审计理论与实务考试章节练习题（完整版）

1、审计理论与实务考试章节练习题（完整版）1.下列各项中，属于内部控制作用的有（ ）。2008年初级真题A.保护财产物资的安全完整B.增加会计资料的可信性C.杜绝错误和舞弊的发生D.促进经营目标的实现E.保证审计人员将控制风险降低为零【答案】:A|B|D【解析】:内部控制的作用主要包括：保护财产物资的安全完整和有效使用；保证会计及其他信息资料的真实可靠；促进工作效率的提高和经营目标的实现；促进国家各项政策、法规的贯彻落实。2.下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作有（ ）。2011年中级真题A.成立审计组B.编制审计工作方案C.编制审计实施方案D.调查了解被审计单位及其相关情况E.起草审计报告【答

2、案】:A|C|D【解析】:国家审计实施阶段的工作包括：成立审计组，送达审计通知书；进行调查了解；编制审计实施方案；获取审计证据，进行审计记录；检查重大违法行为。B项属于审计计划阶段的工作；E项属于审计报告阶段的工作。3.现金流量表编制的内部控制环节有别于资产负债表的是（ ）。A.编制程序控制B.会计稽核控制C.调整分录控制D.报送时间控制【答案】:C【解析】:C项，现金流量表编制的内部控制有别于资产负债表的是，现金流量表的编制方法与原则不同，要设置与编制现金流量表有关的专门账户控制调整分录控制、工作底稿（T形账户）或控制。4.审查银行存款真实性，以下审计程序有效的有（ ）。A.银行存款日记账与

3、总账核对B.编制银行存款余额调节表C.函证开户银行D.审核收付款凭证E.复核货币资金项目汇总额【答案】:B|C|D【解析】:AE两项可以用于审查银行存款余额的正确性，但不能审查其真实性。5.下列各项中，有利于审计人员查找未入账应付账款的审计程序有（ ）。A.抽查应付账款明细账并追踪到原始凭证B.追踪资产负债表日后货币资金支出的主要凭证C.从临近年末编制的验收单追踪到应付账款明细账D.审核卖方对账单，追查应付账款明细表E.核对应付账款明细账与总账期末余额是否相符【答案】:B|C|D【解析】:查找未入账应付账款的审计程序包括：审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；追踪决算日后若干天的购货发票，关注

4、购货发票的日期，审查相应的收货记录；追踪决算日之前发出的验收单；审核卖方对账单，追查应付款项明细表；审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债；结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。6.根据中华人民共和国审计法的规定，我国国家审计项目的审计报告是（ ）2011年初级真题A.内部审计报告和外部审计报告B.审计意见书和审计决定书C.审计结果报告和审计工作报告D.审计组的审计报告和审计机关的审计报告【答案】:D【解析】:我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。根据审计法的规定，我

5、国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。7.抽查付款凭证的目的包括（ ）。A.检查有无审批授权B.验证签章人是否符合授权层次范围C.核对账证表一致性D.核对付款凭证与银行对账单一致性E.核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性【答案】:A|B|D|E【解析】:审计人员测试付款业务内部控制时，应抽查部分货币资金付款凭证，验证各项货币资金的付款业务是否经过适当的审批、授权与审核，具体内容包括：检查有无审批授权人的签章；验证签章人是否符合授权的层次与范围；核对现金或银行存款日记账记录的付款金额是否正确；核对付款凭证与银行对账单的一致性；核对付款凭证与购货发票、应付账款明细账

6、的一致性。8.以下项目应计提折旧的是（ ）。A.经营租入的固定资产B.已提足折旧继续使用的固定资产C.已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定资产D.当月增加的固定资产【答案】:C【解析】:A项，经营租入的固定资产不具有所有权，不计提折旧；B项，已提足折旧的固定资产账面价值为0，不再计提折旧；D项，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月开始计提折旧。9.审查T公司夏季使用的空调设备，总价值12万元，预计使用期10年，残值为0，按实际使用月份（69月）计提折旧3000元。该项业务处理（ ）。A.正确B.错误，应为12000元C.错误，应为9000元D.错误，应为4000元【答案】:B【解析】:虽然

7、T公司的空调设备一年中仅在夏季使用，但不能按照实际使用月份折旧，应按会计期间正常折旧，应计提折旧额（固定资产原值预计净残值）使用年数（1200000）1012000（元）。10.下列关于审计工作底稿的说法中正确的有（ ）。A.审计工作底稿是行政复议的重要佐证资料B.只有记录审计过程和结论的审计工作底稿需要归档C.编写审计工作底稿应内容完整D.审计工作底稿相互引用时应注明索引号E.非重大事项的审计工作底稿不用进行复核【答案】:A|C|D【解析】:B项，审计全过程中的审计底稿都需要归档；E项，所有的审计工作底稿都必须进行复核。11.对审计机关做出的有关财政收支审计决定不服的，被审计单位可以（ ）。

8、2010年中级真题A.依法申请行政复议B.依法提起行政诉讼C.提请审计机关的上级审计机关裁决D.提请审计机关的本级人民政府裁决【答案】:D【解析】:被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。12.多种管理主体对审计业务的综合管理，指的是（ ）。A.全面管理B.多层次管理C.全过程管理D.综合管理【答案】:B【解析】:多层次管理是指多种管理主体对审计业务的综合管理。例如，审计人员在执行业务时的自我管理，审计组组长对审计过程的

9、管理，审计业务部门对审计组工作的管理，综合部门、职能部门对审计过程的管理，审计机关业务会议对审计事项的管理等。13.下列各项中，符合内部审计人员职业道德要求的有（ ）。2011年初级真题A.诚实地为组织服务B.遵守内部审计准则C.保持合理的职业谨慎D.必要时聘请有关专家协助审计E.与被审计单位协商出具审计意见【答案】:A|B|C|D【解析】:内部审计人员职业道德的一般原则包括诚信正直、客观、专业胜任能力和后续教育、保密等。审计人员在执行审计业务，出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于被审计单位。14.在数据收集方法中最基本、最直接的方法是（ ）。A.观察法B.访谈法C.问卷调查法D.审阅法

10、【答案】:D【解析】:数据收集方法有：审阅法；观察法；访谈法；问卷调查法；文献研究法；准试验法。其中，审阅法是最基本、最直接的方法。15.绩效审计检查和评价的是被审计单位（项目）管理和使用资源的（ ）。A.经济性B.效率性C.效果性D.有效性【答案】:D【解析】:综合不同国家、不同审计组织对绩效审计的认识，结合我国国情及绩效审计的实践情况，可以对我国的绩效审计概念做出如下界定：绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。16.我国绩效审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，其中“有效性”的含义包括（ ）。2011年初级真题A.经济性B.效

11、率性C.效果性D.合规性E.充分性【答案】:A|B|C【解析】:“有效性”的含义包括：经济性，是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约；效率性，是指产出与投入之间的关系，简单地说就是支出是否讲究效率；效果性，是指目标的实现程度，简单地说就是目标是否达成。17.下列有关审计职业道德的表述中，正确的有（ ）。2010、2009年中级真题A.审计人员执行任务时，不得隐瞒或者曲解事实B.审计人员履行职责时，应保持合理的职业谨慎C.审计人员应当保持专业胜任能力D.审计人员对于在执业过程中得知的商业秘密，负有保密责任E.审计人员在执业时应将委托人的利益放在第一位【答案】:A|B|C|D【解析】:

12、E项，审计人员对有关事项的调查、判断和意见的表达，应当基于客观立场，实事求是，不以主观好恶或成见行事，不为他人意见所左右，不允许因成见或偏见影响其表达意见的客观性，也不应将委托人的利益放在第一位。18.下列做法中，符合库存现金监盘要求的是（ ）。2010年初级真题A.事先通知出纳员及时结清现金日记账并做好盘点准备B.当出纳员盘点发现库存现金短缺或溢余时，审计人员应亲自盘点C.出纳员和审计人员必须参加，有关领导或主管会计无需在场D.对所有的库存现金，无论存放何处，均应同时清点【答案】:D【解析】:A项，库存现金的监盘，应采取突击式监盘；B项，如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余，审计人员应要求再次清

13、点，并要求被审计企业确认监盘数据的正确性；C项，监盘要在被审计单位的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下，由出纳员自点。19.销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为（ ）。A.订货单、贷项通知单、现金日记账B.订货单、销货单、销货合同、发运单、发票C.销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证D.发货单、销货合同、订货单【答案】:B【解析】:典型的销售与收款业务循环的主要过程包括：处理客户订单并编制销货单；批准赊销信用；订立合同；根据销货单编制发运凭证并发货；向客户开出发票并登记销售业务；定期对账和催收账款；办理和记录现金、银行存款收入；审批销售退回、折扣与折让；提取坏账准备；核销坏账

14、。20.绩效审计与财经法纪审计相比，其差异主要体现在（ ）。2009年中级真题A.审计目标B.审计程序C.评价标准D.审计方法E.审计独立性要求【答案】:A|C|D【解析】:绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其差异和特点主要体现在以下几个方面：审计目标。财经法纪审计是对严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计。绩效审计是对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性发表审计意见，审计目标具有多样性和灵活性的特点。审计范围和方向。财经法纪审计是对历史的财务信息进行的审查和评价。绩效审计有可能使用对未来情况进行的分析和预测，多数情况下，绩效审计要对未来提出改进建议。所依据的评价标准。财经法

15、纪审计所依据的评价标准是法律、法规、有关准则和制度。绩效审计由于每个项目的具体目标不同，所依据的评价标准也各不相同。所运用的审计方法。财经法纪审计所运用的方法相对比较固定。绩效审计项目的审计方法是无法固定的，几乎所有社会科学研究的方法，在绩效审计中都有可能用到。21.下列各项中，属于对被审计单位货币资金循环实质性审查程序的有（ ）。A.取得并检查银行存款余额调节表，对银行存款余额加以验证B.抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章C.对库存现金进行监盘D.分析银行存款中定期存款占全部存款的比例E.函证银行存款余额【答案】:A|C|D|E【解析】:现金与银行存款实质性审计的内容包括：运用分析方法检查

16、货币资金总体合理性。库存现金的监盘。现金收付业务的审查，包括：a抽查现金日记账记录；b原始凭证的审查；c现金收支截止期的审查；d现金溢缺的审查。银行存款收付业务的审查，包括：a审核银行存款日记账记录；b运用分析方法；c检查银行存款账面余额和银行存款余额调节表。检查、函证银行存款余额。核实货币资金收支的截止期。B项，抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章属于对被审计单位货币资金进行内部控制测评。22.为查明应付账款真实性，应重点进行函证的项目包括（ ）。A.已结清、余额为零的B.金额不大的C.金额大的D.业务往来频繁的E.欠账时间较长的【答案】:C|D|E【解析】:如果付款内部控制有缺陷，又无卖方

17、对账单可供审核，则对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户及其他有代表性的账户，例如与被审计单位正常业务无关的异常项目等，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。AB两项存在重大错报风险较小，对被审计单位当期财报影响较小，可以不列入重点审计范围。23.下列有关审计证据的表述中，错误的是（ ）。A.审计证据是形成审计意见的基础B.审计证据是评价审计事项的事实依据C.获取更多的审计证据可以弥补其质量上的缺陷D.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少【答案】:C【解析】:尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么审计人

18、员仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补质量上的缺陷。如果审计人员获取的审计证据与审计目标不相关或证据不可靠，那么证据数量再多也难以起到证明作用。24.当被审计单位控制风险被评价为较低水平时，审计人员认为（ ）。2008年初级真题A.可减少实质性测试的范围B.可执行很小范围的内部控制测试C.应执行更大范围的实质性测试D.内部控制可信赖程度较低【答案】:A【解析】:如果将控制风险评价为较低水平时，则表明内部控制的可依赖程度很高，因此，审计人员应执行更大范围的内部控制测试，并相应减少实质性测试的范围。25.审查应付账款时，可完全交给被审计单位办理的工作是（ ）。A.根据应付账款明细表核对总账B.对选定

19、的账户向债权人发询证函C.检查、核对应付账款分类及过账D.编制应付账款明细表【答案】:D【解析】:应付款项明细表可以由审计单位编制，然后交由审计人员审核或者由审计人员亲自编制。ABC三项属于审计人员实施审计程序的工作，应主要由审计人员完成。26.当注册会计师出具保留意见的审计报告时，应在审计报告中使用“除的影响外”等术语的部分是（ ）。A.注册会计师的责任段B.审计意见段C.引言段D.管理层对财务报表的责任段【答案】:B【解析】:审计意见部分的内容包括：指出被审计单位的名称；说明财务报表已经审计；指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称；提及财务报表附注，包括重大会计政策和会计估计；指明构成整

20、套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间。如果对财务报表发表无保留意见，除非法律法规另有规定，审计意见应当使用“我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础（如企业会计准则等）的规定编制，公允反映了”的措辞。27.应付账款实质性审查时，抽查应付账款明细账的主要目的是（ ）。A.确定应付账款期末余额变动合理性B.审查有无漏记的应付账款C.查明应付账款期末余额的实有额和真实性D.为了调节应付账款【答案】:C【解析】:为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。A项，主要通过实施分析程序确定应付账款变动合理性；B项，检查应付账款完整性，主要从原始凭证追查至记

21、账凭证；D项，为了调节应付账款，应由被审计单位从各供应商处取得对账单与应付款项明细账进行比对调节，然后由审计人员进行复核或者直接由审计人员亲自调节。28.下列各项中，不属于信息系统审计内容的是（ ）。2011年初级真题A.信息系统产生的电子数据B.信息系统建设管理情况C.信息系统应用绩效情况D.网络和信息安全情况【答案】:A【解析】:信息系统审计的内容主要由信息系统建设管理情况，信息系统应用绩效情况，以及网络和信息安全情况所组成。29.最高审计机关国际审计准则包括（ ）。A.利马宣言B.墨西哥宣言C.罗马宣言D.财务审计基本准则E.绩效审计基本准则【答案】:A|B|D|E【解析】:最高审计机关

22、国际审计准则体系分为四个层次：根本准则，主要包括利马宣言；最高审计机关履行职能的前提，包括墨西哥宣言、关于最高审计机关独立性的指南与最佳实务、最高审计机关的价值与裨益、关于透明度与问责的原则，以及关于透明原则的最佳实务、道德准则、审计质量控制等；基本审计准则，包括公共部门审计基本准则财务审计基本准则绩效审计基本准则合规审计基本准则等一系列规范；审计指南，分为一般审计指南和特别审计指南，包括财务审计指南绩效审计指南合规审计指南和特别领域审计指南等各类具体业务指南。30.对应收账款余额变动合理性进行分析，主要的方法有（ ）。A.将本期应收账款余额与上年比较B.将本期末应收账款占本期销售额的比率与上

23、年该指标比较C.将本期赊销收入净额占平均应收账款的比率与上年该指标比较D.将不同期间速动比率比较E.将不同期间流动比率比较【答案】:A|B|C【解析】:审计人员运用分析方法，分析应收账款、营业收入的变动，验证其是否合理。具体做法包括：分析应收账款周转率（赊销额与平均应收账款净额的比率）或应收账款周转天数、每个主要客户的平均余额、应收账款占流动资产的百分比、应收账款账龄、坏账准备占应收账款的百分比、坏账损失占赊销净额的百分比；将本期应收账款的余额与上年度相比，了解其变动趋势；将本期期末应收账款占本期销售额的比例，与上年度期末应收账款占上年度销售额的比率相比较；将本期赊销收入净额占平均应收账款金额

24、的比率与上年相比。通过分析比较，根据其比率及其趋势变化，从中找出不符合正常规律变动的情况，从而抓住进一步审核的重点。31.社会审计组织的审计业务有（ ）。A.审查企业会计报表，出具审计报告B.代理记账C.验证企业资本，出具验资报告D.办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务，出具有关报告E.代理纳税申报【答案】:A|C|D【解析】:目前，我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。审计业务的具体业务包括：审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。会计咨询和会

25、计服务业务的具体业务包括：设计财务会计制度，培训会计人员；担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询；代理记账；代理纳税申报；代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件；资产评估；参与进行可行性研究。32.检查货币资金部分不相容职务划分情况时，审查内容包括（ ）。A.抽查收付款凭证上有无审批授权人的签章B.抽查银行存款调节表，检查编制人签章是否为出纳员以外人员C.抽查现金及银行存款日记账与相应的记账凭证，检查是否有会计人员的审核签章D.支票的保管和登记及印章的保管是否分别由两人负责E.各项货币资金的收付程序有无明确的制度规定【答案】:B|C|D|E【解析】:货币资金内部

26、控制测试中的查阅制度即为实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职责的分离，主要内容包括：抽查银行存款余额调节表，了解编制人签章是否为出纳员以外的人员；抽查日记账记录与相应的会计凭证，凭证上是否有会计人员的审核签章；支票保管、登记与印章的保管是否分别由不同人员负责；各项货币资会的收付程序有无明确的制度规定，如差旅费报销手续、借支现金手续等。A项，收款凭证上不需要审批授权人的签章，付款凭证上需要审批授权人的签章。33.2020年4月，某审计组对乙公司2019年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1经调查了解，乙公司与固定资产业务相关的部分内部控制措施如下：（1）每年年末，固

27、定资产使用部门编制下一年度固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报董事会批准；（2）未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批；（3）收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告；（4）固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对。2针对新购固定资产验收控制措施，审计人员实施了内部控制测试。32019年7月，乙公司购入不需要安装的生产用设备一台，审计人员检查相关原始凭证时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为26万元，发生包装费2万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。

28、4审计人员运用分析方法检查乙公司2019年固定资产折旧额计提的总体合理性。5通过运用分析方法，审计人员认为乙公司2019年固定资产折旧额的计提不够合理，重点检查后发现以下情况：（1）2019年7月购置的生产用设备当年未计提折旧；（2）一台大型设备因2018年已提足折旧，2019年未计提折旧；（3）2019年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧；（4）单独入账的土地未计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。2011年初级真题改编(1)“资料1”中，违反内部控制要求的是（ ）。A.各使用部门编制下一年度固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报董事会批准B.

29、未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批C.收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告D.固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对【答案】:B【解析】:B项，批准请购与采购部门应相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。(2)“资料2”中，审计人员可实施的内部控制测试程序有（ ）。A.检查新购固定资产是否均出具验收报告B.观察验收部门是否独立于采购部门和使用部门C.检查验收报告的内容填写是否全面D.选择部分新购固定资产实物与验收报告进行核对【答案】:A|B|C|D【解析】:针对固定资产的内部控制测试程序包括：了解

30、固定资产的内部控制；验证固定资产的新增手续；验证固定资产退废手续；抽验固定资产验收报告；检查固定资产账、卡的设置情况。针对固定资产验收报告，审计人员应验证验收部门工作的独立性，验收报告填写的内容是否全面，必要时抽查实物加以核对。(3)“资料3”中，审计人员认为乙公司新购生产用设备的入账价值应是（ ）。A.200万元B.202万元C.226万元D.228万元【答案】:B【解析】:对于购入的固定资产，审计人员应审查其入账价值是否按实际支付的买价、相关税费（不包括增值税一般纳税人购买固定资产的进项税额）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、包装费和专业人员服务费等

31、记账。生产设备入账价值买价包装费2002202（万元）。(4)“资料4”中，审计人员可采用的分析方法有（ ）。A.比较当年与以前年度折旧费用B.检查固定资产折旧计提方法是否符合相关规定C.将2019年计提的折旧额除以固定资产原值，并将该比率与前三年的数值进行比较D.将应计提折旧的固定资产总值乘以2019年的折旧率，并将计算结果与2019年计提的折旧额进行比较【答案】:A|C|D【解析】:运用分析方法审查固定资产折旧额计提的总体合理性的内容包括：将当年的折旧费用与以前年度折旧费用比较；将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上

32、期比较，分析本期计提折旧额的合理性；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，评价固定资产新旧程度，并估计可能发生的固定资产损失、使用年限的变更或折旧政策的变化；将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较，查明计提折旧是否计入本期生产成本或期间费用。B项不属于分析方法。(5)“资料5”中，审计人员认为乙公司对下列固定资产折旧计提的处理正确的有（ ）。A.2019年7月购置的生产用设备当年末计提折旧B.一台大型设备因2018年已提足折旧，2019年未计提折旧C.2019年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧D.单独入账的土地未计提折旧【答案】:B|D【解析】:已

33、提足折旧继续使用的固定资产和按规定估价单独入账的土地等不计提折旧。A项，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；C项，当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月开始不再计提。34.下列审计程序中，最能有效证实应收账款真实性的是（ ）。A.向债务人寄发询证函B.观察赊销信用审批流程C.编制应收账款账龄分析表D.对应收账款变动进行趋势分析【答案】:A【解析】:审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。35.在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致的情况，审计人员应

34、该进行（ ）。2009年中级真题A.数据采集B.数据清理C.数据转换D.数据验证【答案】:C【解析】:B项，数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程。数据不规范的情形包括：值缺失；数据值为空；冗余数据；数据值明显错误。C项，数据转换是指对数据清理后得到的数据进行语法和语义上的转换，得到适合审计分析数据的过程。数据转换的情形包括：数据类型不一致；数据格式不一致；字段名和字段不能一一对应；事先设定的代码；数据库加密措施。36.下列各项中，属于凭证与记录控制措施的是（ ）。A.业务批准与执行相分工B.实施内部审计制度C.仓库由专人负责保管D.定期与银行进行对账【答

35、案】:D【解析】:凭证与记录控制一般要求：建立严格的凭证制度；建立严格的簿记制度；建立严格的定期核对、复核与盘点制度。A项属于职责分工控制的措施；B项属于独立检查的措施；C项属于实物控制的措施。37.对应收账款内部控制建立和运行负有主要责任的人员是（ ）。A.财务主管B.内部审计师C.外部审计师D.账务处理人员【答案】:A【解析】:被审计单位管理层的责任是设计、运行并维护良好的内部控制制度，应收账款的内控制度应由主要的财务主管进行负责。38.2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过

36、程中了解到：（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；（3）由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对；（4）指定会计人员定期核对采购日记账和总账。2该公司2008年生产经营状况和所处经济环境相对稳定，但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大，审计人员怀疑该公司可能存在未入账的应付账款。3审计人员在复核A供应商对账单时发现。2008年12月A供应商以货到付款方式销售给乙公司的30万元的材料已发出并入账，但乙公司12月31日尚未收到材料和购货发票，因而未入账，也未在报表附注中予以说明。4审计人员抽查乙公司年度资

37、产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2008年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。5该公司2008年度财务报表反映，应付账款年末余额为5400万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置25个账户。有关账户的情况如下：（1）账户A的期末贷方余额为1000万元；（2）账户B的期末贷方余额为500万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生；（3）账户C的期末借方余额为250万元；（4）账户D的期末贷方余额为50万元。其他21个账户均为50万元以下的贷方余额，共计4100万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答

38、案中选出正确的答案。2009年中级真题(1)“资料1”中，符合内部控制要求的有（ ）。A.大宗采购由采购部门经理直接指定供应商B.各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单C.由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对D.指定会计人员定期核对采购日记账和总账【答案】:C|D【解析】:A项，大宗采购要有竞争性报价，并将采购人员在各个业务口之间进行轮换；B项，提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制。(2)“资料2”中，为证实乙公司是否存在未入账的应付账款，审计人员可使用的方法有（ ）。A.抽查应付账款明细账并与会计凭证相核对B.审查年度资产负债表日

39、后的货币资金支出凭证C.审核供应商对账单，追查应付账款明细表D.结合材料、物资和劳务费用业务进行审查【答案】:B|C|D【解析】:审查未入账的应付款项时，审计人员可执行的审计程序包括：审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录；追踪决算日之前发出的验收单；审核卖方对账单，追查应付款项明细表；审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债；结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。(3)“资料3”中，对于乙公司的做法，审计的认定是（ ）。A.正确B.不正确，应按供货商对账单进行账务处理C.不正确，

40、应按购货合同进行账务处理D.不完全正确，可不做账务处理，但应在报表附注中加以说明【答案】:A【解析】:乙公司的做法正确，应于收到发票和材料实现材料的所有权和控制权转移时再做账务处理，因而在2008年末无需做账务处理，也无需在附注中加以说明。(4)“资料4”中，乙公司的做法造成的影响是（ ）。A.少计资产B.少计负债C.多计收入D.少计利润【答案】:A|B【解析】:乙公司已将材料验收入库，应于年末按估价做相应账务处理，于下年初冲回，待收到发票时再做相应账务处理，2008年末正确账务处理为：原材料未入账导致乙公司少计资产；未支付货款且未入账则应付账款减少，少计负债。(5)根据“资料5”，若不考虑其

41、他因素的影响，该公司2008年度财务报表应付账款的期末余额应为（ ）。A.5400万元B.4650万元C.5150万元D.5650万元【答案】:D【解析】:应付账款借方余额作为预付账款项目核算，资产负债表“应付账款”项目等于所有应付账款贷方余额之和。则应付账款期末余额10005005041005650（万元）39.下列审计程序中能够证实银行存款真实性的是（ ）。A.函证银行存款余额B.检查银行存款收支的截止期C.分析定期存款占银行存款的比例D.检查决算日前后的收付款凭证【答案】:A【解析】:函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。BD两项用于证实银行存款截止期的正确与否；C项用于分析

42、银行存款余额变动的合理性。40.下列各项测试程序中，不属于销售与收款循环内部控制测评的是（ ）。A.验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准B.了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工C.审核坏账损失的账簿记录及相应的手续D.分析、计算折让、折扣比例的合理性【答案】:D【解析】:销售与收款循环内部控制测评的内容包括：走访、观察信用部门与销售部门是否独立，或分别由不同的人员负责；抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准；验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准；了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。D项属于实质性测试程序。41.属性抽样中，如果其

43、他条件不变，审计人员预计的总体误差率提高，则所需样本量（ ）。A.增加B.减少C.不变D.无法确定【答案】:A【解析】:预计总体误差率是指审计人员根据审计对象的重要性、对内部控制的依赖程度和职业判断，预先确定的总体中错误发生的频率。预计总体误差率越大，需要的样本量越大。42.被审计单位货币资金控制措施容易导致内部控制失效的是（ ）。A.支票与印章由不同人员保管B.报销单据填制与审核分离C.由出纳员以外人员进行银行存款余额调节D.出纳员负责现金日记账和总账记录【答案】:D【解析】:对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互

44、制约的目的。D项，现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。43.影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是（ ）。A.对被审单位内部控制情况的调查B.与被审单位的合作情况C.被审单位内部控制初步评价结果D.对被审单位内部控制的了解程度【答案】:C【解析】:通过内部控制测试，注册会计师应对被审计单位内部控制的可信赖程度及控制风险做出进一步的评价，并据此确定实质性测试的范围和重点。44.采用监督盘点检查有形资产的方法是为了确定被审计单位（ ），并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。A.以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续B.以实

45、物形态存在的资产的所有权证明是否真实C.以实物形态存在的资产是否已经减值D.以实物形态存在的资产是否真实存在【答案】:D【解析】:检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查。检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。采用检查有形资产方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。45.广泛使用平行模拟法审计技术的是（ ）。A.电子数据审计B.信息系统审计C.大数据审计D.传统审计【答案】:B【解析】:在电子数据审计、信息系统审计和大数据审计中，计算机审计技术通常分为两类：面向信息系统的审计技术，包括程

46、序代码检查法、平行模拟法、测试数据法、嵌入审计模块法等，在信息系统审计中广泛使用；面向数据的审计技术，包括数据查询、统计分析、数值分析等方法，在电子数据审计和大数据审计中广泛使用。46.被审计单位在账簿中登记销货业务所依据的基本凭证是（ ）。A.销货合同B.发运凭证C.销货发票D.客户订货单【答案】:C【解析】:恰当数额的销货发票是登记销货日记账和应收账款明细账的基本凭证。A项，销货合同是确定销售业务双方权利和义务的基本凭证；B项，发运凭证是在发运货物时编制的，用以反映发出货物的名称、规格、数量和其他有关数据的凭证；D项，客户订货单是整个业务循环的起点，也是购买某种货物或接受某种劳务的一种申请

47、。47.在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的是（ ）。2010年中级真题A.审核领料凭证B.控制厂部办公经费开支C.制订成本计划D.编制成本预算【答案】:B【解析】:生产成本控制措施包括：制订成本计划、费用预算或控制目标；严格审核原始凭证；设置生产与存货总账及明细账并进行核算；选择适当的成本计算方法科学计算产品成本；进行生产与存货成本分析；建立成本和费用的归口分级管理控制制度。B项，厂部办公经费计入管理费用，不计入生产成本，所以控制厂部办公经费开支不属于生产成本控制措施。48.为证明2008年12月31日公司已付而银行未付的材料采购款的真实性，审计人员可以采取的审计程序有

48、（ ）。2009年初级真题A.检查2009年1月份的银行对账单B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C.就2008年12月末银行存款余额向银行寄发询证函D.向相关的原材料供应商寄发询证函E.检查2008年12月份的银行对账单【答案】:A|B|D【解析】:CE两项，由于银行未付，12月末向银行寄发询证函以及检查2008年12月份的银行对账单不能证实12月31日公司已付而银行未付的材料采购款的真实性。49.审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了（ ）。A.一贯性原则B.实际成本计价原则C.稳健性原则

49、D.重要性原则【答案】:A【解析】:一贯性原则是指企业编制会计报表时，在会计计量、填报方法上，保持前后会计期间的一致。一经采用的会计方法（如固定资产折旧方法、存货计价方法等）不得任意改变。50.下列各项中属于审计机关审计处理措施的有（ ）。A.警告B.罚款C.责令限期缴纳应当上缴的款项D.责令限期退还被侵占的国有资产E.责令限期退还违法所得【答案】:C|D|E【解析】:根据审计法的规定，对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：责令限期缴纳应当上缴

50、的款项；责令限期退还被侵占的国有资产；责令限期退还违法所得；责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；其他处理措施。AB两项属于审计处罚措施。51.下列有关审计证据质量特征的表述，正确的是（ ）。2011年初级真题A.审计证据的充分性是指审计证据的数量越多越好B.审计证据的相关性是指审计证据真实、可信C.审计证据的适当性是指审计证据在支持审计结论方面具有相关性和可靠性D.审计证据的可靠性受其来源和性质影响，并取决于获取审计证据具体环境E.审计人员在实施审计过程中，应当持续评价审计证据的适当性和充分性【答案】:C|D|E【解析】:A项，充分性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持

51、审计意见和审计决定。客观、公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础之上，但这并不是说审计证据的数量越多越好，审计人员应考虑取证的经济性，即取证成本与效益之间的关系，应尽量以较少的人力、物力耗费取得足够的、高质量的审计证据。B项，审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间的内在联系程度以及审计证据与其他审计证据之间的内在联系程度。审计证据真实、可信是审计证据可靠性的要求。52.下列关于计算机审计的表述中，正确的有（ ）。2009年初级真题A.计算机审计的基本过程不包括审计准备阶段B.电子数据审计和信息系统审计都属于计算机审计的范畴C.在审计技术方法方面，计算机审计与传统的审计完全一致D

52、.计算机审计在实施过程中也需要审查纸质材料E.计算机辅助审计是信息系统审计的重要内容【答案】:B|D【解析】:A项，计算机审计的基本过程与传统审计是一致的，同样可以分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段；C项，在审计技术方法方面，传统的审计有一套完整的方法体系，如分析、检查、抽样、观察等，在计算机手段出现以后，这些方法仍然存在，但在信息化条件下有所变化，同时也出现一些专门的计算机审计技术方法，如平行模拟法、测试数据法等；E项，信息系统审计的内容主要由信息系统建设管理情况，信息系统应用绩效情况，以及网络和信息安全情况所组成。53.下列要求中，不属于国家审计人员应该遵守的职业道德的是（ ）。A.专业胜任能力B.勤勉尽责C.保守秘密D.严格依法【答案】:A【解析】:国家审计人员应遵守的基本审计职业道德包括：严格依法；正直坦诚；客观公正；勤勉尽责；保守秘密。54.下列有关审计证据可靠性的提法中，正确的有（ ）。2009年初级真题A.从被审计单位内部取得的证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠B.审计人员直接从第三方获取的审计证据比被审计单位提供的审计证据更可靠C.被审计单位提供的原件比其提供的传真或复印件更可靠D.经过加工汇总编制的