交易性金融资产(1)ppt课件

1、 第三章 买卖性金融资产. 按以下四个步骤学习： 第一步：投资时 初始投资本钱 第二步：持有期间投资收益确认 第三步：期末计价 第四步：处置时投资收益确认学习方法：.教学目的了解买卖性金融资产的含义；掌握买卖性金融资产的获得、收到股利和利 息、期末计量以及处置的核算。教学重点：买卖性金融资产的获得、收到股利和利息。教学难点：买卖性金融资产的期末计量以及处置的核算。. 是指企业为了近期内出卖而持有的金融资产。 主要是企业为赚取差价为目的从二级市场购入的各种有价证券，包括股票、债券、基金等。作为买卖性金融资产该当符合以下条件： A、持有目的：近期内出卖； B、可识别金融工具，且近期采用短期获利方式

2、进展管理； C、属于衍生金融工具：股票、债券、基金 一、买卖性金融资产的概念.(一)账户设置1买卖性金融资产股票债券、基金-本钱 股票债券、基金-公允价值变动 资产类：核算买卖性金融资产的公允价值 买卖性金融资产获得本钱 出卖买卖性金融资产时结转的本钱和 资产负债表日公允价值高 公允价值变动明细科目 于账面余额的差额 资产负债表日公允价值低于账面余 额的差额 余额：持有的买卖性金融 资产的公允价值 二、买卖性金融资产的核算 .一账户设置2“应收股利某单位和“应收利息某单位资产类3“投资收益股票投资收益等损益类收入4“公允价值变动损益 损益类收入公允价值低于账面余额的差额 公允价值高于账面余额的

3、差额 期末结转无余额.二会计处置 1、股票的会计处置 1 获得例:海华公司2007年2月25日，购入华能公司3000股，每股20元，另手续费300元，共付 60300元。2007年2月25日购入： 借：买卖性金融资产益桥股票-本钱 60000 公允价值 投资收益 300 买卖费用 贷：银行存款 60300 或其他货币资金存出投资款.例:海华公司2007年2月25日，购入华能公司3000股，每股21元，其中含华能公司1月20日宣布分派现金股利：每股1元，另手续费300元，共付 63300元。2007年2月25日购入： 借：买卖性金融资产华能股票本钱 60000公允价值 投资收益 300买卖费用

4、应收股利 华能公司 3000宣告未发放股利 贷：银行存款 63300 . 2持有期间的收益处置例：海华公司2007年8月从华能公司分进现金股利，每股2元，那么： 借：银行存款应收股利 6000 贷：投资收益 6000海华公司2007年2月28日从华能公司分进现金股利3000元时：借：银行存款 3000 贷：应收股利华能公司 3000 .例5：华能公司股票2007年12月31日市价为每股25元那么： 股票公允价值=300025=75000 股票账面金额=60000 借：买卖性金融资产华能股票公允价值变动 15000 贷：公允价值变动损益 15000假设：华能公司股票2007年12月31日市价为每

5、股15元那么： 股票公允价值=300015=45000 股票账面金额=60000 借：公允价值变动损益15000 贷：买卖性金融资产华能股票公允价值变动150003期末计量.例：海华公司将华能公司股票全部出卖，每股18元另付手续费等200元。那么： 实践收款=300018-200=53800 买卖性金融资产账面价值=60000+15000=75000 投资收益=53800-75000=-21200 借：银行存款 53800 投资收益 21200 贷：买卖性金融资产华能股票本钱 60000 买卖性金融资产华能股票公允价值变动 15000同时：根据买卖性金融资产华能股票公允价值变动的余额 借：公允

6、价值变动损益 15000 贷：投资收益 150004处置. 2、债券投资的会计处置1购券时不含利息 甲公司于2007年1月1日购入A公司同日发行的面值为48000，3年期，年利率8%的债券，每半年付息一次。 购入时 借：买卖性金融资产A公司-本钱48150 贷：银行存款 48150 7月1日，红星厂利息192048000*8%*6/12 借：银行存款 1920 贷：投资收益 1920. 9月20日，红星厂将海洋债券全部出卖，售价48100元 另付佣金120元 借：银行存款 4798048100-120 贷：买卖性金融资产海洋债券-本钱48150 投资收益 170 . 1初始本钱 获得本钱：公允价值 不包括已宣告尚未发