本量利分析法应用于企业的案例研究报告

1、-. z.本量利分析法应用于企业的案例研究摘要：在厂商经营决策中，如何正确处理销量、本钱、利润之间的相互关系，提高经营收益，是厂商决策人常遇到的一个难题。本量利分析法恰好为厂商决策提供了解决该难题的科学方法。 这种方法的根本点就是通过本钱习性和盈亏平衡来分析厂商的销量、本钱、利润之间的有机 关系。关键词：本量利分析法；销量；本钱；利润一、金益化工厂的相关介绍金益化工*公司以下简称金益化工厂,位于鄂尔多斯市，是一家专门生产电石的企业，占地面积约20000平方米，注册资金500万元，现有资产1979万元，现有员工87人。目前该厂拥有一台6300kWA和一台8000kVA的电石炉，年生产能力到达15

2、 900t。只要掌握了该厂的收入、本钱、利润等年方案数字，便可推断其本量利的相关性及其决策应用。 二、金益化工厂的本钱分解情况2.1 相关假设及资料在进展本量利分析时，可以把全部本钱划分为固定本钱和变动本钱两局部。现作假设如下：固定本钱：a；销售量：*；销售收入：p*；则这些变量之间的关系可由下式反映：总收入函数y=p*、总本钱函数y=a+b*、营业利润p=p*-(a+b*)=p*-b*-a该厂2007年的相关资料是：年销量：12 589.98t；销售单价：3 530元/t；制造费用：3 080 669.51元；管理费用：3 425 827.95元；营业费用：2 649 582.17元；财务费

3、用：1 489 000元2.2 该厂固定本钱和变动本钱的分解情况因为该厂的本钱变化趋势比拟稳定，所以可以采用历史资料分析法中的上下点法来确定固定本钱和变动本钱。单位变动本钱b=3333.89元；销售收入：p*=12589.983530=44442629.4元营业利润p=销售收入-变动本钱-固定本钱=44442629.4-41973661.38-1984313.17=484654.85元总本钱函数：y=a+b*=1984313.17+3333.89*总收入函数：y=p*=3530*三、金益化工厂本量利的具体分析3.1 电石的边际奉献和边际奉献率的分析边际奉献销售收入-变动本钱44442629.4

4、-41973661.382468968.02元单位边际奉献边际奉献/销售量2468968.02/12589.98196.11元营业利润边际奉献-固定本钱2468968.02-1984313.17484654.85元边际奉献率单位奉献边际/单价196.11/3530100%5.56%变动本钱率变动本钱/销售收入100%41973661.38/44442629.494.44%边际奉献率+变动本钱率1企业产品所提供的边际奉献，虽然不是企业的营业利润，但与企业营业利润的形成有着密切 的关系。因为边际奉献首先用于补偿企业的固定本钱，只有当边际奉献大于固定本钱时才能 为企业提供利润，否则企业将出现亏损。即

5、边际奉献反映的是产品销售对企业营业利润的贡 献水平。 从上式计算可以看出，销售12 589.98t电石可得到边际奉献2468968.02元，但这2468968.02元并非企业营业利润。企业取得的边际奉献还要用来补偿固定本钱，补偿后余 额484654.85元，形成利润。另外，边际奉献率与变动本钱率属于互补性质，变动本钱率高的企业其边际奉献率低，创利 能力小；反之，变动本钱率低的企业其边际奉献率高，创利能力大。计算得知，金益化工厂的边际奉献率为5.56，变动本钱率高达94.44。所以，该厂的边际奉献率较低，创利能力小。32 金益化工厂保本点的分析保本点又称盈亏临界点，是指企业利润为零，处于不盈不亏

6、时的经营状态。如果企业的保本 点较高，意味着企业必须销售较多的产品才能不至于亏损，在市场销售量一定的情况下，盈 利的空间就会比拟小；反之，如果企业的保本点较低，意味着企业只需销售较少的产品就能 保本，在市场销售量一定的情况下，盈利的空间就会比拟大。可见，保本点的上下反映了企 业经营亏损风险的大小。单一品种的保本点可以按图解法、根本等式法、边际奉献法来确定。在对金益化工厂的分析 当中，我采用边际奉献法来确定该厂的保本点。计算如下：保本量固定本钱单位边际奉献1984313.17196.111011837(t保本额WB固定本钱边际奉献率1984313.175.5635689085.79(元通过计算可

7、看出，该厂的保本点，即盈亏平衡时的销售量为1011837t，销售额 为35KG*4689KG*4085.79元，而该厂去年的销售量为12 589.98t，虽然该厂的销售 量在 保本点之上，但是该厂的保本点较高，说明盈利的空间比拟小，仍然存在潜在的风险。企业在计算保本点的根底上，还要考虑企业经营的平安程度，确定平安边际指标。当企业经 营处于保本状态时，说明企业当期获得的边际奉献恰好补偿固定本钱。假设要实现利润，就必 须使销售量超过保本点。平安边际的大小在一定程度上反映了企业盈利能力的强弱，更重要 的是反映了企业经营风险的大小。平安边际越大，企业经营风险越小。 平安边际量实际销售量-保本量1258

8、9.98-10118.37=2471.6l(t平安边际额实际销售额-保本额44442629.4-35689085.79=8753543.6l(元平安边际率平安边际量实际销售量2471.6112589.98100%19.63%处于值得注意的状态， 存在着一定的经营风险。企业要想降低经营风险，就应当分析哪些因素会对企业的利润造成 影响以及影响的程度如何，因此，有必要根据该厂的具体情况进展利润的敏感性分析。34 利润敏感性分析341 各因素变动对利润的影响程度。单价、单位变动本钱、销售量和固定本钱的变动都会引起利润的相应变化，但各因素对利润 的敏感程度却不一样。一般的，假设该因素以较小幅度的变动就会

9、引起利润较大幅度的变动， 则这个因素就是强敏感因素；假设该因素以较大幅度的变动只会引起利润较小幅度的变动， 则这个因素就称为弱敏感因素。 金益化工的利润为484 65485元。假设价格、销售量上升1，单位变动本钱，固定本钱 下降1。由上述计算可以看出，单价和销售量的敏感系数为正数，说明利润与该因素发生同方向的增减变 化；单位变动本钱和固定本钱的敏感系数为负值，说明利润与该因素呈反方向的增减变化。单价的敏感程度是最大的。销售单价上涨l，利润就可以增加到929081.14元。比原来增加了444 426.29元。因此，实际工作中，提高单价是企业盈利的最有效手段，价格下跌也是企 业的最大威胁。另外，单

10、位变动本钱对利润的影响略比单价小一点，仍属于敏感因素。企业 管理者应根据这一特点，加强对单位变动本钱的管理，通过降低单位变动本钱，给企业带来 更大的利润。从表中还可知，销售量对利润敏感程度要次于单价和单位变动本钱，销售量上 升1，使得利润增加了30 104.50元，但比固定本钱敏感程度的要高。相比拟而言，固定成 本就属于不敏感因素，它发生变化后，对利润的影响不是很大，因为降低l的固定本钱仅 为企业增加了19 843.13元的利润。综上所述，影响企业利润的诸因素中，敏感度最高的是 单价，其后依次是单位变动本钱、销售量、固定本钱。企业管理者和经营者假设能充分利用本 量利分析，则可以更好地加强对企业

11、的本钱，销售量和利润的管理，促使企业努力降低风险 。342 销售价格的变动对金益化工厂利润的影响。由于电石企业普遍积压库存，目前市场上电石供大于求，同国其他地区的电石企业一样， 地区电石价格下调己成不可防止的趋势。在今年的五月下旬，金益化工厂电石的价格 也由原来的3 530元t降到3 470元t，下降了1.7。这就对该厂的利润造成了极大的影 响。因为销售单价的下降会使保本点上升，利润下降，下降到一定程度时，企业由盈利变为 亏损，这时是企业可以承受的单价最小值。企业经营保本的销售单价的下限是3 491.50元。 即在其他因素不变的情况下，电石的销售单价每吨不能低于3 491.50元时才能保本，否

12、则就 会亏损。经计算，该厂在降价的情况下只有保本销量到达14 578.7t时，才能盈亏平衡。这 样一来，企业假设还按原来的销售量销售电石，而价格却降为3 470元t，这样，企业就会亏 损270 743.95元。这就充分说明了价格变动给企业带来的影响是很大的。如果限电及环保验 收工作能限制一局部产量，则随着PVC开工的增加，总体社会库存将有所下降，届时，电石 价格可能在本钱的助推下而出现回调。343 电价的变动对金益化工厂利润的影响。电石行业是一个高耗能的产业，电在电石的生产本钱中占的比重是非常大的。华北、西北、 西南地区的电石生产企业都不同程度的陷入本钱的压力之中，其中限电以及电价的上浮对于局

13、部电石企业造成的打击甚至是致命的。金益化工厂是一家规模比 较小的企业，其在生产技术和管理方面都与一些大型的电石生产企业相差甚远。通过调查发 现，该企业生产电石购置 的都是一些价格比拟低，质量较差的原材料，因此该企业进展生产所消耗的电就多。最重要 的是，在电石的每吨生产本钱中，电占60左右。因此电价的变动对企业的利润的影响是非 常大的，当其他条件不变的情况下，在国家调整电价后，假设电价上升5，单位变动本钱变 为3 419.64元，这时该企业就会亏损594 935.93元。综上所述，在目前的市场条件下，该企业如果通过提高销售价格来增加利润，这样会使企业 的销售量下降，这一方法在当前的一段时间是行不

14、通的。面对这种情况，要想使企业保本或 者是能够盈利，笔认为最主要的就是降低单位变动本钱，降低单位变动本钱的关键是控制生 产本钱，促使企业改良生产技术，选用好的原料，降低耗电量。假设该厂每吨电石的耗电量降低100度，则该企业单位变动本钱就降为3 298.89元，营业利润为925 304.15元，这样就可 以弥补因电石降价和电价上涨所带来的亏损。 4 针对以上分析提出的建议四、分析后得出结论在当前市场不容乐观的条件下，不能一味的通过增加销售量来提高利润，而应当从多方面着 手对该厂的生产经营状况进展科学的预测和分析，具体建议如下：4.1 控制污染，降低能耗电石产业是高污染产业，特别是现在建造的燃式电

15、石炉，粉尘喷放严重。由于国家近年来 不断出台关于限制污染物排放的政策法规，使该企业面临的环保压力较大，治理排污本钱较 高、负担较重。针对这种情况，金益化工厂可以采用以下方法在环保的同时还能保证利润： 节能减排，其工作重点主要是加强推广密闭式电石炉，淘汰燃式电石炉，密闭式电石 炉产生的CO经净化后，可以用于生产蒸汽或气烧石灰窑生产石灰，如果CO量大，还可以生产 甲酸钠或甲醇等化工产品。进展再加工，生产电石产生的废弃物主要是电石废渣，利用 电石废渣生产轻质煤渣砖，既做到了电石废渣的综合利用，提高了经济效益，变废为宝，也 保护了环境，是一举两得的好产品。因此，电石作为高耗能，高污染的行业必须要在控制

16、污 染，降低能耗方面取得有效的成果，才能更好地，安康的开展下去。42 加强敏感性分析，增强获利能力当前电石市场秩序混乱，供给量过大，电石的市场价格有所下降，生产能力小、本钱高、资 源优势相对较差的电石生产企业，在剧烈地竞争中逐渐被淘汰出局。金益化工厂生产的电石 本钱较高，销售量低，导致了该企业面临着进退两难的困境。所以，为确保利润的实现，该 企业应通过利润的敏感性分析，调整影响因素。在现实经济生活中，影响利润的诸因素是相 互关联的，所以受敏感程度、市场条件和自身条件的限制，企业应尽量减少调整单一因素的 措施，尽可能采取多因素综合调整，以更好地加强企业的收入、本钱、销售量和利润的管理 ，促进企业

17、努力降低经营风险，保证利润的实现。43 确定各因素的临界值，保证利润的实现销售单价、单位变动本钱、销售量、固定本钱的变化，都将影响利润的上下，这种影响到达 一定程度，会使企业经营由盈利变为亏损，使企业的经营状况发生质的改变，因此需要明确 各因素允许变动的围，即确定各因素的临界值。决策者可以根据这些信息判断目前企业经 营的风险程度，主动寻找降低经营风险的措施。以该厂2007年的销售量为例，计算各因素的临界值：销售单价的下限(固定本钱总额+单位变动本钱销售量) 销售量1984313.17+3333.8912589.9812589.983491.50元单位变动本钱的上限(销售单价销售量固定本钱总额)销售量353012589.98-1984313.1712589.983372.39元2007年该厂的销售单价是3530元，通过敏感性分析可以知道，单价的敏感性系数最大，所以，电石的销售价格每吨不低于3491.50元时才能保本。但是目前该企业电石的售价已经降 到临界值以下，而且固定本钱和销售量的敏感性较弱。因此，笔者认为该企业最有效的方法 是降低单位变动本钱，加强对单位变动本钱的控制，降低能耗，使其低于临界值。五、结论从以上的论证可以看出，竞争日益剧烈的市场条件下，如果能合理、有效地运用本量利分析 进展经营决策，对企业有很大的作用。通过保本点