中级审计师（二科合一）考试真题测试-专用题库

1、中级审计师（二科合一）考试真题测试-专用题库1.下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是（ ）。2008年中级真题A.审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行B.审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何C.审计组可以自行决定向社会公布审计结果D.所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准【答案】:A【解析】:C项，审计机关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准；BD两项，涉及重大事项的，应当报经本级人民政府同意。2.下列关于审计人员鉴定审计证据可靠性的说法中，正确的有（ ）。A.对实物证据，不仅要核实数量，还应关注质量B.对

2、书面证据，不仅要核对金额，还应判别真伪C.对口头证据，要分析提供者的陈述是否真实D.针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据或者获取不同形式的审计证据E.良好内部控制环境下产生的证据更可靠【答案】:A|B|C|E【解析】:D项与审计人员鉴定审计证据的可靠性无关，是鉴定证据的相关性时应考虑的。3.检查原始凭证时应注意（ ）。A.原始凭证的抬头是否是被审计单位的名称B.业务处理过程中各经办单位或部门及有关人员盖章是否齐全C.记账凭证是否及时过账D.金额计算是否正确，明细金额与汇总金额是否相符E.填制时有无涂改【答案】:A|B|D|E【解析】:检查原始凭证时应注意的事项包括：原始凭证所反映的经

3、济活动是否符合有关法律、规章和制度；原始凭证的抬头是否是被审计单位的名称；业务处理过程中各经办单位或部门及有关人员盖章是否齐全；业务内容是否正常；金额计算是否正确；明细金额与汇总金额是否相等；填制时有无涂改。4.衡量各个时期居民个人消费的商品和劳务零售价格变化的指标是（ ）。2011年初级真题A.工业品出厂价格指数B.采购经理人指数C.批发物价指数D.消费物价指数【答案】:D【解析】:消费物价指数是用来衡量一定时期居民个人消费的商品和劳务零售价格变化的指标。5.现金盘点与存货盘点时间的异同点在于（ ）。A.存货盘点安排在上班前B.存货盘点安排在下班后C.现金盘点安排在上班前或下班时D.存货盘点

4、安排在审计结束时【答案】:C【解析】:监盘库存现金的时间一般安排在营业前或营业终了后，以避开现金收支的高峰时间。存货盘点计划的内容包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员分工等，存货盘点按照其时间计划，一般在决算日前后进行且可以选择某一天的任何时间点。6.企业在年终结账后，下列会计科目可能有余额的是（ ）。2008年初级真题A.利润分配盈余公积补亏B.利润分配未分配利润C.本年利润D.利润分配应付现金股利【答案】:B【解析】:年度终了，企业将全年实现的净利润，从“本年利润”科目转入“利润分配未分配利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配未分配利润”科目，如为亏损，作相反的会

5、计分录。同时，将“利润分配”科目的其他明细科目余额均转入“未分配利润”明细科目。结转后，“本年利润”科目及“利润分配”科目下除“未分配利润”明细科目外的其他明细科目均无余额。7.下列属于系统内部控制审计中一般控制审计内容的有（ ）。2009年中级真题A.组织控制B.安全控制C.软硬件控制D.输入控制E.处理控制【答案】:A|B|C【解析】:信息系统内部控制分为一般控制和应用控制。一般控制是适用于信息系统的所有信息处理而设定的政策和措施，其目的在于保障信息系统正常运行的稳定性、有效性和安全性。其审计内容包括：组织控制；开发维护控制；安全控制；软硬件控制。DE两项属于应用控制的审计内容。8.20世

6、纪60年代末70年代初，西方国家出现了经济增长停滞、大量失业与通货膨胀并存的状况，当时的这种局面被经济学界称为（ ）。2010年初级真题A.繁荣B.滞胀C.倒退D.混乱【答案】:B【解析】:20世纪60年代末到70年代初，西方国家出现严重的“滞胀”局面，即经济增长停滞、存在大量失业与通货膨胀并存。9.下列抽样风险中，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性是（ ）。2010年中级真题A.信赖过度风险B.误拒风险C.误受风险D.信赖不足风险【答案】:B【解析】:A项，信赖过度风险是指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖程度的可能性；C项，误受风险是指抽

7、样结果表明总体金额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性；D项，信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制的可能性。10.审计人员对被审计单位的材料采购业务进行实质性测试，审查的内容有（ ）。2010年中级真题A.材料采购费用的分配比例是否合理B.材料采购成本的构成项目是否完整C.材料计价方法是否保持前后期一致D.材料采购的业务处理流程是否合理E.是否制定了材料采购管理制度【答案】:A|B|C【解析】:材料采购成本的审查内容包括：材料采购成本的构成项目是否完整；材料采购费用分配比例是否合理；材料采购成本是否合规、正确；材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。DE两

8、项属于内部控制测试。11.被审计单位按计划成本核算材料收发，其发出材料应分摊的成本差异应按（ ）。A.本月材料类别成本差异率计算B.本月材料综合成本差异率计算C.本月材料品种成本差异率计算D.年初材料综合成本差异率计算E.全年加权平均差异率计算【答案】:A|C【解析】:在采用计划成本计价时，被审计单位常采用以下方法人为调节成本：不依照规定按材料类别或品种计算成本差异率，而采用综合成本差异率；不依照规定按本月成本差异率计算分配成本差异而根据调节成本的需要任意分配成本差异。12.下列有关绩效审计评价标准的表述中，正确的是（ ）。2010年初级真题A.绩效审计不需要使用评价标准B.行业或地区平均水平

9、和先进水平可以作为绩效审计评价标准之一C.会计制度不能作为绩效审计的评价标准D.绩效审计评价标准不包括财务管理指标【答案】:B【解析】:通常可以作为绩效审计评价标准的有：有关法律法规和方针政策；国家、行业或地区性的正式标准；专业机构研究或制定的专业标准；公认的或良好的实践标准，如行业或地区平均水平和先进水平；其他国家的标准和经验；被审计单位自行制定的标准，如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等；有关利益相关人的评价标准。13.票据法规定的票据有（ ）。2009年初级、中级真题A.汇票B.股票C.支票D.债券E.本票【答案】:A|C|E【解析】:广义的票据是指商业活动中的各种

10、有价证券和凭证，如提单、股票、债券、汇票、本票、支票等；狭义的票据仅指货币证券，即出票人依票据法的规定签发的承诺自己无条件支付或委托他人无条件支付一定金额货币的有价证券。票据法所指的票据，是狭义的票据，即汇票、本票和支票。14.根据企业所得税法的规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，其企业所得税税率是（ ）。2009年初级、中级真题A.13%B.15%C.17%D.20%【答案】:B【解析】:根据企业所得税法第28条的规定，降低税率的情况主要有两种：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。15.在审查母公司编制的合

11、并财务报表时，审计人员为判断某被投资单位是否应纳入合并范围，需要了解的是（ ）。A.母公司与该单位之间的债权债务B.母公司与该单位之间的产品购销业务C.母公司对该单位的持股比例、表决权比例D.母公司对该单位的债务担保【答案】:C【解析】:合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定，通过母公司对该单位的持股比例、表决权比例可以知道母公司对子公司的控制权，然后判断某被投资单位是否应纳入合并范围。16.下列会对民间机构的投资产生“挤出效应”的政府行为是（ ）。2009年中级真题A.增发货币B.发行公债C.发行股票D.增加出口【答案】:A【解析】:A项，“挤出效应”是指政府开支的增大会在一定程度上

12、从总需求中挤出企业和私人的投资，从而减弱扩张性财政政策对经济的刺激作用。“挤出效应”的作用机理是，财政支出增加会通过投资和支出乘数，扩大国民收入，在货币供给不变的情况下，由于国民收入增加必然引起的货币需求增加，导致利率上升，利率上升会提高私人投资的成本，使私人投资被政府支出（投资）从经济活动当中“挤”了出来，结果抵消财政政策的一部分扩张效应。17.下列各项中，属于公司监事会职权的有（ ）。2011年初级真题A.检查公司财务B.执行股东会决议C.提议召开临时股东会D.向股东会会议提出提案E.修改公司章程【答案】:A|C|D【解析】:B项，执行股东会决议属于董事会的职权。E项，修改公司章程属于股东

13、会的职权。18.生产预算依据企业设定的存货政策和销售预算中的销售量预测进行编制。预算期生产量等于（ ）。2010年中级真题A.预算期销售量B.预算期期末产品存货预算期销售量C.预算期期末产品存货预算期期初产品存货D.预算期期末产品存货预算期销售量预算期期初产品存货【答案】:D【解析】:生产预算指为规划预算期内预计生产量和产品存货期初和期末水平而编制的预算，是在销售预算的基础上编制的，可作为编制直接材料预算和产品成本预算的依据。在生产预算中，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标。预计生产量预计销售量预计期末产成品存货预计期初产成品存货。19.C企业制造费用期末记录余额为0，经审计人员审核，发现期末

14、累计贷方余额为260万元，被审计单位这一处理会导致（ ）。A.生产成本虚减B.生产成本虚增C.负债虚增D.利润虚增【答案】:B【解析】:制造费用期末记录余额为0，但是重新计算的结果表明制造费用累计贷方余额应为260万元，说明多结转了260万元的制造费用，这将导致生产成本虚增。20.下列项目属于重要管理事项记录审计工作底稿的有（ ）。A.对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况B.被审计单位承诺情况C.审计组对审计发现的重大问题和审计报告讨论的过程及结论D.审理机构对审计项目的审理情况和意见E.因外部因素使审计任务无法完成的原因及影响【答案】:B|C|D|E【解析】:按审计工作底稿的内容不同，可

15、以将其分为调查了解记录、执行审计措施记录和重要管理事项记录。调查了解记录的内容主要包括：对被审计单位及其相关情况的调查了解情况；对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况；确定的审计事项及其审计应对措施。A项属于调查了解记录。21.以下项目中可以使用重新计算法进行审查的有（ ）。A.原始凭证的计算B.记账凭证的计算C.账簿的计算D.报表的计算E.核实往来账目【答案】:A|B|C|D【解析】:重新计算，是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行确认。重新计算法可用于对以下资料的审查：原始凭证的重新计算，包括数量乘单价的积数、小计、合计的加总等；记账凭证的重新计算，包括明细科目的金额合

16、计等；账簿的重新计算，包括每页各栏金额的小计、合计、月计、累计和转页金额等；报表的重新计算，包括有关项目的小计、合计、总计及有关指标的计算等；其他有关资料的重新计算，包括预算、分析、检查、计划等数据的计算等。22.被审计单位将以下开支计入生产成本，错误的是（ ）。A.生产工人工资B.生产车间领用的材料C.存货盘亏损失D.季节性停工损失【答案】:C【解析】:生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接材料、直接人工和制造费用。直接材料包括原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等；直接工资包括生产人员的工资、补贴、福利费等；制造费用包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维

17、修费、修理费及其他制造费用等。C项，存货盘亏应计入待处理财产损溢，经查明原因后分情况计入管理费用或营业外支出。23.经济法的调整对象是经济领域中的（ ）。A.市场规制关系B.平等主体之间的人身关系C.行政管理关系D.宏观调控关系E.平等主体之间的财产关系【答案】:A|D【解析】:经济法是调整经济领域中的市场规制关系和宏观调控关系的法律规范的总称。24.著名的审计会计学家莫茨和夏拉夫对审计的独立性的表述是（ ）。A.审计机构必须是独立的专职机构，与被审计单位没有组织上的隶属关系B.审计人的活动经费应该独立，有自己专门的经济来源，不得受他人的影响，同时审计人员不得参与被审计单位的经营管理活动C.审

18、计的评价依据是独立的D.审计人员的计划、检查与表达意见等各项工作均应是自由的，不受他人的控制与干扰E.审计人员应该保持精神上的独立【答案】:A|B|D|E【解析】:在理论上，著名审计会计学家莫茨和夏拉夫认为，审计的独立性应考查的方面包括：在财务利益方面，审计人的活动经费应该独立，应有自己专门的经济来源，不得受他人的影响，审计人员也不得参与被审计单位的经营管理活动；在精神状态方面，审计人员应保持精神上的独立，既不使自己的判断从属于他人，也不以个人偏见来左右判断，要以公正无偏的检查来保证审计结果的客观公正；在组织地位方面，审计机构必须是独立的专职机构，与被审计单位没有组织上的隶属关系；在自由调查方

19、面，审计人员的计划、检查与表达意见等各项工作均应是自由的，不受他人的控制与干扰。25.下列对内部控制作用的论述正确的有（ ）。A.保护财产物资的安全和完整B.保证会计信息的真实可靠C.促进遵守国家法律法规D.提高审计人员的工作效率E.通过内部控制测试来代替实质性程序【答案】:A|B|C|D【解析】:以企业为例，内部控制的作用包括：保护财产物资的安全完整和有效使用；保证会计及其他信息资料的真实可靠；促进工作效率的提高和经营目标的实现；促进国家各项政策、法规的贯彻落实。26.信用标准是客户获得企业商业信用所具备的最低条件，通常表示为（ ）。A.预计的现金折扣率B.预计坏账损失率C.现金折扣期限D.

20、信用期限【答案】:B【解析】:信用标准是客户获得企业商业信用所具备的最低条件，通常以预计坏账损失率表示。为确定最优的信用标准，企业应在信用的边际成本同增加的销售额的边际利润之间做出选择。27.货币政策工具中，属于直接信用控制的有（ ）。A.信用配额B.道义劝告C.窗口指导D.利率最高限E.流动性比率【答案】:A|D|E【解析】:直接信用控制是指从质和量两个方面，以行政命令或其他方式，直接对金融机构尤其是商业银行的信用活动所进行的控制。直接信用控制的货币政策工具包括：信用配额；利率最高限；流动性比率；直接干预等。BC两项，属于间接信用指导的货币政策工具。28.社会审计组织的审计业务有（ ）。A.

21、审查企业会计报表，出具审计报告B.代理记账C.验证企业资本，出具验资报告D.办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务，出具有关报告E.代理纳税申报【答案】:A|C|D【解析】:目前，我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。审计业务的具体业务包括：审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。会计咨询和会计服务业务的具体业务包括：设计财务会计制度，培训会计人员；担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询；代理记账；代理纳税申报；代办申请注册登记，协助

22、拟定合同、协议、章程及其他经济文件；资产评估；参与进行可行性研究。29.甲公司认购乙公司发行的普通股股票，站在甲公司的角度，该项活动反映的财务关系是（ ）。2010年中级真题A.与投资者之间的财务关系B.与债权人之间的财务关系C.与受资者之间的财务关系D.与债务人之间的财务关系【答案】:C【解析】:这是因一个企业向其他企业投资，并取得投资收益而形成的财务关系。在这种财务关系中，企业以购买股票或直接投资的形式向其他企业投资，被投资单位按规定分配给企业投资报酬，属于企业与被投资单位之间的财务关系。30.国家审计机关对被审计单位预算执行情况和其他财政收支情况进行的审计是（ ）。A.不定期审计B.定期

23、审计C.初次审计D.再次审计【答案】:B【解析】:定期审计是指审计机构按照预先规定的周期（如1年、2年、5年）进行的审计。审查的对象主要是单位的财务报表和决算资料等。根据我国有关法规规定，外商投资企业和股份制企业每年都要定期接受社会审计组织实施的财务报表鉴证审计。实行定期审计，有利于审计工作的经常化、制度化。31.因债券发行人不能履行债券条款规定的义务，无法按期支付利息或偿还本金的投资风险是（ ）。2011年中级真题A.利率风险B.违约风险C.流动性风险D.通货膨胀风险【答案】:B【解析】:债券的主要风险形式包括利率风险、通货膨胀风险、违约风险和流动性风险，前两种属于系统风险，后两种属于非系统

24、风险。违约风险也称为信用风险，是指债券发行人不能履行合约规定的义务，无法按期支付利息和偿还本金而产生的风险。32.下列事由中，能够引起诉讼时效中断的有（ ）。A.债权人提起代位权诉讼B.权利被侵害的无民事行为能力人的法定代理人丧失行为能力C.权利人被义务人控制，无法主张权利D.债务人请求延期履行E.债务人同意履行债务【答案】:A|D|E【解析】:BC两项，属于诉讼时效中止事由。33.下列各项中，属于专门的计算机审计方法的是（ ）。2009年初级真题A.测试数据法B.监盘C.分析D.检查【答案】:A【解析】:在审计技术方法方面，传统的审计有一套完整的方法体系，如分析、检查、抽样、观察等，在计算机

25、手段出现以后，这些方法仍然存在，但在信息化条件下有所变化，同时也出现一些专门的计算机审计技术方法，如平行模拟法、测试数据法等。34.宪法第二条规定了“中华人民共和国的一切权力属于人民”，即人民主权原则。作为这一原则的制度性保障，人民行使国家权力的机关是（ ）。A.国务院B.地方各级人民代表大会常务委员会C.全国人民代表大会D.地方各级人民代表大会E.中国共产党的各级委员会【答案】:C|D【解析】:我国人民行使国家权力的机关是各级人民代表大会。35.下列各项中，影响被审计单位存货周转率的因素有（ ）。2008年初级真题A.存货数量发生变动B.存货期末余额发生变动C.存货发出的计价方法发生变动D.

26、销售总成本发生变动E.应收账款周转率发生变动【答案】:A|B|C|D【解析】:审计人员通常运用存货周转率衡量销售能力、存货有无积压，分析存货余额存在错弊的可能性。存货周转率销售成本平均存货。将被审计单位不同会计期间的存货周转率比较并与同行业其他企业比较，分析存货周转率变动是否存在以下情况：存货成本项目发生变动；存货核算方法变动；存货储备减少；存货控制程序变动；存货跌价准备计提基础变动；销售变动。36.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（ ）。A.财务报表在审计前存在重大错报的可能性B.财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性C.审计人员未能发现重大错报的可能性D.被审计单位内部控制未能有效

27、预防发生重大错报的可能性【答案】:A【解析】:重大错报风险是指财务报表在审计前存在错报的可能性。C项属于检查风险，D项属于控制风险。37.下列关于投资组合风险的表述中，正确的有（ ）。2011年中级真题A.可分散风险属于系统性风险B.可分散风险通常用系数来度量C.不可分散风险通常用系数来度量D.不可分散风险属于特定公司的风险E.投资组合的总风险可以分为可分散风险与不可分散风险【答案】:C|E【解析】:一般而言，投资组合的总风险分为可分散风险和不可分散风险两种类型：可通过证券资产组合分散的是可分散风险，称为非系统风险，是特殊企业或特定行业特有的，与政治、经济和其他影响所有资产的市场因素无关；无法

28、通过证券资产组合分散的风险是不可分散风险，称为系统风险，是指影响所有企业的因素所导致的风险，属于整体市场的风险，不能通过投资组合予以分散掉。单项资产或证券资产组合受系统风险影响的程度，通常用贝塔系数（系数）来衡量。38.审计人员对“税金及附加”进行实质性审查时，可采取的审计程序有（ ）。A.审查确定所列税种和计税依据是否符合税法规定B.根据审定的营业收入计算本期应纳各项税额，并与账面记录相核对C.复核各项税费与对应的应交税费各项目间勾稽关系是否正常D.审查企业印花税的计算及账务处理是否正确E.确定税金及附加在利润表上列示的正确性【答案】:A|B|C|E【解析】:审计人员对“税金及附加”进行审查

29、时，可采取的审计程序有：取得或编制税金及附加明细表，复核加计其正确性，并与报表、总账、明细账核对相符；确定被审计单位的纳税范围与税种是否符合税法规定。根据审定的营业收入，按规定的税率，分项计算、复核本期应交纳的消费税、资源税、城建税、教育费附加等项目，检查其是否与本期应纳税额相一致。复核各项税费与应交税费各项目的钩稽关系是否正常。确定税金及附加在利润表上列示的正确性。D项，企业的印花税不属于“税金及附加”科目。39.现代世界各国金融系统的核心是（ ）。2011年中级真题A.投资银行B.中央银行C.商业银行D.银行业监督管理委员会【答案】:B【解析】:中央银行是一个国家的金融管理机构，是现代各国

30、金融系统的核心，具有特殊的地位和功能。中央银行的主要职能可以概括为垄断货币发行、为政府提供金融服务、为商业银行和其他金融机构充当最后贷款人以及管理国家金融，即发行的银行、政府的银行、银行的银行。40.实质性程序中的抽样风险包括（ ）。A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.误拒风险E.检查风险【答案】:C|D【解析】:在实质性程序中，抽样风险同样表现为两种形式：误拒风险，是指抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性；误受风险，是指抽样结果表明总体金额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。AB两项属于内部控制测试中的抽样风险；E项属于审计风险的组成部分。41.

31、根据我国有关法律规定，股份公司可以采取的股利形式有（ ）。A.现金股利B.财产股利C.股票股利D.负债股利E.实物股利【答案】:A|C【解析】:股份有限公司分派股利的形式一般有现金股利、股票股利、财产股利和负债股利等。我国有关法律规定，股份有限公司只能采用现金股利和股票股利两种形式。42.下列属于存货控制措施的是（ ）。2008年中级真题A.限制非授权人员接近存货B.请购单必须经过适当的授权批准C.定期盘点D.生产计划的制订与审批相互独立E.存货保管与会计记录相互独立【答案】:A|C|E【解析】:BD两项不是针对存货的控制，请购在存货购进之前，生产计划是在存货生产之前，均不属于存货控制措施。4

32、3.下列各项中，属于国家审计机关编制年度审计项目计划时应作为必选项目的有（ ）。2011年初级真题A.群众举报的项目B.被审计单位要求进行审计的项目C.法律法规规定每年应当审计的项目D.上级审计机关安排或授权的审计项目E.本级政府行政首长要求审计的项目【答案】:C|D|E【解析】:审计项目计划，是指审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的统一安排。审计机关必须纳入项目计划的项目主要包括：法律法规规定每年应当审计的项目；本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目；上级审计机关安排或者授权的审计项目。44.产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或是以一定的投入取得最大的

33、产出，指的是（ ）。A.经济性B.效率性C.效果性D.合规性【答案】:B【解析】:效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。例如，项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是否存在不必要的重复，内部机构之间相互协作的状况，是否存在必要的激励机制等。45.对于未予函证的应收账款，应当执行的最有效的审计程序是（ ）。A.重新测试相关的内部控制制度B.审查与应收账款有关的销货凭证C.进行分析程序D.审查资产负债表日后的收款情况【答案】:B【解析】:对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可以采取其

34、他验证方式，如审查合同、订单、货运单据、销售发票及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生。46.在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序是（ ）。2008年中级真题A.检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性B.审查资产负债表编制方法的合规性C.审阅资产负债表的格式D.审查资产负债表所列主要指标的可信性【答案】:A【解析】:内部控制测试程序主要包括：了解并描述报表编制的内部控制。通过检查有关表、账或进行实地观察，验证企业所设计的报表编制程序的健全性及有效执行情况。通过调查、询问、实地观察，检查报表编制的各环节、各岗位责任制的健全性、严密性，分工是否

35、明确，相互间的制约、协调机制是否合理，各项责任制是否得到有效执行等。运用抽查法检查编制会计报表的准备工作是否充分、有效，必要时对重要财务事项和账户采用详查法。调查了解有关人员掌握报表编制原则、程序、方法的情况，初步审查编制报表工作的质量。索取以往年度报表报送工作的资料，了解企业是否在规定期限向有关部门、单位报送规定种类的报表。评价内部控制。47.审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时，应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有（ ）。A.监督权B.管理权C.控制权D.检查权【答案】:C【解析】:合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。审计人员应按照有关规定，审计集团内公司间的

36、股权关系，审查合并主体范围的正确性。48.审计人员选择重要预付账款项目进行函证，并依据函证结果做出相应处理，包括（ ）。A.对回函金额相符的，进一步抽查会计凭证B.对回函金额不符的，进一步查明原因C.没有回函的，进行第二次函证D.没有回函的，采用其他可替代的审计程序E.对回函金额相符的，可以认定账实相符【答案】:B|C|D|E【解析】:A项，对回函金额相符的，可以不用扩大审计范围或进一步追加审计程序。49.根据民事诉讼法律制度的规定，当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起一定期间内向上一级人民法院提起上诉。该期间是（ ）。A.5日B.10日C.15日D.30日【答案】:C【解析

37、】:当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉。当事人不服人民法院第一审裁定的，有权在裁定书送达之日起10日内向上一级人民法院提起上诉。50.下列各项中，属于长期筹资方式的有（ ）。2010年初级真题A.应付账款B.预收账款C.应付票据D.发行股票E.融资租赁【答案】:D|E【解析】:根据所筹资本的属性不同，长期筹资方式可分为股权性筹资、债权性筹资和混合性筹资。股权性筹资主要有吸收直接投资、发行普通股和留存收益等筹资方式。长期债权性筹资一般有发行公司债券筹资、长期借款和融资租赁三种方式。衍生工具筹资指兼具股权和债权筹资性质的混合融资，主要包括发行可转

38、换债券筹资、认股权证筹资、优先股筹资。51.在固定资产清理过程中，应借记“固定资产清理”科目的事项有（ ）。A.发生清理费用B.转入清理的固定资产的净值C.结转清理净损失D.取得残料变价收入E.应收保险公司赔款【答案】:A|B【解析】:A项，发生清理费用时，应当借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”科目；B项，转入清理的固定资产的净值，应当借记“固定资产清理”“累计折旧”“固定资产减值准备”科目，贷记“固定资产”科目；C项，结转清理净损失时，应当借记“营业外支出非常损失”科目或者“资产处置损益”科目，贷记“固定资产清理”科目；DE两项，取得残料变价收入与保险公司赔款时，应当借记“其他应收款

39、”科目，贷记“固定资产清理”科目。52.下列规范性文件中，效力仅次于法律的是（ ）。2010年初级真题A.国际条约B.宪法C.行政法规D.自治条例【答案】:C【解析】:行政法规是国务院根据宪法和法律在其职权范围内制定的规范性文件，效力仅次于宪法和法律，效力及于全国。53.下列有关计算机审计的表述，正确的有（ ）。2011年初级真题A.平行模拟法是运用于计算机审计的技术方法之一B.检查、观察等传统审计技术方法不适用于计算机审计C.狭义的计算机审计仅指对计算机产生的电子数据进行的审计D.计算机审计的基本过程与传统审计是一致的E.计算机审计每一阶段的具体内容与传统审计是一致的【答案】:A|D【解析】

40、:B项，在审计技术方法方面，传统的审计有一套完整的方法体系，如分析、检查、抽样、观察等，在计算机手段出现以后，这些方法仍然存在，但在信息化条件下有所变化；C项，从狭义上来看，计算机审计可以包括对计算机产生的电子数据的审计、对信息系统本身的审计和大数据审计；D项，计算机审计的基本过程与传统审计是一致的，同样可以分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段，但是每一个阶段的具体内容有所不同，这些内容的不同源于审计对象形式的不同。54.下列各项中，属于汇票上必须记载的事项有（ ）。2010年初级真题A.出票日期B.确定的金额C.付款日期D.付款人名称E.出票人签章【答案】:A|B|D|E【解析】:根

41、据中华人民共和国票据法规定，汇票必须记载的事项有7项：表明“汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。55.对被审计单位银行存款收支进行截止期测试时，审计人员可以实施的审计程序有（ ）。A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符B.抽查与银行存款有关的往来账户，并审查相应业务的合法性C.检查支票，检查年末前送存银行的支票的记录日期D.查阅决算日后银行对账单中第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账E.查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查此序号前的支票是否均已寄出、入账【答案】:C|D|E【解析】:审计人员为核实银行存款货币资金收支的截止期可采用的方法包括：检查支票收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期；检查期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前入账的错误；查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账，揭露支票已发出而在决算日后才入账、人为控制截止期的不正当行为。A项，可以用于检查银行存款余额的正确与否；B项，可以用于检查银行存款相关业务的真实性。56.下列各项中，投资者不能通过投资组合分散的风险有（ ）。A.经济危机引起的风险B.公司法