浅议企业内部会计控制制度(1)

1、浅议企业内部会计控制制度(1)摘要：内部会计控制是指单位为了保护资产的平安、完好、进步会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，防止或降低风险，进步经营管理效率，实现单位经营管理目的而制定和施行的一系列控制方法、措施和程序。它是通过企业内部部门和人员在明确分工的根底上进展的互相制约的行为标准。本文就建立内部会计控制的必要性、应遵循的原那么及建立内部会计控制制度的几点建议加以讨论。关键词：企业会计；制度控制；建议1建立内部会计控制的必要性11财务控制是内部控制的重要组成局部及中心环节内部控制作为企业消费经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业管理中枢神经系

2、统的重要位置，而财务控制是企业内部控制的重要组成局部。在整个企业的消费活动中，消费、供给、销售等工作进展控制，而财务控制因它是一种价值控制，可将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动相结合，进展综合控制，它是内部控制的中心环节。而财务控制的综合性最终表现为其控制内容都归结为资产、利润、本钱这些综合价值指标上。12内部会计控制是标准会计工作秩序的需要会计工作依法有序的进展，是会计工作发挥职能作用的重要保证。我国现行的会计法规制度和单位内部会计管理制度虽对内部会计控制问题有相应规定，但由于执行不力，造成会计业务内部及其他业务之间缺乏制约，进而造成会计工作秩序的混乱。因此，必须建立健全内部会计控制制

3、度，使之成为单位内部管理的自发行动，会计秩序的运行才能有可靠的保证。13内部会计控制是开展社会审计行业的需要对于审计机构来说，本单位的内部会计控制制度是否标准、健全，可直接决定注册会计师，注册审计师，采取何种审计方法。正因为内部会计控制制度与审计业务之间的亲密联络，决定了他们之间的互相促进的关系，即：社会审计对内部会计控制制度的建立健全有重要促进作用；会计内部控制制度的建立健全，为推动社会审计工作打下良好的基矗2建立企业内部会计制度应遵循的原那么21合法合规那么性原那么内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本标准，以及本单位的实际情况。这一规定，是一个单位建立内部会计控制制度的前提条件。任何一

4、个单位建立内部会计控制制度，都必须把国家的法律和政策表达在内部控制制度中，都不能违背国家的法律法规和政策规定。22权责对应原那么内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何人都不得拥有超越内部会计控制的权利。规定单位内部的各级管理层必须在受权范围内行使职权和承当责任，经办人员必须在受权范围内办理业务。23不相容职务别离原那么内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务互相别离，确保不同机构和岗位之间的权责清楚，互相制约，互相监视。不相容的经济业务至少有两个或两个以上的个人和部门参加，只要这些人员和部门不互相勾结，过失和不轨行为就

5、很容易被发现，通过职务别离不但能进步作业效率，而且也使内部会计控制得到施行，有效保证会计信息真实完好。24本钱效益原那么内部会计控制应遵循本钱效益原那么，以合理的控制本钱到达最正确的控制效果。这是单位建立内部会计控制制度必须考虑的。3建立内部会计控制制度的几点建议31会计组织机构控制311会计组织要相对独立。会计组织机构设置一般是根据单位经济业务规模和会计业务需要而决定的，规模较大，业务较多的单位应当设置会计机构。规模很小，业务和人员都不多的单位，可以在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员，或者实行代理记账。不管是否单独设置会计机构，承当会计业务的会计人员群体会计组织应相对独立。312会计

6、岗位职责明确、互相牵制。无论会计岗位如何设置，都应当符合以下要求：一是会计岗位设置应当与单位内部管理和会计业务相适应；二是各会计岗位都必须有明确的职责并可以进展考核；三是各会计岗位之间分工明确，业务往来，应当有记录，以分清责任；四是实行职务别离，即一个人不能同时兼管可以隐匿自己所犯错误和不轨行为的职务，如出纳人员不得兼管稽核，会计档案，保管和收入，支出费用，债权和债务账目的登记工作；五是对各个岗位进展定期考核。313会计人员装备应当符合回避制度要求。314实行定期轮岗。会计人员定期轮岗，能使会计人员业务全面熟悉，也满足实行内部会计控制制度的要求。32会计核算控制包括两方面内容：一是会计核算业务

7、流程控制，主要是会计核算的程序、方法等应当符合会计法规政策的要求。二是会计核算详细业务的控制。是指在办理详细会计核算业务时应当贯彻有关内部控制的要求，以保证会计核算的质量，对会计业务的控制，在核算业务不同而各异，如对现金的核算，应当表达职务别离，互相核算，权限控制的要求，现金收支人员应当及时与会计人员进展核对并定期盘点。33财务收支控制财务收支控制是内部会计控制制度中非常重要的环节。而对财务收支权限的控制应当是收支的重要控制点，其根本要求是：一是受权批准控制。受权批准控制是指企业在处理经济业务时，必须经过受权批准以便进展控制。包括应规定每一类经济业务审批程序，以便按程序办理审批，以防止越权审批

8、，违规审批的情况发生。受权批准的范围。受权批准的层次。受权批准的责任。二是权限统一。财务收支权限的受权应当表达统一指导分级负责，不能将单一的财务收支审批权经办权同时受权多个人，否那么，失去控制的有效性，应实行“一支笔审批制度。三是职权别离。指财务收支的审批人与经办人必须职务别离。34资产保护控制对财产的有效控制应当是内部会计控制制度的重要组成局部，要求单位限制未经受权人员对财产的直接接触、应做到以下几点：一是由专人保管。即单位和各项财产应当专人保管，限制无关人员接近财产。二是职务别离。即财产的保管人员，使用审批权限应当经过受权严格执行，只有经过受权批准的人员才能接触资产。三是定期清查。即财产保管人员定期进展账物清点，保证账物相符，确保各种财产的平安完好。说明财产清查在单位内部管理和控制的中心作用，也是对单位实物财产平安采取的控制措施。35强化内部会计控制制度的检查和考核为了保证企业内部会计控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进展检查与考核，检查内部会计制度是否得以有效遵循，执行中还存在什么问题，原因如何并采取措施加以纠正。同时对于严格执行内部会计控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处分。只有做到压力与动力相结合，才能是最终到达内部控制的目的，使制度真正落到实处。随着我