通关物流教学课件：第五章 非一般进出口货物通关程序

1、第五章 非一般进出口货物的报关程序 不同进出口货物的报关程序 前期阶段进出境阶段后续阶段一般进出口货物无进出口申报配合查验缴纳税费提取或装运货物（海关签印放行）无保税进出口货物加工贸易备案和申领手册核销结关特定减免税货物申领减免税证明解除海关监管暂准进出境货物进出境备案销案其他进出境货物备齐资料办理相应海关手续销案货物的类别报关阶段由国家在港口、机场、口岸附近或其他特定区域设立保税区、保税仓库或保税工厂，外国商品运进这些保税区域不算进口，不交纳进口税。在保税区内商品可以存储、加工，运出时不交纳出口税。这些商品如进入国内市场，则按进口对待，须交纳进口税。保税制度（Bonded System）保税

2、仓库或保税工厂有国营的，由该国海关所设置，有的是经海关批准注册私人经营的。外国商品的保税期限由一个月至半年，多则3年，在此期间内由海关进行监督。保税货物如需废弃，要申报海关，如有丢失，需交纳关税。设置保税区的目的是为进口货物提供装卸、储存场所，便于办理海关手续，发展转口贸易。第一节 保税加工货物的报关程序一、加工贸易概述 （一）定义 1.加工贸易是料件从境外进口、在境内加工装配后、成品运往境外的贸易。即“两头在外”，但不含保税物流货物和暂准进出境货物。按形式可分为来料加工和进料加工 加工贸易加工企业从事加工贸易的企业加工贸易经营企业进出口公司外商投资企业对外加工装配服务公司加工工厂保税工厂保税

3、集团海关对加工贸易企业实行分类管理（二）范围与特征 保税加工货物是加工贸易的保税货物。经海关核准进境时不办理纳税手续、境内加工装配后、复运出境的货物。包括：原材料、包装物、产成品、半成品。 1、备案保税（保税前提） 备案原则： 合法经营 复运出境 可以监管2、纳税暂缓（保税内涵）3、监管延伸4、核销结关（出口加工区除外）特征（三）管理 加工贸易主体加工贸易客体合法加工贸易业务批准证所在地外经贸主管部门列入加工贸易分类管理商品目录允许类、限制类（与许可证）合法审批开展加工贸易国家经贸委、外经贸部海关总署制定调整申请1.审批 2. 保税加工货物监管模式 监管模式物理围网非物理围网电子手册监管纸质手

4、册监管电子账册监管监管手段地域分类以合同为管理单元，实行保证金台帐制度以企业为管理单元,不实行保证金台帐制度出口加工区、跨境工业园区、保税区 常规监管3.保税与核销期限 常规监管是一种以加工贸易合同为单元的监管模式，适用于来料加工、进料加工、外商投资企业履行产品出口合同、保税工厂、保税集团等五种形式下进口的保税货物。其基本程序如下： 合同备案进出口报关报核结案二、保税加工货物报关程序 （常规监管）（一）合同备案阶段 合同备案流程外经贸主管部门对合同进行审批签发加工贸易业务批准证、加工贸易企业经营状况和生产能力证明”需要领取许可证的办理许可证将合同相关内容预录入与主管海关联网的计算机 海关审批是

5、否准予备案。确定是否需要开设台帐 直接向海关领取“加工贸易登记手册” 领取“台帐开设联系单” 企业向银行申请设立保证金台帐 银行签发”银行保证金台帐登记通知单” “保证金收存凭条”海关正式办理合同备案并核发“加工贸易登记手册” （1）备案单证：（6类）商务主管部门签发的“加工贸易业务批准证”、 “加工贸易企业经营状况和生产能力证明” 加工贸易合同或合同副本 加工合同备案申请表及企业加工合同备案呈报表 需提供许可证的，交验许可证 为确定单耗和损耗所需的有关资料 其他备案所需要的单证 合同备案内容（2）备案商品：加工贸易禁止类商品（即：这些商品是不允许进行加工贸易） 备案时需要提供许可证的商品备案

6、时需要提供其他许可证件的商品 （3）保税额度： 在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，全额保税。 不予备案的料件及试车材料、非列名消耗性物料等不予保税。 合同备案内容（4）台帐制度： 合同备案内容所有的加工贸易合同都要按加工贸易进口料件银行保证金台帐制度的规定办理。 有三种情况，“不转”、“空转”、“实转”。 不转：不需要开设保证金台帐 空转：开设台帐，不需要支付保证金 实转：开设台帐，支付保证金 什么情况下实行“不转”、“空转”、“实转” 主要是根据不同的企业类别和要进行加工贸易的进口料件的性质来确定。 海关根据企业分类管理标准：对加工贸易企业设定为：AA、A、B、C、D五类。 商品分为禁止

7、类、限制类、允许类三类。加工贸易银行保证金台帐的分类管理 企业类别管理方式限制类商品允许类商品东部中西部东部中西部AA类企业纸质手册 半实转 空转 不转 不转 电子化手册 半实转 空转 不转 不转 电子帐册 半实转 空转 不转 不转 A类企业纸质手册 半实转 空转 空转 空转 电子化手册 半实转 空转 不转 不转 电子帐册 半实转 空转 不转 不转 B类企业纸质手册 半实转 空转 空转 空转 电子化手册 半实转 空转 空转 空转 电子帐册 半实转 空转 空转 空转 C类企业纸质手册 实转实转实转实转电子化手册 实转实转实转实转电子帐册 实转实转实转实转D类企业不准不准不准不准特殊监管区企业不转

8、不转不转不转（5）备案凭证： 合同备案内容 1.加工贸易登记手册 2.加工贸易手册分册 分册可以单独使用，但是必须与手册同时报核 3.海关签章编号的备案合同 A、B类企业经营5000美元以下的78种服装辅料（6）备案变更： 合同备案内容 品名、规格、金额、数量、加工期限、单损耗、商品编码发生变化时 程序：商务部门审批 海关变更备案 银行变更台账（必要时） 变更规定： A.商品由允许类转为限制类的，已备案部分不用交付保证金。 允许类或限制类转为禁止类的，立即按国家规定办理。 B.调整为D类企业时，已备案合同经核准，可缴纳保证金继续执行，但不得变更或延期合同。 C.保证金因企业类别调整，需要由“空

9、转”转为“实转”的，应交付保证金。 （经核准，可只缴纳合同未履行部分） D.金额变更，由1万美元调整为1万美元的,原不设台帐的A、B类企业要开设台帐（空转); 如同时涉及限制类进口料件的，B类企业还要缴纳保证金（50%）（半实转）。如性质不变、品种不变、变更的金额1万美元、和合同延长不超过3个月的，可直接到海关、银行办理。（7）跨关区异地加工贸易 合同备案内容1.经营企业（加工贸易批准证）加工企业（经营状况和生产能力证明）4.到加工企业所在地主管海关办理合同备案手续3.领取海关关封+必要证件2.经营企业向其所在地海关提交异地加工贸易申请定义：一个直属海关的关区内加工贸易经营企业，将进口料件委托

10、另一个直属海关的关区内加工生产企业加工，生产成成品后回收出口的加工贸易。 经营企业向加工企业所在地主管海关办理合同备案手续 、设立台帐。企业管理级别不同，从低级管理办理步骤（见右图） （8）加工贸易外发加工申请 合同备案内容定义：加工贸易企业因自己自身生产工序限制，需将加工过程中的个别工序委托其他加工企业（承揽企业）进行加工后，按期运回本企业并最终出口的行为。需申请，并经海关批准 申请资料（见右图）经营企业签章的加工贸易货物外发加工申请表 、外发清单经营企业和承揽企业签订的加工合同或协议 承揽企业的营业执照 经营企业签章的承揽企业生产能力证明 海关需要收取的其他单证 加工完毕如实填写“外发加工

11、货物运回清单” 加工贸易外发加工与异地加工贸易的区别加工贸易外发加工异地加工贸易1只把其中个别工序委托给别的企业来加工将所有的加工过程都委托给别的企业2两个企业可以是同一个关区，也可以是跨关区经营企业和加工企业，不属于同一个关区。是跨关区的两个企业。（9）加工贸易串料申请 定义：因生产需要，将一个出口合同内的料件用于生产另外一个出口合同的产品。需申请，并经海关批准 。 合同备案内容保税料件之间、保税料件和进口非保税料件之间的串换须符合同品种、同规格、同数量的条件 保税料件和国产料件之间的串换，必须符合同品种、同规格、同数量、关税税率为零的条件，且商品不涉及许可证管理。经海关批准，经营企业因保税

12、料件和非保税料件之间发生串换，串换下来同等数量的保税料件，由企业自行处置。 申请条件（二）加工贸易报关阶段1.进出境报关 申报配合查验提取或装运货物报关流程（1）关于进口许可证管理进口料件，除个别另有规定以外（哪些商品要掌握，P127）进口时免交许可证件出口成品，属于国家规定应交验许可证件的，出口报关时必须交验许可证件（2）关于进出口税收征管准予保税加工贸易进口料件，进口时暂缓纳税生产成品出口时，全部使用进口料件生产，不征收关税加工贸易项下应税商品，如果部分使用进口料件，部分使用国产料件加工的产品，则按海关核定的比例征收关税。加工贸易出口的特殊商品，应征出口关税的，按照有关规定征收 A、加工贸

13、易出口未锻铝按一般贸易出口货物从价计征出口关税 B、加工贸易出口属于列名的服装，从量计征出口关税（二）加工贸易报关阶段2.加工贸易货物深加工结转报关 定义：是指加工贸易企业将保税料件加工的产品转至另一个海关关区内的加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。计划备案收发货登记结转报关报关步骤（二）加工贸易报关阶段3.加工贸易其他保税货物的报关 加工贸易其它保税货物生产过程中产生的剩余料件、边角料、残次品、副产品、受灾保税货物和经批准不再出口的成品、半成品、料件等 。内销销毁退运报关情形：（在手册有限期内处理完毕）结转放弃受灾填制报关单销毁申请（三）合同报核 1.加工贸易合同报核-是指加工贸易企业

14、在加工贸易合同履行完毕或终止合同并按规定对未出口部分货物进行处理后，按照规定的期限和规定的程序，向加工贸易主管海关申请核销要求结案的行为。 2.报核时间-自加工贸易手册项下最后一批成品出口或者加工贸易手册到期或终止之日起30日内向海关报核。 3报核的单证 企业合同核销申请表加工贸易登记手册进出口报关单核销核算表其他海关需要的资料。（三）合同报核 4. 合同报核步骤准备报核资料填写“核销核算表”预报核销正式报核 5. 特殊情况报核1. 遗失登记手册的合同报核2. 遗失进出口报关单的合同报核3. 准予不申领登记手册的价值5000美元及以下的78种列明服装辅料合同的报核4. 撤销合同报核 5. 有违

15、规走私行为的加工贸易合同核销6.海关受理报核和核销银行保证金台帐核销联系单银行保证金台帐核销通知单核销结案通知书受理报核（20工作日内办结）无台帐有台帐三、加工贸易的电子联网监管 （一）电子账册概述 指加工贸易企业通过数据交换平台或者其他计算机网络方式向海关报送能满足海关监管要求的物流、生产经营等数据，海关对数据进行核对、核算，并结合实物进行检查的一种海关保税加工监管方式。 电子联网监管的含义计算机联网企业计算机系统 海关办理备案变更、核销等检查检查三、加工贸易的电子联网监管 （一）电子账册概述两种电子监管模式电子账册管理：以企业整体加工贸易业务为单元 电子手册管理：以企业的单个加工贸易合同为

16、单元电子帐册模式联网监管的基本原则： 一次审批、分段备案、滚动核销、控制周转、联网核查 三、加工贸易的电子联网监管 （一）电子账册概述保税加工企业联网监管的申请和审批加工贸易业务的申请和审批 建立电子账册和商品归并关系电子帐册的建立： 海关实施加工贸易联网监管通知书 联网监管企业加工贸易业务批准证 经营范围电子账册便捷通关电子账册商务部门所在地海关所在地海关给商品一个身份证号,然后按这个身份证号在税则及其他有关规定的目录中对应的监管条件进行监管,征税 保税加工企业联网的申请和审批条件A在中国关境内具有独立法人资格，并具备加工贸易经营资格，在海关注册，以出口为主的生产型企业；B守法经营，资信可靠

17、，内部管理规范，对采购、生产、库存、销售等实行全过程计算机管理； C能按照海关监管要求提供真实、准确、完整并具有被查核功能的数据D有足够的资产或资金为本企业实行联网监管应承担的经济责任提供总担保申请单证：A加工贸易企业联网监管申请表； B企业进出口经营权批准文件； C企业上一年度经审计的会计报表； D工商营业执照复印件； E经营范围清单，含进口料件和出口制成品的品名及4位数的HS编码； F其他海关认为需要的单证。 三、加工贸易的电子联网监管 （二）报关程序备案报关报核经营范围电子账册备案便捷通电子账册备案进出境货物报关深加工结转货物报关其他保税加工货物报关滚动核销形式：即对电子帐册按照时间段进

18、行核销，将某个确定的时间段内加工贸易进出口情况进行平衡核算进口保税料件（含深加工结转进口）=出口成品折料（含深加工结转出口）+内销料件+内销成品折料+剩余料件+损耗退运成品折料平衡公式四、电子化手册管理下的保税加工货物及其报关程序（一）电子化手册的管理特点电子化手册管理是以企业的单个加工贸易合同为单元实施监管，但不再使用纸质手册。海关为联网企业建立电子底账，一个加工贸易合同建立一个电子化手册。1、电子化手册的管理特点：（1）、以合同（订单）为单元进行管理，商务部审批合同（订单），海关根据合同（订单）建立电子底账；（2）、企业通过计算机网络向商务主管部门和海关申请办理合同审批和合同备案、变更等手

19、续；（3）、纳入加工贸易银行保证金台帐制度管理； （4）、纳入电子化手册的加工贸易货物进口时全额保税； （5）、无需调度手册，凭身份认证卡实现全国口岸的报关。2、电子化手册建立： 联网监管申请和审批 加工贸易业务的申请和审批 建立商品归并关系和电子化手册。 针对联网企业的所有料号级保税加工货物（料件和成品）建立 归并关系，不需要每本电子化手册都进行申报审核。（二）报关程序 1、备案 2.报关 3.报核核销 常规备案 分段式备案 备案的变更 进出境货物报关 深加工结转报关 其他报关报核核销结案 其他加工贸易规则 （一）异地加工贸易备案申请（四）加工贸易单耗申报（二）加工贸易外发加工申请（三）加工

20、贸易串料申请 单耗是加工贸易项下，加工企业和海关在申报和核定进口料件和加工成品之间定量关系时的一种习惯称谓。单耗是指加工贸易企业在正常生产条件下加工生产单位出口成品（包括深加工结转的成品和半成品）所耗用的进口保税料件的数量。单耗包括净耗和工艺损耗。 净耗是指加工生产中物化在单位出口成品（包括深加工结转的成品和半成品）中的加工贸易进口保税料件的数量。 工艺损耗是指因加工生产工艺要求，在生产过程中除净耗外所必需耗用，且不能完全物化在成品（包括深加工结转的成品和半成品）中的加工贸易进口保税料件的数量。海关予以保税核销的只有单耗。 参见前述内容保税工厂五、保税工厂（一）保税工厂的定义与特点 1.定义

21、是经海关批准的，并在海关监管之下，用免税进口的原材料、零配件进行加工、制造外销商品,可以对外国货物进行加工、制造、分类以及检修等保税业务活动的场所。 2.特点：货物流向明确手续相当简单（二）保税工厂的设立条件 凡经国家批准有进口经营权的生产企业（包括外商投资企业），均可向企业所在地主管海关申请建立保税工厂。申请设立条件如下：1具有加工、制造出口产品的设施；2具有专门储存、堆放进口货物和出口成品的仓库；3具有专门记录进口货物和出口产品生产、销售及库存情况的账册；4具有专门人员管理保税货物、仓库和账册。（三）设立保税工厂的海关审批 1加工贸易保税工厂申请书；2外经贸主管部门批准经营有关业务的批件；

22、3工商营业执照的副本或复印件；4海关认为必要的其他单证。海关实地勘查申请核发“加工贸易保税工厂登记证书”（四）保税工厂进出口货物通关程序 合同备案料件进口成品出口合同核销1.外经贸部合同审批2.海关合同登记备案3.银行开设保证金台帐4.海关核发登记手册1.持“登记手册”向进境地海关申报2.填写“进口货物报关单”3.缴纳监管手续费4.台帐“实转”企业交保证金5.海关验放进口货物1.持“登记手册”向出境地海关申报2.填写“出口货物报关单”5.海关验放进口货物1.持“登记手册”与进、出口报关单向备案海关申办2.海关核查无误签发“核销结案通知书”3.到银行办理销帐手续（五）海关对保税工厂的监管要求 保

23、税工厂进口的货物及加工的成品，属海关保税货物。自进口之日起到加工成品全部出口之日止，均要受海关监管，未经海关许可，不得出售、转让、调换或移作他用。保税工厂对进口料件应做到专料专用、专料专放，不得与其他货物混放混用。保税工厂进口自用的机器设备以及加工供国内销售的进口料件，不属于海关保税货物范围，进口时应按有关规定办理有关手续。保税工厂应于每季度第一个月15日之前将上一季度进口原材料的储存保管、加工使用、成品出口及库存等情况，列表报送主管海关核查。海关可随时派员到工厂核查有关货物，对进口料件加工、保管及有关账册记录进行监督检查。必要时，可派员驻厂监管，保税工厂应予协作配合并提供便利。保税工厂有违反

24、海关法规行为或失去海关严密监管条件时，海关可吊销保税工厂证书，并对其违反海关规定行为依法处理。六、出口加工区 1、定义：是指经国务院批准在我国境内设立的，由海关对保税加工进出口货物进 行封闭式监管的特定区域。 2、功能：主要功能是保税加工。 区内不得经营商业零售、一般贸易、转口贸易及其他与加工区无关的业务， 不得建立营业性的生活消费设施。 3、海关监管： （1）实行计算机联网管理，24小时全天候隔离封闭监管。 （2）从境外运入出口加工区的加工贸易货物全额保税 （3）从境外进口的自用的生产、管理所需的设备、物资等免税 （交通车辆、生活用品除外） （4）区内运往境内区外，按进口货物的有关规定办理报

25、关手续（出区办进口） （5）境内区外进入出口加工区视同出口，办理出口手续（进区办出口）（一）概述1、进出境报关：备案清单报关（二）报关程序向口岸海关办理转关 口岸审核发送加工区海关转关申报电子数据，加封汽车； 加工区海关查验放行；签发“备案清单证明联”。 向加工区海关办理转关核销手续与备案制进口报关12431.进境报关1、进出境报关：备案清单报关（二）报关程序向加工区海关备案制办理出口报关与出口转关手续口岸海关转关核销并发送电子回执给加工区海关海关审核，向口岸海关发送电子转关数据，加封汽车； 货物离境，口岸海关核销“清洁载货清单”，反馈加工区海关； 加工区海关签发“备案清单证明联”。 2.出境

26、报关2、进出区报关 区外企业录入“进口货物报关单”，凭“证”、发票、装箱单、进口报关加工区海关 区内企业凭“出境货物备案清单”， “帐册编号”、发票、装箱单”出口报关加工区海关；向区外企业核发“进口报关单付汇证明联”；向区内企业核发“出境货物备案清单出境收汇证明联” （征税到区外企业）查验放行 加工区企业核销 A.运往区外 ：先进口报关后出口报关2、进出区报关 区外企业录入“出口货物报关单”，凭“证”、发票、装箱单等出口报关加工区海关； 区内企业凭“进境货物备案清单”，“电子帐册编号”、发票、装箱单进口报关加工区海关 向区外企业核发“出口报关单收汇证明联”；向区内企业核发“进境货物备案清单进境

27、付汇证明联” 查验放行 境内区外企业核销 B.运入区内 ：先出口报关后进口报关2、进出区报关 转出企业凭出口加工区管委会批复，向所在地出口加工区海关备案后，方可开展货物的实际结转，按转关运输方式办理“转出企业为出口加工区企业，转入企业不是特殊监管区域的企业”，其深加工结转的步骤：（经过三个环节）第一个环节：计划备案（先转入再转出） 先转入企业备案后，30天内转出企业备案第二个环节：发货、收货第三个环节：结转报关（先转入再转出） 收发货登记后30天内报关。转入企业报关，转出企业再报关。C.出区深加工结转 (直接或通过保税仓库转入其他加工区、保税区加工后复出口)监管区域内监管区域外批复单位转入、转

28、出企业各自所在区管委会转出：所在区管委会转入：商务主管部门结转海关转入、转出企业各自主管海关转出地主管海关（三）报关要点1、加工区与境外之间进、出的货物，除国家另有规定的外，不实行进出口许可证件管理； 2、对加工区运往境内区外的货物，按进口货物报关，属许可证件管理的，出具有效的进口许可证件，缴纳进口关税、增值税、消费税，免交付缓税利息。 3、出口加工区区内开展加工贸易业务，不实行“加工贸易银行保证金台帐”制度，但适用电子帐册管理，实行备案电子帐册滚动累扣，核扣，每6个月核销一次。 4、出口加工区内企业在需要时，可将有关模具、半成品运往区外进行加工，向加工区主管海关缴纳货物应征关税和进口环节增殖

29、税等值的保证金或银行保函后方可处理出区手续。加工产品应按期，一般为6个月，复运回加工区。 （三）报关要点5、从境内区外运进加工区供区内企业使用的国产机器、设备、原材料、零部件、元器件、包装物料、基础设施，加工企业和行政管理部门生产、办公用房所需合理数量的基建物资等，按照对出口货物的管理规定办理出口报关续，海关签发出口退税报关单。 6、出口加工区区内企业经主管海关批准，可在境内区外进行产品的测试、检验和展示活动。 （1）运往境内区外维修、测试或检验的机器、设备、模具和办公用品等，不得用于境内区外加工生产和使用。 （2）运往境内区外维修、测试或检验的机器、设备、模具和办公用品等，应自运出之日起60

30、天内运回加工区。因特殊情况不能如期运回的，区内企业应于期限届满前7天内，向主管海关说明情况，并申请延期。申请延期以1次为限，延长期不得超过30天。 （3）运往境内区外维修的机器、设备、模具和办公用品等，运回加工区时，要以海关能辨认其为原物或同一规格的新零件、配件或附件为限，但更换新零件、配件或附件的，原零件、配件或附件应一并运回加工区。 第二节 保税物流货物的报关程序一、保税物流货物概况 （一）概念 保税物流货物是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存后复运出境的货物。 （二）监管模式非物理围网：保税仓库、出口监管仓库、保税物流中心A型物理围网： 保税物流中心B型、保税物流园区、保税区、保

31、税港区保税物流体系（三个层次，六种模式）模式两仓保税物流中心区港联动保税物流园区保税港保税仓库出口监管仓库保税物流中心（A）保税物流中心（B）功能定位存放进口保税货物存放出口货物保税仓库和出口监管仓库的整合、优化、提升 B型是A型的集约化监管依托保税区和港口，发挥保税区和港口的功能优势加工、贸易仓储、展示退税政策无货物离境退税入中心退税入区退税入港退税审批权限直属海关海关总署国务院（三）监管特征1.设立审批保税货物必须存放在经过法定程序审批设立的专用场所或特定区域（保税物流园区、保税区、保税港区要经国务员审批设立，其他经海关审批设立）。2.准入保税保税不需备案，通过准予进入来实现批准保税。3.

32、监管延伸监管地点延伸监管时间延伸 保 税 仓 库 1+1年 出 口 监 管 仓 库 6+6月 保税物流中心 A 型 1+1年 保税物流中心 B 型 2+1年 保 税 物 流 园 区 无期限 保 税 区 无期限4.“暂缓纳税” 保税物流货物进境时暂缓缴纳进口关税及进口环节海关代征税（如内销时，则应当，但不征缓税利息），复运出境免税。而保税加工货物内销征税（除出口加工区、珠海园区和边角料外）时要征收缓税利息。 5.“运离结关” 进境海关现场放行不是结关，进境后必须进入海关保税监管场所或特殊监管区域，运离这些场所或区域必须办理结关手续 保税仓库二、保税仓库及其货物报关程序（一）概述1.含义 保税仓库

33、是指海关批准专门存放保税货物及其他未办结海关手续货物的仓库。2.存放货物的范围（1）加工贸易进口货物（2）转口货物（3）供应国际交通工具的油料、物料和维修用零部件（4）供维修外国产品所进口寄售的零配件（5）外商进境暂存货物（6）未办结海关手续的一般进口货物（7）经海关批准的其他未办结海关手续的进境货物*不得存放禁限类进境货物*进口货物3.保税仓的分类4.保税仓的功能简单加工(包装、分级分类、印刷运输标志、分拆、拼装等)不得实质性加工保税储存5.保税仓库的设立（1）经工商行政管理部门注册登记，具有企业法人资格； （2）注册资本最低限额为300万元人民币；（3）具备向海关缴纳税款的能力；（4）经营

34、特殊许可商品存储的，应当持有规定的特殊许可证件；（5）经营备料保税仓库的加工贸易企业，年出口额最低为1000万美元； 1.1 设立条件（6）具有专门存储保税货物的营业场所并达到：（AF）A符合海关对保税仓库布局的要求； B具备符合海关监管要求的安全隔离设施、监管设施和办理业务必须的其他设施； C具备符合海关监管要求的保税仓库计算机管理系统并与海关联网； D具备海关监管要求的保税仓库管理制度、符合会计法要求的会计制度； E符合国家土地管理、规划、交通、消防、安全、质检、环保等方面法律、 行政法规及有关规定；F公用保税仓库面积最低为2000平方米，液体危险品保税仓库容积最低为 5000立方米，寄售

35、维修；保税仓库面积最低为2000平方米。 1.1设立条件二、申办步骤提交申请（相关申请单证）主管海关初审（20天内）直属海关终审（20天内）批文下达后1年内申请仓库验收仓库验收合格后注册登记（保税仓库注册登记证书）证件有效期3年申请书可行性研究报告企业法人营业执照税务登记证开户银行证明消防合格证担保书仓储用地土地所有权或使用权证明仓库管理办法（1）保税仓库存储货物的期限为1年，特殊情况经批准可以延长的最长期限不超过1年。特殊情况下，延期后货物存储期超过2年的，由直属海关审批。 （2）保税仓库所存货物是海关监管货物，未经批准并办理相应手续，不得挪作它用 （3）储存期间发生损毁或灭失，除不可抗力原

36、因外，保税仓库应向海关缴纳损毁、灭失货物的税款，并承担相应的法律责任 （4）保税仓库不得进行实质性加工（只可进行分类、简单拼装等辅助性简单作业） （5）仓库经营企业每月5个工作日前，向海关申报上一个月仓库收、付、存情况，由主管海关核销 1.2管理（报关）要求（二）报关程序免证、保税。收货人或其代理人办理报关采取报关制还是备案制视货物而定。跨关区入境入库时，可按转关运输报关，可异地传输报关。进口报关： 出库用于加工贸易，按加工贸易报关； 用于享受特定减免税项目，按特定减免税货物报关； 进入国内市场，按一般进口货物报关。*以上均由收货人或其代理办理进口报关出口报关：免税免证。 由仓库企业按一般出口

37、货物报关（四步骤)流转报关：按转关运输方式办理（保税仓库和其他保税仓库流转，应在各自主管海关报关，报关时先办理进口报关、再办理出口报关 ）进库报关出库报关三、出口监管仓库及其货物报关程序（一）概述1.含义 出口监管仓库是经海关批准设立，专储已办结海关手续而未离境的出口货物海关专用监管仓库。 出口配送型仓库国内结转型仓库出口监管仓库根据国外需求而配送发货 根据国内需要而结转发货 2.存放货物的范围：均是办结了海关手续的出口货物：一般贸易出口货物加工贸易出口货物其他监管场所或区域转入的出口货物为拼装出口货物而进口的货物不得存放：禁限类进出境货物3.出口监管仓库的功能简单加工(包装、分级分类、印刷运

38、输标志、分拆、拼装等)不得实质性加工保税储存4.出口监管仓库的设立 法人资格； 最低300万注册资本； 进出口经营权和仓储经营权。 面积：出口配送型5000平米； 国内结转型1000平米. 仓库自主产权或者5年以上租赁合同一设立条件二申办步骤提交申请（相关申请单证）主管海关初审（20天内）直属海关终审（20天内）批文下达后1年内申请仓库验收仓库验收合格后注册登记（出口监管仓库注册登记证书）证件有效期3年（二）报关程序（三）监管和报关要点专库专用，不得转租转借，不得下设分库如实填制单证账册，定期编制报表并报送主管海关货物储存期限为6个月，经海关审批后可延长6个月所存货物为海关监管货物，任何人不得

39、擅自处置在监货物损毁或灭失的，不可抗力除外，应补税不得实质性加工.可以包装、分级分类、印刷运输标志分拆、拼装等简单加工 四、保税物流中心保税物流中心（A型）（一）概述1.含义 保税物流中心是指经海关批准，由中国境内企业法人经营、专门从事保税仓储物流的海关监管场所。自用型物流中心公用型物流中心保税物流中心2.存放货物的范围（1）国内出口货物，加工贸易进出口货物（2）转口货物和国际中转货物（3）供应国际交通工具的物料和维修用零部件（4）供维修外国产品所进口寄售的零配件（5）外商进境暂存货物（6）未办结海关手续的一般进出口货物（7）境海关批准的其他未办结海关手续的进境货物不得存放禁限类进境货物进出口

40、货物3.业务范围可开展业务：1. 保税存储2. 存储未办结海关手续的货物3. 简单加工性的增值服务4. 国际物流，包括国际采购、分拨、配送5. 转口贸易 不得开展下列业务：1. 生产制造、维修翻新等实质性的加工；存贮国家禁限货物 （二）设立和管理经工商行政管理部门注册登记，具有独立的企业法人资格； 注册资本不低于3000万元人民币； 具备向海关缴纳税款和履行其他法律义务的能力； 具有专门存储货物的营业场所，拥有营业场所的土地使用权；租赁他人土地、场所经营的，租期不得少于3年； 经营特殊许可商品存储的，应当持有规定的特殊经营许可批件； 经营自用型物流中心的企业，年进出口金额（含深加工结转）东部地

41、区不低于2亿美元，中西部地区不低于5000万美元； 具有符合海关监管要求的管理制度和符合会计法规定的会计制度。 1.设立条件资格条件符合海关对物流中心的监管规划建设要求公用型物流中心的仓储面积，东部地区不低于20000平方米，中西部地区不低于5000平方米；自用型物流中心的仓储面积（含堆场），东部地区不低于4000平方米，中西部地区不低于2000平方米；建立符合海关监管要求的计算机管理系统，提供供海关查阅数据的终端设备，并按照海关规定的认证方式和数据标准，通过“电子口岸”平台与海关联网，以便海关在统一平台上与国税、外汇管理等部门实现数据交换及信息共享设置符合海关监管要求的安全隔离设施、视频监控

42、系统等监管、办公设施；符合国家土地管理、规划、消防、安全、质检、环保等方面的法律、行政法规、规章及有关规定。 2.申请条件3.设立流程直属海关申请 总署批复筹建 直属海关验收(1年) 总署发证（验收合格证、注册登记证） 证书效期：2年。连续6个月未开展业务，则注销。经营单位名称、地址、面积变更总署核批，其他直属备案 （三）报关程序1、与境外间 货物保税、免证、自由往来，除非实行被动配额；但是机械设备不免税 2、与境内间 出区：（进口报关） （1）进入国内市场：交证交税。四步 （2）进入免税企业：交证交证明免税。 （3）进入其他保税区、加工区：保税免征，备案制报关。 （4）进入手册管理下的加工企

43、业：报关制报关。 进区：（出口报关） 出口交证交税，转关出口货物和设备退税。（四）监管和报关要点1、监管期限：1+1年；2、国产货物和设备运入中心，出口报关，退税； 原进口货物和设备运入中心，出口报关，不退税； 同时：交通运输工具和生活消费品不退税；各监管场所之间的货物往来不退税；3、下列入境消费，免税： （1）保修期内免费维修用的无代价抵偿货物或者零配件 （2）用于国际运输工具的燃料4、集中申报货物，税率与汇率以接受申报日的税、汇率为准。5、与境内间分批进出货物，可集中报关，但不得跨年度。 6、保税货物在存储期间发生损毁或者灭失的，出不可抗力外，物流中心 经营企业应当依法 海关缴纳损毁、灭失

44、货物的税款，并承担相应法律责任。保税物流中心（B型）（一）概述1.含义 保税物流中心B型是指经海关批准，由中国境内一家企业法人经营、多家企业进入从事保税仓储物流业务的海关集中监管场所。2.存放货物的范围 与保税物流中心A型相同不得存放禁限类进境货物3.业务范围(与A型相同）可开展业务：1. 保税存储2. 存储未办结海关手续的货物3. 简单加工性的增值服务4. 国际物流，包括国际采购、分拨、配送5. 转口贸易 不得开展下列业务：1. 生产制造、维修翻新等实质性的加工；2. 存贮国家禁限货物 （二）设立和管理 法人资格； 最低5000万注册资本； 自主产权或者至少3年的租赁合同。 面积：10万平米

45、（中西部5万）1.设立条件2.设立流程直属海关申请 总署批复筹建 海关总署验收(1年) 总署发证（验收合格证、B型牌照） 证书效期：3年。连续1年未开展业务，则注销。经营单位名称、地址、面积变更总署核批，其他直属备案 （三）运营企业的设立和管理（1）具有独立法人资格的企业注册资本最低限额为500万元人民币； 属企业分支机构的，该企业注册资本不低于1000万人民币；（2）建立符合海关监管要求的计算机管理系统并与海关联网（3）在物流中心内有专门存储海关监管货物的场所。1.进入条件2.设立流程主管海关申请 直属海关核批 核发“保税物流中心B型企业注册登记证书 连续6个月未开展业务，则注销。变更事项属

46、于直属海关管理范畴 1、与境外间（同A型） 货物保税、免证、自由往来，除非实行被动配额；但是机械设备不免税 2、与境内间（同A型） 出区： （1）进入国内市场：交证交税。四步 （2）进入免税企业：交证交证明免税。 （3）进入其他保税区、加工区：保税免征，备案制报关。 （4）进入手册管理下的加工企业：报关制报关。 进区：出口交证交税，转关出口货物和设备退税。3.物流中心内企业之间货物流转：办理相关海关手续（四）报关程序（五）监管和报关要点1、监管期限：2+1年；2、国产货物和设备运入中心，出口报关，退税； 原进口货物和设备运入中心，出口报关，不退税； 同时： 交通运输工具和生活消费品不退税；各监

47、管场所之间的货物往来不退税；3、下列入境消费，免税： （1）保修期内免费维修用的无代价抵偿货物或者零配件 （2）用于国际运输工具的燃料4、集中申报货物，税率与汇率以接受申报日的税、汇率为准。5、与境内间分批进出货物，可集中报关，但不得跨年度。6、保税货物在存储期间发生损毁或者灭失的，出不可抗力外，物流中心经营企业应当依法 海关缴纳损毁、灭失货物的税款，并承担相应法律责任。 中心的运营企业不得从事保税仓储物流活动保税物流中心A型与B型的区别项目A型B型构成 由一家法人企业设立并经营,分自用型和公用型两种,则A型通常是对来料进行流通性的简易加工 由多家保税物流企业在空间上集中布局的公共性场所，是海

48、关封闭的监管区域，可对货物进行深入的加工审批和验收程序由直属海关受理审核后报海关总署审批，并由直属海关会同省税务局和外汇管理局等部门组成联合验收小组进行验收由直属海关受理审核后报海关总署审批，并由海关总署、国家税务总局和国家外汇管理局等部门组成联合验收小组进行验收企业资格条件 针对大型生产型的跨国公司和大型物流企业，因而对申请设立企业的资格要求较高，要求企业注册资本最低为3000万人民币，以自用型为主 经营企业注册资本最低5000万人民币。经批准设立后，对企业的入驻资格要求较低，以注册资本为例，只须达到500万人民币即可，以公用型为主 货物存储期限货物存储期限为1年货物存储期限为2年，特殊情况

49、可予延期 五、保税物流园区（一）简介1.含义 保税物流园区是指经国务院批准，在保税区规划面积或者毗邻保税区的特定港区内设立的、专门发展现代国际物流业务的海关特殊监管区域2. 业务功能：保税物流 （1）保税存储 （2）存储未办结海关手续的货物 （3）简单加工性的增值服务 （4）国际物流，包括国际采购、分拨、配送 （5）进出口贸易、转口贸易 （6）商品展示（须备案、接受监管）园区内不得开展零售、加工制造、翻新等与园区无关业务禁限类货物物品不得进入园区3.海关监管（1）具备符合海关监管所需的设施：卡口、围网隔离设施、视频监控系统。（2）海关在园区派驻机构实行24小时监管。（3）海关对园区企业实行电子

50、账册管理制度和计算机联网管理制度。（4）园区按要求设置业务、财务、仓库等账册与报表并定期报送主管海关。（5）开展危险化工品和易燃易爆品存储业务的企业应先取得消防、安全生产、环保等许可并在主管海关备案（6）通过管道进出园区的货物，应当配备便于海关监管的计量检测设施。（7）园区内货物可以自由流转，但需向海关办理报核手续。（8）园区与其他海关监管场所的货物进出由海关监管的运输工具承运。（9）园区与其他非海关监管场所的货物往来可由非海关监管的运输工具承运，但进出园区时需经海关登记和检查。（二）报关程序与境外之间园区企业为开展业务所需的货物及其包装物料； 加工贸易进口货物； 转口贸易货物； 外商暂存货物

51、； 供应国际航行船舶和航空器的物料、维修用零部件； 进口寄售货物； 进境检测、维修货物及其零配件； 看样定货的样品、展览品； 未办结海关手续的一般贸易货物； 经海关批准的其他进境货物；（二）报关程序可以集中报关，使用每次报关日的税率、汇率，申报期限1个月，不得跨年办理。与境内区外（三）监管与报关要点1、监管期限：无期限；每年核库。2、只能进行流通性简单的加工。3、商品展示须经核准、备案，在接受监督下进行；出区展示，按暂时进口货物办理。4、区内自用机器、设备出外检修须经海关核准、登记；60+30天运回；区外收费更换的零配件可以退税。（三）监管与报关要点5、进区货物1年内可以退换，更换货物免征、免

52、税进区、同时不退税。6、因无价值无法变卖的货物经核准可以自行处理，海关直接核销。7、不可抗力造成的损失： (1)、完全失去价值，海关核销、并按免税处理； (2)、尚可利用的进境货物，可以退运，可以按照按照残值估价、 征税运到境内。尚可利用的进区货物，可以办理退运手续换货。8、园区与境外之间货物进出备案制；自用例外。六、保税区（一）概述1.含义 保税区是指经国务院批准，在我国境内设立的由海关进行监管的特定区域。2. 业务功能：保税物流 （1）保税加工 （2）仓储运输（保税物流） （3）转口贸易 （4）商品展示园区内仅设置保税区行政机构和企业。除保安人员外的其他人员不得在保税区内居住3.海关监管保

53、税区与境内其他地区之间，应当设置符合海关监管要求的隔离设施。在保税区内设立的企业应当向海关办理注册手续。海关对区内企业实行电子账册管理制度和计算机联网管理制度。区内企业按要求设置业务、财务、仓库等账册与报表并定期报送主管海关。海关对进出保税区的物、运输工具、人员及有关场所有权进行检查、查验在区内展示的商品应当接受海关监管。禁限内物品与货物不得入区。经海关核准进入区内的货物可以保税。(二)报关程序进出境报关1、与境外之间进出境货物，属自用的报关制：区内企业填写进出口报关单(免税项目按特定减 免税政策办理） 2、与境外之间进出境货物，属非自用的备案制： 填写进出境备案清单进出区报关(区内企业填写货

54、物进出区备案清单）1、保税加工货物进出区进区区外企业报出口：填写出口报关单（不退税）出区区外企业报进口，根据货物不同流向，填写不同的进口报关单2、进出区外发加工进区加工区外企业凭外发加工合同向保税区海关备案，加工出区后核销，不填写进出口货物报关单，不缴纳税费出区外发加工由区外加工企业向其所在地海关办理加工贸易备案手续，备案后按加工贸易货物出区进行报关3、设备进出区进出区向保税区海关备案，不用填写报关单，不缴纳出口税，不签发退税证明联；设备退出区外，不必填写报关单申报，但要报海关销案(三)报关要点1、与境外间进出货物，保税免证。（三品和生产激光光盘设备除外）2、电子帐册管理，不实行台帐制度3、转

55、口贸易货物保税区内不得实质性加工。4、境内进区出口报关，交证交税，可收汇可核销但不退税（推迟到从保税区运出境外）。出区进口报关，交证交税，但免缓税利息。但必须将成品换成料件审定征税。5、免税优惠范围：（减免税货物，凭证明减免税，报关制报关） 区内生产性基建项目所需的机器、设备、物资，予以免税。 区内企业自用的生产、管理设备及维修零配件、燃料，和自用合理数量的办公用 品予以免税。 保税区行政管理机构自用合理数量的管理设备和办公用品及维修零配件予以免税。 但：交通运输工具和生活消费品正常报关。6、无存储期限。 案例：保税区详解保税区案例研究第三节 特定减免税货物的通关程序 （一）特定减免税货物的概

56、念（三个特）特定地区：保税区、出口加工区、其他等特定企业：加工贸易企业、外商投资企业、高新技术企业、三资企业等特定用途：科教文卫、残疾人、赈灾专用（二）特定减免税货物的特点 税费减免待遇（进口关税和进口环节增值税）而非许可证的减免一、特定减免税货物概述 （三）特定减免税货物的范围特殊区域特定减免税货物出口加工区（及珠海园区）填写进出境货物备案清单区内企业自用的生产、管理所需设备、物资，除自用交通运输工具、生活消费品以外保税物流园区园区的基础设施建设项目所需的设备、物资等； 园区企业为开展业务所需机器、装卸设备、仓储设施、管理设备及其维修用消耗品、零配件及工具； 园区行政机构及其经营主体、园区企

57、业自用合理数量的办公用品。除自用交通运输工具、生活消费品外。 保税区（填写进口报关单）区内生产性的基础设施建设项目所需的机器、设备和其他基建物资； 区内企业自用的生产、管理设备和自用合理数量的办公用品及其所需的维修零配件，生产用燃料，建设生产厂房、仓储设施所需的物资、设备； 保税区行政管理机构自用合理数量的管理设备和办公用品及其所需的维修零配件。除自用交通运输工具、生活消费品以外 保税港区区内生产性的基础设施建设项目所需的机器、设备和建设生产厂房、仓储设施所需的基建物资； 区内企业生产所需的机器、设备、模具及其维修用零配件； 区内企业和行政管理机构自用合理数量的办公用品。除自用交通运输工具、生

58、活消费品以外。 保税物流中心（保税仓库、出口监管仓库）属于物流中心企业进口自用的办公用品、交通运输工具、生活消费品等以及物流中心开展综合物流服务所需进口的机器、装卸设备、管理设备等按进口货物办理，不属于特定减免税货物。（四）管理1特定减免税货物一般应提交进口许可证件，但外商投资企业在投资总额内进口涉及机电产品自动进口许可管理的，也可以免交验有关许可证件。2特定减免税进口设备可以在两个享受特定减免税优惠的企业之间结转。结转手续应当分别向企业主管海关办理。二、特定减免税货物通关程序（一）前期备案与征免税证明申请提交申请海关审批海关对电子数据校对、复核提交申请海关审批海关签发征免税证明或登记“企业设

59、备电子账册领取签收征免税备案流程征免税证明申请流程签发企业征免税登记手册减免税申请流程申请资料特定地区特定企业特定用途保税区出口加工区三资企业国内投资项目利用外资项目科教用品残疾人专用品企业批准证书出口加工区管理委员会批文商务部门批文国家鼓励发展的内外资项目确认书，进口设备清单有关部门批文民政部门批文营业执照银行开户代码证书、事业单位法人代码证企业合同企业章程备案申请表合同进出口货物征免税申请表、发票、箱单办理步骤1保税区海关备案核发企业征免税登记手册主管海关备案核发企业设备电子账册主管海关备案登记，核发外商投资企业征免税登记手册主管海关备案登记，核发进出口货物征免税备案登记表持“主管部门批件

60、”资格认定核发科教用品免税登记手册”持民政部门批件提交主管海关申领“进出口货物征免税证明”2进口前凭手册、发票、箱单换进出口货物征免税证明进口前凭发票、装箱单，登记“企业设备电子帐册”进口前凭手册、发票、箱单换进出口货物征免税证明进口前持国家鼓励发展的内外资项目确认书发票装箱单等申报直属海关核发进出口货物征免税证明进口前凭手册、发票、箱单等换进出口货物征免税证明3交证明、交证、报关制报关交证、备案制报关交证明、交证、报关制报关进出口货物征免税证明有效期为6个月 实行“一证一批”原则 如果一批特定减免税货物需要分两个口岸进口，或者分两次进口的，持证人应当事先分别申领征免税证明。（二）进境阶段 特