第十二章-遗产规划课件

1、第十二章遗产规划黄祝华 主讲本章内容遗产规划的含义1遗产规划的必要性2遗产规划工具3遗产规划策略4侯耀文遗产纠纷第一节遗产规划的含义遗产的概念什么是遗产规划一、遗产的概念遗产是被继承人死亡时遗留的个人所有财产和法律规定可以继承的其他财产权益。积极遗产（资产）指死者生前个人享有的财物和可以继承的其他合法权益现金、证券、公司股权、不动产和收藏品等消极遗产（负债）指死者生前所欠的个人债务未偿还贷款、应付医疗费用和税收支出等遗产的特征必须是公民死亡时遗留的财产 必须是公民个人所有的财产 必须是合法财产 遗产的内容根据我国继承法的规定，遗产包括以下几项： （l）公民的合法收入。如，工资、奖金、存款利息、

2、从事合法经营的收入、继承或接受赠予所得的财产。 （2）公民的房屋、储蓄、生活用品。 （3）公民的树木、牲畜和家禽。树木，主要指公民在宅基地上自种的树木和自留山上种的树木。 （4）公民的文物、图书资料。公民的文物一般指公民自己收藏的书画、古玩、艺术品等。如果上述文物之中有特别珍贵的文物，应按中华人民共和国文物保护法的有关规定处理。 （5）法律允许公民个人所有的生产资料。如农村承包专业户的汽车、拖拉机、加工机具等。城市个体经营者、华侨和港、澳、台同胞在内地投资所拥有的各类生产资料。 （6）公民的著作权、专利权中的财产权利，即基于公民的著作被出版而获得的稿费、奖金，或者因发明被利用而取得的专利转让费

3、和专利使用费等。 （7）公民的其他合法财产，如公民的国库券、债券、股票等有价证券，复员、转业军人 的复员费、转业费，公民的离退休金、养老金等。遗产的分配原则 （一）遗嘱优先于法律规定的原则（二）法定继承中实行优先顺位继承的原则 （三）同一顺序继承人原则上平均分配的原则 （四）照顾分配的原则 （五）鼓励家庭成员及社会成员间的扶助的原则遗产中的债务处理怎样处理继承积极遗产和消极遗产、清偿死者遗留的债务，现代各国一般有两种作法。 一种是完全实行限定继承的原则，偿还死者遗留的债务，一律只以积极遗产的实际价值为限。 另一种是可由继承人在法定时间内依法定程序主张实行限定继承，或放弃继承，否则，即实行无限继

4、承。无限继承，或称为包括继承，即无条件地继受被继承人财产上的地位，既继承全部积极遗产，又接受全部消极遗产，无限制地清偿死者遗留的债务。在中国，中国继承法规定为限定继承，但不限制继承人自愿偿还超过遗产实际价值部分的税款和债务。司法实践中一般先偿还死者遗留的债务，然后再就余额协商分割遗产。在按限定继承方式处理遗产时，则应将死者个人债务和家庭共同债务，以及扶养人未尽义务而遗留的债务（如医疗费）区别开，后者自不应列为消极遗产，而应由有关当事人承担。二、什么是遗产规划遗产规划是指当事人在其健在时提前做出合法、有效、全面的计划，将拥有的资产和负债精心安排，从而实现身故后按照遗愿进行分配，以确保资产能够以简

5、单，迅速的方式以及在税务上最有利的方式转移给继承人的一种合理财产安排。其主要目标是帮助投资者高效率地管理遗产，并将遗产顺利地转移到继承人手中遗产规划主要是有关财产的安排，也会包括医疗护理意愿、葬礼计划和对未成年孩子指定监护人等。遗产规划不仅可以实现自己的愿望，通常还会减少可能的税务、费用和时间耽搁，以及为资产提供保护。第二节遗产规划的必要性遗产规划是个人理财规划中不可缺少的部分，是家庭财产得以世代相传的切实保障。谈到遗产规划这类话题，有些人会表现出天然的抗拒，或许认为谈论遗产这一话题不吉利，或许觉得考虑遗产规划为时尚早，或许太复杂而退缩，或许认为遗产规划不重要，但事实上，不论处于人生任何阶段，

6、遗产规划对于处理个人财务及保障家人幸福是必不可少的。 梅艳芳遗产纠纷案遗产规划的目的顺利的传承遗产遗产规划目的尽可能多的传承遗产世界各国遗产税概况 目前世界上开征遗产税的国家和地区约有个。大多数的经济发达国家和新兴工业化国家都征收遗产税和赠与税。世界上的遗产税制度可以分为总遗产税制（对遗产总数征税）、分遗产税制（在遗产分割按继承人继承财产分别征税）和混合遗产税制（在遗产分割前征税并对分割后继承财产征收继承税），以前两者居多。美国采取总遗产税制，遗产税和赠与税合并采用统一的累进税率，最低税率为18%，最高税率为50%，针对遗产额在60万美元以上者开征遗产税。 日本采取分遗产税制。对居民而言，不论

7、其继承的遗产是在境内还是在境外，都要对其遗产征税；对非居民，仅就其在日本继承的遗产承担纳税义务。日本继承税税率共分13个档次，从 10%到 70%。 意大利是实行混合遗产税制的国家，其征税方法是先按遗产总额征收遗产税，然后再按不同亲属关系征收比例不一的继承税。纳税人分为两类：一类是遗嘱执行人和遗产管理人，另一类是继承人或受赠人。对第一类纳税人统一采用第一种累进税率，对第二类纳税人则根据其与死者的亲疏关系采用不同累进税率。 英国居民在全世界各地的所有资产需要支付遗产税，而非英国籍人士只有在英国国内拥有的资产才需要支付遗产税。目前的遗产税率是40%。 德国采用分遗产税制，实行级超额累进税率，其税率

8、从750不等。香港已于2005年11月2日取消遗产税中华人民共和国遗产税暂行条例(草案)节选第一条 凡在中华人民共和国境内居住的中华人民共和国公民，死亡（含宣告死亡）时遗有财产者，应就其在中华人民共和国境内、境外的全部遗产，依照本条例的规定征收遗产税。不在中华人民共和国境内居住的中华人民共和国公民，以及外国公民、无国籍人，死亡（含宣告死亡）时在中华人民共和国境内遗有财产，应就其在中华人民共和国境内的遗产，依照本条例的规定征收遗产税。第二条 本条例规定应征收遗产税的遗产包括被继承人死亡时遗留的全部财产和死亡前五年内发生的赠与财产。第七条 遗产税的免征额为二十万元。附：遗产税五级超额累进税率表级别

9、应纳税遗产净额税率（%）速算扣除数（元）1不超过500 000元1002超过500 000元至2 000 000元2050 0003超过2 000 000元至5 000 000元30250 0004超过5 000 000元至10 000 000元40750 0005超过10 000 000元501 750 000遗产税五级超额累进税率表 王永庆遗产税逾百亿创纪录 抵台湾两年税收 台湾“经营之神”、台塑集团创办人王永庆在2008年10月15日病逝美国，遗产总额600多亿(新台币，下同)，扣除一半夫妻剩余财产差额分配请求权等免税额后，遗产净额238亿，依法按当时50%的最高税率，缴纳119亿元遗产

10、税，创史上最高遗产税纪录，在遗产税率大降至10%后，未来能超越的富人应也很少。王永庆在2008年10月15日病逝美国，适用50%的旧税率，2009年1月23日，台湾修改相关法规，将遗产税税率降至10%。 王永庆的遗产税按照新旧税率相差80亿元之多。遗产规划案例下面以美国公民王先生为例说明作不作遗产规划及如何作的不同结果。案例1，王先生夫妇共有300万美元财产，他们未作任何遗产规划。王先生99年过世了，所有财产转给王太太，第二年王太太也过世了。扣去67.5万美元的免税额，还有232.5万美元财产要交遗产税，要交掉大约100万美元。案例2，李先生夫妇也有300万美元的财产，他们各自设立了一个 Cr

11、edit Bypass Trust，保障了135万美元遗产不用交税，但仍有165万要交税，遗产税大约为74万美元。案例3，张先生夫妇既设立了Credit Bypass Trust，又设立了Irrevocable Life Insurance Trust，Bypass Trust保障了135万美元不用交税。另外，花了大约10万美元作了一个74万美元的人寿保险。张先生夫妇都去世后，其子女用这笔保险理赔去付74万美元的遗产税。上述三个例子说明作不作遗产规划，如何作遗产规划会有非常大的区别。王先生不作任何规划，300万美元传给子女的只有200万。李先生设了一个Trust能保障有大概230万美元传给子女

12、。张先生作了完整的规划，300万美元几乎可以全部传给子女。 未进行遗产规划的案例柯受良：工作危险无人承保家人遭受经济困局 柯受良没买保险，而且柯受良因为性格豪爽，因此收入虽多，却没什么积蓄。而且，柯受良从事高危险的特技活动，鲜少有保险公司愿意承保。就算有保险公司愿意承保，保险金也是偏高，所以他一直没有保险。再加上他这几年北京的投资入不敷出，柯受良几乎没有积蓄。现在，柯受良的两个孩子正在就学，柯受良死后其家人经济成了问题。 罗文：生前从未保险身后遗产寥寥 被称为“香港乐坛教父”的罗文亦是在2002年因患肝病逝世。从未成家立室的罗文，生前未立遗嘱亦没买保险。据知走得无牵无挂的罗文，生前为治病耗尽现

13、金，名下财产只剩下不动产，包括有跑马地蟠龙道市值约400万港币的住宅单位、曼谷市中心RegentHouse两个相连的单位、英国古董车一辆和价值过百万港币的珠宝。第三节遗产规划工具ConceptBECDA遗嘱 遗产委任书遗产信托赠与人寿保险一、遗嘱 遗嘱是遗产筹划中最重要的工具，但也常常被我们所忽视。许多人由于没有制定或及时更新遗嘱而无法实现其目标。我们需要依照一定的程序订立遗嘱文件，明确如何分配自己的遗产，然后签字认可，遗嘱即可生效。一般来说，需要在遗嘱中指明各项遗产的受益人。遗嘱应具备下列5项内容：1遗产的名称和数量；2遗嘱人或受遗赠人的称谓；3遗产的分配方法和具体份额；4明确某项遗产的用途

14、和使用目的；5明确遗嘱执行人。遗嘱的形式根据我国继承法第十七条的规定，遗嘱有五种法定形式。 公证遗嘱。公证遗嘱是指由遗嘱人亲自申请，经国家公证机关办理的遗嘱。自书遗嘱。自书遗嘱是指遗嘱人亲笔书写的遗嘱。自书遗嘱必须由遗嘱人亲笔书写、签名、注明年、月、日。继承法规定，自然人在遗书中涉及死后个人财产处分的内容，确为死者真实意思的表示，有本人签名并注明了年、月、日，又无相反证据的，可按自书遗嘱对待。代书遗嘱。代书遗嘱是指遗嘱人口述遗嘱内容，他人代为书写制作成的遗嘱。为保证代书遗嘱的真实性，代书遗嘱应当有两个以上的见证人在场见证，由其中一人代书，注明年、月、日，并由代书人、其他见证人和遗嘱人签名。如遗

15、嘱人不能签名，不能由他人代为签名，而应当以其指印代替签名。录音遗嘱。录音遗嘱是指以录音方式录制下来的遗嘱人的口述遗嘱。这种形式的遗嘱应当有两个以上见证人在场见证，以保证录制的遗嘱确为遗嘱人的真实意愿。口头遗嘱。口头遗嘱是指遗嘱人用口头表达方式设立的遗嘱，是所有形式中最容易被篡改和伪造的一种，而且在遗嘱人死后无法查证，容易产生纠纷。因此一般只在危急情况下使用，且应有两个以上见证人在场见证。待危急情况解除后，遗嘱人能够用书面或者录音形式立遗嘱的，所立的口头遗嘱无效。这里的“危急情况”一般是指遗嘱人生命垂危或者其他紧急情况，如突发疾病、人身意外事故等。遗嘱范本遗嘱 立遗嘱人：张三，男性, 1949年

16、1月1日出生，住市五一大道号，身份证号码： 。 立遗嘱人现有位于市五一大道号的房屋一套，建筑面积146平米，房屋所有权证编号为：，土地使用权证编号为：。立遗嘱人对上述房产具有完整的房屋产权，是上述房产的合法所有权人。现因立遗嘱人年事已高，为防身后子女继承纷争，特订立遗嘱如下： 在立遗嘱人去世之后，上述位于长沙市五一大道号的房产由女儿张（身份证编号：）一人继承。 立遗嘱人：（签名） 年 月 日 遗嘱的执行遗嘱人可以在遗嘱中嘱托继承人中的一人或数人执行遗嘱；如果没有此项嘱托，则全体继承人以平等地位参与遗嘱的执行。为了保障未成年的继承人和不在继承开始地点的继承人的利益，遗嘱人可以嘱托继承人以外的其他

17、个人或者组织充当遗嘱执行人，负责执行遗嘱。遗嘱执行人通常是遗嘱人所信赖的、能体现遗嘱人意愿的无利害关系人，他在执行嘱托任务时，继承人无权对遗产进行处分。遗嘱自遗嘱人死亡之日起开始执行，其过程大致如下： 一、出示遗嘱，向有关人员公布遗嘱内容； 二、编制遗产清册，并予宣布； 三、继承人或其他人对遗嘱没有争议时，把遗产按遗嘱的要求进行处理。 遗嘱一般由遗嘱继承人来执行。但是根据我国继承法第十六条的规定，遗嘱人也可以指定遗嘱执行人，负责执行遗嘱。也就是说，遗嘱执行人既可以是法定继承人，也可以是法定继承人以外的人。为什么继承法要规定法定继承人以外的人可以作为遗嘱执行人？这是因为遗嘱的执行，直接与遗嘱继承

18、人、利害关系人执行遗嘱难免会有偏向从而引起纠纷，尤其是当遗嘱继承人有数人，或者遗嘱的内容涉及到将财产遗赠给国家、集体和其他公民时，依靠法定继承人或利害关系人自己去处理，往往易生弊端。为了妥善解决这一问题，保护遗嘱人利益和遗嘱继承人、受遗赠人及其他利害关系人的利益，我国继承法规定了遗嘱执行人制度。遗嘱执行人一般以公正、有威信的亲友担任为宜。 遗嘱执行人负责保管遗产，并有权提起关于排除妨害继承的诉讼以及参与有关的诉讼活动。如果遗嘱人生前没有指定遗嘱执行人，或者执行人拒绝接受，或者执行人不称职，则可以由全体继承人参加执行遗嘱；也可以由利害关系人申请，由人民法院指定或撤销遗嘱执行人。 遗嘱案例1：遗产

19、范围有讲究 案例：胡某立遗嘱将自己的一套大房子和20万元存款留给小女儿，另一套房给大女儿。胡某死后，小女儿拿着父亲的遗嘱向母亲要20万元存款，并要求将房产证过户到自己名下。母亲不同意，起诉至法院，结果胜诉。 点评：按照继承法规定，遗嘱人只能处理自己的个人财产。关于个人遗产的范围界定，我国继承法第3条作了明确规定。两套房屋和20万元存款属于胡某与妻子李某的共同财产，胡某对于属于妻子的那一部分财产是无权处理的。遗嘱案例2：六类人不能担任遗嘱见证人 案例：张老太在儿子小张的陪同下立下遗嘱，遗嘱由小张媳妇作为见证人。张老太去世后，小张以此遗嘱主张继承房产，遭到其他兄弟的反对。经法院审理，认定该遗嘱无效

20、，遗产按法定顺序由几兄弟继承。 点评：法律规定，无行为能力人、限制行为能力人、继承人、受遗赠人、与继承人或受遗赠人有利害关系的人这六种人，不能担任遗嘱见证人。遗嘱案例3：无能力继承人应保留遗产份额 案例：何某是高级白领，比较富有，与妻子付某生育一女。后何某与妻子和女儿的感情发生裂痕，便立一遗嘱，明确死后自己的个人财产全部归父母所有。女儿5岁时，何某意外死亡。何某父母依据儿子留下的遗嘱主张继承何某名下的两套商品房、两辆小汽车和100万元存款的一半。付某不同意闹上法庭，结果法院判决何某留下的遗嘱无效。 点评：何某在遗嘱只处分了属于他个人所有的财产，为什么会无效呢？因为公民虽然可以通过立遗嘱的方式指

21、定法定继承人中某人继承自己的财产，而剥夺其他法定继承人的继承权。但是，应当对缺乏劳动能力又没有生活来源的继承人保留必要的遗产份额。付某女儿属于何某的法定继承人且尚未成年没有生活来源，应该在遗嘱中为其保留必要的遗产份额。 遗嘱案例4：遗嘱的形式要件应合法 案例：赵老太有3个儿子，都不孝顺。倒是邻居家的女儿，对她非常关心，老人觉得邻居的女儿比自己的儿子还亲，便亲手写了一份遗嘱将自己的一套旧房子送给了邻居的女儿。3个儿子不服，官司打到法院，结果是邻居的女儿败诉。 点评：为什么赵老太的遗愿实现不了呢？原来，赵老太书写遗嘱时没有写上日期。按照法律规定，自书遗嘱必须由本人亲笔书写、亲笔签名，还要注明年、月

22、、日，缺少一样则无效。二、遗产委任书 遗产委任书是遗产规划的另一种工具，它授权当事人指定的一方在一定条件下代表当事人指定其遗嘱的订立人，或直接对当事人遗产进行分配。通过遗产委任书，可以授权他人代表自己安排和分配其财产，从而不必亲自办理有关的遗产手续。被授予权力代表当事人处理其遗产的一方称为代理人。在遗产委任书中，当事人一般要明确代理人的权力范围。后者只能在此范围内行使其权力。遗产规划涉及的遗产委任书有两种：普通遗产委任书和永久遗产委任书。如果当事人本身去世或丧失了行为能力，普通遗产委任书就不再有效。所以必要时，当事人可以拟订永久遗产委任书，以防范突发意外事件对遗产委任书有效性的影响。水久遗产委

23、任书的代理人，在当事人去世或丧失行为能力后，仍有权处理当事人的有关遗产事宜。所以，永久遗产委任书的法律效力要高于普通遗产委任书。在许多国家，对永久遗产委任书有着严格的法律规定。三、遗嘱信托 遗嘱信托（Probate Trust）是指通过遗嘱这种法律行为而设立的信托，也叫死后信托，当委托人以立遗嘱的方式，把财产交付信托时，就是所谓的遗嘱信托，也就是委托人预先以立遗嘱方式，将财产的规划内容，包括交付信托后遗产的管理、分配、运用及给付等，详订于遗嘱中。等到遗嘱生效时，再将信托财产转移给受托人，由受托人依据信托的内容，也就是委托人遗嘱所交办的事项，管理处分信托财产。与金钱、不动产或有价证券等个人信托业

24、务比较，遗嘱信托最大的不同点在于，遗嘱信托是在委托人死亡后契约才生效。遗嘱信托的特点是：（1）延伸个人意志，妥善规划财产；（2）以专业知识及技术规划遗产配置；（3）避免继承人争产、兴讼；（4）结合信托，避免传统继承事务处理的缺点。遗嘱信托架构图遗嘱信托适合以下人群一是欲立遗嘱，但却不知如何规划的人；二是对遗产管理及配置有专业需求的人；三是欲避免家族争产，妥善照顾遗族的人。遗嘱信托种类 遗嘱信托分为执行遗嘱和管理遗产两种业务。 执行遗嘱信托是信托机构在受托之后，根据遗嘱或有关的法院裁决，在遗嘱人死亡后，代遗嘱人办理债权债务的收取和清偿，遗嘱物品交付以及遗产的处理和分割等有关遗嘱的执行事宜。执行遗

25、嘱信托大多是因为遗嘱人财产较多，遗产的分割处理关系比较复杂，且缺少可靠执行人等原因而设立的。 管理遗产信托是信托机构受遗嘱人或法院委托，在某一时期内代为管理遗产的一种信托业务。这种业务又分为“继承未定”和“继承已定”两种情况。 遗嘱信托种类 英美国家一般把遗嘱信托分为遗嘱执行信托和遗产管理信托。 （1）遗嘱执行信托是为了实现遗嘱人的意志而进行的信托业务，其主要内容有清理遗产、收取债权、清偿债务、税款及其他支付、遗赠物的分配、遗产分割等。遗嘱执行信托是短期性的，一般遗嘱执行的成立有死亡者立的遗嘱为依据，继承人均已存在，因而不易发生制约。除了巨大和复杂的产业之外，清理工作在两三年即可完成。 （2）

26、遗产管理信托是主要以遗产管理为目的而进行的信托业务。遗产管理信托的内容与遗嘱执行信托的内容虽有交叉，但侧重在管理遗产方面。遗产管理人可由法院指派，也可由遗嘱人和其亲属会议指派。通常，设立遗产管理信托的原因有：（1）因无遗嘱，对财产的管理、清理、处理就困难，所花时间也长，故在此前尚需信托机构代为管理；（2）虽有遗嘱，但继承人存在与否尚不清楚，也需在明确继承人之前代理遗产；（3）虽有遗嘱和明确的继承人，但继承人尚不能自理遗产时，也可委托信托机构代管遗产。 日本通常将遗嘱信托分为遗嘱信托和执行遗嘱两种。二者的不同点在于，在执行遗嘱时对属于继承财产的债务也可作为执行人管理和处理的对象，因而执行遗嘱职责

27、的范围较遗嘱信托的受托人更广泛。 遗嘱信托如何设立 1.鉴定个人遗嘱2.确立遗嘱信托3.编制财产目录4.安排预算计划5.结清税捐款项6.确定投资政策7.编制会计账目 8.进行财产的分配四、人寿保险 人寿保险在遗产规划中也有很大作用，在遗产规划中的作用主要体现在以下两方面：一是可以用身故保险金支付个人企业和其他不动产的遗产税，防止因无钱支付遗产税而被迫廉价出售企业或不动产；二是在许多国家（包括我国），身故保险金属于免税资产，终身寿险具有规避遗产税的功能，能减少遗产转移的成本。利用人寿保险进行遗产规划的案例王先生，40岁，男性。现有的资产在进行遗产税可扣除项目计算之后，进行缴税的资产刚好1000万

28、元。如适用的税率是50%，也就是说，如果其本人身故，家人要缴纳高达500万元的遗产税。我们帮助他购买500万元的终身人寿保险，保费每年是7.76万元。假设在第10个年头，王先生因意外身故。如果资产总值没有变化仍然是1000万元。那么交费基数变为：1000万元-7.76万元10=922.4万元。此时如适用的税率是变为40%。可以计算出应缴纳遗产税：922.4万元40%=368.96万元同时，获得保险公司500万元的赔付。此时，家庭总资产为：1000万元+500万元-77.6万元-368.96万元=1053.44万元。不但没有缩水，反而增加了53.44万元。五、赠与 赠与是指当事人为了实现某种目标

29、将某项财产作为礼物赠送给他人，而使该项财产不再出现在遗嘱条款中。采取这种方式一般是为了减少税收支出，因为很多国家对于赠与财产的征税都要远低于对遗产的征税。这种方法的缺点在于，一旦财产赠与他人，则当事人就失去了对该财产的控制，可能无法将其收回。 第四节遗产规划策略遗产规划的策略遗产规划的步骤一、遗产规划策略1.尽早做出安排2.及时调整更新遗产计划3. 尽可能减少遗产额，从而少交遗产税 生前多赠与继承人利用政策分散资产4. 充分利用遗产优惠政策二、遗产规划的步骤遗产计划必须能够满足其不同时期的需求，所以对遗产计划的定期检查是必须的，这样才能保证遗产计划的可变性。首先要保证遗产计划的可变性；其次要确

30、保遗产计划的现金流动性；最后是尽量减少遗产纳税金额。确定谁是遗产继承人；确定各自的遗产份额；确定遗产转移的方式等可以帮助其了解自己拥有资产的种类和价值，为制定遗产计划奠定基础。定期检查和修改制定遗产计划确定遗产规划目标计算和评估个人的遗产价值（一）计算和评估个人的遗产价值进行遗产规划的首要工作就是计算和评估自己的遗产价值。通过计算和评估遗产价值，可以帮助其了解自己拥有资产的种类和价值，了解与遗产有关的税收规定，为制定遗产计划奠定基础。 （二）确定遗产规划目标根据个人的目标期望、价值取向、投资偏好等确定遗产目标，影响遗产规划目标的因素包括：（1）年龄 ；（2）家庭成员和其他受益人的年龄；（3）受

31、益人的需要 ；（4）遗产的现值 ；（5）受益人的其他资产；（6）受益人自己处理财务的能力。具体的遗产目标包括：1.确定谁是遗产继承人，以及各自的遗产份额；2.确定遗产转移的方式3.在与遗产的其他目标不冲突的情况下，尽量降低遗产转移的成本4.为遗产提供足够的流动性资产以偿还其债务；5.保持遗产规划的可变性；6.确定遗产清算人员的构成以及遗嘱执行人等；7.计划慈善赠与。（三）制定遗产计划制定遗产计划是遗产规划的关键步骤，一个合适的遗产计划既能确保未来的意愿得以实现，亦能继续满足目前的需要，让人安枕无忧。遗产计划的作用在于： 1.确保妥善分配资产。 2.尽量减低遗产税与其他开支。 3.避免遗嘱认证以

32、及监护权聆讯所导致的费用、资料公开及延误。制定遗产计划的原则首先要明确遗产计划的差异性其次要保证遗产计划的可变性其次要确保遗产计划的现金流动性（四）定期检查和修改个人的财务状况和遗产规划目标不会一成不变，遗产计划必须能够满足其不同时期的需求，所以对遗产计划的定期检查是必须的，这样才能保证遗产计划的可变性。一般而言，应该在每年或每半年对遗产计划进行重新修订，下面列出了一些常见的事件，当这些事件发生时，遗产计划常常需要进行调整： 1子女的出生或死亡。 2配偶或其他继承者的死亡。 3结婚或离异。 4本人或亲友身患重病。 5家庭成员成年。 6继承遗产。 7房地产的出售。 8财富的变化。 9有关税制和遗

33、产法变化。迈克尔杰克逊遗嘱（节选） 3.我将自己的全部财产划归给迈克尔杰克逊的家庭信托基金。此委托将按照该信托基金特定的“补偿和重申声明”执行，并于2002年3月22日生效。在我死之前，我可以对此做出任何修改。将作为信托基金的一个部分而非独立的遗嘱信托，我所有的资产将被妥善保管 管理和分配。 该信托基金用于支付迈克尔的孩子们和其母亲的赡养费用，以及负责为多个慈善基金划拨款项。 倘若由于某种原因，此委托无法执行或不能生效，或者上述信托基金关门或者出现问题，按照2002年3月22日立下的“补偿和重申声明”，我剩余的财产将交给迈克尔杰克逊的家庭信托基金的一个委托人或多个委托人。从麦克杰克逊遗产规划能学到了什么一、准备好自己的遗嘱忽视了这个最基本的遗产规划手段，最后可能让遗嘱认证法官用标准的州