审计理论与实务考试2023年真题归纳总结（完整版)

1、审计理论与实务考试2023年真题归纳总结（完整版)1.审查M材料成本差异，月初借方余额30万元，本月借方和贷方发生额分别为270万元、100万元，月初和当月M材料计划成本合计为1000万元，该材料成本差异率应为（ ）。A.借差20%B.借差30%C.贷差20%D.贷差30%【答案】:A【解析】:材料成本差异率（月初结存材料成本差异本月入库材料成本差异）（月初结存材料计划成本本月入库材料计划成本）100%（30270100）1000100%20%，因此该材料成本差异率为借差20%。2.下列各项中，超出审计机关权限的是（ ）。2010年中级真题A.要求被审计单位提供财务报表B.要求被审计单位提供在

2、金融机构开立账户的情况C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定【答案】:D【解析】:根据审计法和有关政策制度规定，审计机关的权限包括：有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供与财政收支或者财务收支有关的资料；进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他有关的资料和资产；有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料；审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与

3、财政收支或者财务收支有关的资料；认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理；对取得的审计对象的电子数据等资料进行综合分析，需要向审计对象核实有关情况的，审计对象应当予以配合；履行审计监督职责需要协助的，有关机关和单位应当依法予以协助。D项，审计机关只能建议有关部门纠正，没有废止的权限。3.下列属于系统内部控制审计中一般控制审计内容的有（ ）。2009年中级真题A.组织控制B.安全控制C.软硬件控制D.输入控制E.处理控制【答案】:A|B|C【解析】:信息系统内部

4、控制分为一般控制和应用控制。一般控制是适用于信息系统的所有信息处理而设定的政策和措施，其目的在于保障信息系统正常运行的稳定性、有效性和安全性。其审计内容包括：组织控制；开发维护控制；安全控制；软硬件控制。DE两项属于应用控制的审计内容。4.下列关于实物证据的说法中，正确的是（ ）。A.实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据B.实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等C.实物证据通过实际观察、盘点或搜集取得，用以确定实物资产的存在性D.实物证据对于证明实物资产是否存在具有较强的证明力E.实物证据还可证明资产的所有权归属、资产的质量和分类【答案】:A|B|D【解析

5、】:C项，实物证据只能通过实际观察、盘点取得的，不能通过搜集取得；E项，实物证据不可证明资产的所有权归属、资产的质量和分类，若想证明还需要其他的审计证据。5.下列选项中，属于固定资产内部控制弱点的是（ ）。A.购买设备的付款支票未经会计主管签章B.设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产C.所有设备的购买均由使用设备部门自行办理D.出售设备时，将所得价款贷记其他业务收入【答案】:C【解析】:C项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，批准采购与采购部门应相互独立，可见设备的购买仅由设备部门自行办理违反了职责分工的相关要求，说明内部控制存在缺陷。D项，账务处理虽然存在错误，但不属于内控缺

6、陷。6.下列各项中，可导致不可控审计风险的是（ ）。2009年初级真题A.审计人员的素质B.审计方法的选用C.审计人员的工作态度D.内部控制的健全程度【答案】:D【解析】:不可控风险，是指由审计机构或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的审计风险，包括被审计单位内外两种因素。外部因素，如国家经济形势的变化；内部因素，如被审计单位内部控制健全程度等。7.对被审计单位已发生的销售业务是否均已登记入账进行审查，常用的内部控制测试程序有（ ）。A.审查出库凭证连续编号的完整性B.审查寄出的对账单是否完整C.审查销售发票连续编号的完整性D.抽查赊销业务是否经过适当的授权审批E.审查发运凭证连续编

7、号的完整性【答案】:A|C|E【解析】:B项，应该审查与该销售业务有关的原始凭证是否完整；D项，可以用于测试是否存在销售部门的舞弊情况，而不能测试其销售业务的完整性。8.下列关于函证的表述中，正确的有（ ）。A.函证可用于核实往来账目B.函证的全过程必须由审计人员进行控制C.与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠D.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法E.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证【答案】:A|B|C|D【解析】:A项，函证方法往往是发函给被审计单位的债权、债务人及其他有关人，请求核实往来账目、财产和其他事项，借以补充通过检查和询问等审计方法取得的不完

8、整证据。B项，函证时应注意，审计人员必须对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量。C项，积极函证方法在手续上比较麻烦，但是能取得书面证据，提高审计证据的可信性。数额较大、有疑点的往来款项宜采取积极函证方法。D项，消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。消极函证所取得的审计证据不如积极函证所取得的审计证据可靠。E项，审计人员收到复函后，应同被审计单位账面记录核对，如有不符可再次发函询证。9.下列有关审计证据的表述中，正确的有（ ）。A.工程质量的鉴定证明属于书面证据B.口头证据需要得到其他相应证据的支持C.被审计单位管理人员的素质属于环境证据D.不同来源或不同形式的审计证据可

9、以与同一审计目标相关E.对于期末余额为零的账户没有必要采取外部调查方式审计获取审计证据【答案】:A|B|C|D【解析】:E项，期末余额为零的账户也有可能有必要采取外部调查方式获取审计证据，比如对于零余额的银行存款要向银行进行函证。10.在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止（ ）。2009年中级真题A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B.贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰C.贪污已做坏账处理后又收回的应收账款D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加【答案】:A【解析】:B项，收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，是为了防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；

10、C项，批准坏账与收款业务、记账业务相互独立，是为了防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污；D项，批准赊销信用与销售相互独立，是为了防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。11.我国审计机关在国家机构中的组织地位是（ ）。A.司法体制B.立法体制C.行政体制D.财政体制【答案】:C【解析】:我国属于行政体制。我国审计署作为国务院的组成部门，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作，并且受国务院委托向全国人民代表大会常务委员会提出中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告，向中央审计委员会报告中央预算执行和其他财政支出情况。12.在凭证与记录控制中，建立严格的凭证制度

11、要求（ ）。A.凭证种类要齐全B.凭证内容要完整C.凭证要预先连续编号D.所有凭证都要由会计人员填制E.重要凭证要由专人负责保管【答案】:A|B|C|E【解析】:建立严格的凭证制度，其内容包括：凭证种类要齐全；凭证内容要完整；凭证要预先连续编号；空白收据和支票等凭证要由专人负责保管。13.下列关于审计取证方法的说法中，正确的有（ ）。A.逆查法是审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法B.当被审计单位内部控制比较薄弱时，可以考虑采用详查法C.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点D.询问通常是在运用其他取证方法发现疑点和问题之前使用E.重新编制银行存款余额调节表属于重新操作方法

12、【答案】:A|B|C|E【解析】:D项，询问通常是在运用其他取证方法发现疑点和问题之后使用。14.下列各项中，属于会计信息控制的是（ ）。2011年初级真题A.材料的验收和领用制度B.会计凭证的复核制度C.生产计划的过程D.固定资产的定期盘点制度【答案】:B【解析】:按控制的目的，内控可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。会计信息控制是指为保证会计信息的真实可靠所实施的控制。例如会计凭证的复核制度、会计记录的定期核对制度等。15.2010年4月，某审计组对乙公司2009年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：1乙公司共生产A、B两种产品，其中A产品在国内销售，B产品销往国外。2

13、审计人员在对该公司生产与存货业务循环内部控制进行调查时了解到：生产车间按生产计划部门签发的生产通知单组织生产；产品入库前，质检部门对产品质量进行检验；仓储部门登记存货明细账；由独立于仓储部门之外的其他部门人员定期对存货进行盘点。3审计人员在对相关内部控制进行了解的基础上，采取了如下审计程序：抽查3个月的产品盘点记录，查看盘点范围和组织方式；比较近几年各产品生产成本总额及单位生产成本，分析有无异常波动；抽取部分领料凭证，查看有关记录是否完整，手续是否齐备；抽取部分产品盘亏记录，检查其账务处理是否经被授权人批准。4乙公司11月产品盘点记录显示，A产品发生少量盘亏，经查系计量误差所致。该公司将盘亏产

14、品损失记入“管理费用”。52009年乙公司将生产工人、车间管理人员、管理部门人员和销售部门人员工资全部计入产品成本。6受国际金融危机影响，B产品销售价格持续下跌，2009年12月31日，库存产品B账面价值为1500万元，可变现净值为900万元；A产品受国内扩大内需政策的影响，销售价格稳步上升，2009年12月31日，库存产品A账面价值为1200万元，可变现净值为1500万元。该公司一直未计提存货跌价准备。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。2010年初级真题(1)“资料2”中，违反内部控制要求的有（ ）。A.生产车间按生产计划部门签发的生产通知单组织生产B.产品入库

15、前，质检部门对产品质量进行检验C.仓储部门登记存货明细账D.由独立于仓储部门之外的其他部门人员定期对存货进行盘点【答案】:C【解析】:C项，存货的保管与会计记录应相互独立，防止篡改会计记录、财产流失。(2)“资料3”中，属于内部控制测评程序的有（ ）。A.抽查3个月的产品盘点记录，查看盘点范围和组织方式B.比较近几年各产品生产成本总额及单位生产成本，分析有无异常波动C.抽取部分领料凭证，查看有关记录是否完整，手续是否齐备D.抽取部分产品盘亏记录，检查其账务处理是否经被授权人批准【答案】:A|C|D【解析】:生产与存货循环的内部控制测试程序包括：调查了解生产与存货内部控制；检查不相容职责的分离；

16、抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理；抽查盘点记录；产品生产、成本管理制度执行情况的审查；对成本核算和会计入账环节的审查；评价生产与存货业务内部控制。B项属于实质性测试程序。(3)针对“资料4”，审计人员认为乙公司的做法（ ）。A.正确B.不正确，应记入“制造费用”C.不正确，应记入“生产成本”D.不正确，应记入“营业外支出”【答案】:A【解析】:存货盘亏的会计处理方式包括：因收发计量、管理不善等原因导致的盘亏，计入管理费用；因自然灾害等非正常原因导致的盘亏，计入营业外支出；应收责任人、保险公司的赔款，计入其他应收款。因此，乙公司的做法正确。(4)针对“资料5”，审计人员认为乙公司的做法

17、（ ）。A.正确B.不正确，只有生产工人的工资才能计入产品成本C.不正确，只有生产工人和车间管理人员的工资才能计入产品成本D.不正确，只有生产工人、车间管理人员和管理部门人员的工资才能计入产品成本【答案】:C【解析】:产品成本包括直接材料、直接人工以及按一定比例分配的制造费用和辅助生产费用。管理部门人员工资应计入“管理费用”，销售部门人员工资应计入“销售费用”。(5)针对“资料6”，审计人员应该做出的初步判断为（ ）。A.不需计提存货跌价准备B.应计提存货跌价准备300万元C.应计提存货跌价准备600万元D.应调增A产品账面价值300万元【答案】:C【解析】:B产品账面价值为1500万元，可变

18、现净值为900万元，应计提存货跌价准备账面价值可变现净值1500900600（万元）。16.下列各项中，属于对审计作业过程进行控制的措施有（ ）。2008年初级真题A.建立严格的聘用制度B.建立严格的晋升制度C.制定切实可行的审计工作方案D.建立审计工作底稿复核制度E.对审计报告、审计决定进行复核【答案】:C|D【解析】:对审计作业过程进行控制的措施包括：在委派审计人员时，应指定那些具有专门技能、有相当业务水平的人员，并考虑到审计的范围和复杂性、审计人员的资格和专业素质、有无须回避的人际关系、审计人员的定期轮换等；在实施审计之前必须做好充分的计划，制定切实可行的，以获取合理的和充分的审计证据为

19、目的的审计程序，以及以执行具体的审计程序所需时间为主要内容的审计工作方案；在开始审计工作之后，应建立审计工作底稿的审核制度，工作底稿层层复核的目的是要保证整个审计组织的审计工作质量。17.衡量财务报表及其所反映经济活动合法性的标准是（ ）。A.国家立法机关依照立法程序制定和颁布的法律B.国家行政机关制定的法令、条例、规定C.企业制订的生产经营计划D.企业制定的材料消耗定额、工时定额E.被审计单位上级主管部门和被审计单位内部制定的各项规章制度【答案】:A|B|E【解析】:在判断反映经济活动的财务报表和其他经济资料的真实性时，要以公认的会计准则和财务制度作为衡量的标准。在判断财务报表和其他经济资料

20、所反映经济活动的合法性时，要以国家的法律、法规和有关规章制度为衡量标准。在判断经济活动的效益性时，要以计划、预算、技术指标等作为衡量的标准。ABE三项反映的是合法性；CD两项反映的是效益性。18.下列有关审计分析的表述，错误的是（ ）。2011年初级真题A.常用的审计分析方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法B.审计分析方法可以运用于包括审计计划、审计实施以及审计终结在内的审计全过程C.审计分析研究的是财务数据之间可能存在合理关系，不包括非财务数据D.审计分析要关注相关信息的异常波动和差异【答案】:C【解析】:分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息

21、做出评价并关注异常波动和差异。主要包括以下内容：多期比较；实际和预算比较；与行业数据比较；数据间关系研究；财务信息与非财务信息关系分析。C项，审计分析研究的内容包括非财务数据。19.下列各项中，属于信息与沟通要素内容的有（ ）。A.会计系统B.信息系统C.传导机制D.内部审计E.业务授权【答案】:A|B|C【解析】:信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。就信息沟通系统的构成而言，它应包括会计系统、信息系统和传导机制等内容。D项属于对控制的监督；E项属于控制活动的内容。20.审计小组或人员对每一审计项目分别制订的审计实施计划，

22、称为（ ）。A.审计项目计划B.审计实施方案C.短期审计计划D.审计工作方案【答案】:B【解析】:审计方案是指审计机关为了顺利完成审计任务、达到预期的审计目标，根据审计项目计划对每一审计项目在实施审计前分别制订的审计项目实施计划，包括审计工作方案和审计实施方案。21.下列各项，属于我国内部审计准则体系的有（ ）。A.内部审计基本准则B.内部审计具体准则C.内部审计人员职业道德规范D.独立审计准则E.通用审计准则【答案】:A|B|C【解析】:中国内部审计准则由内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和22个内部审计具体准则组成。22.应用调查表法描述被审计单位内部控制，其优点不包括（ ）。20

23、08年初级真题A.调查范围明确、重点突出B.形象直观C.可广泛应用于同类型单位D.可以多人同时回答【答案】:B【解析】:调查表法的优点包括：调查范围明确，问题突出，容易发现被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节；设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型单位，从而减少审计工作量；调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果。B项，形象直观属于流程图法的优点。23.下列内部控制要素中，管理层的观念和经营风格属于（ ）。2008年初级真题A.控制环境B.控制活动C.信息与沟通D.监督【答案】:A【解析】:控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。它是实施内部控制的基础，其

24、优劣直接决定着企业的各项控制措施能否执行及执行的效果。它主要包括以下内容：管理层的观念和经营风格；组织结构；董事会及其所属审计委员会；责权配置；员工的素质；人力资源制度；外部影响。24.以下属于应收账款实质性审查程序的有（ ）。A.取得或编制应收账款账龄分析表B.函证应收账款C.检查应收账款不相容职务的划分D.审查坏账准备的提取E.审查销售折扣比例的合理性【答案】:A|B|D【解析】:C项属于应收账款的内部控制测试程序；E项属于营业收入的实质性审查程序。25.对被审计单位银行存款收支进行截止期测试时，审计人员可以实施的审计程序有（ ）。A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符B.抽查与银行存款

25、有关的往来账户，并审查相应业务的合法性C.检查支票，检查年末前送存银行的支票的记录日期D.查阅决算日后银行对账单中第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账E.查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查此序号前的支票是否均已寄出、入账【答案】:C|D|E【解析】:审计人员为核实银行存款货币资金收支的截止期可采用的方法包括：检查支票收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期；检查期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前入账的错误；查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账，揭露支票已发出而在决算日后才入账、人为

26、控制截止期的不正当行为。A项，可以用于检查银行存款余额的正确与否；B项，可以用于检查银行存款相关业务的真实性。26.中华人民共和国审计法正式实施的时间是（ ）。A.1994年1月1日B.1995年1月1日C.1996年5月1日D.2000年1月1日【答案】:B【解析】:总结十余年审计实践和理论建设的经验，为适应社会主义市场经济对国家审计监督的要求，1994年8月31日第八届全国人大常委会第九次会议上通过了中华人民共和国审计法，并于1995年1月1日起施行。27.开展绩效审计的首要环节是选择和确定好绩效审计项目，选择绩效审计项目应考虑的因素有（ ）。A.预计的审计效果B.企业规模C.财务规模D.

27、影响力E.审计成本和可操作性【答案】:A|D|E【解析】:选择绩效审计项目应考虑的因素有：预计的审计效果；资金规模；管理风险；影响力；审计成本和可操作性。28.下列关于审计准则的说法中，正确的有（ ）。A.审计准则是评价审计质量的重要依据B.审计准则是审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁C.审计准则的职能在于提高了审计本身的可信性D.审计人员是否按照审计准则的要求实施审计归根结底在于审计结论是否真实正确E.审计准则体现了一个国家的审计理论水平【答案】:A|B|C|E【解析】:D项，审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，审计结论是否客观

28、公正，是否取信于公众，归根结底在于审计人员是否按照审计准则的要求实施审计。29.与统计抽样法相比，判断抽样法的优点是（ ）。2008年中级真题A.采用随机原则进行样本选择，减少了人为偏见B.能够将抽样风险数量化，并加以控制C.充分利用审计人员的实践经验D.运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征【答案】:C【解析】:非统计抽样也被称为判断抽样，具有使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力的优点。ABD三项属于统计抽样的优点。30.不属于社会审计报告的基本要素的是（ ）。A.审计依据B.审计意见C.形成审计意见的基础D.管理层对财务报表的责任【答案】:A【解析】:社会审计

29、报告的基本要素包括：标题；收件人；审计意见；形成审计意见的基础；管理层对财务报表的责任；注册会计师对财务报表审计的责任；按照相关法律法规的要求报告的事项；项目合伙人和另一名负责该项目的注册会计师签名和盖章；会计师事务所的名称、地址，并加盖会计师事务所的公章；报告日期。31.下列有关内部审计报告编制、复核和分发程序的表述，正确的是（ ）。A.审计组编制审计报告后不需要征求被审计单位的意见B.内部审计机构负责人在进行复核时不考虑被审计单位的反馈意见C.内部审计机构不要求被审计单位落实纠正措施D.已经出具的审计报告如果存在重要错误或者遗漏，内部审计机构应当及时更正【答案】:D【解析】:A项，审计组应

30、当在实施必要的审计程序后，及时编制审计报告，并征求被审计对象的意见；B项，修改后，应当连同被审计单位的反馈意见及时报送内部审计机构负责人复核；C项，内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。D项，已经出具的审计报告如果存在重要错误或者遗漏，内部审计机构应当及时更正，并将更正后的审计报告提交给原审计报告接收者。32.通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是（ ）。2009年中级真题A.回归分析法B.价值分析法C.趋势分析法D.比率分析法【答案】:D【解析】:AB两项不是获取审计证据的方法，

31、而是绩效审计的数据分析方法；C项，趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。33.为确认营业收入在财务报表上列示的正确性，需与“营业收入”账户核对相符的是（ ）。A.资产负债表相关项目B.所有者权益变动表相关项目C.营业收支明细表D.利润表及营业收支明细表相关项目【答案】:D【解析】:记载营业收入的报表为利润表以及营业收支明细表，营业收入不在资产负债表或所有者权益变动表上列示。34.我国的会计师事务所实行（ ）。A.有偿服务B.自收自支C.独立核算D.依法纳税E.不具有法人资格【答案】:A|B|C|

32、D【解析】:会计师事务所是依法设立并承办注册会计师业务的机构。会计师事务所经济上不依赖于国家和其他行政单位，实行有偿服务、自收自支、独立核算、依法纳税，具有法人资格。35.审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符，而且管理费用比例与上年相近，以下各项审计手续效果最差的是（ ）。A.随机抽查管理费用各明细项目B.复核管理费用计算准确性C.进行趋势分析D.运用货币单位抽样法抽查管理费用【答案】:C【解析】:趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。题目中已经

33、说明管理费用比例与上年相近，所以运用趋势分析不能发现异常的波动，该程序无效。36.审计机关为了统一组织多个审计组对某一行业或者专项资金进行审计而制定的总体工作计划称为（ ）。2008年初级真题A.审计项目计划B.审计工作方案C.审计实施方案D.年度审计计划【答案】:B【解析】:审计工作方案是审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或者专项资金等审计项目实施审计而制订的总体工作计划。37.针对现金流量表内容的特殊性，需采用一些专门的审计方法。其中不包括（ ）。A.检查核对法B.分析性复核法C.金额验证法D.审阅法【答案】:D【解析】:现金流量表的审计方法包括：检查核对法。使用这种方法的目的是验

34、证报表资料来源的可靠性。分析法。它包含趋势分析法和比率分析法两种具体方法。金额验证法。验证的方法包括检查被审计单位的有关会计账户资料和利用公式进行计算。38.可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高的审计取证方法是（ ）。A.抽查法B.全部审计法C.局部审计法D.详查法【答案】:D【解析】:详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。详查法可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，能够收集到说明审计事项的完整证据，使审计质量有可靠的保证。但是因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和

35、时间才能完成的审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。39.对于审计法所规定的审计法律责任，下列表述正确的有（ ）。A.它既包括国家审计的法律责任，也包括社会审计和内部审计的法律责任B.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，包括被审计单位及其有关的直接责任人和审计人员C.它是以行政责任为主的法律责任D.也包含部分刑事责任，但不包含民事责任E.审计法不仅赋予国家审计机关对违法行为的处理权、处罚权，而且对国家审计人员的法律责任也做出了明确的规定【答案】:B|C|D|E【解析】:A项，我国的审计组织体系由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织组成。这三种审计组织无论在机构设置、职权

36、范围、人员安排，还是相关职责方面都有较大不同。审计法所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任。40.在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以同时负责（ ）。A.接收和保管现金，并登记现金日记账B.接收和保管支票，并批准注销客户的应收账款C.保管空白支票和银行预留印鉴D.批准付款与签发支票【答案】:A【解析】:B项，资产的保管应与会计相分工，保管资产的人员不得兼任该项资产的会计工作；C项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；D项，业务的批准应与执行相分工，批准某项交易的职责与

37、经办该项交易的职责不应由一个人兼任。41.下列关于库存现金监盘的表述中，错误的是（ ）。A.应采取突击方式进行监盘B.出纳和会计主管应在盘点表上签字C.由出纳自行盘点，会计主管和审计人员在旁边观察监督D.对存放于不同地点的现金，应分别安棑不同的监盘时间【答案】:D【解析】:D项，对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。42.审计人员选择若干具体业务，沿着业务处理过程检查各项内部控制是否得到执行的方式是（ ）。A.功能测试B.实质性程序C.分析D.业务程序测试【答案】:D【解析】:内部控制测试可以采取的方式包括：业务程序测试（简称业务测试），即选择若干具体的典型业务，沿着业务处理

38、过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行。这种测试常被看成是一种纵向的内部控制测试；功能测试，即针对某项控制的某个控制环节，选择若干时期的同类业务进行检查，查明该控制环节的处理程序存被审计期内是否按规定发挥了作用。这种测试常被看成是一种横向的内部控制测试。43.审计计划管理的内容有（ ）。A.审计计划执行过程的控制B.审计计划执行结果的检查和考核C.审计计划的修改D.审计计划编制工作的管理E.审计计划的审核【答案】:A|C|D【解析】:审计计划管理是审计机构制订审计计划，组织计划实施，并对计划执行情况进行检查、考核的一系列活动。审计计划管理的内容包括：审计计划编制的管理；审计项目计划执

39、行的管理；审计项目计划监督检查的管理。44.通过对库存现金进行监盘取得的证据属于（ ）。A.实物证据B.视听证据C.鉴定证据D.环境证据【答案】:A【解析】:实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据。实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确定实物资产的存在性。例如，库存现金、存货、固定资产可以通过监盘的方式证明其是否确实存在。45.与文字说明法和调查表法相比，审计人员利用流程图法记录对被审计单位内部控制的调查了解情况的优点是（ ）。A.形象直观，突出现有的控制点B.可以对调查对象做出比较深入和具体的描述C.适合记录控制

40、环境D.操作简便，绘制难度不大【答案】:A【解析】:流程图法的优点包括：可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项的控制措施与功能完整地显示出来，并且形象直观，能够突出现有的控制点，有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况，及时识别系统中的不足之处；便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改。B项属于文字说明法的优点；D项，绘制流程图需要一定的技术，尤其是较复杂的业务，绘制难度更大。46.对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查（ ）。A.确认关联方的权利和义务B.函证关联方的真实性C.关联方交易的披露D.证实关联方交易价格的公允性【答案】:C【解析】:对关联方交易审查时，审

41、计人员应当重点审查关联方交易的披露，企业报表中应充分披露所有关联方关系及其交易的相关信息。47.2020年3月，某审计组对下属甲公司2019年度财务收支情况进行了审计。甲公司有关销售与收款业务的资料和审计情况如下：1审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。（2）收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。（3）发货部门在发运货物的同时开具销售发票。（4）出纳员负责编制并寄送客户对账单。22019年5月，该公司销售给客户A一批产品，价值100万元，销货合同约定客户A如果20天内付款可给予2%的折扣，该公司确认的营业收入

42、为98万元。3审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予以回函，审计人员再次发函，仍未得到回复；客户乙则回复说相关款项已经支付。4审计人员发现该公司2019年销售费用明细账中包括下列记录：（1）材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。（2）支付给销售代理的佣金15万元。（3）销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。（4）销售部门职工的工资费用48万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案(1)针对“资料1”和“资料3”，该公司违反内部控制要求的职责分工为（ ）。A.赊销信用由销售部门主管负责审批B.销售部门主管负责批准退货C.发货部门在发运货物的

43、同时开具销售发票D.出纳员负责编制并寄送客户对账单【答案】:A|C|D【解析】:A项，批准赊销信用应与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。C项，发送货物应与开票相互独立，防止发货未经批准，销售业务没有被记录或商品被盗窃。D项，编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立，以防止销售收款业务中的错弊。(2)针对“资料2”，审计人员认为该公司应当确认的营业收入为（ ）。A.98万元B.100万元C.102万元D.104万元【答案】:B【解析】:销售折扣不能冲减销售收入，而应计入财务费用，因此应确认的营业收入为100万元。(3)针对“资料3”，审计人员认为可

44、能的原因为（ ）。A.客户甲有意不回复B.客户甲不存在或已破产C.询证函发出时，客户乙已经支付货款，但该公司未收到D.被审计单位对客户乙的应收账款记账错误【答案】:A|B|C|D【解析】:函证回函认可的金额与函证金额有差异可能的情况：购销双方登记入账的时间不同；一方或双方记账错误；存在弄虚作假或舞弊行为。肯定式询证函二次发出后仍一直不回复可能的情况：账款已还，不愿再回复；坏账损失发生，即客户发生重大财务困难或已破产清算；根本不存在该客户；询证函邮寄丢失。(4)针对“资料3”客户甲未予以回函情况，审计人员可采取的最有效的替代审计程序为（ ）。A.重新测试相关的内部控制B.审查相关合同、订单、销售

45、发票等凭证C.实施分析程序D.向客户甲第三次寄发询证函【答案】:B【解析】:在无法从外部取得能够证实甲客户应收账款余额的证据时，审计人员可采取的替代程序是检查有关的原始票据，如相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入等，证实应收账款真实性。(5)针对“资料4”，该公司账务处理错误的事项为（ ）。A.材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元B.支付给销售代理的佣金15万元C.销售产品时为客户代垫的运杂费10万元D.销售部门职工的工资费用48万元【答案】:A|C【解析】:A项应归入采购成本；C项代垫的运杂费应作为应收账款核算。48.审计人员对某企业销售费用进行分析，发现11月份费用较大，经

46、审查，当月预付下年度广告费16万元全部作为当期销售费用处理。此项处理（ ）。A.正确B.应计入管理费用C.应计入预付账款D.应将50%计入管理费用【答案】:C【解析】:“预付下年度费用作为当期销售费用”处理违反了权责发生制的要求，属于相关业务的截止性记录错误，审计人员应该提请被审计单位进行调整，将错计的销售费用转为预付费用。49.下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是（ ）。A.结账控制B.对账控制C.审核控制D.抵销分录控制【答案】:D【解析】:合并会计报表编制要设置与编制合并会计报表有关的专门账户控制、抵销分录控制、工作底稿控制、其他合并资料控制等。50.在国家审计准则中，审计工作

47、底稿专指（ ）。A.调查了解记录B.执行审计措施记录C.审计计划记录D.重要管理事项记录【答案】:B【解析】:在国家审计准则中，审计工作底稿专指执行审计措施记录，与调查了解记录、重要管理事项记录统称为审计记录。51.下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是（ ）。A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点C.财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账【答案】:B【解析】:察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制，例如实物盘点、会计记录核对等。ACD三项均属于预防式控制。52.审查材料等存货时，首要的审计目标是（ ）。A.摊销正确性B.分类正确性C.计价正确性D.资产真实性【答案】:D【解析】:只有确定存货是真实存在的，后续审计其分摊、分类以及计价正确性才有意义。53.被审计单位存货内部控制目的之一是准确发货并恰当开票，以下控制程序最为无效的是（ ）。A.严格控制产品价格，只有经授权的销售人员才可以调价B.由销售代理商核实订单数量、价格、总金额C.客户必须按照产品目录中的产品代码订货D.由销售人员与销售代理商核对产品数量、价格【答案】:B【解析