企业所得税税前扣除凭证管理PPT课件(-34页)

1、企业所得税税前扣除凭证管理税前扣除凭证管理的原则税前扣除凭证是指在计算企业所得税应纳税所得额时，证明企业支出发生并据以进行税前扣除的凭证真实性：是指税前扣除凭证反映的支出确属已经发生税前扣除凭证管理的原则合法性：是指税前扣除凭证的来源、形式等符合国家法律法规的规定有效性：是指凭证能充分反映企业发生的支出符合税法规定税前扣除凭证的分类根据取得来源，税前扣除凭证分为外部凭证和内部凭证。外部凭证又可分为应税性和非应税性外部凭证一、应税性外部凭证（一）发票 （二）签收单据注：非贸易项下的付汇证明、合同等可一并作为证明资料非应税性外部凭证二、非应税性外部凭证（一）财政票据注：企业支付的土地出让金、企业缴

2、纳的社会保险费、住房公积金等均使用财政票据（二）非营利组织使用的票据公益性捐赠票据、会费收据等非应税性外部凭证（三）税收缴款书或者电子缴款书（四）工会经费收入专用收据或工会经费代收凭据思考：没有成立工会是否缴纳工会经费？外地设立在西安的分公司是否缴纳工会经费？非应税性外部凭证（五）收据政府补助、赔款和违约金（六）企业根据法院判决、调解、仲裁等发生的支出，以法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据为税前扣除凭证内部凭证一、内部凭证扣除项目主要是企业内部成本核算项目，如企业在生产经营过程中发生的材料成本、工资薪金、制造费用等的归集与分配等内部凭证二、其表

3、现形式为企业内部自制凭证，如工资单、材料成本核算表、入库单、领料单、耗用汇总表、资产折旧或摊销表、制造费用归集与分配表、产品成本计算单等内部凭证三、企业折旧（摊销）费用、制造费用以及产品成本的计算和归集等应符合财务、会计处理规定，相关凭证直观反映成本费用分配的计算依据和发生过程，并根据税法的规定进行扣除内部凭证四、企业要健全内部控制制度，建立员工工资、材料领用、资产管理等内部管理制度，内部凭证应能充分体现企业内部管理的规范和统一合法有效凭证取得的一般原则一般原则：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核

4、算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证合法有效凭证取得的特殊情况思考：一、年度汇算清缴结束后取得票据，能否在税前扣除？二、汇算清缴结束后，税务机关发现企业应取得而未取得合法有效凭证，如何处理？三、固定资产暂估入账合法有效凭证取得的注意事项一、正确取得增值税或营业税发票二、营业税发票的地域性三、善意取得假发票四、丢失发票的处理五、代开发票的要求思考：未达到营业税或者增值税起征点的情况下，能否代开发票？扣除项目的凭证管理一、工资单 以工资表、劳动合同、个人所得税扣缴资料、社保费缴纳资料和相应的付款单据作为税前扣除凭证注：工资与劳务报酬的区分扣除项目的凭证管理二、差旅费 以交通、住宿费

5、发票作为税前扣除凭证。发放差旅补助的，需提供出差人员姓名、地点、时间和任务等内容的证明材料注：差旅费补助的个人所得税处理扣除项目的凭证管理三、劳动保护支出以发票和付款单据为税前扣除凭证注：劳保支出通常符合下列条件：(一)配备的对象为本企业任职或者受雇的员工；(二)用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生；(三)数量上能满足工作需要即可；(四)以实物形式发生思考：劳保用品是否缴纳个人所得税扣除项目的凭证管理四、广告费和业务宣传费以发票和付款单据为税前扣除凭证注：业务招待费包含礼品支出注：买一赠一的税务处理与税务定性问题（地产）注：招待费与业务宣传费的区分扣除项目的凭证管理五、销售佣金以发票和付款单

6、据为税前扣除凭证注：销售佣金所得税前扣除比例六、会议费 以发票和付款单据作为税前扣除凭证，同时应当提供会议时间、地点、内容、费用标准等相应证明材料扣除项目的凭证管理七、办公用品 以发票、付款单据和领用清单作为扣除凭证八、水电费观点一：凭租赁合同、水电分割单、水电发票的复印件、付款单据等作为税前扣除凭证观点二：凭发票、付款单据等作为税前扣除凭证扣除项目的凭证管理九、利息支出以借款合同或协议、付款单据和相关票据为税前扣除凭证注：企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供金融企业的同期同类贷款利率情况说明，以证明其利息支出的合理性利息支出的几个问题一、债资比的影响 二、向自然人借款三、向

7、股东借款 （一）其他应付款（二）其他应收款 四、统借统贷扣除项目的凭证管理九、赔款和违约金等支出以合同、质检报告、责任鉴定报告、法院文书等和发票（或者收据）以及付款单据为税前扣除凭证十、分公司向总公司提供应税劳务如果分公司取得了经济利益，需要向总公司开具发票，但不影响企业所得税十一、资产损失财产行为税清算相关政策解读房产税的纳税人由产权所有人缴纳。特殊情况下，房产税的实际纳税人发生转移，包括：产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税的纳税人注：无租使用房产的，由使用人依照房产余值代缴纳房产税注：房产税的缴纳

8、不以房屋产权证为前提税法关于房产的定义思考：何谓税法所述房产？计税方法（一）从租原则思考：转租房屋，谁是纳税人？注：免租期的财税处理房产税的计算（二）从价原则房产原值（包含土地）+不可分割的附属设备和配套设施 注：设备更换的税务处理注：地下建筑物的房产税处理房产税的纳税义务起止时间起始时间：通常情况下，自取得房产的次月起开始缴纳。纳税人将原有房产用于生产经营从生产经营之月起；纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，自当月起按规定缴纳房产税截止时间：房产的实物或权利状态发生变化的当月末土地使用税的纳税人拥有土地使用权的单位和个人缴纳特殊情况下，实际纳税义务人发生转移：租赁集体土地思考

9、：转租集体土地，由谁缴纳房产税？思考：租赁集体土地建房，房产税如何处理？土地使用税纳税义务的起始时间起始时间：通常情况下，自取得房产的次月起缴纳土地使用税。特殊规定：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税土地使用税纳税义务的截止时间截止时间：通常情况下，土地使用权的权利状态发生变化的当月末。房地产行业有着特殊规定印花税：一边少缴税，一边多缴税互动与答疑5、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老;我有能力报答，父母仍然健康。6、没什么可怕的，大家都一样，在试探中不断

10、前行。7、时间就像一张网，你撒在哪里，你的收获就在哪里。纽扣第一颗就扣错了，可你扣到最后一颗才发现。有些事一开始就是错的，可只有到最后才不得不承认。8、世上的事，只要肯用心去学，没有一件是太晚的。要始终保持敬畏之心，对阳光，对美，对痛楚。9、别再去抱怨身边人善变，多懂一些道理，明白一些事理，毕竟每个人都是越活越现实。10、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。11、人生就像是一个马尔可夫链，你的未来取决于你当下正在做的事，而无关于过去做完的事。12、女人，要么有美貌，要么有智慧，如果两者你都不占绝对优势，那你就选择善良。13、时间，抓住了就是黄金，虚度了就是流水。理想，努

11、力了才叫梦想，放弃了那只是妄想。努力，虽然未必会收获，但放弃，就一定一无所获。14、一个人的知识，通过学习可以得到;一个人的成长，就必须通过磨练。若是自己没有尽力，就没有资格批评别人不用心。开口抱怨很容易，但是闭嘴努力的人更加值得尊敬。15、如果没有人为你遮风挡雨，那就学会自己披荆斩棘，面对一切，用倔强的骄傲，活出无人能及的精彩。5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。

12、6、人性本善，纯如清溪流水凝露莹烁。欲望与情绪如风沙袭扰，把原本如天空旷蔚蓝的心蒙蔽。但我知道，每个人的心灵深处，不管乌云密布还是阴淤苍茫，但依然有一道彩虹，亮丽于心中某处。7、每个人的心里，都藏着一个了不起的自己，只要你不颓废，不消极，一直悄悄酝酿着乐观，培养着豁达，坚持着善良，只要在路上，就没有到达不了的远方！8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不

13、代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。11、这个世界其实很公平，你想要比别人强，你就必须去做别人不想做的事，你想要过更好的生活，你就必须去承受更多的困难，承受别人不能承受的压力。12、逆境给人宝贵的磨炼机会。只有经得起环境考验的人，才能算是真正的强者。自古以来的伟人，大多是抱着不屈不挠的精神，从逆境中挣扎奋斗过来的。13、不同的人生，有不同的幸福。去发现你所拥有幸运，少抱怨上苍的不公，把握属于自己的幸福。你，我，我们大家都可以经历幸福的人生。14、给自己一份坚强，擦干眼泪；给自己一份自信，不卑不亢；给自己一份洒脱，悠然前行。轻轻品，静静藏。为了看阳光，我来到这世上；为了与阳光同行，我笑对忧伤。15、总不能流血就喊痛，怕黑就开灯，想念就联系，疲惫就放空，被孤立就讨好，脆弱就想家，不要被现在而蒙蔽双眼，终究是要长大，最漆黑的那段路终要自己走完。5、从来不跌倒不算光彩，每次跌倒后能再站起来，才是最大的荣耀。6、这个世界到处充满着不公平，我们能做的不仅仅是接受，还要试着做一些反抗。7、一个最困苦、最卑贱、最为命运所屈辱的人，只要还抱有希望，便无所怨惧。8、有些人，因为陪你走的时间长了，你便淡然了，其实是他们给你撑起