一 审计抽样的根本程序一、审计测试工程的选取方法2、选取特定工程大额或关键工程；超越某一金额的全部工程；被用于获取某些信息的工程；被用于测试控制活动的工程。.学习情境四 如何运用审计抽样方法义务一 审计抽样的根本程序一、审计测试工程的选取方法3、审计抽样对某类买卖或账户余额中低于百分之百的工程实施审计程序；一切抽样单元都有被选取的时机；审计测试的目的是为了评价该账户余额或买卖类型的某一特征。.学习情境四 如何运用审计抽样方法义务一 审计抽样的根本程序二、审计抽样的种类 1、统计抽样与非统计抽样 2、属性抽样和变量抽样.学习情境四 如何运用审计

3、抽样方法义务一 审计抽样的根本程序二、审计抽样的种类 1、统计抽样与非统计抽样 统计抽样是指审计人员运用数理统计方法确定样本及样本量，进而随机选择样本，并根据样本的审查结果来推断总体特征的一种审计抽样方法。 非统计抽样是指审计人员运用专业阅历和客观判别来确定样本规模和选取样本的一种审计抽样方法。 终究应选用哪种抽样技术，主要取决于审计人员对本钱效果方面的思索。非统计抽样能够比统计抽样破费的本钱要小，但是统计抽样的效果那么能够比非统计抽样要好得多。.学习情境四 如何运用审计抽样方法义务一 审计抽样的根本程序二、审计抽样的种类 2、属性抽样与变量抽样 属性抽样是指在准确度界限和可靠程度一定的条件下

4、，为了确定总体特征的发生频率而采用的一种方法。 变量抽样是指用来估计总体金额而采用的一种方法。根据本质性程序中细节测试的目的和特点所采用的审计抽样称为变量抽样。 .学习情境四 如何运用审计抽样方法义务一 审计抽样的根本程序三、审计风险和非抽样风险 1、抽样风险 2、非抽样风险.学习情境四 如何运用审计抽样方法义务一 审计抽样的根本程序三、审计风险和非抽样风险 1、抽样风险 抽样风险是指审计人员根据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符的能够性。抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。 1控制测试中的抽样风险 信任过度风险指推断的控制有效性高于其实践有效性的风险。与审计效果有关。

5、信任缺乏风险指推断的控制有效性低于其实践有效性的风险。与审计效率有关。.学习情境四 如何运用审计抽样方法义务一 审计抽样的根本程序三、审计风险和非抽样风险 1、抽样风险 1细节测试中的抽样风险 误受风险指注册会计师推断某一艰苦错报不存在而实践上存在的风险。与审计效果有关。 误拒风险指注册会计师推断某一艰苦错报存在而实践上不存在的风险。与审计效率有关。.学习情境四 如何运用审计抽样方法义务一 审计抽样的根本程序三、审计风险和非抽样风险 2、非抽样风险 非抽样风险是指审计人员采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现艰苦误差的能够性。这种风险并非抽样所致，而是其他要素引起的。其缘由主

6、要有： 人为错误，如未能找出文件中的错误等； 运用了不符合审计目的的审计程序； 错误解释样本结果。 .四、审计抽样的程序样本设计 选取样本 样本结果评价 学习情境四 如何运用审计抽样方法义务一 审计抽样的根本程序.四、审计抽样的程序 1、样本设计 1确定测试目的 2定义总体和抽样单元 3分层 分层是指将一个总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有一样特征通常为货币金额的抽样单元组成。 对总体进展分层时，必需留意以下几点： 1总体中的每一个抽样单位都必需属于某一个层次，并且只属于这一层次。 2必需有事先确定的、有形的、详细的差别或规范来明确区分不同的层次。 3必需可以事先确定每一层次中抽

7、样单位的准确数字。学习情境四 如何运用审计抽样方法义务一 审计抽样的根本程序.四、审计抽样的程序 1、样本设计 3分层 【例】对应收账款进展函证时，将涉及的往来明细账户按余额的大小分为假设干层次，再对每个层次采用不同的审计方法。学习情境四 如何运用审计抽样方法义务一 审计抽样的根本程序往来明细账余额表层次分层标准抽样方法函证方式1余额在10000元以上100函证肯定式2余额在5 000元10000元之间随机选样肯定式3余额在5 000元以下系统选样否定式.四、审计抽样的程序 2、选取样本 1影响样本规模的要素样本规模过小 不能反映总体特征 无法获取充分的审计证据样本规模过大 添加审计任务量 浪

8、费时间和人力 可接受的抽样风险 与样本规模成反比 可容忍误差 审计人员以为抽样结果可以到达审计目的所情愿接受的审计对象总体的最大误差。可容忍误差越小，所需选取的样本量越大。 估计总体误差 估计总体误差越大，所需的样本量就越多；反之，所需的样本量就越少。 总体变异性 总体规模 学习情境四 如何运用审计抽样方法义务一 审计抽样的根本程序.四、审计抽样的程序 2、选取样本 2选取样本的方法 随机选样 系统选样 随意选样 学习情境四 如何运用审计抽样方法义务一 审计抽样的根本程序.四、审计抽样的程序 2、选取样本2选取样本的方法 随机选样 随机选样是指对审计对象总体或次级总体的一切工程，按随机规那么选

9、取样本。随机选样通常用随机数表或计算机产生的随机数来进展。 随机选样不仅使总体中每个抽样单元被选取的概率相等，而且使一样数量的抽样单元组成的每种组合被选取的概率相等。这种方法在统计抽样和非统计抽样中均适用。 学习情境四 如何运用审计抽样方法义务一 审计抽样的根本程序.四、审计抽样的程序 2、选取样本2选取样本的方法 随机选样 【例】假定审计人员对某公司延续编号为5005 000的现金支票进展随机选样，拟选取一组样本量为20的样本。首先，审计人员确定只用随机数表所列数字的前四位数来与现金支票号码一一对应。从上到下，从右到左，选出的20个号码为：3099、785、612、2775、1887、174

10、5、4962、4823、1665、4275、797、1028、3327、817、2559、2252、624、1100、546、1501。选出这20个号码后，找出与其对应的20张支票作为选定样本进展审查。 学习情境四 如何运用审计抽样方法义务一 审计抽样的根本程序.四、审计抽样的程序 2、选取样本2选取样本的方法 系统选样 系统选样也称等距选样，是指首先计算选样间隔，确定随机起点，然后按照间隔，顺序选取样本的方法。 选样间隔总体规模样本规模 【例】审计人员拟采用系统抽样从2 000张销货发票中选取200张作为样本，那么选样间隔为10。假定审计人员把第101号发票作为随机起点，每隔10张凭证选取一

11、个样本，那么所选取的样本号码依此为：101、121、131、141、151 学习情境四 如何运用审计抽样方法义务一 审计抽样的根本程序.四、审计抽样的程序 2、选取样本2选取样本的方法 系统选样系统选样方法运用方便，并可用于无限总体。但运用系统选样方法要求总体必需是随机陈列的，假设测试的特征在总体内分布具有某种规律性，那么选取的样本的代表性就能够较差。例如，应收账款明细表每页的记录均以账龄的长短按先后次序陈列，那么选中的200个样本能够多数是账龄一样的记录。抑制系统选样方法的这一缺陷，可采用两种方法，一是添加随机起点的个数，二是在确定选样方法之前对总体特征的分布进展察看，如发现总体特征的分布呈

12、随机分布，那么采用系统选样方法，否那么，思索运用其他选样方法。 学习情境四 如何运用审计抽样方法义务一 审计抽样的根本程序.四、审计抽样的程序 2、选取样本2选取样本的方法 恣意选样 恣意选样是指审计人员不带任何偏见地选取样本，即不思索样本工程的性质、金额大小、位置、外观或其他特征而选取总体工程。 缺陷在于很难完全无偏见地选取样本工程，即这种方法难以彻底排除审计人员的个人偏好对样本的影响，因此其结果有时缺乏合理性与可靠性。 在运用随意选样方法时，审计人员要防止由于工程的性质、金额大小、位置、外观等的不同所引起的偏见，尽量使所选用的样本具有代表性。 学习情境四 如何运用审计抽样方法义务一 审计抽

13、样的根本程序. 分析样本误差 推断总体误差 重估抽样风险 构成审计结论 四、审计抽样的程序 3、样本结果评价学习情境四 如何运用审计抽样方法义务一 审计抽样的根本程序.一、审计抽样在控制测试中的运用 控制测试中的审计抽样，通常被称作属性抽样。属性抽样用于检查内部控制制度情况。它是经过对样本检查的结果，推断总体中某些特征或属性发生的频率或次数，借以评价客户的内部控制能否值得信任并为本质性程序提供根据。 所谓属性，是指审计对象总体的质量特征，即被审业务或内部控制能否遵照了既定的规范以及存在过失程度。 属性抽样主要有发现抽样、属性估计抽样两种方法。 学习情境四 如何运用审计抽样方法义务二 审计抽样方

14、法的运用.一、审计抽样在控制测试中的运用 1、样本设计1确定测试目的2定义总体和抽样单元3定义误差学习情境四 如何运用审计抽样方法义务二 审计抽样方法的运用.一、审计抽样在控制测试中的运用 1、样本设计 【例】某公司某年度购货发票共5 000张，为了审查购货发票能否遵守或符合内部控制的要求，即只需在将验收报告与进货发票核对相符后，才核准支付采购货款。审计人员按以下步骤进展抽查： 确定审计目的。由于购货发票内部控制的要求是只需将验收报告与进货发票核对相符后，才核准支付货款，那么审计人员只会对该程序操作的准确性以及进货发票与验收报告相核对的控制程序能否正常运转感兴趣。 确定审计对象总体与抽样单元。

15、假定公司对每笔采购业务均采用延续编号的凭单，在每张凭单的后面应附有验收报告与发票。因此，抽样单元是个别的凭单。假设测试是年终进展的，那么审计对象总体为本年度12个月内的一切购货凭单。 界定“误差。在控制测试时，误差是指审计人员以为使控制程序失去效能的一切控制无效事件。在本例中，审计人员可根据详细审计目的，将误差界定为：未附验收单据的任何发票；所附单据与发票记载的数量不符；发票虽附有单据，但该单据却属于其他发票。学习情境四 如何运用审计抽样方法义务二 审计抽样方法的运用.一、审计抽样在控制测试中的运用 2、样本选取 1确定样本规模 确定可接受的信任过度风险 确定可容忍偏向率 确定估计总体偏向率

16、确定样本规模 2选取样本并实施审计程序学习情境四 如何运用审计抽样方法义务二 审计抽样方法的运用.一、审计抽样在控制测试中的运用 2、样本选取 【承前例】 确定可接受的信任过度风险和可容忍偏向率。审计人员经过初步了解程序，预备信任内部控制。思索该项内部控制的重要性，审计人员根据专业判别，将信任过度风险定为10，可容忍误差定为4。 确定预期总体误差。假设从前3年的审计中，审计人员得知上述所描画的内部控制误差率为0.5、0.9及0.95，误差不呈逐年减少的趋势，因此基于稳健原那么，可将预期总体误差率定为1。 确定样本量。根据控制测试样本量表(P64)，查出可容忍误差为4，预期总体误差率为1时，应选

17、取的样本量为96张凭单。样本中的预期误差数为1。假设在样本中发现两个或两个以上的误差，那么阐明抽样结果不能支持审计人员对内部控制的预期可信任度。 学习情境四 如何运用审计抽样方法义务二 审计抽样方法的运用.一、审计抽样在控制测试中的运用 3、样本结果评价 1公式法 风险系数根据可接受的信任过度风险和偏向数量决议 。 【承前例】注册会计师对96个工程实施了既定的审计程序，且未发现偏向，那么在既定的可接受信任过度风险10%下，根据样本结果计算总体最大偏向率为：2.3/96=2.39%，即有90%的把握保证总体实践偏向率不超越2.39%。由于注册会计师确定的可容忍偏向率为4%，因此可以得出结论，总体

18、的实践偏向率超越可容忍偏向率的风险很小，总体可以接受。也就是说，样本结果证明注册会计师对控制运转有效性的估计和评价的艰苦错报风险程度是适当的。学习情境四 如何运用审计抽样方法义务二 审计抽样方法的运用.一、审计抽样在控制测试中的运用 3、样本结果评价 1公式法【承前例】假设在96个样本中有两个偏向，那么在既定的可接受信任过度风险10%下，根据样本结果计算总体最大偏向率为：5.3/96=5.52%.这意味着，假设样本量为96且有两个偏向，总体实践偏向率超过5.52%的风险为10%。在可容忍偏向率为5%的情况下，注册会计师可以得出结论，总体的实践偏向率超越可容忍偏向率的风险很大，因而不能接受总体。

19、注册会计师该当扩展控制测试范围，以证明初步评估结果，或者提高艰苦错报风险评价程度，并添加本质性程序的数量，或者对影响艰苦错报风险评价程度的其他控制进展测试，以支持计划的艰苦错报风险评价程度。学习情境四 如何运用审计抽样方法义务二 审计抽样方法的运用.一、审计抽样在控制测试中的运用 3、样本结果评价 2样本结果评价表法 4、非统计抽样在控制测试中的运用学习情境四 如何运用审计抽样方法义务二 审计抽样方法的运用.一、审计抽样在细节测试中的运用在细节测试中的审计抽样，通常被称作变量抽样。它是经过对样本检查的结果，推断总体货币金额的统计抽样方法。在进展本质性程序中的细节测试时，通常采用传统变量抽样和概

20、率比例规模抽样法PPS抽样两种方法。传统变量抽样主要包括均值估计抽样、差额估计抽样、比率估计抽样三种方法。 学习情境四 如何运用审计抽样方法义务二 审计抽样方法的运用.一、审计抽样在细节测试中的运用1、均值估计抽样是经过检查确定样本的平均值，再根据样本平均值推断总体的平均值和总值的方法。这种方法适用范围非常广泛，无论被审计单位提供的数据能否完好、可靠，甚至在被审计单位缺乏根本的经济业务或事项账面记录的情况下，均可运用此法。学习情境四 如何运用审计抽样方法义务二 审计抽样方法的运用. (2) 差额估计抽样法 差额估计抽样法是指以样本实践价值与账面价值的平均差额差别来估计总体实践价值与账面价值的平

21、均差别，然后再以这个平均差别乘以总体工程个数，从而求出总体的实践价值与账面价值差别的一种抽样方法。 其计算公式如下： 样本平均差别样本实践差别之和样本量 估计总体差别样本平均差别总体工程个数 总体估计价值总体账面价值估计总体差别 总体正确值区间总体估计价值准确限制 主要用于对审查工程正确值与账面值随工程变化但不成比例变化的总体审查。 学习情境四 如何运用审计抽样方法义务二 审计抽样方法的运用.【例】假定Y公司有500个某资料明细账，其账面价值总额为486 500元，审计人员采用随机抽取80个该明细账作为样本进展审查，发现这些样本的总账面价值为6 200元，经审查确定的正确值为5 650元，设定

22、所要求的可靠程度为96，准确限制为4 860元，试采用差额估计抽样法推断总体的正确值，并判别总体账面价值能否存在艰苦过失。 样本平均差别5 6506 200) 806.875 估计总体差别6.8755003 437.5(元) 总体估计价值486 5003437.5483 062.5(元) 总体正确值区间(483 062.54 860，483.062.5+4 860) (478 202.5，487 922.5) 由于，478 202.5486 500487 922.5，所以，审计人员可以以95的把握以为，总体账面价值不存在艰苦过失。 学习情境四 如何运用审计抽样方法义务二 审计抽样方法的运用.3

23、比率估计抽样法比率估计抽样法是指以样本的实践价值与账面价值之间的比率来估计总体实践价值与账面价值的比率关系，然后再以此比率乘以总体的账面价值，从而求出总体实践价值的估计值的一种抽样方法。计算公式如下： 比率样本实践价值之和样本账面价值之和100 总体估计价值=总体账面价值比率 总体正确值区间总体估计价值准确限制 主要用于对审查工程正确值与账面值随工程变化并大致成比例变化的总体审查。 学习情境四 如何运用审计抽样方法义务二 审计抽样方法的运用. 【例】假定公司有400个应付账款明细账，其账面价值为5 000 000元，审计人员采用随机抽出200个工程作为样本进展审查，这些样本账面价值为250 0

24、00元，经审查确定的实践价值为 257 500元，设定所要求的可靠程度为95，准确限制为：50 000元，试采用比率估计抽样法推断总体的正确值，并判别总体账面价值能否存在艰苦过失。 比率257 500250 000100103 总体估计价值5 000 0001035 150 000(元) 总体正确值区间(5 150 00050 000，5 150 00050 000) (5 100 000，5 200 000) 由于，总体账面价值为5 000 000元，而5 000 0005 100 000，所以，审计人员有95的把握以为，总体账面价值存在艰苦过失，总体账面价值至少少列100 000元。 学习情境四 如何运用审计抽样方法义务二 审计抽样方法的运用. 资料：(1)公开发行A股的X股份(以下简称X公司)系ABC事务所的年年审计客户。A和B两位注册会计师担任对X公司2006年度会计报表进