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文档简介

1、财务报表分析1第8章 现金流量分析教学目的与要求通过本章的学习要求掌握现金流量表的概念、编制现金流量表的作用；理解现金流量与利润之间的区别以及形成的原因；能够根据实际情况对企业的现金流量进行偿债能力、收益能力分析以及对企业现金流量的结构和发展趋势进行分析。2第8章 现金流量分析教学重点与难点： 重点理解现金流量表各项目的含义；掌握有关现金流动各项财务比率的计算。 本章难点是把现金流量分析与资产负债表、利润表的分析结合起来，从总体上把握企业的理财方针和理财业绩。38.1 现金流量表概述8.1.1现金流量表概述1.现金流量表的概念2.与现金流量表相关的几个基本概念现金现金等价物现金流量现金净流量8

2、.1.2现金流量表的作用8.1.3现金流量与利润的区别48.1 现金流量表概述8.1.4现金流量表的构成及其初步分析1.现金流量表的构成我国的现金流量表由正表和补充资料两部分构成。正表按照直接法编制，包括经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金的影响和现金及现金等价物净增加额五部分。补充资料是以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，据此计算出经营活动产生的现金流量。 58.1 现金流量表概述2.现金流量初步分析 经营活动产生的现金流量的初步分析投资活动产生的现金流量的初步分析 筹资活动产生的现金流量的初步分析总现金净流量

3、的初步分析 68.2 现金流量的财务比率分析8.2.1现金偿债比率现金比率现金流动负债比 现金债务总额比现金偿付比率8.2.2现金收益比率主营业务收入现金比率 经营现金流量净利润比 全部资产现金回收率 78.3 现金流量的结构分析和趋势分析8.3.1 现金流量的结构分析8.3.2 现金流量的趋势分析8复习思考题1.什么是现金流量表? 简述现金流量分析的作用。2.为什么说现金流量分析可以补充分析收益能力与偿债能力？3.什么是现金及现金等价物？广义的现金概念包括哪些内容？在确定现金及现金等价物时应考虑哪些问题？4.净利润为何不等于经营活动现金净流量？有哪些因素的存在使以上二者不相等？应当如何调节，才能使净利润等于经营

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