纳税信用管理课程讲解

1、纳税信用管理课程讲解 前 言纳税信用管理旨在促进纳税人诚信自律，提高税法遵从度，推进社会信用体系建设，以褒扬诚信、惩戒失信，让守信者一路畅通，让失信者寸步难行，从而更好地服务于纳税人。目录 一、什么是纳税信用管理-1 二、哪些企业要参评？-2 三、纳税信用评价-3 四、不予评A情况-5 五、直接判D级的情况-6 六、常见扣分点-7 七、纳税信用评价结果的确定和发布-8 八、如何查询纳税信用状态及扣分明细-9目录 九、纳税人对纳税信用评价结果有异议的，如何处理？-10 十、纳税信用动态调整 -11 十一、纳税人何种情况下可以申请补充纳税信用评价？-12 十二、纳税信用评价结果的应用-13 十三、

2、何种情况可进行信用修复-16 十四、纳税信用修复如何办理-17 十五、信用修复与信用复评区别-18 十六、疫情期间相关纳税信用管理政策-19 十七、文件依据-21 什么是纳税信用管理纳税信用管理，是指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集、评价、确定、发布和应用等活动。1 哪些企业要参评？ 已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收或适用企业所得税核定征收办法的企业纳税人。 有下列情形之一的纳税人，不参加本期的评价：（一）因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的；（二）被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关 正在依法处理，尚未办结的；（三）已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的；（四

3、）其他不应参加本期评价的情形。 2 纳税信用评价纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。评价指标包括税务内部信息和外部评价信息。 年度评价指标得分采取扣分方式。纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。3 纳税信用评价纳税信用级别分为A、B、M、C、D五级。级别指标得分说明A90分以上（含90分）B70分以上不满90分M未发生纳税信用管理办法（试行第二十条所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用：1.新设立企业(指首次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的企业）2.评价年度内无生

4、产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业C40分以上不满70分D不满40分或者直接判级确定的4 不予评A情况有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级：（一）实际生产经营期不满3年的；（二）上一评价年度纳税信用评价结果为D级的；（三）非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的；（四）不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。5 直接判D级的情况有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级:（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；（二

5、）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；（三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；（五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；（六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；（七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；（八）有非正常户记录或者由非

6、正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；（九）由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的； （十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。6 常见扣分点（一）未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税（费）款（按次计算，每次扣5分）；（二）未按规定期限填报财务报表（按次计算，每次扣3分）；（三）未按规定期限纳税申报或未按规定期限代扣代缴（按税种按次计算，每次扣5分）；（四）评价年度内非正常原因增值税或营业税连续3个月或累计6个月零申报、负申报的（直接判级，不予评A） ；（五）有非正常户记录的纳税人或非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的（直接判D级）。7 纳税信用评价结果的确定

7、和发布税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。8 如何查询纳税信用状态及扣分明细登录电子税务局“我要查询”“纳税信用状态信息查询”9 纳税人对纳税信用评价结果有异议的， 如何处理？纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可在纳税信用评价结果确定的当年内，填写纳税信用复评申请表，向主管税务机关申请复评。主管税务机关自受理申请之日起15个工作日内完成复评工作，并向纳税人反馈纳税信用复评信息或提供复评结果的自我查询服务。10 纳税信用动态调整 (一)因税务检查等发现纳税人以前评价年度存在直接判为D级情形的，主管税务机关应调整其相应评价年度纳税信用级别为D级，并记录动态调整

8、信息，该D级评价不保留至下一年度。对税务检查等发现纳税人以前评价年度存在需扣减纳税信用评价指标得分情形的，主管税务机关暂不调整其相应年度纳税信用评价结果和记录。 (二)主管税务机关按月开展纳税信用级别动态调整工作，并为纳税人提供动态调整信息的自我查询服务。 (三)主管税务机关完成动态调整工作后，于次月初5个工作日内将动态调整情况层报至省税务机关备案，并发布A级纳税人变动情况通告。省税务机关据此更新税务网站公布的纳税信用评价信息。 (四)纳税信用年度评价结果发布前，主管税务机关发现纳税人在评价年度存在动态调整情形的，应调整后再发布评价结果。 11 纳税人何种情况下可以申请 补充纳税信用评价？纳税

9、人因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案；被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结；已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案等原因未予纳税信用评价，可待上述情形解除后，向主管税务机关申请补充评价，或对当期未予评价有异议的，可填写纳税信用补评申请表，向主管税务机关申请补充纳税信用评价。主管税务机关应自受理申请之日起15个工作日内完成补评工作，并向纳税人反馈纳税信用评价信息或提供评价结果的自我查询服务。12 纳税信用评价结果的应用对纳税信用评价为级的纳税人，税务机关予以下列激励措施：（一）主动向社会公告年度A级纳税人名单；（二）一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要

10、调整增值税发票用量时即时办理；（三）普通发票按需领用；（四）连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；（五）税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。13 纳税信用评价结果的应用对纳税信用评价为B级的纳税人：税务机关实施正常管理，适时进行税收政策和管理规定的辅导,并视信用评价状态变化趋势选择性地提供纳税信用管理办法（试行）第二十九条的激励措施。对纳税信用评价为M级的纳税人：税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。对纳税信用评价为C级的纳税人：税务机关应依法从严管理，并视信用评

11、价状态变化趋势选择性地采取D级纳税人管理措施。14 纳税信用评价结果的应用 对纳税信用评价为D级的纳税人，税务机关应采取以下措施：（一）按照纳税信用管理办法（试行）第二十七条的规定，公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级； （二）增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；（三）加强出口退税审核；（四）加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；（五）列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；（六）将纳税信用评价结果通报相关部门，建议

12、在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；（七）D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级；（八）税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。15 何种情况可进行信用修复 纳入纳税信用管理的企业纳税人，符合下列条件之一的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。16可修复情形 内容说明情形1纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的。情形2未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪

13、，纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的。情形3纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的。 纳税信用修复如何办理需向主管税务机关提出纳税信用修复申请的纳税人应填报纳税信用修复申请表，并对纠正失信行为的真实性作出承诺。情况说明： 一、纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的，加分分值根据补办时间与失信行为被税务机关列入失信记录的时间间隔确定，在30日内、本年内、次年内纠正的，分别能挽回80%、40%、20%的扣分损失。对于未按规定期限申报或缴纳已申报的税款等事项，若涉及税款金额不超过1000元且

14、纳税人能在失信行为被记录的30日内及时补办的，则补回100%的扣分分值。二、未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，应在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴税款、滞纳金和罚款，方能申请纳税信用修复。三、非正常户纳税人应履行相应法律义务，经税务机关依法解除非正常状态，方能申请纳税信用修复。非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内只能申请一次。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。17 信用修复与信用复评区别纳税信用修复：适用于纳税人发生了失信行为并且主动纠正、消除不良影响后，向税务机关申请恢复其纳税信用的情形

15、，其前提是纳税人对评价结果无异议，如有异议，应先进行纳税信用复评，再申请纳税信用修复。纳税信用复评：适用于纳税人对纳税信用评价结果有异议，认为部分纳税信用指标扣分或直接判级有误或属于非自身原因导致，是纳税人采取的一种维护自身权益的行为。18 疫情期间相关纳税信用管理政策1、因受疫情影响，我单位逾期申报是否会影响纳税信用，是否会受到处罚？ 答：对受疫情影响逾期申报或逾期报送相关资料的纳税人，免予行政处罚，相关记录不纳入纳税信用评价；对逾期未申报的纳税人，暂不按现行规定认定非正常户。对行政复议申请人因受疫情影响耽误法定申请期限的，申请期限自影响消除之日起继续计算;对不能参加行政复议听证等情形，税务

16、机关依法中止审理，待疫情影响消除后及时恢复。文件依据：国家税务总局关于充分发挥税收职能作用 助力打赢疫情防控阻击战若干措施的通知(税总发202014号)19 疫情期间相关纳税信用管理政策2、疫情期间，是否有延长纳税信用修复时限？答：对于疫情期间发生或要修复的失信行为，可将疫情正式解除之日作为计算修复期限的起始日期，避免因防控疫情导致纳税人无法及时纠正失信行为而错过纳税信用修复时机。 疫情期间实行非接触式受理，纳税人可通过电话、短信等方式提出申请并承诺事后补齐相关材料，主管税务机关提供容缺办理服务，先行修复其纳税信用。疫情解除后，纳税人须补交相关申请及资料。20 文件依据国家税务总局关于发布的公告 （国家税务总局公告2014年第40号）国家税务总