审计理论与实务考试真题精讲及冲关试卷

1、审计理论与实务考试真题精讲及冲关试卷1.下列各项中，属于内部控制作用的有（ ）。2008年初级真题A.保护财产物资的安全完整B.增加会计资料的可信性C.杜绝错误和舞弊的发生D.促进经营目标的实现E.保证审计人员将控制风险降低为零【答案】:A|B|D【解析】:内部控制的作用主要包括：保护财产物资的安全完整和有效使用；保证会计及其他信息资料的真实可靠；促进工作效率的提高和经营目标的实现；促进国家各项政策、法规的贯彻落实。2.风险基础审计模式下审计风险取决于（ ）。A.固有风险B.控制风险C.重大错报风险D.检查风险E.制度风险【答案】:C|D【解析】:审计风险取决于重大错报风险和检查风险。审计人员

2、应当实施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步的审计程序，以控制检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。3.货币资金审计目标包括（ ）。A.货币资金真实性B.收付业务合法性C.外币计价正确性D.控制措施可行性E.账务处理正确性【答案】:A|B|C|E【解析】:货币资金的具体审计目标包括：证实货币资金余额的真实性和所有权；证实货币资金余额的完整性；证实货币资金收付业务的合法性；证实货币资金分类的正确性、过账和汇总的正确性。D项属于货币资金内部控制审计目的

3、。4.下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有（ ）。A.定期核对检查B.严格职责分工C.控制坐支规模D.严格财产实物控制E.严格授权批准【答案】:A|B|D|E【解析】:货币资金业务中的内部控制包括：职责分工。信息传递控制：a授权程序；b文件和记录的使用；c监督控制。实物控制。C项，在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金，不存在控制坐支规模的说法。5.审查某单位决算日银行存款余额调节表，银行对账单与银行存款日记账余额有300万元差额，其原因可能有（ ）。A.存在未达账项B.被审计单位会计记录错误C.存款提前入账D.开户银行记录错误E.

4、存款余额不足【答案】:A|B|C|D【解析】:银行对账单与银行存款日记账有差异的原因包括：正常原因，即存在未达账项，具体包括银行已付企业未付、银行已收企业未收、企业已收银行未收及企业已付银行未付四种情况，该原因通过编制银行余额调节表可以解决；非正常原因，即银行和企业有一方账务错误，该原因通过公司出纳与会计对账，看是否有错记漏记账项解决。E项，银行存款余额不足时，银行对账单与银行存款日记账余额仍应相等。6.生产与存货循环过程形成的文件按业务顺序依次为（ ）。A.材料分配表、领料单、盘点表、成本计算单B.生产通知单、领料单、产量记录、费用分配表、成本计算单C.存货明细账、生产通知单、费用分配表、领

5、料单D.生产计划、费用分配表、工时记录、成本计算单【答案】:B【解析】:典型的生产与存货业务循环的主要过程包括：制订和批准生产计划，签发预先编号的生产通知单；申请和发出材料，填写领料单；生产加工产品，填制产量统计记录表、生产统计报告，验收员检验合格后编制入库单；核算产品成本，由会计部门进行检查和核对，编制费用分配表和成本计算单；存货管理，保管人员填写“仓库货物登记簿”并建立台账；产成品销售出库，签订销售合同、开出销货单，交由独立的发运部门装运产品，编制出库单；存货盘点；计提存货跌价准备；存货的报废核销。7.对企业的固定资产进行监盘，主要是为了核实固定资产的（ ）。A.所有权B.存在性C.变动的

6、合理性D.计价【答案】:B【解析】:监盘主要是核实资产的存在性或真实性。A项，核实所有权需要查阅相关票据或凭证；C项，核实变动的合理性需要通过分析程序；D项，核查固定资产的计价需要通过重新计算程序。8.以下项目应计提折旧的是（ ）。A.经营租入的固定资产B.已提足折旧继续使用的固定资产C.已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定资产D.当月增加的固定资产【答案】:C【解析】:A项，经营租入的固定资产不具有所有权，不计提折旧；B项，已提足折旧的固定资产账面价值为0，不再计提折旧；D项，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月开始计提折旧。9.下列有关信息技术对内部控制影响的说法中，正确的有（ ）。A

7、.信息技术对内部控制没影响B.信息技术给内部控制带来了积极影响和特定风险C.人为干预或绕过自动控制是信息技术条件下内部控制风险表现之一D.信息技术使内部控制更加有效E.审计人员在审计过程中必须评估信息技术对内部控制的影响【答案】:B|C|D|E【解析】:随着现代信息技术的飞速发展，传统的人工控制越来越多地被自动控制所取代。被审计单位采用信息系统处理业务，能够有效处理大流量交易和数据，不仅提高了信息的及时性、准确性，使信息获取变得更加便捷，而且提高了管理层对于业务活动和经营管理的监督能力。信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也会带来一些特定的风险。A项，信息系统对内部控制的影响，取决于被审计

8、单位对信息系统的依赖程度。如果被审计单位完全采用人工控制，则信息技术对内部控制没有影响，否则，信息技术对内控控制会产生影响。10.某产品成本近年来呈上升趋势，被审计单位将该产品销售成本结转由原来的加权平均法改为先进先出法，在其他条件不变的情况下，所造成的影响有（ ）。A.当年利润减少B.当年利润增加C.年末存货余额增加D.年末存货余额减少E.当年利润不变【答案】:B|C【解析】:某产品成本近年来呈上升趋势，在先进先出法下，先入库的材料成本低，产品销售成本低，当年利润增加，当年留存的存货余额增加。11.抽查应付账款明细账的样本量取决于（ ）。A.应付账款的重要性B.未清偿账户数量C.内部控制健全

9、性D.材料库存量E.以前年度审计结果【答案】:A|B|C|E【解析】:为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。应用抽样审计技术时，测试的样本量在很大程度取决于应付款项的重要性、未清偿账户数量、以前年度的审计结果及内部控制的健全性和有效性。D项，应付账款明细账与材料库存量无直接关系，材料并不一定是在赊销情况下购进的。12.以下项目中可以使用重新计算法进行审查的有（ ）。A.原始凭证的计算B.记账凭证的计算C.账簿的计算D.报表的计算E.核实往来账目【答案】:A|B|C|D【解析】:重新计算，是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行确认。重新计算法可用于对以

10、下资料的审查：原始凭证的重新计算，包括数量乘单价的积数、小计、合计的加总等；记账凭证的重新计算，包括明细科目的金额合计等；账簿的重新计算，包括每页各栏金额的小计、合计、月计、累计和转页金额等；报表的重新计算，包括有关项目的小计、合计、总计及有关指标的计算等；其他有关资料的重新计算，包括预算、分析、检查、计划等数据的计算等。13.下列各项中，符合内部审计人员职业道德要求的有（ ）。2011年初级真题A.诚实地为组织服务B.遵守内部审计准则C.保持合理的职业谨慎D.必要时聘请有关专家协助审计E.与被审计单位协商出具审计意见【答案】:A|B|C|D【解析】:内部审计人员职业道德的一般原则包括诚信正直

11、、客观、专业胜任能力和后续教育、保密等。审计人员在执行审计业务，出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于被审计单位。14.在实施货币资金审计的过程中，被审计单位存在哪些事项或情形，审计人员需要保持警觉（ ）。A.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配B.获得较多的政府性补助C.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务D.库存现金规模明显超过业务周转所需资金E.固定资产数额较大【答案】:A|C|D【解析】:审计人员需要保持警觉的情形包括：被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同；库存现金规模明显超过业务周转所需资金；银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹

12、配；在没有经营业务的地区开立银行账户；企业资金存放于管理层或员工个人账户；货币资金收支金额与现金流量表不匹配；不能提供银行对账单或银行存款余额调节；存在长期或大量银行未达账项；银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”；违反货币资金存放和使用规定；存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务；被审计单位以各种理由不配合审计人员实施银行函证。15.被审计单位2007年利润总额有较大增长，以下各种情况下利润存在舞弊的事项可能有（ ）。A.被审计单位利润总额主要取决于子（分）公司利润B.被审计单位资产负债率有所下降C.结账日后发生大量销售退回D.被审计单位的主要竞争对手之一宣布破产E.抽查销售

13、发票，并没有找到当年12月份发货业务的运输凭证【答案】:A|C|E【解析】:A项，利润主要来自子（分）公司，说明很可能出现重大关联交易的情况；C项，大量销售退回，说明结账日前的销售收入实际上没有实现；E项，没有找到发运凭证，说明货物很可能根本没有发出。16.下列有关审计目标的表述中，正确的有（ ）。A.审计目标影响审计程序B.财务审计和绩效审计的具体目标相同C.审计标准的选择不受审计目标的影响D.内部审计目标应服务组织整体目标E.社会审计的具体目标与管理层认定密切相关【答案】:A|D|E【解析】:B项，审计类型不同，具体审计目标也就存在不同。财务审计的具体目标是通过实施审计程序以确定财务部门出

14、具的财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。绩效审计目标是评价组织经营活动的经济性、效果性和效率性，评价组织内部控制的健全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，以有助于组织增加价值。C项，审计标准的选择受到审计目标的影响。17.衡量财务报表及其所反映经济活动合法性的标准是（ ）。A.国家立法机关依照立法程序制定和颁布的法律B.国家行政机关制定的法令、条例、规定C.企业制订的生产经营计划D.企业制定的材料消耗定额、工时定额E.被审计单位上级主管部门和被审计单位内部制定的各项规章制度【答案】:A|B|E【解析】:在判断反映经济活动的财务报表和其他经济资料的真实性时，要以公

15、认的会计准则和财务制度作为衡量的标准。在判断财务报表和其他经济资料所反映经济活动的合法性时，要以国家的法律、法规和有关规章制度为衡量标准。在判断经济活动的效益性时，要以计划、预算、技术指标等作为衡量的标准。ABE三项反映的是合法性；CD两项反映的是效益性。18.社会审计人员的职业道德的基本原则要求是（ ）。A.独立原则B.客观原则C.诚实原则D.公正原则E.廉洁原则【答案】:A|B|D【解析】:社会审计人员的职业道德的基本原则包括：诚信；独立性；客观和公正；专业胜任能力和应有的关注；保密；良好的职业行为。19.下列各项中，可用作绩效审计评价标准的有（ ）。2010年中级真题A.国家有关政策B.

16、具体行业标准C.审计人员的观点D.国家法律法规E.被审计单位编制的预算【答案】:A|B|D|E【解析】:绩效审计是对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性发表审计意见。绩效审计由于每个项目的具体目标不同，所依据的评价标准也各不相同。通常可以作为绩效审计评价标准的有：有关法律法规和方针政策；国家、行业或地区性的正式标准；专业机构研究或制定的专业标准；公认的或良好的实践标准，如行业或地区平均水平和先进水平；其他国家的标准和经验；被审计单位自行制定的标准，如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等；有关利益相关人的评价标准。20.被审计单位有大量闲置材料及边角余料，这些材料预

17、先都进行了记录，分别包装出售，为防范材料处理过程失去控制，应采取的控制措施是（ ）。A.对外出售前单位内部职工有权优先购买B.出售材料要由管理部门批准C.向销售人员支付固定报酬而非比例提成D.只能将材料出售给预先批准的购买方【答案】:B【解析】:出售材料由管理部门授权审批，可防止销售人员从中进行操控，贪污舞弊。21.对于审计法所规定的审计法律责任，下列提法中正确的有（ ）。2009年初级真题A.是指在国家审计监督活动中发生的有关法律责任B.是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任C.是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任D.是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和

18、民事责任E.其主体是被审计单位及其有关的直接责任人【答案】:A|B|C【解析】:D项，审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任；E项，审计法律责任是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员。22.甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧120万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以480万元作为固定资产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是（ ）。A.甲企业该固定资产计价正确B.甲企业该固定资产计价错误，应为400万元C.甲企业该固定资

19、产计价错误，应为600万元D.甲企业该固定资产计价错误，应为280万元【答案】:B【解析】:对于其他单位投资转入的固定资产，审计人员应审查其入账的价值是否按评估确认或者合同、协议约定的价格记账，合同、协议约定价值有无不公允的情况，有无影响固定资产价值正确性以及投入资本真实性的情况。本题中，经双方协商确认的固定资产价值为400万元，所以甲企业应以400万元作为固定资产入账价值。23.与财政财务审计不同，绩效审计的准备阶段需要确定的是（ ）。A.审计重点B.审计目标C.审计计划D.审计内容E.审计标准【答案】:B|E【解析】:就单个绩效审计项目而言，审计准备阶段需要做的主要工作包括：初步调查了解审

20、计事项；确定审计目标和范围、重点；确定审计评价标准；设计审计方法体系；编制审计方案。与财政财务审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要确定审计目标和审计标准，审计组织为确定审计目标和审计标准，需要收集大量的数据和信息。24.采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是（ ）。A.请购单B.订购单C.验收单D.付款凭单【答案】:A【解析】:必须连续编号的关键性凭证包括：订购单；验收单；付款凭单。25.在财务报表审计中，重大错报风险是指（ ）。A.财务报表在审计后存在重大错报的可能性B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性C.固有风险和检查风险的总和D.控制风险和检查风险的总和【答案】:B【解析

21、】:AB两项，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。CD两项，审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，前两种风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险。26.下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（ ）。2011年初级真题A.固定资产盘亏B.违约金C.公益性捐赠D.业务招待费【答案】:D【解析】:按照有关规定，营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损净损失；非季节性和修理期间的停工损失；非货币性资产交换损失；债务重组损失；职工子弟学校经费；非常损失；公益救济性捐赠；赔偿金；违约金。D项，业务招待费应记入“管理费用”科目。27.下列有关我国内部审计准则的表述中，正确的

22、有（ ）。A.我国内部审计准则由基本准则、职业道德规范和具体准则组成B.我国内部审计基本准则由一般准则、作业准则和报告准则组成C.我国内部审计基本准则中一般准则对内部审计风险识别和评估进行了规范D.绩效审计具体准则属于我国内部审计具体准则中的业务类准则E.审计抽样具体准则属于我国内部审计具体准则中的作业类准则【答案】:A|D|E【解析】:B项，我国内部审计基本准则包括一般准则、作业准则、报告准则和内部管理准则。C项，一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。D项，业务类具体准则包括内部控制审计、绩效审计、信息系统审计、对舞弊行为进行检查与报告、经济责任审计。E项，作业类具

23、体准则包括审计计划、审计通知书、审计证据、审计工作底稿、结果沟通、审计报告、后续审计、审计抽样、分析程序。28.下列选项中，属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是（ ）。A.内部检查与有关执行和记录工作相互独立B.只有经过授权的人员才能提出采购申请C.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产D.限制非授权人员接近各种记录和文件【答案】:B【解析】:信息传递程序控制包括：授权程序；文件和记录的使用；凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理；独立检查。AC两项属于职责分工，D项属于实物控制。29.根据审计法的规定，下列各项中属于审计机关权限的有（ ）。A.要求被审计单位提供运用计算机储存、处

24、理的财政收支、财务收支电子数据B.经县级以上人民政府审计机关负责人批准，查询被审计单位在金融机构的账户C.冻结被审计单位在金融机构的有关存款D.制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证和会计账簿等资料的行为E.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果【答案】:A|B|D|E【解析】:C项，审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以下人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。审计机关无权冻结被审计单位在金融机构的存款。30.审查应收账款是

25、否真实、正确，最重要的方法是（ ）。A.调节法B.审阅法C.函证法D.分析法【答案】:C【解析】:函证，即审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。31.审计人员对被审计单位的材料采购业务进行实质性测试，审查的内容有（ ）。2010年中级真题A.材料采购费用的分配比例是否合理B.材料采购成本的构成项目是否完整C.材料计价方法是否保持前后期一致D.材料采购的业务处理流程是否合理E.是否制定了材料采购管理制度【答案】:A|B|C

26、【解析】:材料采购成本的审查内容包括：材料采购成本的构成项目是否完整；材料采购费用分配比例是否合理；材料采购成本是否合规、正确；材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。DE两项属于内部控制测试。32.为加强和规范内部审计工作，2003年3月4日审计署发布了（ ）。A.内部审计工作条例B.内部审计基本准则C.审计署关于内部审计工作的规定D.审计署关于内部审计若干问题的暂行规定【答案】:C【解析】:2003年3月4日审计署发布了审计署关于内部审计工作的规定（审计署令2003年第号），原1995年7月14日发布的审计署关于内部审计工作的规定（审计署令1995年第1号）同时废止。33.为保证财务报表编

27、制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指（ ）。2009年中级真题A.编制程序控制B.岗位责任控制C.编制方法控制D.审核控制【答案】:B【解析】:岗位责任制是指为保证财务报表的编制工作有条不紊地进行，应当制定严密的工作程序，明确每一工作环节（步骤）的工作内容、质量要求、时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，以及各岗位之间相互制约、相互配合的关系。34.审查银行存款余额时，银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取，究竟选用哪种方式取决于（ ）。A.审计人员的业务能力B.被审计单

28、位的会计人员的素质C.被审计单位内部控制的健全程度D.审计人员是否遵守审计准则【答案】:C【解析】:审查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行编制的余额调节表的方法。选用哪一种方法，取决于企业内部控制的健全程度。如果企业的货币资金内部控制可以信赖，审计人员可采取复核企业自编的银行存款余额调节表的方法；反之，如果内部控制不可靠，审计人员则需要采取自行独立编制银行存款余额调节表的方法，对银行存款余额加以验证。35.具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人提交的书面文件是（ ）。A

29、.审计报告B.审计决定书C.审计实施方案D.审计移送处理书【答案】:A【解析】:审计报告是指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。它是审计工作和结果的综合反映，是体现审计成果的主要形式。36.下列有关内部审计报告的说法中，错误的是（ ）。A.内部审计报告应当声明内部审计是按照审计法的规定实施的B.内部审计报告应当对所发现的事实的具体情况、应遵照的标准、事实与标准的差异、已经或可能造成的影响以及产生原因做出说明C.审计意见是针对审计发现的主要问题提出的处理意见D.审计意见的权威性取决于组织适当管理层对内部审计机构的授

30、权【答案】:A【解析】:内部审计报告应当声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施的，若存在未遵循该准则的情形，应当做出解释和说明。37.审计管理的基本要素包括（ ）。A.管理目的B.管理主体C.管理客体D.管理依据E.管理标准【答案】:B|C|D【解析】:审计管理的基本要素包括：管理主体，一般是指审计组织的决策机构、领导机构；管理客体，即审计管理的对象，一般是指审计业务活动及其相关的职能活动；管理依据，指规范审计行为的审计标准、审计职业道德、审计工作质量控制标准和审计法律法规体系等。38.审计人员按照被审计单位内部控制程序，选择若干笔业务独立地重做一遍，以验证相关控制程序的遵循情况的审计方法是

31、（ ）。A.重新操作B.功能测试C.业务程序测试D.经验估计法【答案】:A【解析】:重新操作，是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程序，选择若干笔业务独立地重新操作一遍，以复核验证与该业务有关的控制手续的遵循情况。BC两项属于内部控制测试的方法；D项属于内控测试抽查范围的确定方法。39.对于审计法所规定的审计法律责任，下列表述正确的有（ ）。A.它既包括国家审计的法律责任，也包括社会审计和内部审计的法律责任B.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，包括被审计单位及其有关的直接责任人和审计人员C.它是以行政责任为主的法律责任D.也包含部分刑事责任，但不包含民事责任E.审计法不仅赋予

32、国家审计机关对违法行为的处理权、处罚权，而且对国家审计人员的法律责任也做出了明确的规定【答案】:B|C|D|E【解析】:A项，我国的审计组织体系由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织组成。这三种审计组织无论在机构设置、职权范围、人员安排，还是相关职责方面都有较大不同。审计法所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任。40.下列有关审计目标的表述中，正确的是（ ）。2008年中级真题A.审计目标是审计行为的结果B.审计目标在不同的历史时期是相同的C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体

33、目标两个层次D.审计总目标由审计具体目标组成【答案】:C【解析】:A项，审计目标是审计行为的出发点；B项，审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。审计目标具有阶段性，在不同的历史时期是不同的；D项，总体审计目标是指实施审计要实现的最终目的，具体审计目标是总体审计目标的细化，总体审计目标与具体审计目标是两个不同的层次。41.以下各项控制措施中，预防员工贪污、挪用销售款最有效的方法是（ ）。A.应收账款明细账记录人员兼任出纳员B.银行存款出纳与现金出纳分工C.收到客户支票后寄送收款凭证D.请客户将货款直接汇入企业指定的银行账户【答案】:D【解析】:D项，客户直接将

34、款项汇入指定的账户，避免了资金途经他手，有效预防了员工贪污、挪用公款。42.下列各项中，属于信息系统内部控制中一般控制的是（ ）。A.输入控制B.输出控制C.组织控制D.处理控制【答案】:C【解析】:信息系统内部控制与传统内部控制有所不同，分为一般控制和应用控制。一般控制是适用于信息系统的所有信息处理而设定的政策和措施，其目的在于保证所有的信息处理的准确性和可靠性。一般控制包括：组织控制；开发维护控制；安全控制；软硬件控制。ABD三项属于应用控制。43.对应付账款明细账进行审计时，下列各项中，应重点审查的有（ ）。2010年初级真题A.积欠已久而突然全部结清的账户B.长期未能结清的账户C.业务

35、发生频繁的账户D.债权人不明确的账户E.函证回函证明余额相符的账户【答案】:A|B|C|D【解析】:抽样审查有困难时，应重点审查的账户包括：应付款项明细账贷方发生数额较大或账面余额累计数较大的账户；应付款项明细账余额长期未能结清的账户，积欠已久而突然全部结清的账户；同一账户应付已付业务发生频繁的账户；应付款项明细账未标明欠款单位或欠款单位不明确的账户；应付款项明细账账面余额很小，而又长期没有变动的账户；无月结单可供核对的账户；具有特殊交易的账户；关联单位的账户。44.2011年3月，某审计组对甲公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1审计人员在对销

36、售与收款业务循环内部控制调查中了解到：销售人员接到客户订货单并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责人审批，经同意后与客户签订销售合同；销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用；该公司很少编制与寄发客户对账单与客户进行对账，对逾期一年以上的货款，由销售人员直接到客户所在地现场对账和收款。2审计人员对应收账款采取了以下审计程序：（1）抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况；（2）检查按期编制账龄分析表的情况；（3）依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额；（4）检查坏账核销有无经过正式的授权批准。3审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款

37、，甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在，经进一步审查，审计人员发现丁公司于2010年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司的业务往来。4审计人员在对有关资料进行对比分析时了解到，甲公司账面反映A产品近3年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但2010年生产部门统计报表反映A产品的主要原材料投入数量比上年增长10%。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从各选项中选出正确答案。2011年初级真题(1)“资料1”中，违反内部控制要求的有（ ）。A.销售部门负责调查与审批赊销信用B.销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号C.很少编制与寄发客户对账单进行对账

38、D.销售人员直接到客户所在地现场对账和收款【答案】:A|C|D【解析】:A项，批准赊销信用应与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大；C项，财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录，保证所有的收款、折扣、折让都能正确地记录，如有差异，应及时查明原因并调整；D项，编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务应相互独立，以检查销售收款业务中的错弊。(2)“资料2”中，属于内部控制测评程序的有（ ）。A.抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况B.检查是否按期编制账龄分析表C.依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额D.检查坏账核销有无经过正

39、式的授权批准【答案】:A|B|D【解析】:销售与收款循环中的内部控制测试程序包括：了解并描述销售与收款循环的内部控制；检查不相容职责的划分；检查信息系统的运行；对可能发生错报的环节测试内部控制制度执行情况；评价销售与收款循环内部控制。C项属于针对应收账款实施的实质性审查。(3)“资料3”中，为查明核销丁公司100万元应收账款的事实，审计人员可以采取的审计程序有（ ）。A.审查核销坏账的批准文件B.检查坏账准备计提方法的恰当性C.派人到原丁公司进行实地调查D.向原丁公司所在地工商行政管理部门进行调查【答案】:A|C|D【解析】:B项，检查坏账准备计提方法的恰当性，目的是验证坏账准备计提金额的准确

40、性，无助于查明坏账核销的事实。(4)“资料3”中，甲公司将应收丁公司的100万元账款作为坏账核销的账务处理造成的影响是（ ）。A.少计应收账款B.多计应付账款C.少计营业成本D.多计营业收入【答案】:A【解析】:甲公司核销应收丁公司的账款时所做的会计分录为：可见，甲公司虚减了应收账款，与营业收入和营业成本无关。(5)针对“资料4”，审计人员分析可能存在的情况有（ ）。A.A产品的单位产品原材料消耗量增加B.A产品生产过程中的废品数量增加C.A产品原材料价格上升D.A产品部分产成品没有入账【答案】:A|B|D【解析】:C项，材料中只涉及原材料投入数量增加，与原材料价格无关。45.审计人员拟对被审

41、计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符，而且管理费用比例与上年相近，以下各项审计手续效果最差的是（ ）。A.随机抽查管理费用各明细项目B.复核管理费用计算准确性C.进行趋势分析D.运用货币单位抽样法抽查管理费用【答案】:C【解析】:趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。题目中已经说明管理费用比例与上年相近，所以运用趋势分析不能发现异常的波动，该程序无效。46.下列各项中，属于管理层对财务报表责任的有（ ）。A.做出合理的会计估计B.选择和运用恰当的会计政策C.设计

42、并执行必要的内部控制D.使财务报表不存在重大错报E.对财务报表的公允表达发表意见【答案】:A|B|C|D【解析】:管理层对财务报表的责任包括：按照适用的财务报告编制基础的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；评估被审计单位的持续经营能力和使用持续经营假设是否适当，并披露与持续经营相关的事项（如适用）。对管理层评估责任的说明应当包括描述在何种情况下使用持续经营假设是适当的。E项属于审计人员的责任。47.下列职责中，应当相互分离的职责有（ ）。A.原材料的采购与保管B.原材料的保管与盘点C.产成品的生产与验收D.生产计

43、划的制定与审批E.原材料的保管与发出【答案】:A|B|C|D【解析】:生产与存货循环中主要的职责分工包括：采购部门与验收、保管部门相互独立，防止购入不合格材料；存储部门与生产、使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗；生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理；产成品生产与检验相互独立，防止不合格产品入库和售出；存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失；存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。E项，存货保管与发出均由仓库保管人员负责。48.下列有关内部控制固有局限性对审计策略影响的表述中，错误的是（ ）。A.完全不信赖内部控制B.不能将控制风险

44、确定为零C.在决定信赖内部控制之前实施必要的控制测试D.无论内部控制测试结果如何，都要实施实质性审查【答案】:A【解析】:本题考查内部控制的局限性。A项，即使存在内部控制的固有局限性，在了解内部控制之后发现内部控制设计合理，得到执行的话，也是可以在一定程度上完全信赖内部控制。D项，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。49.分析性中间表的主要目的是（ ）。A.清理、转换和验证电子数据B.实现分析模型，得到审计结果C.删除与审计无关的字段D.建立表与表之间的连接【答案】:B【解析】:电子数据

45、经过清理、转换和验证后，经过一些处理，如删除与审计无关的字段、建立表与表之间的连接，模拟出审计人员可以直接查阅的数据表，得到基础性中间表。对基础性中间表进一步进行处理得到分析性中间表。分析性中间表的主要目的是实现分析模型，得到审计结果。50.下列各项中属于审计机关审计处理措施的有（ ）。A.警告B.罚款C.责令限期缴纳应当上缴的款项D.责令限期退还被侵占的国有资产E.责令限期退还违法所得【答案】:C|D|E【解析】:根据审计法的规定，对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定

46、，区别情况采取下列处理措施：责令限期缴纳应当上缴的款项；责令限期退还被侵占的国有资产；责令限期退还违法所得；责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；其他处理措施。AB两项属于审计处罚措施。51.下列有关计算机审计的表述，正确的有（ ）。2011年初级真题A.平行模拟法是运用于计算机审计的技术方法之一B.检查、观察等传统审计技术方法不适用于计算机审计C.狭义的计算机审计仅指对计算机产生的电子数据进行的审计D.计算机审计的基本过程与传统审计是一致的E.计算机审计每一阶段的具体内容与传统审计是一致的【答案】:A|D【解析】:B项，在审计技术方法方面，传统的审计有一套完整的方法体系，如分析、检查

47、、抽样、观察等，在计算机手段出现以后，这些方法仍然存在，但在信息化条件下有所变化；C项，从狭义上来看，计算机审计可以包括对计算机产生的电子数据的审计、对信息系统本身的审计和大数据审计；D项，计算机审计的基本过程与传统审计是一致的，同样可以分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段，但是每一个阶段的具体内容有所不同，这些内容的不同源于审计对象形式的不同。52.从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是（ ）。A.财务收支审计B.账目基础审计C.制度基础审计D.风险基础（导向）审计【答案】:C【解析

48、】:制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。53.国家审计报告的内容包括（ ）。A.审计依据B.被审计单位基本情况C.以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况D.审计评价意见E.实施审计所运用的详细方法【答案】:A|B|C|D【解析】:国家审计报告的内容主要包括：审计依据；实施审计的基本情况；被审计单位基本情况；审计评价意见；以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况；审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为和其他重要问题的事实、定性、处理处罚意见，以及依据的法律法规和标准；审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外；针对审计发现的问题，根据需要提出的改进建议。54.以下业务分工易导致内部控制失效的是（ ）。A.货币资金收付与记录岗位分离B.业务处理与内部审计独立C.款项结算与审核分离D.支票、印章由一人保管，但要与记录分离【答案】:D【解析】:对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人